九江維科針織有限公司會計制度設(shè)計課程調(diào)研報告

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1、 《會計制度設(shè)計》 課程調(diào)研報告 調(diào)研單位：九江維科針織有限公司 調(diào) 研 人：xxx（組長 28） xxx（26） xx（29） xxx（37） xxx (25) 班 級：會計A0914 指導(dǎo)老師：xxx 時 間：2012年5月 目 錄 一、單位背景介紹 二、調(diào)研目的（調(diào)研大綱） 三、組織機構(gòu)圖 四、會計制度與財務(wù)制度 五、問題與分析 一、單位背景介紹 九江維科針織有限公司是浙江寧波維科精華集團下屬的全資企業(yè)之

2、一，是在原寧波第二針織廠經(jīng)過資產(chǎn)重組后建立的企業(yè)。寧波維科精華敦煌針織有限公司是一家緊密型的資產(chǎn)一體化的外向型企業(yè)。已有40年針織織造、坯布染色、筒紗染色、服裝生產(chǎn)的歷史。九江維科針織有限公司重組后新投入資金5000萬元進行技術(shù)改造。具備年生產(chǎn)4000噸針面料染整，年產(chǎn)3500噸筒紗染色及配套的紗線燒毛、絲光工藝，年產(chǎn)針織服裝500萬件，產(chǎn)品全部外銷，主要出口澳大利亞、日本、美國、東歐、香港、臺灣等國家和地區(qū)，尤其是針織服裝、T恤衫、絨褲等三大類深受國內(nèi)外客戶的信賴。 企業(yè)技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)設(shè)備先進，電腦測色、配色等工藝，測試手段科學(xué)。染色設(shè)備采用香港立信由電腦集控。主要設(shè)備有：香港立信染機、

3、意大利脫水機、英國高頻烘干機、英國、德國進口圓機、日本重機縫紉設(shè)備，均達到國際先進水平。 企業(yè)適應(yīng)性廣，除生產(chǎn)各種規(guī)格的全棉、滌棉、滌粘、棉毛、棉麻、全毛等針織面料染整和色織面料所需各類筒紗染色外，還開發(fā)生產(chǎn)風(fēng)格獨特的全棉燒毛、絲光等技術(shù)含量較高的產(chǎn)品，已具備高檔T恤衫的生產(chǎn)能力. 講究質(zhì)量、注重服務(wù)是企業(yè)創(chuàng)業(yè)之始，創(chuàng)造名牌才是經(jīng)營者畢生追求?！罢雇磥恚盐宅F(xiàn)在，務(wù)實進取”是他們的經(jīng)營理念；“真誠合作，互惠互利，共同發(fā)展”是他們廣交客戶的堅定信念。 九江維科針織項目總投資2億元，占地面積100畝，主要生產(chǎn)高檔純棉產(chǎn)品、針織面料及服裝，預(yù)計投產(chǎn)后可實現(xiàn)年產(chǎn)值約4億元，創(chuàng)匯2000萬美元，

4、利稅1000萬元，可安排2000余人就業(yè)。 維科針織有限公司原位于內(nèi)衣總廠旁邊，后來因為針織廠污染有點嚴重的，政府讓其搬至廬山區(qū)姑塘鎮(zhèn)化纖紡織工業(yè)園區(qū)，占地面積100畝。公司投資達1.5億元，公司擁有針織編織、染色、成衣縫制的綜合生產(chǎn)能力，專業(yè)從事開發(fā)和生產(chǎn)高檔針織面料、高檔針織服裝，產(chǎn)品主要銷往歐美、日本、中國香港等國家和地區(qū)，年總產(chǎn)值約3億元。公司發(fā)展需要員工1200人，公司秉承“以人為本、誠信經(jīng)營”的經(jīng)營理念，堅持高起點、高標(biāo)準(zhǔn)、嚴管理的原則，努力把新公司創(chuàng)辦成九江地區(qū)乃至江西省的針織龍頭企業(yè)。公司正處新建用人之際，熱誠歡迎有識之士加盟 ，共赴美好發(fā)展前程。 二、調(diào)研目的

