注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 密押卷

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1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 絕密2011年注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 密押卷一、單項(xiàng)選擇題1、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說法正確的是（）。A.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款B.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款D.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正2

2、、某企業(yè)2008年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強(qiáng)震動(dòng)、超強(qiáng)度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款為400000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算出2012年的折舊額為( )元。A.74400B.34560C.57600D.372003、朱先生所在的公司2010年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2010年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2011年6月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2011年6月18日朱先生以授予價(jià)購買股票60000股，當(dāng)日該股票的公開市

3、場價(jià)格5元/股。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。A.0B.28500C.30750D.315004、某油田2010年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。開采天然氣 1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。原油單位稅額為每噸8元，天然氣單位稅額為15元千立方米。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。A.183840B.198840C.183800D.1838565、申請人逾期不起訴又不履行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說法中正確的是( )。A.對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出

4、具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行B.對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行C.對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行D.對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，也可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行6、下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是( )。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20

5、年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年7、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

6、( )萬元。A.8.4B.12.6C.14.4D.248、下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。A.企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼等可以作為職工福利費(fèi)開支B.企業(yè)籌辦期間，購進(jìn)其他資產(chǎn)發(fā)生的各種費(fèi)用，如買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，未在開辦費(fèi)中列支C.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除9、某外貿(mào)公司2010年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷

7、售收入80萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬元。(增值稅出口退稅率為13%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)A.25.4B.36.4C.21.5D.25.810、某公司注冊資本為200萬元。2010年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個(gè)月(2010年6月1日8月31日)，按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2010年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除利息為( )萬元。A.0B

8、.6C.8D.10.5二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說法中正確的有（）。A.只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的個(gè)人，不用辦理稅務(wù)登記B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿D.納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號E.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記2、下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）。A.支

9、付的委托加工費(fèi)B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本3、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有( )。A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理C.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易D.預(yù)約定價(jià)安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特

10、許權(quán)使用費(fèi)4、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有( )。A.稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定B.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記C.某納稅人的經(jīng)營范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設(shè)賓館，應(yīng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)向相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種認(rèn)定登記D.納稅人應(yīng)在開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，向主管稅務(wù)局辦理稅種認(rèn)定登記E.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的

11、說法，正確的有（ ）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅局申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)C.商貿(mào)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D.納稅人應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票E.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)6、以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有（）。A.從事加工勞務(wù)，月銷售額50000元B.從事生產(chǎn)工藝品，注冊

12、資金為28萬元C.從事生產(chǎn)包裝箱，月銷售額50000元D.開設(shè)便民超市，月銷售額60000元E.從事餐飲業(yè)，聘請服務(wù)人員13人7、對于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說法正確的有( )。A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)C.表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)D.工業(yè)企業(yè)銷售新建房產(chǎn)繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除E.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以內(nèi)計(jì)算扣除8、下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有( )。A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)B.因大

13、修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)C.個(gè)人擁有的經(jīng)營用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)9、下列項(xiàng)目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的有（）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之間有分歧的，按復(fù)核人意見出具報(bào)告D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30天內(nèi)10、下列關(guān)于限售股的個(gè)稅政策陳述，正確的有（ ）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合

14、理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額B.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，一律按收入全額納稅C.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人D.限售股就是限制性股票，二者定義不同，計(jì)稅方法相同E.限售股個(gè)人所得稅以發(fā)行股票的公司為扣繳義務(wù)人三、簡答題1、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向

15、特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。(4)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)

16、項(xiàng)稅額0.6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸成本2.79萬元)，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶損失為40.95萬元。2010年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：申報(bào)繳納的增值稅430+600(12%)+5017%3.4+102+(20+5+3)7%+0.6-35 17%181.56-102.0179.55(萬元)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅430+600(12%)+509%96.12(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)

17、需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(2)2010年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3)2010年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？2、A房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年9月自行建造開發(fā)了一幢辦公樓，辦公樓一共5層，第一層對外銷售，共取得收入1000萬元；第二層對外出租，每年收取租金100萬元；第三層作為投資，與B公司建立了一家合資公司C公司，在投資協(xié)議中約定A公司與B公司共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；第四層與D公司成立了一家合資公司E公司，在投

