企業(yè)內部會計制度建設[001]

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精選資料 目錄 一、企業(yè)內部會計制度概述 1 （一）內部會計制度的含義 1 （二）企業(yè)內部會計制度建設的重要性 1 二、當前企業(yè)內部會計制度存在的問題 2 （一）企業(yè)沒有內控會計制度 2 （二）制定了完備的內部會計控制制度，但不執(zhí)行 2 （三）精心設計的假控制 3 （四）內部審計機構缺乏獨立性 3 （五）預算控制制度存在缺陷 4 三、加強企業(yè)內部會計制度建設的措施 4 （一）企業(yè)必須發(fā)揮內部會計監(jiān)督的作用 4 （二）建立一支經過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍 4 （三）改善企業(yè)內部會計控制 5 （四）會計制度與財務制度結合進行 5 （五）優(yōu)化內部會計制度建設環(huán)境 6 （六）會計工作模式要由核算型轉變?yōu)楣芾硇?6 參考文獻 8 可修改編輯 內容提要 隨著我國社會主義市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠的發(fā)展，就必須完善企業(yè)內部會計制度, 建設企業(yè)內部會計制度的重要性。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內部會計制度建設逐漸成為現(xiàn)實之必須。企業(yè)內部會計制度是我國會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。通過完善企業(yè)內部會計制度，建立健全企業(yè)內部會計管理體系，能夠有力地防范企業(yè)經營和管理風險、提升企業(yè)管理人員的管理水平，進一步實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。 關鍵詞：企業(yè)經營 會計制度 管理體系 發(fā)展 淺議企業(yè)內部會計制度建設 一、企業(yè)內部會計制度概述 （一）內部會計制度的含義 企業(yè)內部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，是具體指導一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。目前，我國以所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度為主的管理體制逐步過渡到以會計基本準則和具體準則為指導，由企業(yè)自行設計內部會計制度的管理體制。逐漸完善企業(yè)內部會計制度，建立行之有效會計控制制度體系，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關的會計法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會計工作的正常有序進行；同時，這也是加強會計基礎工作，強化對會計工作進行監(jiān)督的重要手段。 （二）企業(yè)內部會計制度建設的重要性 1．建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。在計劃經濟的體制下，因為統(tǒng)一的會計制度所產生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會計工作。然而在市場經濟的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨立自主，自負盈虧的經濟實體。那么，要想明確企業(yè)的產權關系，保證企業(yè)產權的清晰，就必須建立相應的會計核算和管理制度，進行科學合理的核算和管理；要保證權責分明，就必須通過會計來處理好經濟責任受托及利益分配關系；要做到政企分開，就必須明確會計人員的單一身份，強調會計應當將企業(yè)作為其服務的主體；而要實現(xiàn)科學的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會計制度為核心的企業(yè)內部各項管理制度，從而保證企業(yè)的生產經營活動做到有序、健康、靈活運行。由此可見，建立科學合理的企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。 2．會計規(guī)范就是會計工作應遵守的規(guī)矩。它是處理各項經濟業(yè)務、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據自身的國情結合國際慣例，建立符合社會主義市場經濟體制、適應現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結合、通用性與專業(yè)性相結合、宏觀指導性與微觀操作性相結合的有機統(tǒng)一體。 二、當前企業(yè)內部會計制度存在的問題 （一）企業(yè)沒有內控會計制度 這種情況在民營中小型企業(yè)和“內部人控制”較嚴重的企業(yè)都有存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠著自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。因市場對他們來講才是最重要的，內部會計控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定會計控制制度，老板一個人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業(yè)，經營者體會到沒有內部會計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何建立有效的內部會計控制制度是當務之急。 （二）制定了完備的內部會計控制制度，但不執(zhí)行 有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關注，相關各方會督促企業(yè)完善內部會計控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，容易釀成大禍。如中國航油集團石油有限公司新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。而它的風險控制制度是委托國際著名安永會計公司制定的。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時，交易員要向風險管理委員會匯報；虧損達37.5萬美元時要向CEO匯報；虧損達50萬美元時，必須斬倉。中國航油集團石油有限公司新加坡公司有10名交易員，也就是說按風險控制制度，虧損的最高額為500萬美元。這套獲得國家級企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新一等獎的風險控制制度為什么沒能阻止中國航油集團石油有限公司新加坡的失敗呢？因為再好的內控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質。中國航油集團石油有限公司新加坡的總經理陳久霖在公司一手遮天，一切內控制度在他眼里都是廢紙一張，內控制度只是用來應付投資者和監(jiān)管者。有制度不執(zhí)行的教訓是多么慘痛。 （三）精心設計的假控制 為了企業(yè)包裝上市，精心設計一套假的內部會計控制制度。像銀廣廈表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，這些只為了虛報利潤或其他目的，不惜精心設計假控制來欺騙投資者。 （四）內部審計機構缺乏獨立性 內部審計是企業(yè)內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，是強化內部會計控制的一項基本措施。