財(cái)務(wù)計(jì)劃與成本控制培訓(xùn)課件備課資料]

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第

2、五級(jí),Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,財(cái)務(wù)計(jì)劃與成本控制,理論與實(shí)務(wù)應(yīng)用,解放軍總醫(yī)院醫(yī)院管理研究所,滑 茂 善,本次培訓(xùn)

3、內(nèi)容以及培訓(xùn)思路和理念,培訓(xùn)主要內(nèi)容,1.,財(cái)務(wù)計(jì)劃,-,預(yù)算管理,2.,財(cái)務(wù)執(zhí)行,成本核算與成本管理,3.,財(cái)務(wù)監(jiān)督,醫(yī)院內(nèi)部控制,(,等級(jí)醫(yī)院評(píng)審,),4.,財(cái)務(wù)決策,-,部分財(cái)務(wù)管理決策支持,培訓(xùn)思路和理念,1.,工作目標(biāo),（不同于管理目標(biāo)）,數(shù)據(jù),-,會(huì)計(jì)記賬,信息,-,財(cái)務(wù)報(bào)告,決策,-,財(cái)務(wù)管理,2.,管理方法：精細(xì)化核算管理,（水電費(fèi)成本精細(xì)化核算；一籃桃子、五斤桃子與,65,個(gè)桃子的管理）,3.,管理手段：復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化,（算為管用，管算結(jié)合）,第一部分,財(cái)務(wù)計(jì)劃管理,(,預(yù)算管理,),預(yù)算管理是公立醫(yī)院執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要管理形式，是體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性的重要經(jīng)濟(jì)管理手段。,國(guó)家

4、規(guī)定：“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。,核定收支：,全部收入與全部支出納入預(yù)算，上報(bào)核定收支規(guī)模,定項(xiàng)補(bǔ)助：,專項(xiàng)撥款 地方政府：“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn),。,預(yù)算編制方法：零基預(yù)算、歷史資料預(yù)算,1,、預(yù)算編制,XX,研究所,2011,年度經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算,單 位,預(yù)算合計(jì),所辦公室,醫(yī)療統(tǒng)計(jì)科,感染與疾病控制科,衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)核算科,醫(yī)療質(zhì)量控制辦公室,信息辦公室,衛(wèi)生政策研究室,項(xiàng)目 名稱,預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),一、日常業(yè)務(wù)費(fèi),720300,196300,90000,95000,900

5、00,83000,83000,83000,1.,打印復(fù)印、硒鼓等辦公耗材類經(jīng)費(fèi),93500,3500,15000,15000,15000,15000,15000,15000,2.,設(shè)備增設(shè)與更新費(fèi),45000,15000,5000,5000,5000,5000,5000,5000,3.,儀器設(shè)備維護(hù)、維修費(fèi),18000,3000,3000,3000,3000,3000,3000,3.,業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、專項(xiàng)研討費(fèi),107200,29200,13000,13000,13000,13000,13000,13000,4.,書報(bào)期刊、資料和查詢檢查費(fèi),40000,10000,5000,5000,50

6、00,5000,5000,5000,5.,各類文檔、資料印刷費(fèi),68000,20000,8000,8000,8000,8000,8000,8000,6.,交通差旅、郵電電話、誤餐費(fèi),86600,15600,13000,15000,13000,10000,10000,10000,7.,對(duì)外聯(lián)絡(luò)、聘請(qǐng)專家咨詢、研討會(huì)費(fèi),120000,30000,15000,15000,15000,15000,15000,15000,8.,全國(guó)、全軍主任委員單位活動(dòng)經(jīng)費(fèi),32000,20000,2000,5000,2000,1000,1000,1000,9.,總支支部各類黨團(tuán)、文體等活動(dòng)費(fèi),80000,53000,

