黑龍江2017年上半年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試題

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黑龍江2017年上半年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、某電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元；第二份合同載明的費用合計為50萬元(運費和保管費并未分別記載)。電廠與水運公司簽訂的兩份合同共計應(yīng)繳納的印花稅為__元。 A．450 B．550 C．900 D．750 2、周轉(zhuǎn)信用協(xié)議補償余額和借款抵押三種短期借款信用條件的共同點是__。 A．降低了企業(yè)籌資風(fēng)險 B．提高了企業(yè)資金成本 C．提高了銀行投資風(fēng)險 D．加大了銀行的法律責(zé)任 3、錢江公司1月1日購入準(zhǔn)備持有至到期的甲公司債券一批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費)。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一期利息。債券溢折價的攤銷采用實際利率法，購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司12月31日甲公司債券的賬面價值為__元。 A．100000 B．93267.14 C．93240.12 D．92564.56 4、根據(jù)我國行政訴訟法的規(guī)定，__顯失公正的，人民法院可以判決變更。 A．行政裁決 B．行政復(fù)議 C．行政處罰 D．行政處分 5、南方某航空公司2009年10月在國內(nèi)取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入為100萬元；由境內(nèi)某機場向境外某機場運輸貨物共取得營業(yè)收入3200萬元。該航空運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅為__萬元。 A．345 B．348 C．72 D．120 6、2004年B取得的股息紅利性質(zhì)收入應(yīng)納個人所得稅__萬元。 A．0.24 B．216 C．1.44 D．0.4 7、該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅__萬元。 A．43.5 B．21.75 C．29 D．14.5 8、對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)是否征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其主要依據(jù)是__。 A．該機構(gòu)是否有來源于中國境內(nèi)的營業(yè)收入所得 B．該機構(gòu)是否在我國境內(nèi)外從事業(yè)務(wù)活動 C．該機構(gòu)是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入 D．該機構(gòu)是否為其總機構(gòu)在我國境內(nèi)外從事聯(lián)絡(luò)、咨詢、服務(wù)活動 9、某橡膠廠(增值稅一般納稅人)，2009年8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為3％，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為__萬元。 A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48 10、下列選項關(guān)于違約責(zé)任的說法正確的是__ A．當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇同時適用違約金與定金罰則 B．當(dāng)事人一方違約后，對方?jīng)]有采取適當(dāng)措施致使損失擴大的，可以就擴大的損害要求賠償 C．當(dāng)事人因防止損失擴大而支出的合理費用，由違約方承擔(dān) D．當(dāng)事人一方因第三人的原因造成違約的，應(yīng)當(dāng)由第三人承擔(dān)違約責(zé)任 11、下列各項中，工業(yè)企業(yè)不應(yīng)將其計入財務(wù)費用的是__。 A．發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B．銀行承兌匯票手續(xù)費 C．給予購貨方的商業(yè)折扣 D．計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息 12、2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確的稅務(wù)處理是__。 A．就地繳納所得稅 B．合并繳納所得稅 C．分散繳納所得稅 D．集中繳納所得稅 13、納稅人以房產(chǎn)租金為計稅依據(jù)申報繳納房產(chǎn)稅的計算公式是__。 A．應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值1.2% B．應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值12% C．應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入1.2% D．應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收12% 14、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項目中，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是__。 A．納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費 B．企業(yè)購買國債的利息收入 C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 D．企業(yè)自建商品房轉(zhuǎn)為經(jīng)營 15、注冊稅務(wù)師代理記賬時，對于各種賬簿、憑證、表格的保存時間是__以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。 A．5年 B．10年 C．15年 D．20年 16、2008年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同—控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為__萬元。 A．1 920 B．2 100 C．3 200 D．3 500 17、在我國的法律解釋上，凡屬于對法律條文本身需要進一步明確界限或補充規(guī)定的問題，均應(yīng)由__進行解釋。 A．最高人民法院 B．最高人民檢察院 C．全國人大常委會 D．全國人大 18、進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是__。 A．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅 B．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 C．組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) /(1-消費稅稅率) D．組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) /(1+消費稅稅率) 19、甲公司2009年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實際收款10 200萬元，票面年利率4%，實際利率6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值是9 465.4萬元。2010年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。2010年1月1日的利息已經(jīng)支付。2010年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價”的金額為__萬元。 A．