中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及模式的優(yōu)化.doc

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1、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及模式的優(yōu)化 【摘 要】 我國中小企業(yè)雖在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面效益卓著，但在財務(wù)管理中出現(xiàn)的困難和問題卻也十分明顯，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，采取漸進(jìn)式的手段，主要包括日常經(jīng)營管理活動的優(yōu)化、投資活動的優(yōu)化、籌資活動的優(yōu)化、信息披露的優(yōu)化和財務(wù)監(jiān)管活動的優(yōu)化。 【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 財務(wù)管理； 優(yōu)化 中小企業(yè)作為一個整體，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出了突出的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使其在財務(wù)管理方面存在

2、著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭方面面臨巨大的困難。因此，必須加強(qiáng)對中小企業(yè)財務(wù)管理問題的研究，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。 一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀 （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置 企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，是組織企業(yè)資金運(yùn)動并對企業(yè)發(fā)生的財務(wù)行為實(shí)施全面管理的部門，屬于企業(yè)管理的職能部門。目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的組織形式是財務(wù)、會計管理機(jī)構(gòu)合并的組織形式。這種組織形式，是將財務(wù)管理和會計管理兩個機(jī)構(gòu)合并在一起。這種一體化財務(wù)會計組織形式關(guān)系簡明，但是會計核算職能與財務(wù)管理職能不能明確劃分和分工，而且機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往以會計核算職能為軸心來劃分內(nèi)部職責(zé)。 （二）崗位設(shè)置 大

3、多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，財務(wù)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理崗位納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理崗位混為一談，使財務(wù)管理崗位失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。 （三）職能效率 財務(wù)管理是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項管理工作，有的企業(yè)因忽略包括財務(wù)管理在內(nèi)的管理工作，單一片面地追求生產(chǎn)過程的生產(chǎn)結(jié)果和銷售部門的外營情況，始終無法提高效益。我國中小企業(yè)的財務(wù)管理一直未受重視，特別在中小型民營企業(yè)業(yè)主的管理中影響不大，地位不高。我國中小企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)

4、驗(yàn)決策，雖然我國中小企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序比較粗糙。 （四）融資模式 私營個體經(jīng)營的特點(diǎn)也體現(xiàn)在了其資金籌集的方式上，自身勞動積累、親友借貸、合伙集資構(gòu)成了其初始資金的大部分，籌資渠道單一。 二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的癥結(jié) （一）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄 財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個方面： 1.財務(wù)機(jī)構(gòu)職能方面。財務(wù)機(jī)構(gòu)的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，財務(wù)機(jī)構(gòu)職能僅限于會計核算及資金調(diào)撥。 2.財務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置方面。只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金管理、稅務(wù)籌劃、財務(wù)計劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位平臺支

5、持；財務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確。 3.財務(wù)和會計基礎(chǔ)管理方面。會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進(jìn)行規(guī)范；財務(wù)支出審批的責(zé)任不明確；財務(wù)會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。 （二）融資困難，資金嚴(yán)重不足 中小企業(yè)在財務(wù)管理上面臨的主要問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。其主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持。第二，在實(shí)行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。第三，在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

6、。第四，在金融機(jī)構(gòu)組織方面，缺乏專門為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。第五，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。 （三）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠 高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足。或出于認(rèn)識原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運(yùn)

7、作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。 （四）日常管理不嚴(yán)，財務(wù)控制薄弱 主要體現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不到位；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失，浪費(fèi)嚴(yán)重；五是利潤管理能力不足；六是成本費(fèi)用管理水平低。 三、中小企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化 中小企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化是指中小企業(yè)財務(wù)在管理層面的優(yōu)化，是企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境變化而對財務(wù)管理要素所作的重新組合，從而重構(gòu)和建立自身的財務(wù)能力。在中小企業(yè)持續(xù)優(yōu)化的過程中，財務(wù)優(yōu)化發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。有效的財務(wù)優(yōu)化能夠在環(huán)境不斷變化的背景下