18、資協(xié)議中約定A公司每年分取固定利潤80萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，在該項(xiàng)投資中房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移；第五層作為本單位的辦公用房。請分析上述行為應(yīng)如何繳納營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，無須計(jì)算具體的金額。3、王某在市區(qū)有一住房，2010年1月1日簽訂租賃合同并將該住房出租給某單位使用（作為職工宿舍），合同約定年租金48000元，租期一年。2010年7月，王某對出租住房維修花費(fèi)了4800元。要求：(1)簡述王某出租住房涉及到繳納哪些稅？哪些稅適用免稅規(guī)定？(2)請計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。4、某市工商銀行2010年第四季度發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)當(dāng)年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差65萬元；第四季度購買企業(yè)債券

19、共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入685萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，另支付各種稅費(fèi)1.1萬元；(2)取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入30萬元，銷售支票、賬單憑證收入10萬元，結(jié)算罰息、加息收入3萬元，出納長款收入0.5萬元；(3)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)開展融資租賃業(yè)務(wù)，為此從國外購進(jìn)設(shè)備一臺，成交價(jià)格折合人民幣900萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用46萬元，入境后由海關(guān)至單位所在地的運(yùn)輸成本12萬元，為購買該設(shè)備向境外借款折合人民幣900萬元，支付利息折合人民幣144萬元，將該設(shè)備租賃給境內(nèi)的A公司，租賃年限15年，合同約定共收取價(jià)款3400萬元。進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率10%，假定

20、每年按360天，每月按30天計(jì)算；(4)10月2日購入一批純金金條，價(jià)值100萬元，由于黃金價(jià)格飚升，于12月25日將其出售，取得收入120萬元；(5)向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入250萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；10月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，雙方約定按季支付利息，12月31日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算第四季度銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并簡述相關(guān)政策(單位以元表示)。5、某市甲建筑安裝公司于2008年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個(gè)人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得

21、凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2009年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2010年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1350萬元。甲公司聘請注冊稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1035萬元。問題：（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)，并做簡要說明。（2） 從稅后凈利潤的角度，分析注冊稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。6、2010年為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部

22、非現(xiàn)金資產(chǎn)。2010年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。（具體構(gòu)成見下面表格）乙公司轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)構(gòu)成情況（單位：萬元）類別原值累計(jì)折舊賬面價(jià)值公允價(jià)值備注生產(chǎn)線5500150040005500轉(zhuǎn)讓辦公樓5000200030009000轉(zhuǎn)讓存貨1000500轉(zhuǎn)讓貨幣資金150150不轉(zhuǎn)讓合計(jì)815015150假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。甲公司支付資產(chǎn)構(gòu)成情況（單位：萬元）類別賬面價(jià)值公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)備注股權(quán)支付6250140006250該股權(quán)為甲公司持有的丙公司股權(quán)債劵400800400現(xiàn)金200200200合計(jì)6850

23、150006850在該次資產(chǎn)收購中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。問題：（1）該項(xiàng)資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？為什么？（2）如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計(jì)稅基礎(chǔ)？乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅？甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)？（提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等）四、綜合題1、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計(jì)算企業(yè)2011年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位) 資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，

24、系增值稅一般納稅人，2011年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料： (1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料20379應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3421貸：銀行存款23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：

25、原材料44247.79應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5752.21貸：應(yīng)付賬款50000(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550借：營業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4000（4）單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 20000貸：其他應(yīng)付款 20000(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：

26、庫存現(xiàn)金11700貸：生產(chǎn)成本 11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9690借：營業(yè)稅金及附加26400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款10000貸：銀行存款11700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700其他情況說明：(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完

27、畢，增值稅無留抵。(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。2、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.46萬

28、元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待

29、費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元；因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元)。(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。(8)10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)

30、公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%)；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。(10)2010年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6(萬元)消

31、費(fèi)稅=(87400+10080)10%=9748(萬元)城建稅、教育費(fèi)附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26(萬元)城鎮(zhèn)土地使用稅=80000410000=32(萬元)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26 =2900.74(萬元)企業(yè)所得稅=(2900.74-620)25%=570.19(萬元)(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、

32、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟)。(1)分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。(2)計(jì)算企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。(3)分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。3、某市貴興房地產(chǎn)開發(fā)公司委托某稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)所得稅和土地增值稅的情況進(jìn)行鑒證。企業(yè)經(jīng)營資料如下：（1）2009年開發(fā)新樓盤，目前公司在開發(fā)項(xiàng)目為幸福小區(qū)，幸福小區(qū)相關(guān)資料如下：2009年以