7、6000,6000,6000,3000,3000,3000,10.,所辦宣傳、展板、網(wǎng)站建設(shè)維護(hù)費(fèi),30000,5000,5000,5000,5000,5000,5000,2.,執(zhí)行預(yù)算：堅(jiān)決、威信,3.,調(diào)整預(yù)算：重大事件或事項(xiàng),4.,預(yù)算分析與評(píng)價(jià)：執(zhí)行進(jìn)度分析與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（差異不超,5%,）,5.,預(yù)算分析評(píng)價(jià)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)用,新,醫(yī)院財(cái)務(wù)制度,第二章 單位預(yù)算管理第十六條 醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。,逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。,(,經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì),),主管部門（或舉辦單位）應(yīng)會(huì)同財(cái)政

8、部門制定績(jī)效考核辦法，對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，,并將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),。,（績(jī)效考核）,第二部分,成本核算管理,1.,基本概念與理論：,2.,核算管理內(nèi)容：成本、費(fèi)用與損失,3.,核算管理目的：合理支出、控制費(fèi)用、效益最大,一,、,成本核算基本理論,（一）成本概念,1.,狹義成本定義：能夠帶來(lái)收入的支出,2.,成本核算定義：按照會(huì)計(jì)主體或會(huì)計(jì)項(xiàng)目不同，將費(fèi)用與損失歸集、分?jǐn)偟叫枰怂愕臅?huì)計(jì)主體（也叫會(huì)計(jì)核算對(duì)象）或會(huì)計(jì)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)行為。,（二）成本分析：,成本項(xiàng)目之間以及與各自對(duì)應(yīng)收入項(xiàng)目的比較，以取得成本管理評(píng)價(jià)效

9、果的過程。,（三）成本評(píng)價(jià)：,與收入比較，收益最大化，利潤(rùn)最大化,（四）成本核算方法：,收入,-,成本,=,收益（收入分割、成本歸集、收益確定）,（五）成本核算結(jié)果,1.,科室成本核算結(jié)果,-,評(píng)價(jià)科室經(jīng)營(yíng)成果,2.,單病種成本核算,評(píng)價(jià)病種診療經(jīng)濟(jì)效果,3.,項(xiàng)目成本核算,評(píng)價(jià)項(xiàng)目利潤(rùn)、決策收費(fèi)價(jià)格,（六）成本核算離不開收入核算,收入與收費(fèi)兩個(gè)概念的區(qū)別,收入是反映經(jīng)營(yíng)效果的一個(gè)指標(biāo),核算前提：權(quán)責(zé)發(fā)生制,管理目的：為效益評(píng)價(jià)服務(wù),與收費(fèi)概念區(qū)別：,反映現(xiàn)金流入量指標(biāo),核算前提：收付實(shí)現(xiàn)制,管理目的：為現(xiàn)金支付服務(wù),（七）費(fèi)用和損失的概念,費(fèi)用：不能帶來(lái)直接收入，但是必須的支出,損失：既不能

10、帶來(lái)收入，也不是必須的支出,控制順序：損失（浪費(fèi)）,-,費(fèi)用,-,成本,（八）支出核算管理應(yīng)用,1,、支出管理：支出,=,成本,+,費(fèi)用,+,損失,2,、支出核算：支出,=,醫(yī)療支出,+,管理費(fèi)用支出,+,行政生活支出,管理費(fèi)用支出,=,醫(yī)療管理支出,+,行政生活管理支出,3,、核算重點(diǎn)：醫(yī)療直接支出,醫(yī)療管理支出,二、成本核算控制方法,主要手段：,效益評(píng)價(jià)法,會(huì)計(jì)核算原理：收入,-,成本,=,收益,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：,收益（利潤(rùn)）最大化,控制目標(biāo)：,單位成本小于單位收入,（一）收入核算管理,1.,收入組織,-,價(jià)格管理創(chuàng)收：價(jià)格申報(bào)、價(jià)格維護(hù)等。醫(yī)療資源收入：手術(shù)室利用、設(shè)備利用、價(jià)格政策利用、人力

