[會計課件]青島濱海學(xué)院《會計學(xué)基礎(chǔ)》-工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

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1、 會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 會計學(xué)基礎(chǔ)精品課開發(fā)組會計學(xué)基礎(chǔ)精品課開發(fā)組 第四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：v資金籌措v設(shè)備購置v物資采購v產(chǎn)品生產(chǎn)v收入的取得v費用的發(fā)生及利潤分配等各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的v 會計分錄的編制及過賬。第一節(jié) 資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)一、資金籌措業(yè)務(wù)一、資金籌措業(yè)務(wù)企業(yè)籌措資金的渠道有兩個：企業(yè)籌措資金的渠道有兩個：一是向所有者籌資一是向所有者籌資二是向債權(quán)人籌資二是向債權(quán)人籌資（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1.實收資本（或股本）實收資本（或股本）借借 實收資本實收資本 貸貸 本期減少額本期增加額期初

2、余額本期減少額合計（本期發(fā)生額）本期增加額合計（本期發(fā)生額）期末余額：投資者投資的實有數(shù)額2.短期借款 借 短期借款 貸 本期減少額：歸還本金 本期余額：本期增加額：取得借款本期減少額合計（本期發(fā)生額）本期增加額合計（本期發(fā)生額）期末余額：尚未到期的 短期借款 借 長期借款 貸 本期減少額：到期歸還本金 期初余額：本期增加額：取得借款增加本期減少額合計（本期發(fā)生額）本期增加額合計（本期發(fā)生額）期末余額：尚未到期的長期借款金額4.銀行存款（二）業(yè)務(wù)舉例1.收到國家投資200000元，存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：實收資本 2000002.向銀行申請到期限個6月的借款50，000元，其

3、中10000元用于歸還某公司的貨款，其余存入銀行。借：銀行存款 40，000 應(yīng)付帳款 10000 貸：短期借款 50，0003.向銀行借入3年期的借款100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000 4.收到某公司投入設(shè)備一臺，價值80000元.借：固定資產(chǎn) 80000 貸：實收資本 80000 銀行存款 短期借款 應(yīng)付帳款實收資本長期借款固定資產(chǎn)2000003000010000020000500002000008000010000080000二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1.固定資產(chǎn)期初余額；本期增加額：1.入不需要安裝的固定資產(chǎn) 2.安裝完畢轉(zhuǎn)入固

4、定資產(chǎn) 本期減少額:報廢等減少的原價 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額：累計固定資產(chǎn)原價（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（買價稅金運費、保險費）貸：銀行存款（2）安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)（買價稅金運費、保險費 安裝的后續(xù)支出）貸：在建工程 在建工程 期初余額：本期增加額：購入價格、稅金、運費安裝過程中發(fā)生支出 本期減少額：安裝完畢交付使用 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額：尚未安裝完畢的資產(chǎn)造價（1）購入時）購入時 借：在建工程（買價稅金運費、保險費）借：在建工程（買價稅金運費、保險費）貸：銀行存款貸：銀行存款（2）安裝時）安裝時 借：在建工程（材料費人工費手續(xù)費）借：在建工程

5、（材料費人工費手續(xù)費）貸：原材料貸：原材料 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款（3）交付使用時）交付使用時 借：固定資產(chǎn)（借：固定資產(chǎn)（1）（）（2）貸：在建工程貸：在建工程 例例 1.購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款款15000元，增值稅元，增值稅2550元，價稅款元，價稅款以銀行存款付，另以現(xiàn)金支付運雜費以銀行存款付，另以現(xiàn)金支付運雜費200元。元。借：在建工程借：在建工程 17750 貸：銀行存款貸：銀行存款 17550 現(xiàn)金現(xiàn)金 2002.12月月5日，向北力公司購入不需日，向北力公司購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款要安裝設(shè)備一臺，價款100,000元，元，增

6、值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額17,000元，運費、元，運費、保險費保險費3,000元，款項已經(jīng)支付。元，款項已經(jīng)支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120,0003.安裝上述設(shè)備支付安裝費安裝上述設(shè)備支付安裝費1500元，元，用銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢用銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢交付使用。交付使用。借：在建工程借：在建工程 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 19250 貸：在建工程貸：在建工程 19250（三）過賬（略）（三）過賬（略）第二節(jié)第二節(jié) 物資采購業(yè)務(wù)物資采購業(yè)務(wù) 1.買價買價 2.增值稅增值稅 3.采購費用