33、出讓方式取得市區(qū)某塊土地用于開發(fā)，占地面積為4萬平方米，地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)5800萬元。（2）分為兩期開發(fā)，其中第一期為住宅樓及配套設(shè)施，占地面積為3萬平方米，開發(fā)期為1年半，已經(jīng)在2009年取得預(yù)售許可證，2009年預(yù)售30%，截止2010年底已經(jīng)銷售90%并取得竣工證明，銷售收入共計(jì)96000萬元。第二期同樣為住宅樓，占地面積為1萬平方米，從2010年7月開始開發(fā)，當(dāng)年取得預(yù)售許可證，截止2010年底預(yù)售10%。（3）注冊稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)與第一期住宅樓相關(guān)的如下信息：2010年2月，該房地產(chǎn)企業(yè)以每套75萬元的價(jià)格將第一期住宅樓中的10套兩室一廳的住房銷售給營銷業(yè)績突出的職工，每套房屋的建

34、造成本價(jià)為85萬元，同類房屋的市場售價(jià)為145萬元，企業(yè)按照75萬元/套的價(jià)格計(jì)入了當(dāng)期的銷售收入中。企業(yè)賬面記載的相關(guān)開發(fā)成本如下：（單位：萬元）2009年支出2010年支出合計(jì)土地使用權(quán)成本235020004350土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)14350014350前期工程費(fèi)185015003350建筑安裝工程費(fèi)7000655013550基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200015003500公共配套設(shè)施費(fèi)20010001200開發(fā)間接費(fèi)用500025007500利息支出540325865合計(jì)332901537548665提示：上表中，借款從銀行借入，利息支出865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元。期間費(fèi)用：

35、銷售費(fèi)用1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；管理費(fèi)用1500萬元（含印花稅），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬元。自2009年到2010年預(yù)繳的相關(guān)稅金如下：營業(yè)稅4800（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=480（萬元）土地增值稅1920（萬元）企業(yè)所得稅3600（萬元）（4）注冊稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)與第二期住宅樓相關(guān)的信息如下：（單位：萬元）取得預(yù)售收入1200萬元相關(guān)開發(fā)成本如下：土地使用權(quán)成本1450（萬元）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)=5000（萬元）前期工程費(fèi)=650（萬元）建筑安裝工程費(fèi)=655（萬元）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)=150（萬元）公共配套設(shè)施費(fèi)=20（萬元）利息支出=50（萬元）2010年已經(jīng)預(yù)

36、繳土地增值稅24萬元。（5）當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀愵A(yù)征率為2%，企業(yè)所得稅利潤率為15%。其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比率為5%。要求：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)；（2）計(jì)算該房地產(chǎn)企業(yè)在第一期住宅樓進(jìn)行清算時(shí)需要補(bǔ)繳的土地增值稅；（3）計(jì)算該房地產(chǎn)企業(yè)2010年需要繳納的企業(yè)所得稅；（4）計(jì)算每位低價(jià)購房員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅

37、務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。 【答疑編號10198764】 2、【正確答案】：D【答案解析】：年折舊率=25100=402009年的折舊額=40000040%=160000（元）2010年的折舊額=（400000160000）40%=96000（元）2011年的折舊額=（40000016000096000）40%=57600（元）2012年的折舊額=（400000160000960005760012000）2=37200（元） 【答疑編號10198765】 3、【正確答案】：D【答案解析】：規(guī)定月份

38、數(shù)為14個(gè)月，超過12個(gè)月，按照12個(gè)月計(jì)算。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅60000(5-2)1220-3751231500(元) 【答疑編號10198766】 4、【正確答案】：A【答案解析】：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(6100+5)89001015183840(元) 【答疑編號10198767】 5、【正確答案】：A【答案解析】：對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 【答疑編號10198768】 6、【正確答案】：A【答案解析】：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的

39、，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 【答疑編號10198769】 7、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(80000

40、3000500010001000)3(50002000)5000126000(元)12.6(萬元)。 【答疑編號10198770】 8、【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C, 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 【答疑編號10198771】 9、【正確答案】：C【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款和法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅5013%5030%21.50(萬元) 【答疑編號10198772】 10、【正確答案】：D【答案解析

41、】：不得稅前扣除利息支出年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息(1標(biāo)準(zhǔn)比例關(guān)聯(lián)債資比例)關(guān)聯(lián)債資比例(7003)(22012)0.80如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。因?yàn)?.802，所以，(1標(biāo)準(zhǔn)比例關(guān)聯(lián)債資比例)為負(fù)數(shù)，因此，本題不用計(jì)算稅前不得扣除的利息支出，全部的10.5萬元利息都可以稅前扣除。 【答疑編號10198773】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢；選項(xiàng)E，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15

