糧食加工行業(yè)管理指引

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. 糧食加工加工行業(yè)管理指引 一、行業(yè)概況 目前我市共有糧食加工加工企業(yè)11家。 二、工藝流程 糧食加工加工業(yè)是以原糧為主要原材料，其主要產(chǎn)品是米，副產(chǎn)品有雜糧和麩皮。 三、企業(yè)類型劃分 糧食加工加工企業(yè)可劃分為集中規(guī)模化經(jīng)營(yíng)大型企業(yè)、中型糧食加工企業(yè)和小作坊生產(chǎn)企業(yè)，規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備比較先進(jìn)、標(biāo)準(zhǔn)比較規(guī)范、質(zhì)量要求比較嚴(yán)格、品種比較多樣，主要銷售高端市場(chǎng)，遠(yuǎn)銷大中等城市；中型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模適中，主要銷往中端市場(chǎng)；小作坊企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備簡(jiǎn)陋，質(zhì)量要求不嚴(yán)，主要面向農(nóng)村市場(chǎng)。 四、行業(yè)特點(diǎn) 通過(guò)行業(yè)調(diào)研總結(jié)，我市糧食加工加工業(yè)主要有以下行業(yè)特點(diǎn)： 一是投入產(chǎn)出率與產(chǎn)品品種有一定關(guān)聯(lián)度。通常所稱的“75”、“80”即指投入一個(gè)單位的原料（原糧）大約產(chǎn)出75%、80%的糧食加工。由于我市糧食加工加工企業(yè)大多面向農(nóng)村低端市場(chǎng)，故出米率基本為75%，即糧食加工75%，次米及麩皮為25%。 二是單位產(chǎn)品耗電量比較固定。加工一噸原糧約需耗電65-70度，該項(xiàng)指標(biāo)與生產(chǎn)設(shè)備的規(guī)格、性能和新舊程度有關(guān)。不同規(guī)格的磨粉機(jī)耗電量不同，同一規(guī)格但新舊程度不同的研磨機(jī)，其單位耗電量也不相同。 三是產(chǎn)品包裝物固定。目前，我市銷往外地的糧食加工包裝袋為50公斤。 五、評(píng)估指標(biāo) 1、能耗分析法 （1）電耗測(cè)算法 該方法適用于電費(fèi)較真實(shí)，電費(fèi)與收入關(guān)聯(lián)程度較高的企業(yè)。 原理描述 電耗測(cè)算法是根據(jù)納稅人評(píng)估期電耗情況，利用單位產(chǎn)品電耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。在對(duì)核算相對(duì)不完善，無(wú)法確認(rèn)賬載原料投入真實(shí)性的企業(yè)實(shí)施評(píng)估時(shí)，利用來(lái)自第三方的電耗指標(biāo)測(cè)算稅收差異為首選方案。 評(píng)估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期。 （一）生產(chǎn)耗用電量測(cè)算 生產(chǎn)用電量=總耗用電量（1-非生產(chǎn)用電比例）或=∑（各生產(chǎn)環(huán)節(jié)耗用電量） （二）產(chǎn)品產(chǎn)量測(cè)算 測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量=生產(chǎn)用電量單位產(chǎn)品電耗定額 （三）稅收差異測(cè)算 測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存數(shù)量 測(cè)算銷售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量銷售單價(jià) 測(cè)算稅收差異=（測(cè)算銷售收入-實(shí)際申報(bào)銷售收入）適用稅率（征收率） 標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍 糧食加工業(yè)電耗產(chǎn)出預(yù)警模型 指標(biāo) 1噸原糧消耗電量 預(yù)警值范圍 65度～70度 數(shù)據(jù)獲取途徑 （一）各生產(chǎn)環(huán)節(jié)裝有分電表的，直接從供電部門取得各生產(chǎn)環(huán)節(jié)表示用電量相加，即得評(píng)估期生產(chǎn)用電量。 （二）各生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有分電表的，可從當(dāng)?shù)毓╇姴块T取得評(píng)估期總耗電量，再乘以糧食加工生產(chǎn)用耗電量約占全部耗電量比，即得評(píng)估期生產(chǎn)用電量。 疑點(diǎn)判斷 （一）若納稅人測(cè)算銷售收入小于申報(bào)收入，則表明可能存在電費(fèi)申報(bào)不實(shí)的情況，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)指標(biāo)的真實(shí)性。 （二）若納稅人測(cè)算銷售收入大于申報(bào)收入，則表明該納稅人與行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律相違背，可能存在瞞報(bào)產(chǎn)量、少計(jì)收入的可能。 應(yīng)用要點(diǎn) （一）單位電耗標(biāo)準(zhǔn)受設(shè)備的先進(jìn)、新舊程度影響較大，在實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)充分考慮評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況，選取科學(xué)實(shí)用的評(píng)估參數(shù)。 （二）評(píng)估期單位產(chǎn)品電耗標(biāo)準(zhǔn)值是指每生產(chǎn)一噸糧食加工從原糧進(jìn)入生產(chǎn)廠區(qū)開始，到糧食加工出廠的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程所消耗的電量。 （2）投入產(chǎn)出法 原理描述 投入產(chǎn)出分析法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。 評(píng)估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期。 （一）糧食加工產(chǎn)量計(jì)算 測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期原糧消耗量原糧投入產(chǎn)出率 （二）稅收差異測(cè)算 測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存數(shù)量 測(cè)算銷售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量銷售單價(jià) 測(cè)算稅收差異=（測(cè)算銷售收入-實(shí)際申報(bào)銷售收入）適用稅率（征收率） 標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍 糧食加工業(yè)原糧投入產(chǎn)出預(yù)警模型 指標(biāo) 每100斤產(chǎn)出糧食加工 預(yù)警值范圍 74～76斤 數(shù)據(jù)獲取途徑 （一）從倉(cāng)庫(kù)的原材料明細(xì)賬和生產(chǎn)車間的《領(lǐng)料單》及車間材料明細(xì)賬獲取當(dāng)期實(shí)際消耗的原糧數(shù)量。 （二）從企業(yè)財(cái)務(wù)賬采集各產(chǎn)品期初期末庫(kù)存數(shù)量及銷售單價(jià)。 疑點(diǎn)分析 （一）若納稅人測(cè)算銷售收入小于申報(bào)收入，則表明可能存在原糧耗用量不實(shí)的情況，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)指標(biāo)的真實(shí)性。 （二）若納稅人測(cè)算銷售收入大于申報(bào)收入，則表明該納稅人與行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律相違背，可能瞞報(bào)產(chǎn)量、少計(jì)收入的可能。 應(yīng)用要點(diǎn) （一）應(yīng)用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)原糧消耗量的真實(shí)性，可結(jié)合能耗測(cè)算及第三方信息判斷原料投入的真實(shí)性。 （二）在原材料投入量真實(shí)的情況下，經(jīng)過(guò)評(píng)估模型的測(cè)算，可推算出評(píng)估期糧食加工產(chǎn)量，將評(píng)估測(cè)算的糧食加工產(chǎn)量與企業(yè)賬載的糧食加工產(chǎn)量核對(duì)，并將評(píng)估測(cè)算應(yīng)稅銷售收入與企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入核對(duì)，找出問(wèn)題值。 （三）注意測(cè)算分析和實(shí)地核查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析的結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目等多方印證、分析。 3、行業(yè)利潤(rùn)率測(cè)算法 原理描述 該方法在企業(yè)銷售收入能夠核實(shí)，但成本費(fèi)用不能核實(shí)的情況下，依據(jù)企業(yè)評(píng)估期的銷售收入，按照行業(yè)利潤(rùn)率測(cè)算出評(píng)估期利潤(rùn)額，從而與企業(yè)申報(bào)利潤(rùn)進(jìn)行比對(duì)分析的方法。 評(píng)估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期。 （一）測(cè)算利潤(rùn)額 測(cè)算利潤(rùn)額=評(píng)估期銷售收入行業(yè)利潤(rùn)率 （二）測(cè)算稅收差異 測(cè)算稅收差異=（測(cè)算利潤(rùn)額-申報(bào)利潤(rùn)額）適用稅率（征收率） 標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍 糧食加工行業(yè)利潤(rùn)率預(yù)警模型 指標(biāo) 行業(yè)利潤(rùn)率 預(yù)警值范圍 2.5-2.8% 數(shù)據(jù)獲取途徑 從企業(yè)的財(cái)務(wù)資料中獲取評(píng)估期銷售收入。 疑點(diǎn)判斷 （一）若測(cè)算稅收差異大于零，則說(shuō)明納稅人存在虛增成本費(fèi)用的可能。 （二）若測(cè)算稅收差異小于零，則說(shuō)明納稅人存在隱瞞銷售收入的可能。 應(yīng)用要點(diǎn) 應(yīng)用本方法的關(guān)鍵在于核實(shí)評(píng)估期銷售收入的真實(shí)性。 （二）稅種分析 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)評(píng)估分析指標(biāo)： 3、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率 3.1 評(píng)估公式：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率＝流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。 3．2 疑點(diǎn)叛斷：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率小于0.008,生成疑點(diǎn)。 3.3 疑點(diǎn)提示：疑點(diǎn)提示：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率低于預(yù)警值下限,有可能存在少繳或未繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收，形成疑點(diǎn)。 3.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各稅種數(shù)據(jù)一部分取得“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)入庫(kù)數(shù)，一部分由納稅人提供；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)取得“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年累計(jì)數(shù)”。 4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率同步增長(zhǎng)系數(shù) 4.1 評(píng)估公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同步增長(zhǎng)系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率稅收負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)率，其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率＝[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]*100%。 稅收負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)率=[（本期流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額-基期流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額）基期流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額]*100%。 4.2 疑點(diǎn)判斷：0.85>主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同步增長(zhǎng)系數(shù)<1.12,生成疑點(diǎn)。 4.3 疑點(diǎn)提示：納稅人可能存在未及時(shí)繳納稅款或未隱匿應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)繳稅費(fèi)明細(xì)帳及往來(lái)帳款。 4.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年累計(jì)數(shù)”。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額見報(bào)表分析體系《稅收表》。 6、（購(gòu)銷合同）印花稅增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率同步增長(zhǎng)系數(shù) 5.1 評(píng)估公式：（購(gòu)銷合同）印花稅增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率同步增長(zhǎng)系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率 應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額〕 100%。 5.2（購(gòu)銷合同）印花稅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率同步增長(zhǎng)系數(shù)預(yù)警值區(qū)間0.975-1.05,大于或小于預(yù)警值區(qū)間生成疑點(diǎn)。 5.3 疑點(diǎn)提示 （1）印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)小于0.975，且應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率均為正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在銷售合同未貼或者少貼印花稅的問(wèn)題”。 （2）印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)大于1.05，且應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率均為負(fù)值時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在欠繳印花稅問(wèn)題”。 （3）印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)為負(fù)值，且應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率為負(fù)值，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在錯(cuò)用稅率、混級(jí)混庫(kù)，未繳少繳印花稅問(wèn)題”。 5.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅額取自評(píng)估期本期（上年同期）“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”中的印花稅“入庫(kù)稅額”分稅目累計(jì)數(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年累計(jì)數(shù)”。 