4-6內部審計報告與后續(xù)審計

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,第,17,章內部審計報告,內部審計報告,1,內部審計報告目的與類型,2,公布審計報告,3,,審計報告編制,4,,有效的審計溝通,5,,,內部審計報告是總結內部審計工作中的有關風險，并提出有關建議的正式文本。,第,1,節(jié) 內部審計報告,,我國內部審計具體準則第,7,號,——,審計報告的定義：,,審計報告,,,是指內部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,,,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性,,,合法性和有效性出具的書面文件,,。,一、定義,,,以審計證據(jù)為依據(jù),,客觀,,完

2、整,,清晰,,及時,,重要性,,第,1,節(jié) 內部審計報告,,二、一般原則,,,,我國具體準則規(guī)定：審計報告應當包括以下基本要素,: (,一,),標題,; (,二,),收件人,; (,三,),正文,; (,四,),附件,: (,五,),簽章,; (,六,),報告日期,.,第,1,節(jié) 內部審計報告,三、基本要素,,,(,一,),審計概況,:,說明審計立項依據(jù),,,審計目的和范圍,,,審計重點和審計標準等內容,; (,二,),審計依據(jù),:,應聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施,,,若存在未遵循該準則的情形,,,應對其做出解釋和說明,; (,三,),審計結論,:,根據(jù)已查明的事實

3、,,,對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價,; (,四,),審計決定,:,針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理,,,處罰意見,; (,五,),審計建議,:,針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議,.,第,1,節(jié) 內部審計報告,四、主要內容,,,第,2,節(jié)審計報告的目的和類型,,一、目的,披露有關發(fā)現(xiàn),,（什么是失常情形？）,書面記錄被審計單位的計劃和需要闡述的報告,,（做什么？）,描述有關發(fā)現(xiàn),,（為什么出現(xiàn)失常情形？）,建議糾正措施,,（應該采取哪些措施糾正這些情形？）,,1,準確,2,客觀,5,建設性,3,清晰,,6,完整,二、審計報告撰寫標準,第,2,節(jié)內部審計的目

4、的和類型,4,簡潔,,7,及時,,,第,3,節(jié)內部審計的目的和類型,適,,三、審計報告模板,樣板,1,：適應于如何一種內部審計，主要包括項目概況和范圍、,,執(zhí)行摘要和改善機會。,樣板,2,：適用于金融機構審計、主要包括項目概況、審計發(fā)現(xiàn)和建議、審計范圍和審計小組的概要說明。報告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴報告的長度和復雜性。,樣板,3,：適用于,IT,管理缺陷的審計報告，主要包括失效的控制、,,管理層的反饋、行動計劃以及完成時間。,,內部審計流程和撰寫審計報告流程,一般審計流程,.JPG,,,,內部審計報告撰寫過程,.JPG,,第,3,節(jié)公布審計報告,一、公布審計報告的方法,審計報告導言部

5、分構成,報告收件人和抄送人,,報告標題和審核目標,,審計范圍和外勤工作時間,,視察地點和審計時間安排,,實施審計程序,,基于審計結果的審計意見,,,第,3,節(jié)公布審計報告,編制和發(fā)布內部審計可采用的方法,“百科全書”式的內部審計報告,,實施審計程序的描述,,有關審計發(fā)現(xiàn)的詳細描述,,有關審計發(fā)現(xiàn)的詳細解釋,,高度概括的審計報告,,關注重要問題,審計報告的關鍵部分是審計發(fā)現(xiàn)和審計建議,,第,3,節(jié)公布審計報告,二、審計發(fā)現(xiàn)的構成要素,良好審計報告應該包括的內容,情況陳述,,發(fā)現(xiàn)了什么,,內部審計提交審計發(fā)現(xiàn)的標準,,所報告審計發(fā)現(xiàn)的影響,,審計偏差的原因,,內部審計建議,,第,3,節(jié)公布審計報告

6、,三、審計報告陳述指南,審計報告語言應用技巧,提供審計報告觀點,,報告被審計單位的工作成果,,揭示計劃行動,,報告減輕過錯的情況,,將審計報告作為審計報告的一部分,,提高審計報告的語調品質,,第,3,節(jié)公布審計報告,四、可供選擇的審計報告模式,標準審計報告,口頭報告,,中期或非正式的備忘錄報告,,調查問卷式審計報告,,常規(guī)描述性審計報告,,總結性審計報告,簡化的審計報告格式,,,表,17.6,審計報告編制步驟,編制最終,,審計報告草稿,,編制審計工作底稿,,第一稿,審計報告,,離場會議,出具最終報告,描述審計發(fā)現(xiàn),與管理者討論,第,4,節(jié)審計報告編制,,第,4,節(jié) 審計報告編制,一、起草審計報