7、采購費用 運輸費、裝卸費、保運輸費、裝卸費、保險費、險費、運輸途中的合理損耗、入庫前運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用等。的整理挑選費用等。一、設(shè)置賬戶一、設(shè)置賬戶 1.物物 資資 采采 購購 期初余額買價采購費用入庫材料的實際成本本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 月末在途材料的成本（1）購入時：）購入時：借：物資采購（買價）借：物資采購（買價）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）（2）支付采購費用時：）支付采購費用時：借：物資采購甲借：物資采購甲 乙乙 貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等）（3）驗收入庫時：）驗收入庫時：借：

8、原材料借：原材料 （買價（買價+采購費用）采購費用）貸：物資采購貸：物資采購 2.原 材 料期初余額：本期增加額：驗收入庫增加 本期減少：生產(chǎn)領(lǐng)用等減少本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：庫存材料 實際成本例例 12月月8日，購入鋼材一批，共日，購入鋼材一批，共30噸，噸，單價單價2,000元，增值稅率元，增值稅率17%，材料已，材料已運到，并驗收入庫。貨款已開出轉(zhuǎn)賬運到，并驗收入庫。貨款已開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。支票付訖。（1）借：物資采購鋼材借：物資采購鋼材 60,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,200 貸：銀行存款貸：銀行存款 70，200（2）借：原材

9、料鋼材）借：原材料鋼材 60,000 貸：物資采購鋼材貸：物資采購鋼材 60,000 3.應(yīng) 付 賬 款本期減少額：實際償還數(shù) 期初余額本期增加額：購入材料尚未支付數(shù)本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：應(yīng)付而未付的貨款 2.12月9日，向天地公司購入甲、乙兩種材料分別為2000噸和3000噸，單價分別為48.5元/噸和58.5元/噸，增值稅率17，款項尚未支付。借：物資采購甲 97,000 乙 175,500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）46,325 貸：應(yīng)付賬款天地公司 318,825 3.12月月12日，甲、乙材料同時運到，隨同材料日，甲、乙材料同時運到，隨同材料轉(zhuǎn)來運輸部門運費、保險費收

10、據(jù)所列金額轉(zhuǎn)來運輸部門運費、保險費收據(jù)所列金額7,500元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。運費分配率運費分配率=1.5元元/噸噸 甲材料應(yīng)分擔(dān)甲材料應(yīng)分擔(dān)2,0001.5=3,000元元 乙材料應(yīng)分擔(dān)乙材料應(yīng)分擔(dān)3,0001.5=4,500元元 支付運費時：支付運費時：借：物資采購甲借：物資采購甲 3,000 乙乙 4,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 7,500 材料入庫時：材料入庫時：借：原材料借：原材料 甲甲 100,000 乙乙 180,000 貸：物資采購貸：物資采購 甲甲 100,000 乙乙 180,000 4.期初余額：本期增加額：預(yù)先支付

11、貨款 本期減少額：收到材料與對方結(jié)算沖銷本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：已支付尚未結(jié)算沖銷數(shù) 預(yù) 付 賬 款 4.12月12日，開出支票金額58,500預(yù) 購買甲材料。借：預(yù)付賬款 58,500 貸：銀行存款 58,500 三、過賬（略）三、過賬（略）199*年憑證號數(shù)摘 要 借 方貸方余額月 日買價 采購費用合計第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)v直接費用直接費用 v間接費用間接費用 v期間費用期間費用 一、應(yīng)設(shè)置的賬戶一、應(yīng)設(shè)置的賬戶v1.生 產(chǎn) 成 本 期初余額：本期增加額：本期發(fā)生的 料、工、費本期減少額：完工驗收入庫本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：尚未完工產(chǎn)品實際成本 制 造

