財務(wù)計劃與成本控制培訓(xùn)課件備課資料]

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2、五級,Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,Chinese PLA General Hospital&Postgraduate Medical School,財務(wù)計劃與成本控制,理論與實務(wù)應(yīng)用,解放軍總醫(yī)院醫(yī)院管理研究所,滑 茂 善,本次培訓(xùn)

3、內(nèi)容以及培訓(xùn)思路和理念,培訓(xùn)主要內(nèi)容,1.,財務(wù)計劃,-,預(yù)算管理,2.,財務(wù)執(zhí)行,成本核算與成本管理,3.,財務(wù)監(jiān)督,醫(yī)院內(nèi)部控制,(,等級醫(yī)院評審,),4.,財務(wù)決策,-,部分財務(wù)管理決策支持,培訓(xùn)思路和理念,1.,工作目標(biāo),（不同于管理目標(biāo)）,數(shù)據(jù),-,會計記賬,信息,-,財務(wù)報告,決策,-,財務(wù)管理,2.,管理方法：精細(xì)化核算管理,（水電費成本精細(xì)化核算；一籃桃子、五斤桃子與,65,個桃子的管理）,3.,管理手段：復(fù)雜問題簡單化,（算為管用，管算結(jié)合）,第一部分,財務(wù)計劃管理,(,預(yù)算管理,),預(yù)算管理是公立醫(yī)院執(zhí)行財務(wù)計劃的主要管理形式，是體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性的重要經(jīng)濟管理手段。,國家

4、規(guī)定：“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。,核定收支：,全部收入與全部支出納入預(yù)算，上報核定收支規(guī)模,定項補助：,專項撥款 地方政府：“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點,。,預(yù)算編制方法：零基預(yù)算、歷史資料預(yù)算,1,、預(yù)算編制,XX,研究所,2011,年度經(jīng)費支出預(yù)算,單 位,預(yù)算合計,所辦公室,醫(yī)療統(tǒng)計科,感染與疾病控制科,衛(wèi)生經(jīng)濟核算科,醫(yī)療質(zhì)量控制辦公室,信息辦公室,衛(wèi)生政策研究室,項目 名稱,預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),預(yù)算數(shù),一、日常業(yè)務(wù)費,720300,196300,90000,95000,900

5、00,83000,83000,83000,1.,打印復(fù)印、硒鼓等辦公耗材類經(jīng)費,93500,3500,15000,15000,15000,15000,15000,15000,2.,設(shè)備增設(shè)與更新費,45000,15000,5000,5000,5000,5000,5000,5000,3.,儀器設(shè)備維護、維修費,18000,3000,3000,3000,3000,3000,3000,3.,業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、專項研討費,107200,29200,13000,13000,13000,13000,13000,13000,4.,書報期刊、資料和查詢檢查費,40000,10000,5000,5000,50

6、00,5000,5000,5000,5.,各類文檔、資料印刷費,68000,20000,8000,8000,8000,8000,8000,8000,6.,交通差旅、郵電電話、誤餐費,86600,15600,13000,15000,13000,10000,10000,10000,7.,對外聯(lián)絡(luò)、聘請專家咨詢、研討會費,120000,30000,15000,15000,15000,15000,15000,15000,8.,全國、全軍主任委員單位活動經(jīng)費,32000,20000,2000,5000,2000,1000,1000,1000,9.,總支支部各類黨團、文體等活動費,80000,53000,

7、6000,6000,6000,3000,3000,3000,10.,所辦宣傳、展板、網(wǎng)站建設(shè)維護費,30000,5000,5000,5000,5000,5000,5000,2.,執(zhí)行預(yù)算：堅決、威信,3.,調(diào)整預(yù)算：重大事件或事項,4.,預(yù)算分析與評價：執(zhí)行進(jìn)度分析與評價標(biāo)準(zhǔn)（差異不超,5%,）,5.,預(yù)算分析評價落實獎勵應(yīng)用,新,醫(yī)院財務(wù)制度,第二章 單位預(yù)算管理第十六條 醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。,逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。,(,經(jīng)濟獎勵,),主管部門（或舉辦單位）應(yīng)會同財政

