注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法2 考題精講 講義整理版

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1、2012年稅法二考題（講義整理版）一、單選題：1、【2012年】2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）。A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元。答疑編號(hào)6484010202正確答案D答案解析被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的

2、資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。2、（2012年單選題）符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.從事營利活動(dòng)取得的收入B.因政府購買服務(wù)而取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入答疑編號(hào)6484010305正確答案C答案解析非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。3、【2012年

3、單選】2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22答疑編號(hào)6484010404正確答案B答案解析補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額2005%10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額2005%10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福

4、利費(fèi)扣除的限額20014%28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額2002.5%5（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額2002%4（萬元），實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。4、【2012年單選題】2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以

5、扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A.171.5B.178.5C.175D.196答疑編號(hào)6484010503正確答案A答案解析企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息28007%-28007%3/12400/2800 28007%3/12800/2800 28007%3/12200/2800 196-24.5=171.5（萬元）方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息28007%3/12（2800400）7%3/12（2800800）7%3/

6、12（2800200）7%3/12171.5（萬元） 5、（2012年單選】2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答疑編號(hào)6484010902正確答案A答案解析租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。 6、2012年單選】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企

7、業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答疑編號(hào)6484011002正確答案D答案解析選項(xiàng)D，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。7、2012年單選】某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收

8、入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.5B.1.62C.1.88D.2.03答疑編號(hào)6484011601正確答案D答案解析成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額（504）15%25%2.03（萬元）8、（2012年單選題）下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C.股份制

9、企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款答疑編號(hào)6304020102正確答案A答案解析選項(xiàng)B、C、D按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。9、（2012單選題）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.21500B.37500C.52440D.73995答疑編號(hào)6304020706正確答案D答案解析低價(jià)售房按全年一次獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（800000500000）/1225000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005

10、。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅30000025%100573995（元）10、（2012單選題）2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.9.5B.10C.19D.20答疑編號(hào)6304020707正確答案C答案解析應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（1005）20%19（萬元）11、（2012年單選）2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元

11、工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500B.1800C.2600D.3000答疑編號(hào)6484040202正確答案B答案解析技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅2000.310000（300100）0.3100001800（元）12、（2012年單選）2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2050B.3

12、030C.3050D.3550答疑編號(hào)6484040203正確答案C答案解析對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅5000.51000010000.0510000100.5100003050（元）13、（2012年單選題）某旅游公司2012年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1.3噸；5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2012年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.130B.1026C.1066D.1930

13、答疑編號(hào)6484060102正確答案B答案解析插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船360050%13043450%1026（元）14、（2012年單選題）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.取得車船所有權(quán)的次月B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答疑編號(hào)648406010

14、4正確答案D答案解析車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。15、（2012單選題）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答疑編號(hào)6484070109正確答案D答案解析選項(xiàng)A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免

15、征契稅；選項(xiàng)B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項(xiàng)C，應(yīng)該是由省級(jí)人民政府確定是否減免。16、（2012年單選題）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場(chǎng)外道路用地7萬平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.150000C.475000D.500000答疑編號(hào)6484080107正確答案B答案解析機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（0.52.5）510000150000（元）17、

16、（2012年單選題）2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000答疑編號(hào)6484090102正確答案A答案解析學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅（150002000800）20244000（元）18、2012年單選題】2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；

17、另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。A.7 B.9 C.12 D.22答疑編號(hào)6308010201正確答案B答案解析企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額2005%10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額2005%10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額20014%28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可

18、以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額2002.5%5（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額2002%4（萬元），實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。19、2012年單選題】下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是（）。A.企業(yè)通過縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格C.捐贈(zèng)方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)比

19、例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答疑編號(hào)6308010204正確答案A答案解析選項(xiàng)B，應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格；選項(xiàng)C，捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)；選項(xiàng)D，前3年接受捐贈(zèng)的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格。20、2012年單選題】2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬

20、元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。A.3.15 B.49.50 C.58.50 D.70.00答疑編號(hào)6308010301正確答案C答案解析符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額13004.5%58.50（萬元）21、2012年單選題】2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)