12、 費 用 本期增加額：發(fā)生各項費用 本期減少額：分配轉(zhuǎn)出本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 v3.庫 存 商 品期初余額：本期增加額：完工驗收入庫 本期減少額：結(jié)轉(zhuǎn)已 出售成本本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：可供銷售產(chǎn)品的實際成本v 4.管 理 費 用本期增加額：發(fā)生各項費用本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 5.財務(wù)費用同管理費用領(lǐng)用部門 鋼材 甲材料乙材料 合計 生產(chǎn)產(chǎn)品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 8000040000600006000080000180000140000車間一般耗用 1000010000管理部門耗用 8000400012000合計 98000100000 144000342000例

13、.1某公司材料發(fā)出情況如下：借：生產(chǎn)成本A 180,000 B 140,000 制造費用 10,000 管理費用 12,000 貸：原材料鋼材 98,000 甲材料 100,000 乙材料 144,000 例2.12月15日開出現(xiàn)金支票購買辦公用品1,000元，其中，管理部門700元，生產(chǎn)車間300元。借：制造費用 300 管理費用 700 貸：銀行存款 1,000 例312月18日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，前欠天地公司貨款已到期，以銀行存款償還前欠天地公司貨款318,825元。借：應(yīng)付賬款 318,825 貸：銀行存款 318,825 例例4.12月20日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，支付本月水電費8,50

14、0元，其中，生產(chǎn)車間5,000元，管理部門3,500元。借：制造費用 5,000 管理費用 3,500 貸：銀行存款 8,500 例例5.12月25日，計算出本月應(yīng)付給職工的工資,180,000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的基本生產(chǎn)工人工資80,000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的基本生產(chǎn)工人工資70,000元，車間管理人員工資10,000元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資8,000元，廠部管理人員工資12,000元。借：生產(chǎn)成本A 80,000 B 70,000 制造費用 10,000 營業(yè)費用 8,000 管理費用 12,000 貸：應(yīng)付工資 180,000 例例6.12月25日，按應(yīng)付工資總額的14%計提職工福利費。借：

15、生產(chǎn)成本A 11,200 B 9,800 制造費用 1,400 營業(yè)費用 1,120 管理費用 1,680 貸：應(yīng)付福利費 25,200 例7.12月30日，按生產(chǎn)工時分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，A產(chǎn)品工時8,000小時，B產(chǎn)品工時12,000小時。制造費用分配率=1.335元/小時 A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=80001.335=10,680 B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=120001.335=16,020 借：生產(chǎn)成本A 10,680 B 16,020 貸：制造費用 26,700v4.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品

16、成本 本月完工產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬賬戶名稱：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品199*憑證號數(shù) 摘要直接材料 直接人工 制造費用合計月 日期初在產(chǎn) 450004800100050800領(lǐng)料180000180000工資8000080000福利費1120011200制造費15528.8 15528.8合計225000 9600016528.8 337528.8 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬賬戶名稱：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品199*憑證號數(shù) 摘 要直接材料 直接人工 制造費用 合 計月 日耗用材料 273000273000工資2000020000福利費28002800制造費3882.23882.2合計273000

17、228003882.2299682.2A產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表完工數(shù)量：完工數(shù)量：300噸噸項目項目直接材料直接材料 直接人工直接人工制造費用制造費用合計合計月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品本月發(fā)生成本本月發(fā)生成本45000180000480091200100015528.850800286728.8本月全部費用本月全部費用減：月末在產(chǎn)減：月末在產(chǎn)2250002700096000240016528.8600337528.830000本月完工總成本本月完工總成本完工單位成本完工單位成本1980006609360031215928.853.1307528.81025.1B產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品生

18、產(chǎn)成本計算表完工數(shù)量：500噸項目直接材料 直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品本月發(fā)生成本027300002280003882.20299682.2本月全部費用減：月末在產(chǎn)27300002280003882.20299682.20本月完工總成本完工單位成本2730005462280045.63882.27.76299682.2599.36 例8.12月30日，A、B兩種產(chǎn)品驗收入庫。借：庫存商品A 307528.8 B 299682.2 貸：生產(chǎn)成本A 307528.8 B 299682.2三.過賬（略）第四節(jié)第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)一、應(yīng)設(shè)置的賬戶一、應(yīng)設(shè)置的賬戶1.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 本

