新辦生產企業(yè)培訓201510

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1、*,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,新辦出口企業(yè)培訓,,201510,,備案,申報,單證,單證不齊,單證齊全,免稅,征稅,,出口退（免）稅備案,,,出口退（免）稅備案變更,,,出口退（免）稅備案撤回,備案,,備案,——新出口企業(yè)備案,申報,,要求,出口企業(yè)或其他單位應于,首次申報,出口退（免）稅時，向主管國稅機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報退（免）稅。,,,備案,——出口退（免）稅備案,,申報,,資料,1.內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行

2、賬號中選擇一個填報。,,2.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。,,3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。,,4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。,,5.主管國稅機關要求提供的其他資料。,,企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。,,備案,——出口退（免）稅備案,變更,申報,,要求,當,單位名稱、法定代表人、海關代碼、注冊地址、進出口經營范圍、經營方式、出口退稅賬號、辦稅人員,等,《出口退（免）稅備案表》中的內容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起3

3、0日內，向主管國稅機關提供相關資料，辦理備案內容的變更。,,出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國稅機關應按規(guī)定結清退（免）稅款后辦理變更。,,,備案,——,出口退（免）稅備案變更,申報,,資料,1、《出口退（免）稅備案變更申請表》3份；,,2、涉及變更內容的附報資料，可能包括以下項目：,,（1）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；,,（2）《稅務登記證》（副本）原件及復印件；,,（3）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件及復印件；,,（4）主管海關核發(fā)的《中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書》原件及

4、復印件。,,備案,——,出口退（免）稅備案撤回,申報,,要求,出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機關應按規(guī)定結清退（免）稅款后辦理。,,出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關申請撤回出口退（免）稅備案。,,申報,,資料,《出口退（免）稅備案撤回申請表》3份,,軟件,,單證不齊,,單證齊全,,免稅,,征稅,,,申報,,對,外貿,企業(yè)來說，申報分兩步：,,,1、納稅申報：及時確認外銷銷售收入,反映在附表一18欄及主表第8欄,,2、退稅申報：收齊單證后申報。,申報,,申報,——軟件（一）,出口退（免）稅申報軟件,,登陸, 價資料。,,,原因代碼02：,出口

5、商品質量原因，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。,,,原因代碼03：,動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。,,,——收匯關注企業(yè),特殊事項,,原因代碼04：,自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素:，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。,,,原因代碼05：,進口商破產、關閉、解散，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館

6、商務處出具的證明。,,,原因代碼06：,進口國貨幣匯率變動，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。,,,原因代碼07：,因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。,,,原因代碼08：,因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。,,,原因代碼09：,其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。,——收匯關注企業(yè),特殊事項,,4、收匯關注企業(yè)申報單證齊全時，須提供出口收匯憑證。,,正常收匯的情況填寫《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證）；,,若符合30號《公告》附件3所列不能收匯

7、的情形，填寫《出口貨物不能收匯申報表》，并按規(guī)定向主管稅務機關提供相應的證明材料。,,每張報關單上的每一條都必須填寫申報。,,——收匯關注企業(yè),特殊事項,,——收匯關注企業(yè),特殊事項,5、未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列外，適用增值稅,免稅,政策。,,,,——收匯關注企業(yè),特殊事項,6、申報《出口貨物收匯申報表》時，每條數(shù)據(jù)的“保留字段三”按照銀行業(yè)務編號填寫此業(yè)務水單的,總金額,（折合成人民幣填寫）。其余字段按照原規(guī)則填寫。退稅數(shù)據(jù)審核時核對此業(yè)務水單總金額大于等于收匯情況明細的總計，否則則出錯誤類疑點（SH80申報的報關單收匯匯總金額大于保留字段3的結匯水單

8、總金額）；,,,7、出口退稅數(shù)據(jù)與收匯申報明細之間進行關聯(lián)控制，使用人民幣金額來進行比對。使用報關單號（加項號）來關聯(lián)出口退稅數(shù)據(jù)和收匯申報明細，退稅申報出口銷售額=出口收匯明細表中的出口收匯情況折合人民幣金額小計+出口貨物不能收匯申報表中的出口未收匯金額，不等于則出錯誤類疑點（SH70 申報報關單人民幣金額(XXX)與收匯申報+不能收匯申報(YYY)不等）；,,——視同自產,特殊事項,1、具體范圍：財稅【2012】39號附件4,,2、申報要求：,,根據(jù)《生產企業(yè)出口視同自產貨物業(yè)務類型對照表》，單證不齊、單證齊全申報在“,業(yè)務類型,”欄內,選擇對應業(yè)務類型代碼,。（國稅總局公告2013年65