財(cái)產(chǎn)行為環(huán)節(jié)評(píng)估指標(biāo) 6、（在建工程）印花稅稅收 6.1評(píng)估公式： 本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額> 0 在建工程增長(zhǎng)額=本期在建工程—本期在建工程年初數(shù)>0。 6.2 疑點(diǎn)判斷：如果本期在建建工程增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額為0,生成疑點(diǎn)。 6.3 疑點(diǎn)提示：如果本期在建建工程增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額為0,納稅人未按規(guī)定繳納建筑安裝工程印花稅。 6.4數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅額取自評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”中的印花稅“入庫(kù)稅額”分稅目累計(jì)數(shù)。在建工程數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“在建工程”。 7（借款合同）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率 7.1 評(píng)估公式： 短期或長(zhǎng)期借款合計(jì)增加額=本期短期或長(zhǎng)期借款合計(jì)數(shù)—本期短期或長(zhǎng)期借款年初數(shù)。 7.2 疑點(diǎn)判斷：如果本期短期或長(zhǎng)期借款合計(jì)增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額為0,生成疑點(diǎn)。 7.3 疑點(diǎn)提示：如果本期短期或長(zhǎng)期借款合計(jì)增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額為0, 納稅人未按規(guī)定繳納借款合同印花稅。 7.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅額取自評(píng)估期本期 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”中的印花稅“入庫(kù)稅額”分稅目累計(jì)數(shù)。短期或長(zhǎng)期借款數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》”。 8（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率 8.1 評(píng)估公式：（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期（資本或股本）印花稅應(yīng)納稅額基期資本或股本增加額100％。 基期資本或股本增加額=基期實(shí)收資本增加額+資本公積增加額 8.2（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率<萬(wàn)分之五，生成疑點(diǎn)。 8.3 疑點(diǎn)提示：（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率<萬(wàn)分之五，納稅人未按規(guī)定足額繳納印花稅。 8.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：本期（資本或股本）印花稅應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)取自評(píng)估期本期 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”中的印花稅“入庫(kù)稅額”分稅目累計(jì)數(shù)。基期資本或股本增加額數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》”。 9、（房產(chǎn)稅）在建工程指標(biāo) 9.1 評(píng)估公式及疑點(diǎn)判斷： 本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）<0，并且房產(chǎn)稅（本年入庫(kù)稅額－上年入庫(kù)稅額）≤０；或者本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）＝0，且本年固定資產(chǎn)（期末數(shù)－年初數(shù)）＝0，而房產(chǎn)稅（本年入庫(kù)稅額－上年入庫(kù)稅額）<>０，則生成疑點(diǎn)（顯示本年入庫(kù)稅額與上年入庫(kù)稅額的差額）。 9.2 疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)顯現(xiàn)疑點(diǎn)，系統(tǒng)顯示“可能在建工程已竣工投入使用，存在未繳或者少繳房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的問(wèn)題”。 9.3 數(shù)據(jù)來(lái)源：評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》中“在建工程年初數(shù)”、“在建工程期末數(shù)”、“固定資產(chǎn)年初數(shù)”、“固定資產(chǎn)期末數(shù)”。評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)中的“入庫(kù)稅額”累計(jì)數(shù)。 10、房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù) 10.1 評(píng)估公式：房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù)＝年度應(yīng)納房產(chǎn)稅變動(dòng)率／年度固定資產(chǎn)變動(dòng)率。 固定資產(chǎn)變動(dòng)率＝（固定資產(chǎn)原價(jià)期末數(shù)－固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)）/固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)100%。 房產(chǎn)稅變動(dòng)率＝《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》（本期累計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅－上年同期累計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅）/上年同期累計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅100%。 10.2 疑點(diǎn)判斷：同步增長(zhǎng)系數(shù)< >1，生成疑點(diǎn)。 10.3 疑點(diǎn)提示： （1）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動(dòng)率與固定資產(chǎn)變動(dòng)率且均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度高于房產(chǎn)稅增長(zhǎng)幅度，可能存在少計(jì)提房產(chǎn)稅問(wèn)題”。 （2）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動(dòng)率與固定資產(chǎn)變動(dòng)率均為負(fù)值。系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)減少幅度低于房產(chǎn)稅減少幅度，可能存在少計(jì)提房產(chǎn)稅問(wèn)題”。 （3）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù)不等于1，房產(chǎn)稅變動(dòng)率為負(fù)值，固定資產(chǎn)變動(dòng)率為正值，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增幅較大而房產(chǎn)稅不增長(zhǎng)，可能存在少計(jì)提房產(chǎn)稅問(wèn)題”。 10.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅額取自 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)中的“入庫(kù)稅額”累計(jì)數(shù)；固定資產(chǎn)數(shù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表--<<資產(chǎn)負(fù)債表>>。 