4-6內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)

《4-6內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《4-6內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)（30頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,第,17,章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,1,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目的與類型,2,公布審計(jì)報(bào)告,3,,審計(jì)報(bào)告編制,4,,有效的審計(jì)溝通,5,,,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有關(guān)建議的正式文本。,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,,我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,7,號(hào),——,審計(jì)報(bào)告的定義：,,審計(jì)報(bào)告,,,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,,,就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,,,合法性和有效性出具的書面文件,,。,一、定義,,,以審計(jì)證據(jù)為依據(jù),,客觀,,完

2、整,,清晰,,及時(shí),,重要性,,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,,二、一般原則,,,,我國具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素,: (,一,),標(biāo)題,; (,二,),收件人,; (,三,),正文,; (,四,),附件,: (,五,),簽章,; (,六,),報(bào)告日期,.,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,三、基本要素,,,(,一,),審計(jì)概況,:,說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),,,審計(jì)目的和范圍,,,審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容,; (,二,),審計(jì)依據(jù),:,應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,,,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,,,應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明,; (,三,),審計(jì)結(jié)論,:,根據(jù)已查明的事實(shí)

3、,,,對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià),; (,四,),審計(jì)決定,:,針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理,,,處罰意見,; (,五,),審計(jì)建議,:,針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議,.,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,四、主要內(nèi)容,,,第,2,節(jié)審計(jì)報(bào)告的目的和類型,,一、目的,披露有關(guān)發(fā)現(xiàn),,（什么是失常情形？）,書面記錄被審計(jì)單位的計(jì)劃和需要闡述的報(bào)告,,（做什么？）,描述有關(guān)發(fā)現(xiàn),,（為什么出現(xiàn)失常情形？）,建議糾正措施,,（應(yīng)該采取哪些措施糾正這些情形？）,,1,準(zhǔn)確,2,客觀,5,建設(shè)性,3,清晰,,6,完整,二、審計(jì)報(bào)告撰寫標(biāo)準(zhǔn),第,2,節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目

4、的和類型,4,簡潔,,7,及時(shí),,,第,3,節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類型,適,,三、審計(jì)報(bào)告模板,樣板,1,：適應(yīng)于如何一種內(nèi)部審計(jì)，主要包括項(xiàng)目概況和范圍、,,執(zhí)行摘要和改善機(jī)會(huì)。,樣板,2,：適用于金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、主要包括項(xiàng)目概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議、審計(jì)范圍和審計(jì)小組的概要說明。報(bào)告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴報(bào)告的長度和復(fù)雜性。,樣板,3,：適用于,IT,管理缺陷的審計(jì)報(bào)告，主要包括失效的控制、,,管理層的反饋、行動(dòng)計(jì)劃以及完成時(shí)間。,,內(nèi)部審計(jì)流程和撰寫審計(jì)報(bào)告流程,一般審計(jì)流程,.JPG,,,,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫過程,.JPG,,第,3,節(jié)公布審計(jì)報(bào)告,一、公布審計(jì)報(bào)告的方法,審計(jì)報(bào)告導(dǎo)言部

5、分構(gòu)成,報(bào)告收件人和抄送人,,報(bào)告標(biāo)題和審核目標(biāo),,審計(jì)范圍和外勤工作時(shí)間,,視察地點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排,,實(shí)施審計(jì)程序,,基于審計(jì)結(jié)果的審計(jì)意見,,,第,3,節(jié)公布審計(jì)報(bào)告,編制和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)可采用的方法,“百科全書”式的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,,實(shí)施審計(jì)程序的描述,,有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)描述,,有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)解釋,,高度概括的審計(jì)報(bào)告,,關(guān)注重要問題,審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議,,第,3,節(jié)公布審計(jì)報(bào)告,二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素,良好審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括的內(nèi)容,情況陳述,,發(fā)現(xiàn)了什么,,內(nèi)部審計(jì)提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn),,所報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響,,審計(jì)偏差的原因,,內(nèi)部審計(jì)建議,,第,3,節(jié)公布審計(jì)報(bào)告

6、,三、審計(jì)報(bào)告陳述指南,審計(jì)報(bào)告語言應(yīng)用技巧,提供審計(jì)報(bào)告觀點(diǎn),,報(bào)告被審計(jì)單位的工作成果,,揭示計(jì)劃行動(dòng),,報(bào)告減輕過錯(cuò)的情況,,將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)報(bào)告的一部分,,提高審計(jì)報(bào)告的語調(diào)品質(zhì),,第,3,節(jié)公布審計(jì)報(bào)告,四、可供選擇的審計(jì)報(bào)告模式,標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,口頭報(bào)告,,中期或非正式的備忘錄報(bào)告,,調(diào)查問卷式審計(jì)報(bào)告,,常規(guī)描述性審計(jì)報(bào)告,,總結(jié)性審計(jì)報(bào)告,簡化的審計(jì)報(bào)告格式,,,表,17.6,審計(jì)報(bào)告編制步驟,編制最終,,審計(jì)報(bào)告草稿,,編制審計(jì)工作底稿,,第一稿,審計(jì)報(bào)告,,離場(chǎng)會(huì)議,出具最終報(bào)告,描述審計(jì)發(fā)現(xiàn),與管理者討論,第,4,節(jié)審計(jì)報(bào)告編制,,第,4,節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制,一、起草審計(jì)報(bào)

