企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善
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精選資料 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善 (1包頭華資實業(yè)股份有限公司,內(nèi)蒙古 包頭 014045;2內(nèi)蒙古鄂爾多 斯羊絨集團公司,內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000) 摘 要:文章論述了企業(yè)內(nèi)部會計控 制制度的建設(shè)和完善,提出了應(yīng)采取的措施和注意的問題。 關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制;建立;完善;審計;預(yù)算 中圖分類號:F235.19 文獻標識碼:A 文章編號:1007—6921(XX)15—0069—01 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,是強化企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為,提高會計 信息質(zhì)量的有效措施。為基本建成既符合我國國情、又與國際慣例相協(xié)調(diào)的內(nèi)部會計控制規(guī) 范體系,在財政部的引導(dǎo)、推動下,一些部門、單位依據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范的基本規(guī)定,結(jié) 合自身的經(jīng)營特點和管理要求,相繼制定、完善了本部門、本行業(yè)、本單位的內(nèi)部會計控制 ,為進一步推進內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造了有利條件;但同時,必須看到,資本市場發(fā)展催生 內(nèi)部控制評價報告制度、建立穩(wěn)固強大的國家財政、完善單位治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐 敗體系等也對強化內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)、新要求,切實加快推進內(nèi)部會計控制建設(shè),已是 大勢所趨,潮流所向。 1 建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)采取的措施 1.1 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,提高內(nèi)部控制效率 1.1.1 健全管理機構(gòu),理清管理權(quán)責(zé)?,F(xiàn)代企業(yè)的運行造就了職業(yè)的管理者階層和管理市場, 出現(xiàn)了所有權(quán)和管理權(quán)的徹底分離,這就要求我們健全管理機構(gòu),理清管理權(quán)責(zé),推行職務(wù) 不兼容制度,杜絕高層管理人員交叉任職,保證內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工,提高崗位設(shè)置的效率,確保不同崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。 1.1.2 完善會計控制制度,建立內(nèi)部會計稽查制度。首先是按內(nèi)部控制要求,完善會計崗 位管 理 制度,建立了相容職務(wù)分離制度、財務(wù)審批制度、崗位輪換制度。一般會計人員和會計主管 實行定期輪換,嚴格遵守交接規(guī)則,以減少會計人員舞弊的風(fēng)險和分清會計工作責(zé)任。其次 是針對經(jīng)營管理中的難點和重點,建立《會計核算制度》、《全面預(yù)算管理制度》、《成本 費用管理制度》、《存貨盤點和資產(chǎn)清查制度》、《資金支付管理辦法》等財務(wù)會計管理制 度,使企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有章可循。為規(guī)范內(nèi)部會計控制行為,需要制定內(nèi)部會計稽查 制度,使稽查制度成為以會計人員為主體的內(nèi)部控制鏈條中的重要組成部分,既能確保會計 控制的質(zhì)量,又能直接促使會計人員在內(nèi)部控制中發(fā)揮主要作用。 1.1.3 內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計相結(jié)合,提高公司內(nèi)部審計的自覺性。強化內(nèi)部審計,實現(xiàn) 內(nèi)部會計控制再監(jiān)督,要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理作出分析、評 價和提出管理建議上來;要把內(nèi)部會計制度與社會審計有機的結(jié)合,有利于社會審計與評價 內(nèi)部會計控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性,審計中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會計 制度體系。 1.2 利用會計控制體系,發(fā)揮財務(wù)管理作用 1.2.1 加強預(yù)算管理控制,提高企業(yè)經(jīng)營效率 1.2.1.1 建立權(quán)威的預(yù)算管理機構(gòu),保證目標的高度一致性。成立權(quán)威性和獨立性較強 的、以 集團總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會,作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu),委員由營銷、生產(chǎn)、 采購、技術(shù)、財務(wù)、人事、內(nèi)審等部門的負責(zé)人組成,負責(zé)制定預(yù)算編制大綱,審定年度經(jīng) 營預(yù)算目標,制定動態(tài)調(diào)整預(yù)算,審批預(yù)算費用,組織預(yù)算完成情況的分析與考核。 1.2.12 科學(xué)編制預(yù)算,保證目標的可行性。根據(jù)預(yù)算委員會確定的預(yù)算大綱,采取上 下結(jié)合 方式編制預(yù)算,即集團總部提出預(yù)算目標,各成員企業(yè)根據(jù)預(yù)算大綱的目標,結(jié)合企業(yè)實際 編制草案,預(yù)算管理委員會進行初步協(xié)調(diào)和匯總,預(yù)算管理委員會召集各子公司和二級單位 負責(zé)人進行溝通,形成最終預(yù)算并報經(jīng)預(yù)算委員會審批并通過。通過預(yù)算方案以內(nèi)部文件的 形式下達執(zhí)行。 1.2.1.3 嚴格預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督,實現(xiàn)控制的有效性。一方面要求各子公司和二級單位 每月報 送預(yù)算執(zhí)行進度,另一方面借助健全的會計核算系統(tǒng)對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進行跟蹤管理,既保 證了預(yù)算控制的實行,也保證了會計信息的真實性。 1.2.1.4 進行預(yù)算分析和評估,抓住控制關(guān)鍵點。為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),必 須對預(yù) 算執(zhí)行情況進行分析和評估。每月召開預(yù)算管理委員會和各責(zé)任中心負責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行 分析會,對預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認真分析原因,找出內(nèi)部控制中的強項和弱項,制定針對 性的改進措施,在此基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)算完成情況全面考核和評估。 