4 716.66 B．5 083.96 C．4 983.96 D．534.6 20、下列各項中不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有__。 A．償還短期借款所支付的現(xiàn)金 B．取得國庫券利息收入所收到的現(xiàn)金 C．融資租賃所支付的現(xiàn)金 D．減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 21、下列關(guān)于車輛購置稅的表述，不正確的是__。 A．納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用的應(yīng)稅車輛以核定的最低計稅價格為計稅依據(jù) B．納稅人以拍賣、抵債方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，按同類型車輛的最低計稅價格為計稅依據(jù) C．納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的，以最低計稅價格為計稅依據(jù) D．納稅人走私取得并自用的應(yīng)稅車輛，以同類型車輛的最低計稅價格為計稅依據(jù) 22、下列業(yè)務(wù)不征收消費稅的是__。 A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒 B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙 C．自其他企業(yè)委托加工收回以后直接銷售的潤滑油 D．抵償債務(wù)的自產(chǎn)汽車輪胎 23、某外商投資企業(yè)向一非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業(yè)務(wù)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入總額是__元。 A．510000 B．540000 C．240000 D．270000 24、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2007年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1 500件，單位售價為 1 000元，單位變動成本為600元，固定成本總額為300 000元。如果2008年度稅前目標(biāo)利潤比2007年度增長10%，則在其他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)為__元。 A．650 B．580 C．550 D．500 25、相對于負(fù)債融資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優(yōu)點是__。 A．有利于降低資金成本 B．有利于集中企業(yè)控制權(quán) C．有利于降低財務(wù)風(fēng)險 D．有利于發(fā)揮財務(wù)杠桿作用 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有__。 A．納稅人可以與海關(guān)進行價格磋商 B．完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒 C．海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法 D．按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中最低的價格 E．采用倒扣價格法時，按照進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，確定完稅價格 2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(附表一)中的“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”填寫內(nèi)容包括__，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額。 A．發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的非貨幣性交易 B．發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的非貨幣性交易 C．發(fā)生不具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的非貨幣性交易 D．發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為商品的非貨幣性交易 E．發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為材料的非貨幣性交易 3、下列各項屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有__。 A．辦理稅務(wù)登記 B．辦理納稅申報和扣繳稅款報告 C．建賬建制，代理記賬 D．稅務(wù)行政訴訟 E．審查納稅情況 4、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。其方法有__。 A．按照獨立企業(yè)之間相同交易的價格調(diào)整 B．按照成本加合理的費用和利潤調(diào)整 C．按照企業(yè)上年度的計算方法調(diào)整 D．按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格調(diào)整 5、下列項目中，不需要繳納印花稅的有__。 A．企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) B．企業(yè)將新建房屋通過國家機關(guān)贈與當(dāng)?shù)匦W(xué)所立的書據(jù) C．證券交易合同 D．企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬 E．建筑安裝工程分包合同 6、下列有關(guān)企業(yè)預(yù)算的表述中，正確的有__。 A．財務(wù)預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ) B．財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算 C．銷售預(yù)算是其他各項預(yù)算的主要編制依據(jù) D．利潤預(yù)測是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ) E．現(xiàn)金預(yù)算編制的基礎(chǔ)是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表 7、根據(jù)公司法規(guī)定，股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)__，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。 A．在召開股東大會時置備于本公司 B．在召開股東大會年會的20日前置備于本公司 C．在召開董事會的20日前置備于本公司 D．在召開董事會時置備于本公司 8、在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，在代扣代繳稅金時，以下的說法正確的是__。 A．只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用 B．只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用 C．派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用 D．雇傭方計算個稅時，可以扣除實際上交給派遣單位的部分 E．該雇員應(yīng)就取得的兩處工資選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)匯算清繳 9、在下列項目中，外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加處理的有__。 A．違法經(jīng)營罰款 B．非公益救濟捐贈 C．超標(biāo)準(zhǔn)計提的年折舊額 D．