7、告,二、審計(jì)報(bào)告：跟進(jìn)和總結(jié),三、審計(jì)報(bào)告和工作底稿的保存,,第,5,節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì),一、最大化工作滿意度,工作滿意度的來源,合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。,來自高水平的自我表達(dá)和自我實(shí)現(xiàn)，包括承擔(dān)更多的工作任務(wù)、更大的權(quán)威、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)以及建立開放的職業(yè)機(jī)會(huì)、并獲得更大的自由不受限制取得結(jié)果。,,第,5,節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì),二、有效的內(nèi)部審計(jì)溝通,三、沖突與組織變革,四、了解從事內(nèi)部審計(jì)的人員,,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,7,號(hào),——,審計(jì)報(bào)告,第一章 總則,,第二章 一般原則,,第四條,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建

8、議，出具審計(jì)報(bào)告,。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。 第五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng),客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,，并體現(xiàn),重要性,原則。,,,(,一,),審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；,(,二,),審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；,(,三,),審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解；,(,四,),審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；,(,五,),審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

9、,(,六,),審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。,,,,,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,7,號(hào),——,審計(jì)報(bào)告,第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。,,,第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,,第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：,(,一,),標(biāo)題；,(,二,),收件人；,(,三,),正文；,(,四,),附件；,(,五,),簽章；,,,(,六,),報(bào)告日期。,,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,7,號(hào),——,審計(jì)報(bào)告,第九條 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要

10、內(nèi)容：,,(,一,),審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；,(,二,),審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明；,(,三,),審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；,(,四,),審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；,(,五,),審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。,,第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。,,,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,7,號(hào),——,審計(jì)報(bào)告,第四章 審計(jì)

11、報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā),,第十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。 　第十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 　第十三條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。 　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。,,案例,西方內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范例,.doc,,..\,第四部分資料,\,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告討論

12、,.doc,,,練習(xí),練習(xí)審計(jì)報(bào)告的寫作,,案例,案例,A,：內(nèi)審報(bào)告落入稅務(wù)局之手,,,案例,B,：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)人員遭到質(zhì)疑,,,第,18,章 后續(xù)審計(jì),,一、定義,,１,.,定義,,后續(xù)審計(jì),是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。,,２,.,特點(diǎn),,后續(xù)審計(jì)具有以下特點(diǎn)：,,,1,、由于國家審計(jì)是強(qiáng)制性審計(jì)，因此后續(xù)審計(jì)通常由國家審計(jì)來實(shí)施，必要時(shí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)可委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。,,,2,、后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。,,,3,、后續(xù)審計(jì)

13、所涉及的時(shí)間是從審計(jì)結(jié)論和決定通知被審計(jì)單位執(zhí)行起至后續(xù)審計(jì)開始止這一段時(shí)間內(nèi)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況。,,,4,、后續(xù)審計(jì)的程序和方法與一般的審計(jì)程序和方法基本相同，但針對(duì)性較強(qiáng)。,,第,18,章 后續(xù)審計(jì),,二、后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容,,后續(xù)審計(jì)的范圍與審計(jì)的范圍密切相關(guān)，主要是針對(duì)內(nèi)部控制措施的薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)活動(dòng)而進(jìn)行的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的范圍會(huì)隨著已調(diào)查的某一關(guān)注事項(xiàng)的類型和重要性的改變而改變。,,,內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；了解審計(jì)意見采納情況，考察審計(jì)效果；發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)措施；發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見和審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)，進(jìn)行復(fù)查，重新做出審計(jì)決定，彌補(bǔ)原來審

14、計(jì)中的不足；根據(jù)新的情況提出建議和措施，擴(kuò)大審計(jì)效果。,,第,18,章 后續(xù)審計(jì),,三、后續(xù)審計(jì)方式,,1.,高級(jí)管理層與被審計(jì)者協(xié)商，決定是否 、何時(shí)、怎樣按照審計(jì)人員的建議采取糾正行動(dòng)。,,2.,被審者按照決定采取行動(dòng)。,,3.,在報(bào)送審計(jì)報(bào)告之后，經(jīng)過一段合理的時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果未采取行動(dòng)，則分析是否采取了合適的措施并取得了理想的效果，如果未采取行動(dòng)，則分析是否是高級(jí)管理層和董事會(huì)的責(zé)任。,,第,18,章 后續(xù)審計(jì),,五、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的問題,,１,.,將后續(xù)審計(jì)列入年度要點(diǎn)或項(xiàng)目計(jì)劃。,,２,.,選擇重要項(xiàng)目。后續(xù)審計(jì)的對(duì)象應(yīng)是重要項(xiàng)目。根據(jù)成本效益原則和重要性原則。,,,３,.,注重時(shí)效性。,,4.,審計(jì)技巧和技術(shù)。,,后續(xù)審計(jì),,,,