21、用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答疑編號(hào)6308010304正確答案A答案解析租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。22、2012年單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予

22、受理D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答疑編號(hào)6308010309正確答案D答案解析選項(xiàng)D，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。23、2012年單選題】2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。A.12.5 B.15 C.20 D.25答疑編號(hào)6308010501正確

23、答案A答案解析因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額10012.5%12.5（萬元）。24、2012年單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為（）。A.跟蹤年度次年的3月1日之前B.跟蹤年度次

24、年的5月31日之前C.跟蹤年度次年的6月20日之前D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前答疑編號(hào)6308010608正確答案C答案解析在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。25、2012年單選題】2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.45B.455C.455.50D.456.25答

25、疑編號(hào)6308010701正確答案C答案解析企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（680050001201002）25%455.50（萬元）26、【典型例題2：2012年單選題】某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.5B.1.62

26、C.1.88D.2.03答疑編號(hào)6308010702正確答案D答案解析成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額（504）15%25%2.03（萬元）27、【典型例題3：2012年單選題】某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，20072009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.42B.52.5C.75D.87.5答疑編號(hào)6308010703正確答案A答案解析外商投資企業(yè)適用低稅率過渡政策，

27、到2011年適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2011年的盈利中有150萬是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（500150）12%42（萬元）28、2012年單選】下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是（）。 A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的

28、企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，已經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還答疑編號(hào)6308020210正確答案B 答案解析選項(xiàng)A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。29、2012年單選】2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)

29、人所得稅（）元。A.21500B.37500C.52440D.73995 答疑編號(hào)6308020219正確答案D 答案解析低價(jià)售房按全年一次獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（800000500000）/1225000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅30000025%100573995（元）30、2012年單選】2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.9.5B.10C.19 D.20 答疑編號(hào)6308020220正確答案C 答案解析應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（1005）20%

30、19（萬元）31、【金融商品】2012年單選】2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額為（）元。A.135000B.147000C.180000D.286000 答疑編號(hào)6308020221正確答案A 答案解析應(yīng)納稅所得額（47）/23000050000（30000/50000）135000（元）32、【典型例題2：2012年單選】2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán)，股

31、票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅（）元。A.20460B.22440C.26400D.32940 答疑編號(hào)6308020222正確答案D 答案解析該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（71）30000/1225%1005 1232940（元） 33、2012年單選】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為（）。A.2% B.5% C.10% D.20%答疑編號(hào)6486030111正確答案B答案解析納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付

32、的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。34、2012年單選】對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.120答疑編號(hào)6486030116正確答案C答案解析對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。35、2012年單選】2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬元。該倉庫原造價(jià)1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓

33、倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.114 B.296 C.341 D.476答疑編號(hào)6486030122正確答案C答案解析扣除項(xiàng)目合計(jì)150060%1201020（萬元），增值額20001020980（萬元），增值率980/1020100%96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅98040%10205%341（萬元）36、2012年單選】納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（）年內(nèi)不得改變。A.1 B.2 C.3 D.10答疑編號(hào)6486040116正確答案A答案解析納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變

34、。37、2012年單選】2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500 B.1800 C.2600 D.3000答疑編號(hào)6486040121正確答案B答案解析技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅2000.310000（300100）0.3100001800（元）38、【典型例題2：201

35、2年單選】2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2050 B.3030 C.3050 D.3550答疑編號(hào)6486040122正確答案C答案解析對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅5000.51000010000.0510000100.5100003050（元）39、2012年單選】2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的

36、土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。A.2000B.6400 C.8000D.10000 答疑編號(hào)6486050110正確答案D 答案解析房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值8000200010000（萬元）40、【2012年單選】某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.11.52B.12.16 C.12.60D.12.80

37、 答疑編號(hào)6486050111正確答案D 答案解析應(yīng)繳納房產(chǎn)稅200060%（120%）1.2%200040%（120%）1.2%2/1212.80（萬元）41、2012年單選】下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.取得車船所有權(quán)的次月 B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月 C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月 D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答疑編號(hào)6486060106正確答案D 答案解析車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的