8、部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進(jìn)行綜合考核評價，,并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù),。,（績效考核）,第二部分,成本核算管理,1.,基本概念與理論：,2.,核算管理內(nèi)容：成本、費用與損失,3.,核算管理目的：合理支出、控制費用、效益最大,一,、,成本核算基本理論,（一）成本概念,1.,狹義成本定義：能夠帶來收入的支出,2.,成本核算定義：按照會計主體或會計項目不同，將費用與損失歸集、分?jǐn)偟叫枰怂愕臅嬛黧w（也叫會計核算對象）或會計項目中的會計行為。,（二）成本分析：,成本項目之間以及與各自對應(yīng)收入項目的比較，以取得成本管理評價效

9、果的過程。,（三）成本評價：,與收入比較，收益最大化，利潤最大化,（四）成本核算方法：,收入,-,成本,=,收益（收入分割、成本歸集、收益確定）,（五）成本核算結(jié)果,1.,科室成本核算結(jié)果,-,評價科室經(jīng)營成果,2.,單病種成本核算,評價病種診療經(jīng)濟效果,3.,項目成本核算,評價項目利潤、決策收費價格,（六）成本核算離不開收入核算,收入與收費兩個概念的區(qū)別,收入是反映經(jīng)營效果的一個指標(biāo),核算前提：權(quán)責(zé)發(fā)生制,管理目的：為效益評價服務(wù),與收費概念區(qū)別：,反映現(xiàn)金流入量指標(biāo),核算前提：收付實現(xiàn)制,管理目的：為現(xiàn)金支付服務(wù),（七）費用和損失的概念,費用：不能帶來直接收入，但是必須的支出,損失：既不能

10、帶來收入，也不是必須的支出,控制順序：損失（浪費）,-,費用,-,成本,（八）支出核算管理應(yīng)用,1,、支出管理：支出,=,成本,+,費用,+,損失,2,、支出核算：支出,=,醫(yī)療支出,+,管理費用支出,+,行政生活支出,管理費用支出,=,醫(yī)療管理支出,+,行政生活管理支出,3,、核算重點：醫(yī)療直接支出,醫(yī)療管理支出,二、成本核算控制方法,主要手段：,效益評價法,會計核算原理：收入,-,成本,=,收益,評價標(biāo)準(zhǔn)：,收益（利潤）最大化,控制目標(biāo)：,單位成本小于單位收入,（一）收入核算管理,1.,收入組織,-,價格管理創(chuàng)收：價格申報、價格維護等。醫(yī)療資源收入：手術(shù)室利用、設(shè)備利用、價格政策利用、人力

11、資源激勵開發(fā)；醫(yī)療“讓利”服務(wù)創(chuàng)收：選優(yōu)創(chuàng)收。免除部分項目費用；環(huán)節(jié)管理避免損失創(chuàng)收：收費流程管理、收費行政與業(yè)務(wù)管理。,2.,收入核算,分割共同收入（開單科室與執(zhí)行科室；手術(shù)室、麻醉科與手術(shù)科室收入的分割）,（二）成本歸集與分?jǐn)?1.,歸集成本（直接成本,直接計入科室成本、病種成本和項目成本）,2.,分?jǐn)傎M用：按照收入與成本匹配原則合理分?jǐn)偟娇剖?、病種或者成本項目中。,（三）病種（項目）成本核算,1.,列清科室病種（項目）類別；,2.,核算出各個病種（項目）計價和收入總額,3.,計算科室各個病種（項目）收入結(jié)構(gòu)比重,4.,分?jǐn)偪剖页杀究傤~到各個病種（項目）。,三、全成本核算,（一）全成本核算

12、概念以及應(yīng)用：,一是全過程成本核算，也稱全環(huán)節(jié)成本核算。,二是全范圍成本核算，也稱完全成本核算。,全成本核算定義：,通過對醫(yī)院經(jīng)營活動支出（包括：成本、費用、損失），進(jìn)行全過程、全范圍的反映、監(jiān)督、控制，實現(xiàn)核算單位（或核算項目）經(jīng)濟效益最大化的過程，就稱全成本核算。,（二）成本核算基礎(chǔ)工作,成本項目規(guī)范,核算單元確定,核算方法一致,（用成本核算制度進(jìn)行規(guī)范）,（三）算管結(jié)合，算為管用。,法定核算與管理核算相結(jié)合,1.,新的醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定成本費用分?jǐn)偛捎镁C合分?jǐn)偡ǎㄈ砍杀举M用包括行政管理費用分?jǐn)偟结t(yī)療項目成本中,-,其結(jié)果適用于民營醫(yī)院收費項目和病種收費定價）,2.,醫(yī)院根據(jù)自身管理需要，

