財(cái)務(wù)管理第03章 會(huì)計(jì)循環(huán) 下

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1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查本章學(xué)習(xí)目的 通過(guò)本章學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、種類和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯(cuò)賬的種類和更正方法；各種財(cái)產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤盈盤虧財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。例題：例題：某公司購(gòu)買鋼材某公司購(gòu)買鋼材100100噸，每噸單價(jià)噸，每噸單價(jià)5,0005,000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)50,00050,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料借：原材料 550,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 550,000發(fā)貨票發(fā)貨票運(yùn)單運(yùn)

2、單銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證記賬憑證記賬憑證入庫(kù)單入庫(kù)單上一頁(yè)上一頁(yè)返回返回會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證兩類。兩類。原始憑證原始憑證發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的作用。任的作用。記賬憑證記賬憑證發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證作為記賬依據(jù)的作用發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證作為記賬依據(jù)的作用,是登是登記賬簿的直接依據(jù)記賬簿的直接依據(jù)。返 回6 原始憑證

3、是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證。三）原始憑證的填制要求三）原始憑證的填制要求五）原始憑證的審核五）原始憑證的審核返 回四）原始憑證的填制方法四）原始憑證的填制方法 （一）（一）原始憑證的種類原始憑證的種類 （二）原始憑證的構(gòu)成要素（二）原始憑證的構(gòu)成要素 （三）原始憑證的填制要求（三）原始憑證的填制要求 （四）原始憑證的審核（四）原始憑證的審核始始憑證憑證的分類的分類（一）原始憑證的種類（一）原始憑證的種類自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證匯總原始憑證匯總原始

4、憑證一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證記賬編制憑證記賬編制憑證原始憑證的種類原始憑證的種類9 一次憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。10 累計(jì)累計(jì)憑證憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。11 匯總原始匯總原始憑證憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。12 記賬編制記賬編制憑證憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。13內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容真實(shí)可靠?jī)?nèi)容真實(shí)可靠書寫清楚、方法規(guī)范書寫清楚、方法規(guī)范填制及時(shí)填制及時(shí)返 回憑證憑證(四)原始憑證的審核 1、審核原始憑證

5、的真實(shí)性、合法性 2、審計(jì)原始憑證的完整性 3、審核原始憑證的正確性 指會(huì)計(jì)人員應(yīng)審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指會(huì)計(jì)人員應(yīng)審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實(shí)際情況相符，有無(wú)偽造、變?cè)鞈{證從中貪污等情況是否同實(shí)際情況相符，有無(wú)偽造、變?cè)鞈{證從中貪污等情況 審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)的規(guī)定，是否符合本單位的計(jì)方針、政策、法規(guī)的規(guī)定，是否符合本單位的計(jì)劃、預(yù)算、規(guī)章制度劃、預(yù)算、規(guī)章制度 審核原始憑證的內(nèi)容填寫的審核原始憑證的內(nèi)容填寫的是否完整、憑證聯(lián)次是否正是否完整、憑證聯(lián)次是否正確，各項(xiàng)目是否按規(guī)定填寫確，各項(xiàng)目是否按規(guī)

6、定填寫齊全、各項(xiàng)手續(xù)是否齊備、齊全、各項(xiàng)手續(xù)是否齊備、各有關(guān)人員是否鑒字蓋章等各有關(guān)人員是否鑒字蓋章等 審核原始憑證所填寫的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、審核原始憑證所填寫的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價(jià)、金額以及小計(jì)、合計(jì)等填寫是否清晰，計(jì)算是單價(jià)、金額以及小計(jì)、合計(jì)等填寫是否清晰，計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否相符，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓?，否?zhǔn)確，大小寫金額是否相符，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓?，有無(wú)涂改、刮擦、挖補(bǔ)等違法行為。有無(wú)涂改、刮擦、挖補(bǔ)等違法行為。16原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會(huì)計(jì)原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。手續(xù)。原始憑證的真實(shí)性原始憑證的真實(shí)性存在缺陷者存在缺陷者，暫緩暫緩辦辦理