38、發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。 42、2012年單選】某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1.3噸；5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.130B.1026 C.1066 D.1930 答疑編號(hào)6486060109正確答案B 答案解析插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位

39、尾數(shù)超過0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅360050%13043450%1026（元） 43、2012年單選】下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅 B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅 D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答疑編號(hào)6486070104正確答案D 答案解析選項(xiàng)A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項(xiàng)B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項(xiàng)C，應(yīng)該

40、是由省級(jí)人民政府確定是否減免。44、2012年單選】下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答疑編號(hào)6486070110正確答案B 答案解析選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)

41、改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D，已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。45、2012年單選】下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高答疑編號(hào)6486080101正確答案A 答案解析選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)

42、際使用人納稅；選項(xiàng)C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。 46、2012年單選】2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場(chǎng)外道路用地7萬平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 （）元。A.125000B.150000 C.475000D.500000 答疑編號(hào)6486080108正確答案B 答案解析機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，

43、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（0.52.5）510000150000（元） 47、【典型例題2: 2012年單選】2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗(yàn)收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有 （）。A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元E.倉庫應(yīng)

44、繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元 答疑編號(hào)6486080109正確答案ABD 答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅72000012312%21600（元）；選項(xiàng)B，修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅12002530000（元）；選項(xiàng)C，應(yīng)繳納印花稅7200000.531080（元）；選項(xiàng)D，應(yīng)繳納耕地占用稅30000260000（元）；選項(xiàng)E，新征用的耕地在征用耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 48、2012年單選】2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2 000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20 元平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

45、。A.244000 B.260000 C.284000 D.300000答疑編號(hào)6486090108正確答案A答案解析學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅（150002000800）20244000（元）二、多選題：1、（2012 年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有（）。 A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入 E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答疑編號(hào)648401030

46、3正確答案BCE答案解析選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、（2012）年下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借入經(jīng)營性資金的利息支出D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額 12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額 12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出答疑編號(hào)648401070

47、1正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；選項(xiàng)E，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。 3、（2012年） 下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。 A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出 E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答疑編號(hào)6484010903正確答案AE答案解析選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)C，融資

48、租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除。 4、【典型例題2012年多選題】下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答疑編號(hào)6484011704正確答案CD答案解析選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)

49、所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。5、【典型例題2012年多選題】企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得C.符合條件的非營利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得答疑編號(hào)6484011705正確答案DE答案解析選項(xiàng)A，減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，沒有稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)C，屬于不征稅收入。6、【典型例題2012年多選題】下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅

50、年度扣除B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免所得答疑編號(hào)6484011706正確答案ADE答案解析選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年應(yīng)某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；選項(xiàng)C，沒有年限的規(guī)定。7、（20

51、12年多選題）下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬答疑編號(hào)6304020104正確答案DE答案解析選項(xiàng)A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。8、（2012年多選題）下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人接受好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國家

52、利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得答疑編號(hào)6304020105正確答案AB答案解析選項(xiàng)C，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。9、（2012多選題）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女B.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的房產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房答疑編號(hào)6304020801正確答案BCE答案解析選項(xiàng)A，房屋產(chǎn)權(quán)

53、所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅。10、【2012年多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有（）。A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的答疑編號(hào)6484030102正確答案CE答案解析選項(xiàng)A，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增

54、值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。11、【2012年多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除答疑編號(hào)6484030302正確答案BCE答案解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。12、（201

55、2年多選）下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅答疑編號(hào)6484040204正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)惠。13、（2012年多選題）下列車船免征車船稅的有（）。A.純電動(dòng)汽車B.插電式混合動(dòng)力汽車C.燃料電

56、池汽車D.非機(jī)動(dòng)駁船E.殘疾人專用摩托車答疑編號(hào)6484060103正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D，非機(jī)動(dòng)駁船減按船舶的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。14、【2012年多選】下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有（）。A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額答疑編號(hào)6484070105正確答案ABE答案解析選項(xiàng)C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。15、（2012年多選題）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑?/p>