5、 調(diào)研目的：目的是通過調(diào)研來發(fā)現(xiàn)一些問題，來解決企業(yè)會計、財務(wù)方面的問題，使企業(yè)運行的更好。具體點就是運用自身所學(xué)的會計、財務(wù)知識，以九江維科針織有限公司為分析對象，通過了解九江維科針織有限公司的行業(yè)背景，會計崗位的組織機構(gòu)圖，以及該公司的會計和財務(wù)制度等，對維科的進行調(diào)研分析在了解了以上信息后，與相關(guān)行業(yè)對比，分析它們的會計財務(wù)制度存在的共性與特性。并且討論分析該公司存在的不足和其比較創(chuàng)新的地方，進而提出我們小組的改進措施及建議。 調(diào)研大綱： （一）企業(yè)調(diào)研前準(zhǔn)備工作： 1、從網(wǎng)上簡單的了解一下九江維科紡織有限公司的總體情況。 2、準(zhǔn)備小組應(yīng)該咨詢的問題：特別是有關(guān)會計與財務(wù)制度。

6、 3、制定調(diào)研計劃。 討論：調(diào)研中可能遇到的問題？ （二）針對九江維科有限公司的情況做以下幾個方面的調(diào)研： 1、做個總體的了解：把握維科公司的整體的組織結(jié)構(gòu)（如圖1）。 2、根據(jù)它的結(jié)構(gòu)：分組進行具體詢問，主要針對該企業(yè)的生產(chǎn)與財務(wù)部門。 3、了解車間的具體生產(chǎn)結(jié)構(gòu)流程（如圖3）。 4、了解財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，并與所學(xué)的進行對比分析，看看其中的不同。 5、對財務(wù)部門的會計與財務(wù)制度設(shè)計進行詳細詢問：比如公司的科目設(shè)置。 6、簡單的了解一下企業(yè)未來的規(guī)劃。 （三）調(diào)研完之后的總結(jié)與討論 1、對調(diào)研的內(nèi)容進行整理與歸納。 2、然后討論與分析：提出各自問題 3、組長

7、做出總結(jié)與任務(wù)分配。 4、找資料進行補充。 三、組織機構(gòu)圖 圖-1公司組織機構(gòu)圖 企業(yè) 集團 車間 部門 檔案室 織造 車間 成衣 車間 財務(wù)部 貿(mào)易部 設(shè)備 檔案室 印染 車間 綜合部 行政部 貿(mào)易 檔案室 財務(wù) 檔案室 綜合 檔案室 圖-2 財務(wù)部門組織圖 財務(wù)總經(jīng)理 出納 核算 會計 財務(wù)總監(jiān) 織造車間核算 成衣車間核算 印染車間核算 圖-3公司運作流程圖 動力能源 織造車間 印染車間 成衣車間

8、 采購絲，紗 采購部門 分別給三部門提供動力能源 采購部門采購煤 倉庫 領(lǐng)用絲和紗 采購部門 織造車間 采購染化料 領(lǐng)用織造的布 采購部門 印染車間 領(lǐng)用采購布 領(lǐng)用加工布 圖四、會計機構(gòu)組織圖 財務(wù)經(jīng)理 結(jié)算中心 計財處 會計核算科 財務(wù)管理科 出納組 往來結(jié)算組 工資組 存貨核算組 固定資產(chǎn)組 資金管理組 利稅管理組 成本核算組 總帳組 四、會計制度與財務(wù)制度 （一）會計制度 九江維科針織有限公司遵守《企業(yè)會計制度》，針對自己公司的特點制定一些與《

9、企業(yè)會計制度》類似的規(guī)定。 1、主要的會計政策 （1）公司的會計核算僅針對自身實際發(fā)生的交易或事項進行會計確 認、計量和報告。 （2）公司會計核算以公司持續(xù)經(jīng)營、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 （3）本公司會計核算以公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的經(jīng)濟特征確定會計要素，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （4）本公司會計期間自公歷1 月1 日起至12 月31 日為一個會計年度。 （5）本公司以人民幣為記賬本位幣，公司對于發(fā)生的外幣交易，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 （6）對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按交易發(fā)生日的外幣即期匯率折合為人民幣入賬。 （7）本公司會計核

