財務(wù)會計報告及財務(wù)分析制度

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財務(wù)會計報告及財務(wù)分析制度 1 目的和依據(jù) 為了確保云南冶金集團(tuán)進(jìn)出口物流股份有限公司（以下簡稱“公司”）及時、正確編制財務(wù)會計報告、財務(wù)分析報告，綜合反映公司經(jīng)營活動，有助于投資者、債權(quán)人及政府主管部門等了解公司經(jīng)營狀況、預(yù)測公司發(fā)展趨勢、做出經(jīng)濟(jì)決策，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、公司《會計政策》及上級主管部門發(fā)布的財務(wù)分析文件，制定本制度。 2 適用范圍 本制度適用于公司，子公司可參照本制度執(zhí)行。 3 定義 3.1財務(wù)會計報告：是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。 3.2財務(wù)會計報告分為：年度財務(wù)會計報告、中期財務(wù)會計報告。 3.3年度財務(wù)會計報告：是指以一個完整會計年度（自公歷1月1日起至12月31日止）為基礎(chǔ)編制的財務(wù)會計報告。 3.4中期財務(wù)報告：是指以短于一個完整會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)會計報告，包括月度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告。 3.5財務(wù)會計報告內(nèi)容：包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。 3.6財務(wù)報表內(nèi)容：包括報表及報表附注。報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表。 3.7中期財務(wù)會計報告內(nèi)容：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。 3.8財務(wù)分析報告：以財務(wù)會計報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和分析，反映公司在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)公司財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息文件。 3.9財務(wù)分析報告分為：年度財務(wù)分析報告、中期財務(wù)分析報告。 3.10財務(wù)分析報告內(nèi)容：至少包括財務(wù)情況說明書、利潤增減因素分析。 4 報告形式 報告形式分為：年度財務(wù)會計報告、中期財務(wù)會計報告、年度財務(wù)分析報告、中期財務(wù)分析報告。 5 財務(wù)會計報告 5.1財務(wù)會計報告編制 5.1.1個別財務(wù)會計報告的編制 5.1.1.1財務(wù)會計報告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 5.1.1.2財務(wù)會計報告按年度財務(wù)會計報告、中期財務(wù)會計報告進(jìn)行編制。 5.1.1.3財務(wù)會計報告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司要求。 5.1.1.4財務(wù)會計報告以經(jīng)合理職責(zé)分工并記錄的會計記賬憑證、明細(xì)賬、總賬及其他相關(guān)資料進(jìn)行編制。 5.1.1.5財務(wù)會計報告編制所需其他相關(guān)資料的，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時提供，并對所提供資料負(fù)責(zé)。 5.1.1.6財務(wù)會計報告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 5.1.1.7財務(wù)會計報告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的經(jīng)濟(jì)事項，可依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級上報具有批準(zhǔn)權(quán)限的部門，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行編制。 5.1.1.8財務(wù)會計報告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會計準(zhǔn)則進(jìn)行編制的，應(yīng)按歸屬地會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)進(jìn)行編制，并保證不同歸屬地的財務(wù)會計報告能夠相互轉(zhuǎn)換。 5.1.1.9若發(fā)生不能持續(xù)經(jīng)營狀況（如：破產(chǎn)、清算、分離等），按國家相關(guān)編制依據(jù)進(jìn)行財務(wù)會計報告編制。 5.1.2合并財務(wù)會計報告的編制 5.1.2.1合并財務(wù)會計報告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 5.1.2.2合并財務(wù)會計報告按年度財務(wù)會計報告、中期財務(wù)會計報告進(jìn)行編制。 5.1.2.3合并財務(wù)會計報告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司要求。 5.1.2.4合并財務(wù)會計報告以納入合并范圍的經(jīng)授權(quán)完整的個別財務(wù)會計報告進(jìn)行編制。 5.1.2.5合并財務(wù)會計報告編制前，應(yīng)對個別財務(wù)會計報告進(jìn)行邏輯性審核，若當(dāng)期實施審計的，應(yīng)取得審計報告進(jìn)行復(fù)核。 5.1.2.6個財務(wù)會計報告的編制責(zé)任由編制單位負(fù)責(zé)。 5.1.2.7合并財務(wù)會計報告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 5.1.2.8合并財務(wù)會計報告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的合并編制事項，可依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級上報具有批準(zhǔn)權(quán)限的部門，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行編制。 5.1.2.9合并財務(wù)會計報告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會計準(zhǔn)則進(jìn)行編制的，按歸屬地會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)進(jìn)行編制，并保證不同歸屬地的財務(wù)會計報告能夠相互轉(zhuǎn)換。 5.2財務(wù)會計報告的審核 5.2.1財務(wù)會計報告的編制職責(zé)與審核職責(zé)須分離，崗位分別設(shè)置。 