9、號）,,單證齊全申報時應將購進貨物的增值稅發(fā)票復印件（進口貨物為進口報關單和海關進口增值稅專用繳款書復印件）隨同申報資料一并,報送主管稅務機關->無紙化后留存企業(yè)備查。,,申報,——免稅,適用范圍——財稅【2012】39號第六條（一）,,特別關注：,,1、已使用過的設備。,,2、非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。,,3、來料加工復出口的貨物。,,4、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。,申報,,期限,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，納稅人應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理免稅申報

10、。,,申報,——免稅,出口企業(yè)或其他單位應將以下憑證裝訂成冊，留存企業(yè)備查：,,1、出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；,,2、出口發(fā)票；,,3、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；,,4、屬于購進貨物出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證；,備查,,資料,數(shù)據(jù),,錄入,,——來料加工業(yè)務,特殊事項,一、手冊登記,,,,在取得海關手冊登記的次月,。,,申報,,期限,申報,,資料,1、《來料加工貿易手冊備案登記申請表》及電子數(shù)據(jù)；,,2、《加工貿易手冊》（來料加工）復印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關通系統(tǒng)（或者海關其他系統(tǒng)

11、）打印的電子賬冊，內容包括賬冊編號、加工種類、申報日期、結束有效期等）。,,——來料加工業(yè)務,特殊事項,一、手冊登記,數(shù)據(jù),,錄入,1、合同進口總值，合同出口總值，合同加工金額按手冊上外幣數(shù)據(jù)折算成人民幣填寫。,,2、來料登記手冊號按加工貿易手冊上填列，如電子賬冊應按照海關核銷期間分別備案，賬冊號+四位年份+兩位序號,。,數(shù)據(jù),,生成,退稅機關審核后出具,,《來料加工貿易免稅證明》。,,,,,——來料加工業(yè)務,特殊事項,二、來料加工免稅申報,,,貨物加工出口次月的增值稅納稅申報期內，向主管征稅機關,,,,辦理增值稅、消費稅免稅申報，同時向退稅機關報送《,不予免抵,,退稅出口貨物勞務（免稅）,》

12、及電子數(shù)據(jù),。,申報,,期限,數(shù)據(jù),,錄入,進（出）口貨物報關單等留存企業(yè)備查的資料，應按申報順序裝訂成冊。,,——來料加工業(yè)務,特殊事項,三、來料加工手冊核銷,,應當在海關辦結核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)；屬于2014年及以前海關辦理核銷的，免稅核銷期限延長至2015年6月30日。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。,申報,,期限,申報,,資料,1、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)；,,2、 海關簽發(fā)的核銷結案通知書；,,3、來料加工免稅證明,,4、主管稅務機關要求提供的其他資

13、料。,,——來料加工業(yè)務,特殊事項,三、來料加工手冊核銷,數(shù)據(jù),,錄入,按報關單上信息逐條填寫，加工費發(fā)票號碼填外銷發(fā)票號碼，,,金額按人民幣填寫，免稅證明編號必須填。,數(shù)據(jù),,生成,未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經主管稅務機關審核不予免稅核銷的，應按規(guī)定補繳來料加工加工費的增值稅。,,申報,——征稅,適用范圍——財稅【2012】39號第七條（一）,,特別關注：,,1、零退稅率。,,2、銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具。,,3、提供虛假備案單證的貨物。,,4、六種違規(guī)經營。,申報,,要求,銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅

14、率）×適用稅率（按貨物的征稅率確認使用稅率）,,,,出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。,數(shù)據(jù),,錄入,,單證,——出口貨物退運已補稅（未退稅）證明,,申請,,要求,出口企業(yè)貨物出口且已申報退稅后，又發(fā)生退運的，向主管退稅機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。,,出口企業(yè)尚未申報退稅的退運貨物，可憑報關單原件直接前往海關辦理退運手續(xù)。,,委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并轉交受托方，受托方憑該證明向主管退稅機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。,申請,,資料,1、《退運

15、已補稅（未退稅）證明申請表》；,,2、出口貨物報關單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；,,3、出口發(fā)票；,,4、委托方申請開具的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（受托方提供）；,,5、主管稅務機關要求報送的其他資料；,,6、相關電子數(shù)據(jù)。,,單證,——出口貨物退運已補稅（未退稅）證明,,數(shù)據(jù),,錄入,1、報關單號為18位+0+兩位項號；,,2、出口發(fā)票號根據(jù)發(fā)票號碼的代碼+發(fā)票號碼填列；,,3、出口數(shù)量按總出口數(shù)量填寫，美元離岸價根據(jù)出口報關單對應的離岸價填寫，計稅金額不填，美元匯率按照業(yè)務發(fā)生時企業(yè)所采用的匯率填寫，退貨數(shù)量為實際退貨數(shù)量，退貨計稅金額不填，原退稅率按照商品代碼對應退