10、算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和借貸記賬法進行核算。 （8）公司的一切會計記錄必須以客觀事實為依據(jù)，以客觀確定的依據(jù)為基礎(chǔ) ;會計核算必須全面、真實、完整地反映公司的經(jīng)濟活動，所提供的會計信息能滿足公司以及各方面使用者的需要。 （9）公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則所制定的會計處理方法進行會計核算，便 于會計信息的相互比較和利用; 會計處理遵循一貫性原則，前后各期保持一致， 在一個會計年度內(nèi)不隨意變更; 同一會計期間的會計事項處理必須于當(dāng)期內(nèi)進 行，不得提前或延后; 會計期間內(nèi)的所有會計記錄必須清晰明了，并便于理解和 使用。 （10）公司的會計核算遵循謹慎性原則，合理確認、公允計量，不高估 資產(chǎn)或收

11、益，也不低估負債或費用。 （11）公司的會計信息披露遵循重要性原則和實質(zhì)重于形式的原則。 （12）公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本計量；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并且能夠可靠計量。 2、會計科目的設(shè)置 由于九江維科針織有限公司是一家生產(chǎn)針織成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、備品備件、包裝材料、低值易耗品、燃料（煤）、勞保用品、周轉(zhuǎn)材料、工程物質(zhì)、固定資產(chǎn)等等。 3、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項的核算方法 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款

12、、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。 　(1)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　(2)帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當(dāng)期損益。 　(3)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。 　(4)企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項(不包括應(yīng)收票據(jù))計提壞賬準(zhǔn)備。 　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。 4、存貨核算方法 九江維科針織有限公司的存貨主要包括原材料、輔助材料、、半成品、產(chǎn)成品。 （1

13、）原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。 （2）原材料、輔助材料、、半成品、產(chǎn)成品按歷史成本計價，領(lǐng)用原材料、燃料或發(fā)出庫存商品時，按先進先出進行核算；低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法。 （3）材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細帳和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，

14、月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細帳；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細帳。會計部只根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關(guān)帳簿。 （4）資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 （5）公司對各種存貨定期和不定期的進行實地盤點，保證賬面與實物保持相互一致。 5、固定資產(chǎn)核算方法 （1）九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要項目包括：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值在2000 元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等有形資產(chǎn)。 （2）固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定

15、資產(chǎn)取得時的成本包括買價、進口關(guān) 稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的 各項費用支出。 （3）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提。 6、負債的核算 負債分長期負債和流動負債。流動負債包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 　 各項流動負債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。 7、收入確認原則 （1）商品銷售：公司已將在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不

16、再對該商品實施與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 （2）九江維科針織有限公司在資產(chǎn)負債表日提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入，按完成勞務(wù)確認收入。 8、成本和費用的確認原則 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 （2）企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已

17、銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。 （3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 ?。?）企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。 8、會計內(nèi)部的規(guī)定 （1）憑證與記錄的控制：九江維科針織有限公司合理地制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)

18、存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨立比較。 （2）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 （3）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù)，并登記銀行存款日記帳。月底銀行出納員取得銀行對帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （4）公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 （二）財務(wù)制度 1、會計機構(gòu)、會計人員的管理

19、 九江維科針織有限公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 （1）財務(wù)部門崗位設(shè)置為：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計人員、出納員、車間核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。 （

20、2）各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。九江維科針織有限公司財務(wù)經(jīng)理是由浙江寧波維科精華集團股份有限公司委派過來的，持有注冊會計師證書，具有三十多年的工作經(jīng)驗。財務(wù)總監(jiān)具有六七年的工作經(jīng)驗。其他有關(guān)會計人員具有相應(yīng)任職條件和資格。 （3）財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。 原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。 （4）財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。 2、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 （1）財務(wù)科每天定時查賬

21、（2）與車間核算對賬 （3）與發(fā)票對查 （4）企業(yè)內(nèi)部對賬 3、流動資產(chǎn)的管理 （1）現(xiàn)金管理 現(xiàn)金出納會計嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。 出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。　　　　 收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。 日記賬要逐日結(jié)出余額