11、資源激勵(lì)開發(fā)；醫(yī)療“讓利”服務(wù)創(chuàng)收：選優(yōu)創(chuàng)收。免除部分項(xiàng)目費(fèi)用；環(huán)節(jié)管理避免損失創(chuàng)收：收費(fèi)流程管理、收費(fèi)行政與業(yè)務(wù)管理。,2.,收入核算,分割共同收入（開單科室與執(zhí)行科室；手術(shù)室、麻醉科與手術(shù)科室收入的分割）,（二）成本歸集與分?jǐn)?1.,歸集成本（直接成本,直接計(jì)入科室成本、病種成本和項(xiàng)目成本）,2.,分?jǐn)傎M(fèi)用：按照收入與成本匹配原則合理分?jǐn)偟娇剖摇⒉》N或者成本項(xiàng)目中。,（三）病種（項(xiàng)目）成本核算,1.,列清科室病種（項(xiàng)目）類別；,2.,核算出各個(gè)病種（項(xiàng)目）計(jì)價(jià)和收入總額,3.,計(jì)算科室各個(gè)病種（項(xiàng)目）收入結(jié)構(gòu)比重,4.,分?jǐn)偪剖页杀究傤~到各個(gè)病種（項(xiàng)目）。,三、全成本核算,（一）全成本核算

12、概念以及應(yīng)用：,一是全過程成本核算，也稱全環(huán)節(jié)成本核算。,二是全范圍成本核算，也稱完全成本核算。,全成本核算定義：,通過對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出（包括：成本、費(fèi)用、損失），進(jìn)行全過程、全范圍的反映、監(jiān)督、控制，實(shí)現(xiàn)核算單位（或核算項(xiàng)目）經(jīng)濟(jì)效益最大化的過程，就稱全成本核算。,（二）成本核算基礎(chǔ)工作,成本項(xiàng)目規(guī)范,核算單元確定,核算方法一致,（用成本核算制度進(jìn)行規(guī)范）,（三）算管結(jié)合，算為管用。,法定核算與管理核算相結(jié)合,1.,新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定成本費(fèi)用分?jǐn)偛捎镁C合分?jǐn)偡ǎㄈ砍杀举M(fèi)用包括行政管理費(fèi)用分?jǐn)偟结t(yī)療項(xiàng)目成本中,-,其結(jié)果適用于民營(yíng)醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目和病種收費(fèi)定價(jià)）,2.,醫(yī)院根據(jù)自身管理需要，

13、可以按照管理目的進(jìn)行核算。,與醫(yī)療直接相關(guān)的醫(yī)療器材管理機(jī)關(guān)和醫(yī)療耗材管理部門的管理費(fèi)用，在各個(gè)環(huán)節(jié)，分?jǐn)偟狡鞑某杀局小?機(jī)關(guān)純管理費(fèi)用，即院級(jí)機(jī)關(guān)和政治部門機(jī)關(guān)管理費(fèi)用，可以通過預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，不再分?jǐn)偟娇剖页杀局小?實(shí)際建造成本與市場(chǎng)成本核算相結(jié)合：,折舊成本（分?jǐn)偨ㄔ鞂?shí)際成本）與管理成本（市場(chǎng)使用價(jià)格成本）。經(jīng)營(yíng)效果評(píng)價(jià)時(shí)，按照實(shí)際建造成本核算；用在營(yíng)房使用占用管理上，采用市場(chǎng)價(jià)格成本。,（四）關(guān)注核算過程中容易出現(xiàn)的問題,1.,正確劃分各種費(fèi)用的界限。防止“真帳假算”，成本不實(shí)。正確劃分應(yīng)計(jì)入醫(yī)療成本和不應(yīng)計(jì)入醫(yī)療成本的費(fèi)用界限 正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限。正確劃分出院病人和在