42、日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 【答疑編號10198774】 2、【正確答案】：ACDE【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。 【答疑編號10198775】 3、【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)B，預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整；選項(xiàng)E，參與方使用

43、成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)，另行支付不得扣除。 【答疑編號10198776】 4、【正確答案】：ABE【答案解析】：稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。 【答疑編號10198777】 5、【正確答案】：BE【答案解析】：選項(xiàng)A，增值稅由國稅局征收管理，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國稅局申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；選項(xiàng)C，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅銷售額達(dá)到80萬元，而不是50萬元。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)稅銷售額超過

44、一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 【答疑編號10198778】 6、【正確答案】：AB【答案解析】：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：（1）注冊資金在20萬元以上。（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。（3）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。所以本題中只有A、B符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。 【答疑編號10198779】 7、【正確答案

45、】：ACD【答案解析】：同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。 【答疑編號10198780】 8、【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。 【答疑編號10198781】 9、【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A

46、，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)C，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，只有分歧問題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。選項(xiàng)E，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。 【答疑編號10198782】 10、【正確答案】：AC【答案解析】：如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。限售股以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，而非發(fā)行股票的公司。限售股是有特定含義的，區(qū)別于一般意義上的限制性股票，二者計(jì)稅方法不同。選項(xiàng)B、D、E不符合規(guī)定。

47、 【答疑編號10198783】 三、簡答題1、【正確答案】：(1)交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知(國稅發(fā)1993154號)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中

48、減除折扣額。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬元確認(rèn)收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒有計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。對于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.79(17%)7% +(352.79)17%5.69(萬

49、元)企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元（5.95-5.69）。(2)2010年12月應(yīng)繳納的增值稅45017%+102+510(1+8%)(19%)17%3.4102+207%+0.6+27%5.6986.74(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅86.7479.557.19(萬元)(3)2010年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4509%+6009%+510(1+8%)(19%)9%99.84(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅99.8496.123.72(萬元)(4)偷稅數(shù)額7.19+3.7210.91(萬元)該汽車制造企業(yè)2010年12月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為10.91萬元，占應(yīng)納稅

50、額的5.85%，即10.91(86.7499.84)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款?！敬鸢附馕觥浚?【答疑編號10198784】 2、【正確答案】：營業(yè)稅：第一層對外銷售，應(yīng)以銷售價(jià)依5%的稅率計(jì)算繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅，此外，需要按照組成計(jì)稅價(jià)格按照3%的稅率計(jì)算自建行為應(yīng)納的營業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該按照銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅。銷售后由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)該由購買方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。第二層對外出租，應(yīng)以租金收入計(jì)算繳納服務(wù)業(yè)租賃業(yè)營業(yè)稅，每年應(yīng)納營業(yè)稅=1005%=5（萬元）由于對外出租產(chǎn)權(quán)未發(fā)生變化，

51、因此無需繳納土地增值稅。房地產(chǎn)公司需要按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。第三層共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資，按營業(yè)稅的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。由于投資方為房地產(chǎn)開發(fā)公司，因此該項(xiàng)行為應(yīng)該計(jì)算繳納土地增值稅。由被投資方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。第四層取得固定利潤的投資，應(yīng)作為租賃業(yè)務(wù)，計(jì)算繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=805%=4（萬元）由于該項(xiàng)投資行為中產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此無需繳納土地增值稅。應(yīng)該由房地產(chǎn)開發(fā)公司按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。第五層自用，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；由于產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；由房地產(chǎn)公司從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅?！敬鸢附馕觥浚?【答疑編號10198785】 3、【正確答案】：(1)個(gè)人

52、出租住房應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅，免征簽訂租房合同的印花稅、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。全年應(yīng)納營業(yè)稅=480003%2=720(元)全年應(yīng)繳納城建稅=7207%=50.4(元)全年應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=7203%=21.6(元)全年繳納房產(chǎn)稅=480004%=1920(元)每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72012=60(元)每月應(yīng)繳納城建稅=607%=4.2(元)每月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=603%=1.8(元)每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=192012=160(元)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得