19、期減少額：本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤 本期增加額：本期增加額：取得或?qū)崿F(xiàn)的收入取得或?qū)崿F(xiàn)的收入 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 例例1.12月月30日，銷售日，銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品1400件，單價件，單價300元，增值稅率元，增值稅率17%，款項，款項已收到存入銀行。已收到存入銀行?？铐椛形词盏??？铐椛形词盏健 借：銀行存款借：銀行存款 491,400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 420,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額)71,400 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 491400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入420,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

20、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額)71,400 2.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本本期增加額：已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 例例2.月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本602540元，其中元，其中A產(chǎn)品產(chǎn)品295974元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品306566元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 602,540 貸：庫存商品貸：庫存商品A 295,974 B 306,566 3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本期增加額：本期增加額：計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 本期減少額：本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額本期發(fā)生額

21、本期發(fā)生額本期發(fā)生額 例例 3.本月計算出應(yīng)交消費稅本月計算出應(yīng)交消費稅20,000元元，教育費附加教育費附加5,000元。元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 20,000 其他應(yīng)交款教育費附加其他應(yīng)交款教育費附加 5,000 4.營業(yè)費用營業(yè)費用 本期增加額：發(fā)生本期增加額：發(fā)生的各項銷售費用的各項銷售費用 本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 例例4.12月月30日，開出轉(zhuǎn)賬支票，日，開出轉(zhuǎn)賬支票，金額金額80,000元，支付電視臺廣告元，支付電視臺廣告費。費。借

22、：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 80,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80,000例例6.預(yù)收某公司產(chǎn)品銷售貨款預(yù)收某公司產(chǎn)品銷售貨款10000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 10000 例例7.向預(yù)收款的單位發(fā)貨，貨款向預(yù)收款的單位發(fā)貨，貨款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元。元。借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 1700例8.收回1700元，存入銀行。v借：銀行存款 1700v 貸：預(yù)收帳款 1700第四節(jié) 其他業(yè)務(wù)及利潤分配一、其他收支業(yè)務(wù)一、其他收支業(yè)務(wù)

23、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)主要有：銷售多余材料，包企業(yè)的其他業(yè)務(wù)主要有：銷售多余材料，包裝物、固定資產(chǎn)的出租，無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓裝物、固定資產(chǎn)的出租，無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和代購代銷等。和代購代銷等。（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶 1.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出v例例1.企業(yè)銷售不需用材料一企業(yè)銷售不需用材料一批，價款批，價款3000元，增值稅率元，增值稅率17%，款項已收到存入銀行。經(jīng)，款項已收到存入銀行。經(jīng)查，該批材料購入時成本為查，該批材料購入時成本為2500元。元。（1）出售取得收入時 借：銀行存款 3，510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3，000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

24、510 (2)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 2，500 貸：原材料貸：原材料 2，500（三）過賬（三）過賬二、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)二、營業(yè)外收支業(yè)務(wù) 營業(yè)外收入的項目：取得罰款收入、出售固定營業(yè)外收入的項目：取得罰款收入、出售固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收益和固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收益和固定資產(chǎn)盤盈等。資產(chǎn)盤盈等。營業(yè)外支出的項目：各種罰款支出、各種贊助、營業(yè)外支出的項目：各種罰款支出、各種贊助、捐贈支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)捐贈支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、毀損和非常損所有權(quán)的凈損失、固

25、定資產(chǎn)盤虧、毀損和非常損失等。失等。（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 1.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2.營業(yè)外支出營業(yè)外支出例例1.企業(yè)收到包裝物押金企業(yè)收到包裝物押金5000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 5000 例例2.企業(yè)沒收逾期未退還的包裝企業(yè)沒收逾期未退還的包裝物押金物押金5000元。元。借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 5,000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 5,000 例例2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票80000元，贊元，贊助某福利機構(gòu)。助某福利機構(gòu)。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 80,000 貸：銀行存款貸：銀行存