5.2.2財務(wù)會計報告須根據(jù)合并范圍、制度依據(jù)、報告形式、編制內(nèi)容、編制方法及編制資料進(jìn)行審核，保證財務(wù)會計報告按照本制度規(guī)定進(jìn)行編制。 5.2.3財務(wù)會計報告按法律法規(guī)需實施審計的，須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。 5.3財務(wù)會計報告的報送 5.3.1財務(wù)會計報告審核完畢，須上報會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計師審閱，若當(dāng)期實施審計的，同時報送審計報告。 5.3.2財務(wù)會計報告經(jīng)總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章）后會同審計報告，由董事會提交股東會審議，經(jīng)股東會審議通過，董事長簽署后報送。 5.3.3中期財務(wù)會計報告由總經(jīng)理及總會計師簽署后報送。 5.4財務(wù)會計報告的對外提供 5.4.1財務(wù)會計報告對外提供的前提條件為財務(wù)會計報告經(jīng)董事長、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章）。 5.4.2財務(wù)會計報告對外提供給投資者、債權(quán)人及政府主管部門等會計信息需求者，應(yīng)取得對方的相關(guān)文件，并經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授權(quán)簽字（章）同意，無相關(guān)文件的，應(yīng)經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)同意。 5.4.3財務(wù)會計報告對外提供時，應(yīng)檢查財務(wù)會計報告授權(quán)是否完整，會計信息需求者的相關(guān)文件是否完備，對外提供是否經(jīng)過授權(quán)，經(jīng)檢查無誤，在“發(fā)文登記薄”上作出記錄，并取得會計信息需求者的簽字（章）。 5.5 財務(wù)會計報告的保密管理 5.5.1財務(wù)會計報告未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)布及對外提供。 5.5.2財務(wù)會計報告知情人在財務(wù)會計報告發(fā)布時間前不得對外提供信息。 5.5.3財務(wù)會計報告知情人須按保密規(guī)定履行保密義務(wù)。 5.6 財務(wù)會計報告的檔案管理 5.6.1財務(wù)會計報告經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)發(fā)布后，應(yīng)及時裝訂立卷、編號、登記造冊。 5.6.2財務(wù)會計報告經(jīng)裝訂立卷、編號、登記造冊后，應(yīng)編制移交清冊。 5.6.3財務(wù)會計報告由財務(wù)部移交檔案管理部門進(jìn)行存檔，在移交清冊上作出記錄，并取得檔案管理部門的簽字（章），備查類的財務(wù)會計報告由財務(wù)部自行存檔。 5.6.4財務(wù)會計報告在電算信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)由集團(tuán)系統(tǒng)管理員按期執(zhí)行數(shù)據(jù)備份、存檔。 5.6.5財務(wù)會計報告存檔期限嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行，超過法定存檔期限需要銷毀的，由財務(wù)部和管理部門提出銷毀意見，編制銷毀清冊，經(jīng)董事長授權(quán)同意，由財務(wù)部和檔案管理部門清點核對銷毀清冊所列財務(wù)會計報告，并共同監(jiān)銷。 5.6.6存檔財務(wù)會計報告需對外提供或借閱的，按公司《會計檔案管理制度》執(zhí)行。 6 財務(wù)分析 6.1財務(wù)分析的方法 6.1.1財務(wù)分析可以綜合運(yùn)用行業(yè)通行的趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 6.1.2趨勢分析法：是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其變動的方向、數(shù)量和幅度，來說明公司財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法。 6.1.3比率分析法：是通過計算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的方法。 6.1.4因素分析法：是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的方法。 6.2財務(wù)分析報告的編制 6.2.1財務(wù)分析報告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 6.2.2財務(wù)分析報告按年度財務(wù)分析報告、半年度財務(wù)分析報告、季度財務(wù)分析報告進(jìn)行編制。 6.2.3財務(wù)分析報告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司的要求。 6.2.4財務(wù)分析報告應(yīng)以經(jīng)授權(quán)完整的財務(wù)會計報告及其他相關(guān)資料進(jìn)行編制。 6.2.5合并財務(wù)分析報告應(yīng)以納入合并范圍的經(jīng)授權(quán)完整的個別財務(wù)會計報告進(jìn)行編制。 6.2.6財務(wù)分析報告編制所需其他相關(guān)資料的，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時提供，并對所提供資料負(fù)責(zé)。 6.2.7財務(wù)會計報告的編制責(zé)任由編制單位負(fù)責(zé)。 6.2.8財務(wù)分析報告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 6.2.9財務(wù)分析報告的編制職責(zé)與審核職責(zé)須分離，崗位分別設(shè)置。 6.2.10財務(wù)分析報告須根據(jù)編制依據(jù)、編制形式、編制內(nèi)容、編制方法及編制資料進(jìn)行審核，確保財務(wù)分析報告按照本制度規(guī)定進(jìn)行編制。 6.3財務(wù)分析報告的報送 6.3.1財務(wù)分析報告審核完畢，須上報會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計師審閱。 6.3.3財務(wù)分析報告經(jīng)總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章），提交董事會審閱。 7 附則 7.1國家相關(guān)法規(guī)對本制度內(nèi)容另有規(guī)定的，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。 7.2本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。 7.3本制度自公司印發(fā)之日起執(zhí)行。 8 相關(guān)文件 《會計檔案管理辦法》 9 相關(guān)記錄： 會計報告移交清冊 會計檔案銷毀清冊