16、稅率填寫。,,1、申報單證不齊，尚未申報單證齊全：發(fā)生退運，海關直接在出口貨物報關單（退稅聯(lián)）修改的，企業(yè)申請退運已補稅（未退稅）證明時，,原申報免抵退稅額,、,已沖減免抵退稅額,錄入0，企業(yè)不需要在下月的免抵退稅申報（單證齊全）申報退運補稅證明沖減，但是需要在下月的免抵退稅明細（單證不齊）中進行,出口沖減,原申報內容，再錄入扣除退運后的余額部分進行申報。,,,,,,,退運已補稅（未退稅）證明注意事項,,2、單證不齊和單證齊全都已申報：發(fā)生退運，申請開具退運已補稅（未退稅）證明時，,原申報免抵退稅額,按照單證齊全申報的數(shù)額填寫，,已沖減免抵退稅額,按照退運的數(shù)量和原申報免抵退稅額等計算填寫，并

17、在稅務機關出具證明的下期免抵退稅申報（單證齊全）進行,退運補稅證明沖減錄入,（數(shù)量、金額都錄負數(shù)）。,,退運已補稅（未退稅）證明注意事項,,單證,——補辦出口報關單證明,,申請,,要求,出口企業(yè)丟失出口貨物報關單的，可向主管退稅機關申請開具補辦出口報關單證明。,,申請,,資料,1、《補辦出口貨物報關單申請表》；,,2、出口貨物報關單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面）；3、主管稅務機關要求報送的其他資料；,,4、相關電子數(shù)據(jù)。,,單證,——補辦出口報關單證明,,數(shù)據(jù),,錄入,1、出口海關名稱根據(jù)出口報關單注明的海關名稱填寫；,,2、報關單號為遺失報關單的18位編號+0+兩位

18、項號；,,3、出口日期根據(jù)報關單上注明的出口日期填寫；,,4、出口發(fā)票號為發(fā)票代碼的第7位+第12位+發(fā)票號碼；,,5、辦理原因根據(jù)企業(yè)實際情況填寫。,,單證,數(shù)據(jù),,生成,生成的文件名格式：DZZSSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_申報年月_年月日.zip,數(shù)據(jù),,傳輸,,國稅總局公告2013年12號第二條（十八）,,出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于特定原因造成在規(guī)定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。,其它,——延期備案

19、,,,國稅總局公告2013年61號第二條,,企業(yè)退稅時，如有無增值稅專用發(fā)票等信息的情況，可填寫此申請表。,,,其它,——,出口企業(yè)信息查詢申請,,,1、貨物出口,,借：應收外匯賬款,,貸：主營業(yè)務收入,,,2、征退稅率之差,,借：主營業(yè)務成本,,貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出,,,3、取得免抵退稅審批通知單,,借：應收出口退稅,（應退稅額）,,應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額,（免抵稅額）,,貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅,（免抵退稅額）,,,4、內銷補稅，同時轉回征退稅率之差（2紅沖）,,借：主營業(yè)務收入,,貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額,,,

20、5、收到運保傭發(fā)票，1紅沖,,其它,——,部分基本賬務處理,,,外貿企業(yè)申報注意點：,1、增值稅發(fā)票與報關單的商品名稱\數(shù)量一致,,進料加工業(yè)務一定是加工費發(fā)票,需寫明”*****加工費”,,3、從小規(guī)模納稅人購進貨物出口退稅的 計算,,應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×3% (可向企業(yè)強調必須取得發(fā)票,取得普通發(fā)票免稅,未取得發(fā)票征稅),,外貿企業(yè)申報注意點：,,1、外銷收入及時入賬,反映在主表第8欄,,2、增值稅發(fā)票認證打外貿退稅標志，不反映在進項稅額中，反映在附表二，23、24欄,,3、開具紅字發(fā)票申請通知單的新規(guī)定,辦理出口轉內銷證明。,,可關注“,常熟國稅出口退稅,” 及 “,常熟

21、國稅,”微信公眾號,,,——出口退（免）稅無紙化申報,2015年6月1日起，出口企業(yè)進行出口退（免）稅,正式申報,以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，只需通過,網(wǎng)上辦稅平臺,提供通過稅控,數(shù)字證書簽名,后的正式電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定應向主管國稅機關報送的紙質憑證、紙質申報表、,紙質,申請表（以下簡稱紙質資料）,留存企業(yè)備查,。,其它,,,出口企業(yè)無紙化申報后，在,增值稅零稅率應稅服務,、視同出口貨物及對外加工修理修配勞務、,單證證明,等出口退（免）稅業(yè)務辦理時，原規(guī)定應向主管國稅機關報送的收入憑證、載貨（或載客）艙單、合同、協(xié)議、發(fā)票等相關紙質憑證，改由出口企業(yè)根據(jù)出口退（免）稅申報系統(tǒng)的提示如實提供,《特殊業(yè)務類型電子信息申報表》的電子數(shù)據(jù),。,,謝謝！,,