14、院病人的費(fèi)用界限。,2.,切實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。防止“假帳真算”，成本不實(shí) 設(shè)備資產(chǎn)、房屋占用統(tǒng)計(jì)等原始計(jì)量不實(shí)，即使再科學(xué)辦法核算，也是假賬真算，得不到準(zhǔn)確合理結(jié)果。,3.,正確確定醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值轉(zhuǎn)移方法。（先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、單個(gè)計(jì)價(jià)法）,4.,已耗成本（流動(dòng)費(fèi)用，含年度內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)）：成本、費(fèi)用、損失,當(dāng)期攤銷的支出 未耗成本（固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)）：資產(chǎn),-,分期攤銷的支出,（五）成本核算結(jié)果評(píng)價(jià)分析,收益額與收益率同時(shí)比較，不可單獨(dú)選一個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)成本控制效果。,項(xiàng)目,收入,成本,收益,收益率,效益評(píng)價(jià),心內(nèi)科,10,8,2,20%,效益質(zhì)量

15、高,消化科,100,90,10,10%,對(duì)醫(yī)院貢獻(xiàn)大,三、成本核算管理應(yīng)用,保本收入,決策支持應(yīng)用,概念：保本收入是指收益為零時(shí)的創(chuàng)收額。,收入,-,成本,=0,，,收入,=,成本。,保本收入額就是成本總額。,保本收入測(cè)算用途（目的）：,1.,可以強(qiáng)化人力資源有效控制，提供編制外人員增加決策支持。,2.,可以即時(shí)反映醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效益的進(jìn)度和進(jìn)程，為實(shí)時(shí)、有效督促經(jīng)營(yíng)進(jìn)程和經(jīng)營(yíng)決策提供信息資料；,3.,保本收入測(cè)算目標(biāo)值與實(shí)際發(fā)生值比較，進(jìn)行精細(xì)化成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析,保本收入測(cè)算辦法和步驟：,保本收入,=,總成本,總成本,=,固定成本,+,變動(dòng)成本,固定成本：按照過去實(shí)際發(fā)生的固定成本，加減預(yù)測(cè)期固定

16、資源變化成本,預(yù)測(cè)期年度固定成本,=,上年度,12,月份固定成本總計(jì)*,12,個(gè)月,+,預(yù)測(cè)期年度計(jì)劃固定資源成本增加額,-,預(yù)測(cè)期年度計(jì)劃淘汰報(bào)廢固定資源減少成本額,.,預(yù)測(cè)期每月固定成本額,=,年度固定成本,/12,變動(dòng)成本是指其成本總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化成正比例增減變動(dòng)的費(fèi)用。,預(yù)測(cè)期年度變動(dòng)成本,=,（預(yù)測(cè)期年度藥品成本,+,預(yù)測(cè)期年度材料成本,+,預(yù)測(cè)期年度血費(fèi)成本,+,預(yù)測(cè)期年度科研教學(xué)成本,+,預(yù)測(cè)期年度其他變動(dòng)成本）,舉例：某醫(yī)院預(yù)測(cè)期年度保本收入額測(cè)算為,33.70,億元，預(yù)測(cè)期年度工作日,251,天，公休日,103,天，法定假日,11,天。,那么工作日保本收入為：,337000,萬(wàn)元,/【251+,（,103+11,）,/2】=337000/308=1094.16,萬(wàn)元。,節(jié)假日保本收入為,1094.16/2=547.08,萬(wàn)元。,這個(gè)醫(yī)院在工作日，醫(yī)療收入達(dá)到,1094.16,萬(wàn)元，休假日醫(yī)療收入達(dá)到,547.08,萬(wàn)元時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)療運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的保本。,如果醫(yī)院持續(xù)、均衡運(yùn)營(yíng)，那么收入額相近于收費(fèi)額，則可以用當(dāng)天收費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的效益水平評(píng)價(jià)。,按照日保本收入，