22、，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。 （2）銀行存款管理 會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。 財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬

23、未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。 銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。 （3）應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理 企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。 財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。 支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付

24、款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。 九江維科針織有限公司采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。 4、存貨的管理 （1）九江維科針織有限公司存貨是原材料、輔助材料、、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。 （2）存貨的計價、按實際成本計價。原材料出庫以先進先出計價材料的成本。 （3）原材料入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財務(wù)部門借款。 （4）倉庫部門在將材料驗收入庫前，應(yīng)詳細核對發(fā)票所載名稱

25、、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。 （5）產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標(biāo)。 （6）產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)

26、，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。 （7）九江維科針織有限公司對存貨進行定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負責(zé)賠償。 　5、資產(chǎn)的管理 　 九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要有機12G200臺，5G100臺，3G150臺，套口機16G20臺，14G36臺，8G20臺，蒸湯機10臺，烘干機2臺，刷毛機2臺，離心機2臺，日本產(chǎn)鎖眼機1臺，訂扣機1臺，電腦無虛提花機20臺

27、。 折舊方法。九江維科有限公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊， 　全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。 6、資本費用的核算管理 　 九江維科針織有限公司公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。 　 生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量

28、、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標(biāo)成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。 7、財務(wù)報表的管理 　　根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，九江維科針織有限公司結(jié)賬時間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。 　 九江維科針織有限公司與浙江寧波維科精華集團股份　分別獨立核算，自負盈虧，企業(yè)之間要實行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。 　8、計檔案管理 　　九江維科針織有限公司要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，

29、做好封面整理入檔。 　　企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。 　 企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會計檔案的連續(xù)完整。 　　會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告（決算）永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。 五、問題和分析 1、九江維科針織有限公司沒有內(nèi)部審計，審計工作是浙江寧波維科精華集團定期派人來檢查，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)可能存在一些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，比如企業(yè)領(lǐng)

30、導(dǎo)如果利用私權(quán)為他人用公司的資產(chǎn)做擔(dān)保，審計不及時可能導(dǎo)致這一情況發(fā)現(xiàn)的晚。 解決措施：建立健全財務(wù)制度。嚴格加強內(nèi)部控制，避免領(lǐng)導(dǎo)用私權(quán)。加強對財會人員的培訓(xùn)。有關(guān)部門要堅持定期培訓(xùn)財會人員，不斷提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強履職盡責(zé)的本領(lǐng)。對那些經(jīng)過培訓(xùn)不稱職的財會人員，應(yīng)及時更換，以免耽誤工作。 2、該公司有好多收款項目，但大部分是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等，這樣好容易導(dǎo)致企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)困難。導(dǎo)致企業(yè)面臨著破產(chǎn)的境況。 解決措施：該公司不應(yīng)該存在太多的賒銷。如果是賒銷也應(yīng)該賒銷給信譽好的企業(yè)，有發(fā)展前景的公司。不要為了促進銷售而大量賒銷給一些公司，這樣會導(dǎo)致企業(yè)有好多壞賬。賒銷東西給一

31、些企業(yè)時，應(yīng)該對該企業(yè)進行一定的了解，如果信譽不是很好的企業(yè)，應(yīng)該叫該公司先付一點錢，或者簽一些有關(guān)該購銷的合同，減少壞賬。 此外公司應(yīng)該清理整頓。抽調(diào)專業(yè)人員對以前往來款項進行全面清理，認真核對，做到心中有數(shù)，劃清責(zé)任，做出催款方案，增強工作的前瞻性。認真化解。對往來款項在認真清理的基礎(chǔ)上，應(yīng)該走帳的走帳，應(yīng)該清收的清收，對違反財經(jīng)紀律，人為造成的往來款、呆死帳，應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)及當(dāng)事人責(zé)任。對萬元以上呆死帳要報到清收領(lǐng)導(dǎo)小組，按規(guī)定研究進行處理，嚴禁單位或個人私自進行處理。 3、會計制度的實行也不是很完善，例如：會計的規(guī)定有，從事會計工作必須要有會計從業(yè)資格證書，而該公司在這方面也不是非常嚴