11、（租賃）房產(chǎn)稅與營(yíng)業(yè)稅同步增長(zhǎng) 11.1 評(píng)估公式： 租賃房產(chǎn)稅稅款／12%＝租賃營(yíng)業(yè)稅稅款／5% 11.2 疑點(diǎn)判斷：如果不相等，生成疑點(diǎn)。 11.3 疑點(diǎn)提示：（1）租賃房產(chǎn)稅稅款／12%小于租賃營(yíng)業(yè)稅稅款／5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃房產(chǎn)稅。（2）租賃房產(chǎn)稅稅款／12%大于租賃營(yíng)業(yè)稅稅款／5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃營(yíng)業(yè)稅。 11.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：（租賃）房產(chǎn)稅與營(yíng)業(yè)稅數(shù)據(jù)取得評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)中的“入庫(kù)稅額”累計(jì)數(shù)。 僅限于申報(bào)、繳納出租房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 12、（租賃）房產(chǎn)稅與印花稅同步增長(zhǎng) 12.1 評(píng)估公式： 本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額> 0 租賃房產(chǎn)稅增長(zhǎng)額>0。 12.2 疑點(diǎn)判斷：如果租賃房產(chǎn)稅增長(zhǎng)額>0，而本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額為0,生成疑點(diǎn)。 12.3 疑點(diǎn)提示：（1）如果租賃房產(chǎn)稅增長(zhǎng)額>0，而本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額為0,納稅人可能未按規(guī)定繳納印花稅。（2）如果租賃房產(chǎn)稅增長(zhǎng)額為0，而本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額>0,納稅人可能未按規(guī)定繳納租賃房產(chǎn)稅。 12.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)中的租賃科目“入庫(kù)稅額”累計(jì)數(shù)。 僅限于繳納租賃房屋合同印花稅的納稅人；或者繳納房產(chǎn)租金收入營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 13、城鎮(zhèn)土地使用稅與無(wú)形資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù) 13.1 評(píng)估公式：城鎮(zhèn)土地使用稅與無(wú)形資產(chǎn)同步增長(zhǎng)系數(shù)＝年度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅變動(dòng)率／年度無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)率 無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)率＝（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)年初數(shù)）/無(wú)形資產(chǎn)年初數(shù)100%。 城鎮(zhèn)土地使用稅變動(dòng)率＝（本期累計(jì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅－上年同期累計(jì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅）/上年同期累計(jì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅100%。 13.2 疑點(diǎn)判斷：同步增長(zhǎng)系數(shù)<>1,生成疑點(diǎn)。 13.3 疑點(diǎn)問(wèn)題提示 （1）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無(wú)形資產(chǎn)彈性系數(shù)小于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動(dòng)率與無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)率均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無(wú)形資產(chǎn)增加，可能存在少計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題”。 （2）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無(wú)形資產(chǎn)彈性系數(shù)大于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動(dòng)率與無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)率均為負(fù)數(shù)。系統(tǒng)顯示“無(wú)形資產(chǎn)減幅低于城鎮(zhèn)土地使用稅，可能存在未計(jì)、少計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題”。 （3）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無(wú)形資產(chǎn)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動(dòng)率為負(fù)數(shù)，無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)率為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)而城鎮(zhèn)土地使用稅減少，可能存在少計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題”。 13.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅額取自 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)中的“入庫(kù)稅額”累計(jì)數(shù)；無(wú)形資產(chǎn)數(shù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表--<<資產(chǎn)負(fù)債表>>。 企業(yè)所得稅環(huán)節(jié)評(píng)估指標(biāo) 14、所得稅貢獻(xiàn)率 14.1 評(píng)估公式：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。 14.2 疑點(diǎn)判斷：所得稅貢獻(xiàn)率< 0.4%，生成疑點(diǎn)。 14.3 疑點(diǎn)提示：若企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低于預(yù)警值，則系統(tǒng)顯示“企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低于上期所得稅貢獻(xiàn)率，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合‘主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率’等指標(biāo)，要求納稅人提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)盈虧情況分析等資料，進(jìn)行評(píng)估分析。 14.