向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費 10、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列企業(yè)或貨物屬于增值稅直接免稅范圍的有__。 A．利用石煤生產(chǎn)的電力 B．企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品 C．血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血 D．生產(chǎn)銷售的運七系列飛機 E．上海期貨交易所單獨核算的黃金期貨交割環(huán)節(jié)的黃金 11、關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有__。 A．按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以用于以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算 B．因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)確認(rèn)所得稅費用 C．直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益 D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計入所得稅費用 E．預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“資本公積”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)” 12、按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有__。 A．對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退增值稅 B．利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅 C．中遠(yuǎn)集團的輪船修理業(yè)務(wù)，可免征增值稅 D．營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅 E．營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，自其取得稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征增值稅 13、下列運輸費用中準(zhǔn)予計算進項稅額的有__。 A．運費 B．建設(shè)基金 C．保險費 D．裝卸費 14、下列諸項中屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的有__。 A．提供咨詢服務(wù)的單位和個人 B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人 C．銷售不動產(chǎn)的單位和個人 D．銷售氣體的單位和個人 E．提供加工勞務(wù)的單位和個人 15、對于乙企業(yè)的納稅情況分析正確的是：__ A．乙企業(yè)是增值稅納稅人，應(yīng)納增值稅 3.45萬元。 B．乙企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，應(yīng)納營業(yè)稅 6.57萬元。 C．乙企業(yè)不是增值稅納稅人。 D．以企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，應(yīng)納營業(yè)稅 0.048萬元。 16、該商場當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為：__ A．796.92元 B．200.00元 C．1328.21元 D．5328.21元 17、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的組成部分包括__。 A．現(xiàn)金收支限額 B．現(xiàn)金余額 C．現(xiàn)金的籌集和運用 D．期初期末現(xiàn)金余額 E．現(xiàn)金收入與支出額 18、代理人以被代理人的名義與自己進行民事法律行為，屬于__。 A．自己代理 B．表見代理 C．隱名代理 D．濫用代理權(quán) 19、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退政策的有__。 A．以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 B．再生水 C．以廢舊瀝青混凝土(用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%)為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 D．以垃圾為原料生產(chǎn)的電力 E．以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油 20、按照刑法規(guī)定，既可從輕處罰，又可減輕處罰的犯罪有__。 A．教唆他人犯罪，但被教唆的人沒有犯被教唆的罪 B．中止犯罪 C．犯罪預(yù)備 D．犯罪未遂 E．犯罪既遂 21、關(guān)于稅法解釋中，下列說法不正確的是__。 A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù) B．對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的 C．稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足 D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋 22、下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有__。 A．對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入 B．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入 C．對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 D．企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金 E．接受捐贈的收入 23、個人所得稅自行申報納稅的納稅人有__。 A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B．取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 C．多筆取得屬于一次性勞務(wù)報酬的 D．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 E．從一處以上取得工資、薪金的 24、自2008年1月1日，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，凡實行查賬征稅辦法的，個體工商產(chǎn)業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。這里的扣除2000元，是屬于減免稅中的__。 A．稅額式減免 B．稅法式減免 C．稅基式減免 D．特定減免 25、企業(yè)無形資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)以原價為準(zhǔn)，具體規(guī)定是__。 A．受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價 B．自形開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價 C．除了租入固定資產(chǎn)的改良支出之外，主要是企業(yè)的開辦費 D．不包括建造、購進固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的開支，以及根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定，應(yīng)由投資者自行負(fù)擔(dān)的費用 E．作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價