32、格。這樣可能會導(dǎo)致做帳不是很規(guī)范，控制就會比較亂。 解決措施：企業(yè)管理人員應(yīng)該加強對企業(yè)遵守會計制度的監(jiān)管，防止走后門現(xiàn)象。同時定期對企業(yè)的員工進行培訓(xùn)，加強他們的專業(yè)素質(zhì)。 4、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付需在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。但在實際執(zhí)行中，存在部分采購業(yè)務(wù)未簽訂采購合同，采購定單也未能連續(xù)編號。這樣容易導(dǎo)致采購的材料沒有及時登記或者材料被他人領(lǐng)取而不能及時發(fā)現(xiàn)。 解決措施：憑證是作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實。對所有憑證應(yīng)預(yù)先編碼，以防丟失。對采購訂單憑證在入賬裝訂前必

33、須經(jīng)過嚴格的審核，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實性與合規(guī)性。 5、公司建立了實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，采取了職責(zé)分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，能夠有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和重大流失。 6、公司建立了成本費用控制系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，明確費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 7、有會計人員同時登記產(chǎn)成品總帳和明細帳，不相容職務(wù)未進行分離。 解決措施：建議公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總帳

34、和明細帳。 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工。即企業(yè)內(nèi)部必須實行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀律規(guī)定。 不相容職務(wù)的分離和每項業(yè)務(wù)由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實現(xiàn)內(nèi)部的自動控制。例如，出納職務(wù)與編制銀行余額調(diào)節(jié)表的職務(wù)分離；錢賬分管；賬物分管等等。 8、付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)帳簿時，在金額或數(shù)量上可能就會出現(xiàn)差錯。建議公司將訂購單和發(fā)票等付款憑單一起交會計部。 9、會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料等采購和債務(wù)登帳和按約定時間付款，應(yīng)建議公司采購部及時將付款單

35、交會計部，按約定時間付款。 10、銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未能分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建設(shè)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計人員編制。同時公司可以對現(xiàn)金的賬實情況進行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。 11、九江維科公司的大部分會計制度是和總公司一致的。從合并報表的角度來說有利于合并報表。畢竟母子公司在制度的設(shè)計上一致，不會產(chǎn)生太多的差錯。但是，如果子公司也有自己特殊的情況，和母公司不一樣，所以需要有自己的會計制度以適應(yīng)子公司自己特殊的需求。只需在總體上一致，不需要都一樣，而九江維科公司的會計制度是總公司派會計師下來

36、制定的,以總公司為版本總會存在一定的缺陷。 12、九江維科也采用了會計電算化，但 由于會計人員有限，并沒有把崗位設(shè)計的那么細致。沒有電算化主管，而且審核記賬和軟件操作等有些有可能有沖突的崗位讓同一個人兼任，這不利于公司財務(wù)清晰。公司的賬務(wù)可能會出現(xiàn)混亂。 13、九江維科公司的會計科目基本上是符合它們作為紡織企業(yè)的特點的。但是有些會計科目沒有明細科目，如果有些科目沒有明細科目就會造成科目混亂，這樣會造成賬目混亂，而且會給操作公司利潤帶來可能性。進內(nèi)部控制政策及程序。 14、查賬制度的不合理：對于制造企業(yè)而言，每天定期查賬，并且要和車間核算對賬，還要同單據(jù)對查，及企業(yè)內(nèi)部對賬，這樣有點過于繁

37、重，這樣會降低企業(yè)效益。 解決措施：更換查賬制度的時間，改為每周或每半月等。 15、對于一個外貿(mào)出口企業(yè)而言：企業(yè)的稅務(wù)制度還不完善以及會計制度的不健全。 解決措施：稅務(wù)方面，加強會計人員的稅務(wù)處理能力，應(yīng)對關(guān)稅與出口的稅務(wù)。會計制度方面，有企業(yè)的出口商品的核算，出口退稅的核算及外幣業(yè)務(wù)的核算，還有針對出口商品的科目設(shè)置，如設(shè)置庫存出口商品等。

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