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納所得稅額取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”納稅申報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 15、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)同步增長(zhǎng)系數(shù) 15.1 評(píng)估公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝（本期“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”累計(jì)數(shù)－上年同期“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”累計(jì)數(shù)）／上年同期“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”累計(jì)數(shù)100%。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)累計(jì)數(shù)－上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)累計(jì)數(shù)）／上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)累計(jì)數(shù)100%。 15.2 疑點(diǎn)判斷：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)同步增長(zhǎng)系數(shù)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率<>1，生成疑點(diǎn)。 15.3 疑點(diǎn)提示：正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值<1,且主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率二者都為負(fù)值時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)多列成本問(wèn)題，進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)要求納稅人提供歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況?！保?）當(dāng)比值>1，且主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率二者都為正時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、少計(jì)成本等問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中‘應(yīng)付賬款’、‘預(yù)收賬款’和‘其他應(yīng)付款’等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)‘應(yīng)付賬款’和‘其他應(yīng)付賬款’紅字和‘預(yù)收賬款’期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題?！保?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率為負(fù)值，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)不列、少列成本等問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)企業(yè)年度決算報(bào)表，判斷是否存在虛增收入、隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)問(wèn)題。” 15.4 數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)數(shù)據(jù)取自評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 16、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同步增長(zhǎng)系數(shù) 16.1 評(píng)估公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)－上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)）／上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)100%。 16.2 疑點(diǎn)判斷：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同步增長(zhǎng)系數(shù)預(yù)警值區(qū)間0.90-1.24，生成疑點(diǎn)。 16.3疑點(diǎn)提示 （1）若主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值小于0.90,且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為負(fù)值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù)值時(shí)，系統(tǒng)顯示“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率減幅低于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，可能存在少計(jì)、不計(jì)收入、改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合年度決算報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)收入、成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況?！? （2）當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值大于1.24，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為正值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值為正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率增幅大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)約談?！? （3）當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值為負(fù)值，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率負(fù)值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率負(fù)增長(zhǎng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率正增長(zhǎng)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題?！? 16.4數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)取自評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 17、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用同步增長(zhǎng)系數(shù) 17.1 評(píng)估公式：費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期費(fèi)用累計(jì)數(shù)－上年同期費(fèi)用累計(jì)數(shù)）／上年同期營(yíng)業(yè)費(fèi)用累計(jì)數(shù)100%。 費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用。 17.2 疑點(diǎn)判斷：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用同步增長(zhǎng)系數(shù)預(yù)警值區(qū)間0.90-1.1，大于或小于預(yù)警值區(qū)間生成疑點(diǎn)。 