目前,我國大部分企業(yè)內部審計存在一些非常突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。一是目前我國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，其組織機構設置是平行于其他部門，或者隸屬于財務部門，從形式上缺乏應有的獨立性；內部審計結果多是在企業(yè)負責人的授意和強令下做出的，缺乏應有的客觀性。二是我國仍有不少企業(yè)的內部審計僅局限于企業(yè)財務會計方面的審查，而在內部稽查、評價內部會計控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。 （五）預算控制制度存在缺陷 一個企業(yè)，如果想要加強內部控制，提高公司經濟效益，實現(xiàn)公司管理目標，就需要實行全面預算體系，推行預算管理。但是企業(yè)在制定和實施預算管理的過程中存在以下問題：（1）經常強調客觀因素對績效的不利影響，然后就會出現(xiàn)預算目標不斷改變的情況；（2）根據編制的人員主觀意識編制預算，缺乏客觀性，所以整個預算指標體系很難被市場接受認可，使公司的預算工作難以實行。 三、加強企業(yè)內部會計制度建設的措施 （一）企業(yè)必須發(fā)揮內部會計監(jiān)督的作用 內部會計監(jiān)督是強化內部會計制度的一項基本措施，內部會計控制制度是否完善，與企業(yè)各組織機構執(zhí)行職能的效率有關，向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部會計控制更加完善嚴密。如報賬員和單位負責人，會計是在報賬員和單位負責人審核簽字的基礎上，對原始憑證進行了監(jiān)督，保證了經濟業(yè)務的真實性、完整性和合法性。內部會計制度還應發(fā)揮會計監(jiān)督的權威性和評價作用。定期或不定期的對企業(yè)內部會計制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權所造成的內部會計控制形同虛設的情況，并要求企業(yè)根據情況的變化和出現(xiàn)的問題，對相應的內部會計控制制度做出及時修正或建立新的內部會計制度。 （二）建立一支經過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍 內部會計制度在實施中，如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至無法起到應有的作用。所以要想最大限度地發(fā)揮內部會計制度的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)會計業(yè)務處理方式和會計人員的違規(guī)行為，我們必須重視對內部會計制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高這部分人的素質，不但要增強他們的會計業(yè)務操作水平，更要注重職業(yè)道德教育，提高工作效益。 （三）改善企業(yè)內部會計控制 1．建立不相容職務的牽制制度。內部牽制制度也是企業(yè)內部會計制度的一項重要內容。在制定不相容職務的牽制制度時，還應結合會計人員崗位責任制的具體情況，分別對機構、職務、錢財和賬務進行分離，對出納等重要崗位的職責進行限制性的規(guī)定，企業(yè)領導和會計工作負責人還應該對限制性的崗位進行監(jiān)督和定期的檢查。 2．注重預算控制。預算控制的內容涵蓋企業(yè)經營活動的全過程，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。該項制度要求企業(yè)加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。 3．完善機制。通過健全內部會計控制制度及其有效實施是確保單位會計監(jiān)督職能有效進行發(fā)揮的基礎。內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現(xiàn)單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制作為一個系統(tǒng)，其范圍遍及企業(yè)生產、經營和管理的各個方面，其核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)。企業(yè)內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會計環(huán)節(jié)入手，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸，逐步形成內部控制網絡。 （四）會計制度與財務制度結合進行 如果企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨立的會計機構和財務機構，通常是合二為一的。為此，在進行企業(yè)內部制度建設時，也應考慮將二者一起建設，既要對會計核算的方法、程序進行規(guī)范，也要對企業(yè)財務活動的組織、內部會計制度等問題進行規(guī)范，以滿足中小企業(yè)會計核算的需要。 （五）優(yōu)化內部會計制度建設環(huán)境 優(yōu)化內部會計制度建設環(huán)境，主要是加速企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立，實現(xiàn)企業(yè)所有權和管理權的分離，建立良好的治理結構，實現(xiàn)權責分明、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度。提高企業(yè)人員內部會計制度建設的意識，使其清楚企業(yè)相關會計制度的內容，明確自身的職責和責任，積極主動開動腦筋，不斷思考內部會計制度建設新思路，促進控制的標準化和科學化，使得內部會計制度建設能夠與時俱進，不斷適應企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化。 （六）會計工作模式要由核算型轉變?yōu)楣芾硇? 會計模式由核算型轉變?yōu)楣芾硇?。要充分發(fā)揮財務會計的管理作用，實現(xiàn)算為管用，完善結合，提高企業(yè)經濟活動的前瞻性和效益性。管理型的財務會計工作模式下，企業(yè)財務會計工作重點是放在有成效的科學管理下。這就需要采用現(xiàn)代社會先進的財務會計管理方法對一切的財務活動和會計工作的全過程進行嚴格管理，提高其經營決策的經濟可行性，經濟活動的效益性，會計信息的真實正確性。 總之，在新形式下，企業(yè)結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎和保證。而各企業(yè)建立健全內部會計管理制度，也有利于規(guī)范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系。在制定內部會計制度時各企業(yè)應遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的內部會計制度，使會計工作更加規(guī)范化，使會計信息更加真實準確，從而不斷提高企業(yè)會計工作的管理水平，才能讓企業(yè)發(fā)展的更好，走得更遠。 參考文獻 1．周興榮、馮文紅：《企業(yè)會計制度設計》[J].科學，2010，（3） 2．常立群：《論會計電算化下的企業(yè)內部控制》[J].商業(yè)經濟，2010（5） 3．王利軍：《論企業(yè)內部控制》[J].內蒙古煤炭經濟2012,(02) 4．鹿寧、蔡利敏：《淺析加強企業(yè)會計的內部控制的措施》[J].時代金融,2011(12) 5．馬立博：《淺談我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與完善》[J].甘肅科技，2011(12) 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