53、稅=(4800012604.21.8160800)10%6(4800012604.21.8160800800)10%6=3088.8(元)提示：個(gè)人支付的房產(chǎn)的修繕費(fèi)用，每月最多只能扣除800元。【答案解析】： 【答疑編號10198786】 4、【正確答案】：(1)第四季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差685(5640.7)121.7(萬元)，第四季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額121.76556.7(萬元)，第四季度應(yīng)納營業(yè)稅5670005%28350(元)(2)取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、銷售支票與賬單憑證收入，以及結(jié)算罰息與加息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅(30103)52.15(萬元)21500(元)出納長款收入不征營業(yè)稅。(3)納稅

54、人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及境外借款利息支出和人民幣利息支出。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅(90046)10%94.6(萬元)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅(9004694.6)17%176.90(萬元)融資租賃設(shè)備本季度應(yīng)納營業(yè)稅3400(9004694.6176.914412)90(15360)5%1.68875(萬元)16887.5(元)(4)銀行銷售金銀，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。(5)發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營

55、業(yè)稅(2505)5%30005.6%45%14.85(萬元)=148500(元)【答案解析】： 【答疑編號10198787】 5、【正確答案】：（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。（2）籌劃前的方案：應(yīng)納印花稅=13500.5=0.68（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=135010000.68=349.32（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.3225%=87.33（萬元）稅后凈利潤=349.3287.33=261.99（萬元）籌劃后的方案：甲公司分回的利潤=（300200）90%70%=315（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企

56、業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納印花稅=10350.5=0.52（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=103510000.52=34.48（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.4825%=8.62（萬元）稅后凈利潤=31534.488.62=340.86（萬元）綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86261.99=78.87萬元，稅收籌劃方案可行?！敬鸢附馕觥浚?【答疑編號10198788】 6、【正確答案】：（1）該項(xiàng)資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股

57、權(quán)支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件，因此可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。（2）在采用特殊性稅務(wù)處理的條件下乙企業(yè)的處理a.股權(quán)支付部分：乙企業(yè)應(yīng)按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定取得的丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000（14000/15000）=7466.67（萬元）b.非股權(quán)支付部分：乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權(quán)支付，應(yīng)該按照公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，即1000萬元。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)

58、讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（15000-8000）（100015000）=466.67（萬元）即：原計(jì)稅基礎(chǔ)8000+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得466.67=丙公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)7466.67+債券800萬元+現(xiàn)金200萬元。乙企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=466.6725%=116.67（萬元）甲企業(yè)的處理a.股權(quán)支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000（14000/15000）=7466.67（萬元）b.非股權(quán)支付部分（債券和現(xiàn)金部分）：應(yīng)該按照公允價(jià)值確定所獲得資產(chǎn)的計(jì)稅

59、基礎(chǔ)，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7466.67+800+200=8466.67（萬元）【答案解析】： 【答疑編號10198789】 四、綜合題1、【正確答案】：1.存在的納稅影響問題：(1)貨物因管理不善造成非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額342131140.33(元)(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，應(yīng)按收購憑證上注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額50000136500(元)補(bǔ)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額65005752.21747.79(元)(3)供酒會(huì)免費(fèi)品嘗酒，稅法上應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品沒有銷售價(jià)，所以，應(yīng)按組成

60、計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅額。糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格15000(110%)+120000.5(120%)21875(元)糧食白酒應(yīng)補(bǔ)銷項(xiàng)稅額2187517%25501168.75(元)糧食白酒應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅2187520120000.540001375(元)（4）對外出租包裝物，預(yù)收租金的，應(yīng)在預(yù)收租金時(shí)計(jì)算應(yīng)納的營業(yè)稅。補(bǔ)繳營業(yè)稅=200005%=1000（元）(5)銷售殘次酒瓶應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額11700(117%)17%1700(元)(6)生產(chǎn)企業(yè)本市有非獨(dú)立核算門市部的，按門市部的對外銷售額計(jì)算征收增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額468001.17176800(元)企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅額9690(元)，調(diào)減本期銷項(xiàng)稅額969068002890(元)應(yīng)納消費(fèi)稅468001.17201020000.518000(元)企業(yè)計(jì)算消費(fèi)稅26400(元)，應(yīng)調(diào)減本期消費(fèi)稅26400180008400(元)(7)退回糧食白酒包裝物押金，已計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，不得抵減或退還。調(diào)增銷項(xiàng)稅額1700(元)2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅及附加：(1)應(yīng)補(bǔ)增值稅1140.33747.791168.751700289017002071.29(元)(2)應(yīng)申請退消費(fèi)稅8400(元)應(yīng)