17.3 疑點(diǎn)提示 （1）若費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值小于0.9,且費(fèi)用變動(dòng)率為負(fù)值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù)值時(shí)，系統(tǒng)顯示“費(fèi)用變動(dòng)率減幅低于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，不配比，可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題,應(yīng)通過(guò)納稅人提供《利潤(rùn)表》對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)舉證，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減收項(xiàng)目和三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，摸清企業(yè)收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)情況，如財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多，應(yīng)結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題?！? （2）當(dāng)費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值大于1.1，且費(fèi)用變動(dòng)率為正值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值為正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“費(fèi)用變動(dòng)率增幅大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，不配比，可能存在企業(yè)多列費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合成本費(fèi)用利潤(rùn)率以及應(yīng)納所得稅變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比分析等指標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)約談。” （3）當(dāng)費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值為負(fù)值，且費(fèi)用變動(dòng)率負(fù)值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率正值時(shí)，系統(tǒng)顯示“評(píng)估期當(dāng)年費(fèi)用增加，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少，可能存在企業(yè)多列費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍、隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等問(wèn)題。” 17.4數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與三項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)取自評(píng)估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 18、連續(xù)虧損 18.1 疑點(diǎn)判斷：利潤(rùn)總額本年累計(jì)數(shù)<0，且連續(xù)虧損年度>＝3年(參數(shù))，生成疑點(diǎn)。 （自評(píng)估當(dāng)年向前取2年（參數(shù)），例評(píng)估當(dāng)年為2009年，則取2009，2008，2007三年的納稅人《利潤(rùn)表》的“利潤(rùn)總額”本年累計(jì)數(shù)） （顯示評(píng)估當(dāng)年“利潤(rùn)總額”的虧損數(shù)額累計(jì)數(shù) ，若連續(xù)三年內(nèi)有一年為盈利，假設(shè)2001年盈利，則本指標(biāo)不顯示為疑點(diǎn)，也不顯示評(píng)估當(dāng)年的虧損額） 18.2疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)顯現(xiàn)疑點(diǎn)，則系統(tǒng)顯示“該納稅人連續(xù)三年虧損，應(yīng)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增減情況進(jìn)行約談核實(shí)?！? 18.3數(shù)據(jù)來(lái)源：連續(xù)三年的“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式”財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 19.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 19.1 評(píng)估公式:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)—上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)/上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)數(shù)100%。 預(yù)警值區(qū)間:-0.0594—0.0887。 19.2疑點(diǎn)判斷:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率>預(yù)警值上限；或者主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率<預(yù)警值下限，且入庫(kù)企業(yè)所得稅額<上年同期入庫(kù)企業(yè)所得稅額，生成疑點(diǎn)。 （正差顯示，負(fù)差及零不顯示） 19.3疑點(diǎn)提示: （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率高于預(yù)警值上限，則系統(tǒng)顯示“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率高于預(yù)警值，可能存在多列成本費(fèi)用而少繳企業(yè)所得稅的問(wèn)題?！? （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率小于預(yù)警值下限，且入庫(kù)企業(yè)所得稅額小于上年同期入庫(kù)企業(yè)所得稅額，則系統(tǒng)顯示“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率低于預(yù)警值下限，且入庫(kù)企業(yè)所得稅額小于上年同期入庫(kù)企業(yè)所得稅額，可能存在少繳或者不繳企業(yè)所得稅問(wèn)題。” 19.4數(shù)據(jù)來(lái)源: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)取自評(píng)估期《遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式》財(cái)務(wù)報(bào)表《利潤(rùn)表》。 20.固定資產(chǎn)綜合折舊率 20.1 評(píng)估公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊年末數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)年末數(shù)100%。 上年同期固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊年初數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)100%。 20.2 疑點(diǎn)判斷：固定資產(chǎn)綜合折舊率—上年同期固定資產(chǎn)綜合折舊率>0，生成疑點(diǎn)。 20.3疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)顯現(xiàn)疑點(diǎn)，則系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與上年同期，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因?！? 20.4數(shù)據(jù)來(lái)源：數(shù)據(jù)取自評(píng)估期《遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用平臺(tái)—一戶式》財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》。 。 20 .