26、款 80,000（三）過賬（三）過賬三、利潤分配業(yè)務(wù)三、利潤分配業(yè)務(wù) 1.1.將收入、費用轉(zhuǎn)入將收入、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。2.2.計算借貸方的差額，按計算借貸方的差額，按33%33%計算應(yīng)交所得稅。計算應(yīng)交所得稅。3.3.將所得稅費用轉(zhuǎn)入到將所得稅費用轉(zhuǎn)入到“本年利潤本年利潤”賬戶借方。賬戶借方。4.4.將扣除所得稅后的差額，即凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到將扣除所得稅后的差額，即凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利利潤分配未分配利潤潤分配未分配利潤”賬戶。賬戶。5.5.按規(guī)定提取兩金（法定盈余公積金和公益金）。按規(guī)定提取兩金（法定盈余公積金和公益金）。6.6.向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。（一）設(shè)置賬戶

27、 1.本年利潤本年利潤 由費用轉(zhuǎn)入數(shù)由費用轉(zhuǎn)入數(shù) 由收入轉(zhuǎn)入數(shù)由收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 虧損虧損 盈利盈利2.所所 得得 稅稅本期增加額：計算本期增加額：計算出所得稅費用出所得稅費用 本期減少額：轉(zhuǎn)入本本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 有關(guān)會計分錄為：有關(guān)會計分錄為：1.計算所得稅費用分錄：計算所得稅費用分錄：借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2.結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤

28、貸：本年利潤 3.結(jié)轉(zhuǎn)費用的分錄：結(jié)轉(zhuǎn)費用的分錄：借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用營業(yè)費用 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅 3.利利 潤潤 分分 配配 期初余額本期減少額期初余額本期減少額 1、提取法定盈余、提取法定盈余公積應(yīng)付股利公積應(yīng)付股利 （或轉(zhuǎn)入虧損）（或轉(zhuǎn)入虧損）期初余額期初余額本期增加額：轉(zhuǎn)入凈利潤本期增加額：轉(zhuǎn)入凈利潤 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額：未彌補虧損期末余額：未彌補虧損 期末余額：未分配利潤期末余額：未分配利潤 4.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

29、的分錄結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的分錄 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤 5.結(jié)轉(zhuǎn)虧損的分錄結(jié)轉(zhuǎn)虧損的分錄 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤 6.按當(dāng)年凈利潤的按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按提取法定盈余公積金，按510%提取公益金。提取公益金。借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 公益金公益金 7.按董事會決議向投資者分配利潤按董事會決議向投資者分配利潤。借：利潤分配應(yīng)付股利借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 8.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”

30、各明細(xì)帳戶（除各明細(xì)帳戶（除“未分配未分配利潤利潤”的明細(xì)賬戶發(fā)生額）到的明細(xì)賬戶發(fā)生額）到“未分配利潤未分配利潤”借方。借方。借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 應(yīng)付股利應(yīng)付股利例例.公司本年各損益類帳戶余額如下：公司本年各損益類帳戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1,150,000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3,000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5,000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 602,540 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 營業(yè)費用營業(yè)費用 89,120 其他業(yè)務(wù)支出

31、其他業(yè)務(wù)支出 2,500 管理費用管理費用 31,430 財務(wù)費用財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80,000 所得稅所得稅 107,847.3 結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1,150,000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3,000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5,000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1,158,000 結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤借：本年利潤 831,190 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 602,540 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 營業(yè)費用營業(yè)費用 89,120 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 2,500 管理費用管理費用 31,

32、430 財務(wù)費用財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80,000 （3）計算所得稅）計算所得稅 所得稅所得稅326,81033%=107,847.3 借：所得稅借：所得稅 107,847.3 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 107,847.3 （4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤借：本年利潤 107，847.3 貸：所得稅貸：所得稅 107，847.3 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤借：本年利潤 218,962.7 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤 218,962.7 按凈利潤的按凈利潤的10提取法定盈余公積金，分給提取法定盈余公積金，分給投資者股利投資者股利50,000元元提取公益金，分配利潤提取公益金，分配利潤 借：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000 貸：盈余公積貸：盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000v 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”明細(xì)賬戶發(fā)生額明細(xì)賬戶發(fā)生額 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 71,896.27 貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配提取盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000 向投資者支付股利向投資者支付股利 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000