7、告,二、審計報告：跟進和總結,三、審計報告和工作底稿的保存,,第,5,節(jié)有效的審計溝通機會,一、最大化工作滿意度,工作滿意度的來源,合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。,來自高水平的自我表達和自我實現(xiàn)，包括承擔更多的工作任務、更大的權威、學習的機會以及建立開放的職業(yè)機會、并獲得更大的自由不受限制取得結果。,,第,5,節(jié)有效的審計溝通機會,二、有效的內部審計溝通,三、沖突與組織變革,四、了解從事內部審計的人員,,內部審計具體準則第,7,號,——,審計報告,第一章 總則,,第二章 一般原則,,第四條,內部審計人員應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結論與建

8、議，出具審計報告,。如有必要，內部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經營活動和內部控制。 第五條 審計報告應當,客觀、完整、清晰、及時、具有建設性,，并體現(xiàn),重要性,原則。,,,(,一,),審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項；,(,二,),審計報告應按照規(guī)定的格式及內容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；,(,三,),審計報告應及時突出重點、簡明扼要、易于理解；,(,四,),審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施；,(,五,),審計報告應針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現(xiàn)；

9、,(,六,),審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。,,,,,內部審計具體準則第,7,號,——,審計報告,第六條 內部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。 第七條 審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性所做出的相對保證。,,,第三章 審計報告的內容,,第八條 審計報告應當包括以下基本要素：,(,一,),標題；,(,二,),收件人；,(,三,),正文；,(,四,),附件；,(,五,),簽章；,,,(,六,),報告日期。,,內部審計具體準則第,7,號,——,審計報告,第九條 審計報告的正文應包括以下主要

10、內容：,,(,一,),審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容；,(,二,),審計依據(jù)：應聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循核準則的情形，應對其做出解釋和說明；,(,三,),審計結論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；,(,四,),審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；,(,五,),審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。,,第十條 審計報告的附件應包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內容。,,,內部審計具體準則第,7,號,——,審計報告,第四章 審計

11、報告的編制、復核與分發(fā),,第十一條 審計項目負責人應在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 　第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關意見及時送內部審計機構負責人復核。 　第十三條 審計報告經過必要的修改后，應連同被審計單位的反饋意見及時送內部審計機構負責人復核。 　第十四條 內部審計機構應將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內落實糾正措施。 　第十五條 內部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。,,案例,西方內部審計報告范例,.doc,,..\,第四部分資料,\,內部審計報告討論

12、,.doc,,,練習,練習審計報告的寫作,,案例,案例,A,：內審報告落入稅務局之手,,,案例,B,：審計報告和審計人員遭到質疑,,,第,18,章 后續(xù)審計,,一、定義,,１,.,定義,,后續(xù)審計,是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經采取了適當?shù)募m正行動并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。,,２,.,特點,,后續(xù)審計具有以下特點：,,,1,、由于國家審計是強制性審計，因此后續(xù)審計通常由國家審計來實施，必要時國家審計機關可委托社會審計組織對被審計單位實施后續(xù)審計。,,,2,、后續(xù)審計的重點一般限于審計結論和決定所涉及的范圍。,,,3,、后續(xù)審計

13、所涉及的時間是從審計結論和決定通知被審計單位執(zhí)行起至后續(xù)審計開始止這一段時間內被審計單位執(zhí)行審計結論和決定的情況。,,,4,、后續(xù)審計的程序和方法與一般的審計程序和方法基本相同，但針對性較強。,,第,18,章 后續(xù)審計,,二、后續(xù)審計的內容,,后續(xù)審計的范圍與審計的范圍密切相關，主要是針對內部控制措施的薄弱環(huán)節(jié)的改進活動而進行的審計。后續(xù)審計的范圍會隨著已調查的某一關注事項的類型和重要性的改變而改變。,,,內容包括監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；了解審計意見采納情況，考察審計效果；發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，采取相應措施；發(fā)現(xiàn)審計意見和審計決定不當時，進行復查，重新做出審計決定，彌補原來審

14、計中的不足；根據(jù)新的情況提出建議和措施，擴大審計效果。,,第,18,章 后續(xù)審計,,三、后續(xù)審計方式,,1.,高級管理層與被審計者協(xié)商，決定是否 、何時、怎樣按照審計人員的建議采取糾正行動。,,2.,被審者按照決定采取行動。,,3.,在報送審計報告之后，經過一段合理的時間，內部審計人員對被審計者進行復查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果未采取行動，則分析是否采取了合適的措施并取得了理想的效果，如果未采取行動，則分析是否是高級管理層和董事會的責任。,,第,18,章 后續(xù)審計,,五、后續(xù)審計應注意的問題,,１,.,將后續(xù)審計列入年度要點或項目計劃。,,２,.,選擇重要項目。后續(xù)審計的對象應是重要項目。根據(jù)成本效益原則和重要性原則。,,,３,.,注重時效性。,,4.,審計技巧和技術。,,后續(xù)審計,,,,