13、可以按照管理目的進(jìn)行核算。,與醫(yī)療直接相關(guān)的醫(yī)療器材管理機關(guān)和醫(yī)療耗材管理部門的管理費用，在各個環(huán)節(jié)，分?jǐn)偟狡鞑某杀局小?機關(guān)純管理費用，即院級機關(guān)和政治部門機關(guān)管理費用，可以通過預(yù)算控制，實現(xiàn)管理目標(biāo)，不再分?jǐn)偟娇剖页杀局小?實際建造成本與市場成本核算相結(jié)合：,折舊成本（分?jǐn)偨ㄔ鞂嶋H成本）與管理成本（市場使用價格成本）。經(jīng)營效果評價時，按照實際建造成本核算；用在營房使用占用管理上，采用市場價格成本。,（四）關(guān)注核算過程中容易出現(xiàn)的問題,1.,正確劃分各種費用的界限。防止“真帳假算”，成本不實。正確劃分應(yīng)計入醫(yī)療成本和不應(yīng)計入醫(yī)療成本的費用界限 正確劃分各個月份的費用界限。正確劃分出院病人和在

14、院病人的費用界限。,2.,切實做好各項基礎(chǔ)工作。防止“假帳真算”，成本不實 設(shè)備資產(chǎn)、房屋占用統(tǒng)計等原始計量不實，即使再科學(xué)辦法核算，也是假賬真算，得不到準(zhǔn)確合理結(jié)果。,3.,正確確定醫(yī)院財產(chǎn)物資的計價和價值轉(zhuǎn)移方法。（先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、單個計價法）,4.,已耗成本（流動費用，含年度內(nèi)攤銷的無形資產(chǎn)）：成本、費用、損失,當(dāng)期攤銷的支出 未耗成本（固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)）：資產(chǎn),-,分期攤銷的支出,（五）成本核算結(jié)果評價分析,收益額與收益率同時比較，不可單獨選一個指標(biāo)評價成本控制效果。,項目,收入,成本,收益,收益率,效益評價,心內(nèi)科,10,8,2,20%,效益質(zhì)量

15、高,消化科,100,90,10,10%,對醫(yī)院貢獻(xiàn)大,三、成本核算管理應(yīng)用,保本收入,決策支持應(yīng)用,概念：保本收入是指收益為零時的創(chuàng)收額。,收入,-,成本,=0,，,收入,=,成本。,保本收入額就是成本總額。,保本收入測算用途（目的）：,1.,可以強化人力資源有效控制，提供編制外人員增加決策支持。,2.,可以即時反映醫(yī)院運營效益的進(jìn)度和進(jìn)程，為實時、有效督促經(jīng)營進(jìn)程和經(jīng)營決策提供信息資料；,3.,保本收入測算目標(biāo)值與實際發(fā)生值比較，進(jìn)行精細(xì)化成本項目結(jié)構(gòu)分析,保本收入測算辦法和步驟：,保本收入,=,總成本,總成本,=,固定成本,+,變動成本,固定成本：按照過去實際發(fā)生的固定成本，加減預(yù)測期固定

16、資源變化成本,預(yù)測期年度固定成本,=,上年度,12,月份固定成本總計*,12,個月,+,預(yù)測期年度計劃固定資源成本增加額,-,預(yù)測期年度計劃淘汰報廢固定資源減少成本額,.,預(yù)測期每月固定成本額,=,年度固定成本,/12,變動成本是指其成本總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化成正比例增減變動的費用。,預(yù)測期年度變動成本,=,（預(yù)測期年度藥品成本,+,預(yù)測期年度材料成本,+,預(yù)測期年度血費成本,+,預(yù)測期年度科研教學(xué)成本,+,預(yù)測期年度其他變動成本）,舉例：某醫(yī)院預(yù)測期年度保本收入額測算為,33.70,億元，預(yù)測期年度工作日,251,天，公休日,103,天，法定假日,11,天。,那么工作日保本收入為：,337000,萬元,/【251+,（,103+11,）,/2】=337000/308=1094.16,萬元。,節(jié)假日保本收入為,1094.16/2=547.08,萬元。,這個醫(yī)院在工作日，醫(yī)療收入達(dá)到,1094.16,萬元，休假日醫(yī)療收入達(dá)到,547.08,萬元時，可以實現(xiàn)醫(yī)療運營經(jīng)營的保本。,如果醫(yī)院持續(xù)、均衡運營，那么收入額相近于收費額，則可以用當(dāng)天收費指標(biāo)進(jìn)行簡單的效益水平評價。,按照日保本收入，