1.2.2 強化成本費用控制,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。將成本費用控制作為企業(yè)的基本管理活 動,構(gòu)健具有本企業(yè)特色的質(zhì)量效益型成本管理模式,具體做法是: 1.2.2.1 提升成本費用控制的內(nèi)涵。將對質(zhì)量的控制從實物形態(tài)質(zhì)量擴展到價值形態(tài)的 質(zhì)量, 使產(chǎn)品實物質(zhì)量與價值質(zhì)量趨于統(tǒng)一,并將降低成本作為提高企業(yè)價值形態(tài)質(zhì)量的重要內(nèi)容 ,力爭使產(chǎn)品價廉物美,提高產(chǎn)品的市場競爭力。 1.2.2.2 完善成本費用控制的方法。建立以市場價格為基礎(chǔ)的實際成本核算體系,確定 成本的 奮斗目標,建立全員、全方位、全過程的責(zé)任成本管理體系,堅持以人為本,把實現(xiàn)目標成 本的指標層層分解落實,納入經(jīng)濟責(zé)任制考核,實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利三者有機結(jié)合。 1.2.2.3 強化成本費用控制的手段。加強技術(shù)經(jīng)濟與成本控制的緊密結(jié)合,隨著全面預(yù) 算管理 的深入,進一步實現(xiàn)全面預(yù)算管理與成本控制有機結(jié)合,在更深層次、更廣領(lǐng)域進一步完善 成本管理模式,有效的提升企業(yè)市場競爭能力。 1.2.3 建立良好的信息溝通系統(tǒng),使企業(yè)各部門及時掌握營運情況,并在有關(guān)部門及人 員之間進行溝通。企業(yè)應(yīng)注意開發(fā)、引進先進的財務(wù)管理軟件,建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通 系統(tǒng)。 實行預(yù)算管 理,遵循嚴密的財務(wù)管理循環(huán)系統(tǒng)。財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算有著密切聯(lián)系, 預(yù)算是控制的重要依據(jù),控制是執(zhí)行預(yù)算的手段,只有實施全方位、全員、全過程的預(yù)算管 理,才能強化財務(wù)控制功能,使企業(yè)的財務(wù)決策和目標得以細化落實。 2 建立和完善內(nèi)部會計控制制度值得注意的幾個問題 2.1 注意全面、系統(tǒng)和協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度涉及到企業(yè)會 計工作的各個方面, 必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā),滲透到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)中,在建立這些內(nèi)部 控制制度時,不能從單方面考慮,要形成既相互制約又縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體,否則將會 影響整體實施效果或造成各個制度之間相互矛盾。內(nèi)部會計控制制度要符合企業(yè)的中、長期 規(guī)劃和短期目標,與企業(yè)其他管理控制制度相互協(xié)調(diào),注重制度的整體實施效果。 2.2 注意與本企業(yè)的實際情況相適應(yīng)國家有關(guān)部門所頒發(fā)的有關(guān)規(guī) 定,只是從總體上給構(gòu) 建了一個框架,而具體到每個企業(yè)因經(jīng)濟或所有制性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品等多方面的不 同而存在著一系列的差別。所以,企業(yè)在制定時應(yīng)切實可行,便于各企業(yè)、各部門在實際工 作運用中得以順利執(zhí)行。 2.3 注意遵循成本效益原則成本效益原則是指在設(shè)計內(nèi)部控制制度 時,要以合理的控制成 本達到最佳的控制效果。在內(nèi)部控制制度的制定過程中應(yīng)針對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點,以最 終落實到提高企業(yè)管理水平和增加效益上。 2.4 注意保持相對的連續(xù)性和職責(zé)的明確性 一項制度的本質(zhì)特征是要求人適應(yīng)制度,而 不是制度去適應(yīng)人,不能隨人員的變動而變化,應(yīng)保持制度的連續(xù)性、一致性以及會計工作 的嚴肅性,否則將無法貫徹執(zhí)行。在建立的過程中,必須明確各部門和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范 圍,并賦予其相應(yīng)的權(quán)限,明確的規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù),確定追究、查處責(zé)任的措施和 獎懲辦法等,作到責(zé)有所歸,利有所享,避免推諉、扯皮等。 2.5 注意遵守國家有關(guān)法律、法規(guī),及時調(diào)整本企業(yè)內(nèi)部制度 企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè) 應(yīng)以法律為準繩,以行政規(guī)章為標準,以有關(guān)制度為原則。隨著企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)的發(fā)展 或外部環(huán)境的變化,企業(yè)應(yīng)對原有的內(nèi)部控制制度及時進行調(diào)整補充。 綜上所述,完善嚴密的內(nèi)部會計控制制度是決定企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要因素。制約內(nèi)部人 員不規(guī)則行為,防止弊端發(fā)生,保障企業(yè)生存與發(fā)展的有效手段,體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)管理全部 職能的要求,是內(nèi)部控制制度是否有效的標志,是改善企業(yè)經(jīng)營管理的必要途徑。為了及時 向經(jīng)營決策者提供有價值的會計信息,增強企業(yè)市場競爭能力,必須加強內(nèi)部會計控制制度 的建設(shè)和完善。 ?。蹍⒖嘉墨I] ?。?] 閻達五.楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,XX,(2). ?。?] 劉紅娟.對完善內(nèi)部控制制度的一些看法[J].財務(wù)與會計,XX,(11). ?。?] 陳梓泉.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行中存在的問題與對策[J].會計之友,XX,(9) . [4] 課題組.構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系內(nèi)部會計控制在武鋼集團的運用[J].會計研 究,XX,(4). ?。?] 王燕.試論加強企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].內(nèi)蒙古財會,XX,(10). THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議,策劃案計劃書,學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載,資料僅供參考 可修改編輯- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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