8、，快速有效地整合財務(wù)資源，適時調(diào)整投融資方案和營運(yùn)資本管理策略，從而更好地實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。 （一）中小企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的方法 1.要有新觀念。這是中小企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，培養(yǎng)優(yōu)化精神和優(yōu)化能力。優(yōu)化必須要有敢于挑戰(zhàn)，敢于提出新的思想，同時又要有不怕失敗的精神。中小企業(yè)為了在競爭中處于主動地位，必須居安思危，并能把危機(jī)感轉(zhuǎn)化為具體的優(yōu)化策略。可以這樣說，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)最重要的就是財務(wù)管理優(yōu)化觀念。 2.要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際。中小企業(yè)首先應(yīng)自問，優(yōu)化的出發(fā)點(diǎn)是什么？當(dāng)然是求實(shí)效、見效益。要結(jié)合實(shí)際，要因企制宜。以

9、市場為主導(dǎo)型的中小企業(yè)，面臨著市場的巨大壓力，要求企業(yè)必須對市場反應(yīng)靈活，資金營運(yùn)得力。因此，優(yōu)化的重點(diǎn)應(yīng)在于改革財務(wù)管理的思路，并加以有效實(shí)施。 3.要利用現(xiàn)代科學(xué)成果。財務(wù)管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學(xué)成果密不可分。20世紀(jì)后期，賬務(wù)處理逐漸電算化，運(yùn)用電子計算機(jī)搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可以進(jìn)行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準(zhǔn)確可靠，又提高工作效率。財務(wù)管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起來。 4.要持續(xù)優(yōu)化。中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要持續(xù)優(yōu)化，將優(yōu)化貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠?yàn)榭沙掷m(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。因?yàn)椋瑑?yōu)化者只是暫時居于有利可圖的地位，利潤很快將被模仿者所分享，如果

10、不能持續(xù)優(yōu)化，利潤就會逐漸消失。只有不斷優(yōu)化，才能不斷創(chuàng)造利潤。因此，漸進(jìn)式的財務(wù)優(yōu)化是中小企業(yè)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。 （二）中小企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的內(nèi)容 1.善于引用人才，改變落后的管理方式。財務(wù)人員聘用要有一定的程序，財務(wù)人員要100%有會計證，從學(xué)校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔(dān)任。這些財務(wù)人員在企業(yè)工作實(shí)行“坐班制”、“全日制”，財務(wù)核算才會正常，準(zhǔn)確率才能較高，準(zhǔn)確度才會可信。 2.注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽(yù)度。要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產(chǎn)品和服務(wù)去占領(lǐng)市場，必須追求產(chǎn)品不斷優(yōu)化。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品，產(chǎn)品是有經(jīng)濟(jì)壽命的，只有不斷利用新

11、產(chǎn)品替代老產(chǎn)品，才能使自己的產(chǎn)品處于最佳競爭狀態(tài)。 3.全方位優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實(shí)踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。因此，入世后中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念： 第一，樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放

12、，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。第三，樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。 4.優(yōu)化財務(wù)管理的層次。中小企業(yè)要想在入世后的新環(huán)境中做到防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財

13、務(wù)管理層次。第一，拓展財務(wù)管理內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理和財務(wù)管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術(shù)、人才、信息等）管理方面拓展。第二，更新財務(wù)管理方法。量化的財務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用，如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。第三，改善財務(wù)管理手段。加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，逐步將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時報告和遠(yuǎn)程在線處理，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，便于提高企業(yè)效率和競爭力，便于企業(yè)迅速整合財務(wù)資源，以對市場做出快速互動的反應(yīng)。 5.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合

14、平衡，將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財務(wù)管理越重要。重視財務(wù)管理，將有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業(yè)應(yīng)在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎(chǔ)上，狠抓財務(wù)管理，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。 【參考文獻(xiàn)】 1 彭善利.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策J. 湖南商學(xué)院學(xué)報，2003，（9）. 2 翟勝霞.淺析新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策J. 經(jīng)濟(jì)師，2003，（5）. 3 張斌.中小企業(yè)財務(wù)管理芻議J. 河南稅務(wù)，2003，（17）. 4 Harry I Wolk Michael Gtearney.Accounting theory Aconceptual and institutional approachcfour editiowM. 5 Robert N.anthony，James.Reece，Julie H Hertenstein Accounting Textand CasesM. 6 Katherine Schipper.1989，Commentary on earnings management，Accounting Horizons，Dec.