7、會(huì)計(jì)手續(xù)。理會(huì)計(jì)手續(xù)。原始憑證的原始憑證的合規(guī)性、合理性不合要求者，合規(guī)性、合理性不合要求者，不予不予辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的種類記賬憑證的種類 （一）（一）記賬憑證的種類記賬憑證的種類 （二）記賬憑證的構(gòu)成要素（二）記賬憑證的構(gòu)成要素 （三）記賬憑證的填制（三）記賬憑證的填制 （四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核 記賬憑證記賬憑證是填寫會(huì)計(jì)分錄的是填寫會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。記賬憑證。按反映經(jīng)濟(jì)

8、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分業(yè)務(wù)內(nèi)容分收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按使用格式分類按使用格式分類通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為：記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為：收款憑證：收款憑證：付款憑證：付款憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證的基本要素憑證名稱憑證名稱填制憑證日期填制憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)

9、計(jì)科目名稱金額金額憑證編號(hào)憑證編號(hào)憑證附件數(shù)量憑證附件數(shù)量有關(guān)人員簽名或蓋章有關(guān)人員簽名或蓋章返回返回1 1、填制要求：、填制要求：（三）記賬憑證的編制（三）記賬憑證的編制編號(hào)編號(hào) 2 2、填制方法、填制方法名稱名稱日期日期摘要摘要科目科目金額金額附件附件簽章簽章返返 回回23記賬憑證的編制記賬憑證的編制A A、收款憑證的填制：、收款憑證的填制：返返 回回1 1）、取得銀行借款、取得銀行借款100000100000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。2 2）、收到現(xiàn)金、收到現(xiàn)金280280元，是出租房屋租金收入元，是出租房屋租金收入 。B B、付款憑證的填制：、付款憑證的填制：3 3）、從

10、銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金2000020000元，備用元，備用 。4 4）、購(gòu)入材料、購(gòu)入材料1000010000元，款項(xiàng)用銀行存款支付。元，款項(xiàng)用銀行存款支付。5 5）、劉學(xué)借差旅費(fèi)、劉學(xué)借差旅費(fèi)12001200元，付現(xiàn)金元，付現(xiàn)金 。C C、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：307 7）、）、銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品8000080000元，貨款尚未收到元，貨款尚未收到。6 6）、）、從東方公司購(gòu)入材料從東方公司購(gòu)入材料50005000元，貨款尚未支付元，貨款尚未支付8 8）、）、劉學(xué)出差歸來(lái)報(bào)銷劉學(xué)出差歸來(lái)報(bào)銷15001500元并支付現(xiàn)金元并支付現(xiàn)金300300元元4 4、匯總記賬憑證的編制、匯

11、總記賬憑證的編制（1）要依據(jù)正確的記賬憑證）要依據(jù)正確的記賬憑證依據(jù)審核無(wú)誤的分錄記賬憑證依據(jù)審核無(wú)誤的分錄記賬憑證（2）要定期編制匯總記賬憑證）要定期編制匯總記賬憑證一日、五日、十日、半月、一日、五日、十日、半月、一月編制一次一月編制一次（3）要匯總所有記賬憑證）要匯總所有記賬憑證（四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容1、編制依據(jù)是否真實(shí)、編制依據(jù)是否真實(shí)原始憑證原始憑證分錄記賬憑證分錄記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證2、填寫項(xiàng)目是否齊全、填寫項(xiàng)目是否齊全填制憑證的日期，摘要，會(huì)計(jì)科目和細(xì)目的名稱，填制憑證的日期，摘要，會(huì)計(jì)科目和細(xì)目的名稱，金額，憑證編

12、號(hào)，附件數(shù)，有關(guān)人員簽章。金額，憑證編號(hào)，附件數(shù)，有關(guān)人員簽章。3、使用會(huì)計(jì)科目（賬戶）是否準(zhǔn)確。、使用會(huì)計(jì)科目（賬戶）是否準(zhǔn)確。4、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。5、書寫是否清楚。、書寫是否清楚。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求1、傳遞的程序要合理、傳遞的程序要合理2、傳遞的時(shí)間要節(jié)約、傳遞的時(shí)間要節(jié)約3、傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密、傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密（二）、會(huì)計(jì)憑證的保管對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。1)1)整理歸類整理歸類 2)2)造冊(cè)歸檔造冊(cè)歸檔 3)3)控制借閱控制借閱 4)4)期滿銷毀期滿銷毀第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬

13、簿一、賬簿的作用和種類一、賬簿的作用和種類二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則五、錯(cuò)賬的更正方法五、錯(cuò)賬的更正方法六、對(duì)賬與結(jié)賬六、對(duì)賬與結(jié)賬 七、帳簿的更換與保管七、帳簿的更換與保管一、一、賬簿的作用和種類賬簿的作用和種類（一）（一）賬簿的作用賬簿的作用 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。系統(tǒng)的記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。1 1、提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)信

14、息。、提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)信息。2 2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。3 3、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)。、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)。賬賬 簿簿A A 對(duì)憑證資料的系對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C C 考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)的重要依據(jù)B B 會(huì)計(jì)報(bào)表的主要會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算等等規(guī)章制度規(guī)章制度會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面封面扉頁(yè)扉頁(yè)賬頁(yè)賬頁(yè)賬簿名稱賬簿名稱賬簿啟用及交接記錄表賬簿啟用及交接記錄表1、賬戶名稱、賬戶名稱2、日期欄、日期欄3、憑證種

15、類和號(hào)數(shù)欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄4、摘要欄、摘要欄5、金額欄、金額欄6、頁(yè)次、頁(yè)次賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底）起起保護(hù)賬頁(yè)的作用保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容（二）、會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）、會(huì)計(jì)賬簿的種類1、會(huì)、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：計(jì)賬簿按用途分類：序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬備查賬亦稱亦稱日記日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐

16、筆登記的賬簿。后順序逐日逐筆登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過(guò)對(duì)根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的分類。和結(jié)存情況的分類。根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶，用以具體反映某類資金增減變用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬?；徒Y(jié)存情況的分類賬。亦稱備查賬或備查登記簿，是對(duì)日記賬、分類賬和明亦稱備查賬或備查登記簿，是對(duì)日記賬、分類賬和明細(xì)賬中未記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的一種賬簿。細(xì)賬中未記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的一種賬簿。41 2、賬簿按外表

17、形式分類：、賬簿按外表形式分類：訂本賬訂本賬活頁(yè)賬活頁(yè)賬卡片賬卡片賬總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬低值易耗品明細(xì)賬卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱42 3、賬簿按賬頁(yè)格式分類賬簿按賬頁(yè)格式分類數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿在賬頁(yè)上有三個(gè)以上金額欄的賬簿在賬頁(yè)上有三個(gè)以上金額欄的賬簿在賬頁(yè)中設(shè)置在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個(gè)金額三個(gè)金額欄的賬簿。欄的賬簿。在賬頁(yè)在賬頁(yè)借方、貸方和余額借方、貸方和余額三欄內(nèi)分別設(shè)置三欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)

18、量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄目的賬簿。數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄目的賬簿。43二、日記賬的設(shè)置和二、日記賬的設(shè)置和 登記登記（一）日記賬的設(shè)置（一）日記賬的設(shè)置 按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采用三現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采用三欄式。欄式。44日記賬亦稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日記賬亦稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間

19、的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。日逐筆登記的賬簿。日記賬的種類日記賬的種類按登記內(nèi)按登記內(nèi) 容不同容不同普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銷售日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬普通日記賬 普通日記賬是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)普通日記賬是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)分錄簿。記賬。簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)分錄簿。46現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬1 1、依據(jù)當(dāng)日審核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證逐筆進(jìn)行。、依據(jù)當(dāng)日審核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證逐筆進(jìn)行。2

20、2、當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下、當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，將本月借貸雙方發(fā)生額加算無(wú)誤后分別填入字樣，將本月借貸雙方發(fā)生額加算無(wú)誤后分別填入“借方借方”和和“貸方貸方”金額欄，并計(jì)算出余額。金額欄，并計(jì)算出余額。3 3、次月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從合計(jì)行的下一行依次連續(xù)登記。、次月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從合計(jì)行的下一行依次連續(xù)登記。47三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)年月 日 憑證種類 編號(hào)摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購(gòu)買辦公用品50借

21、5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）三、分類賬的設(shè)置和登記三、分類賬的設(shè)置和登記 分類賬的設(shè)置分類賬的設(shè)置根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況A、總分類賬的登記、總分類賬的登記 總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置總分類賬戶所建立的分類賬。目設(shè)置總分類賬戶所建立的分類賬。三欄式總分類賬的登記方法三欄式總分類賬的登記方法1、逐筆登記、

22、逐筆登記根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。2、匯總登記、匯總登記根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表登記總根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表登記總分類賬。分類賬。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。50：原材料原材料51B.明細(xì)分類賬的登記明細(xì)分類賬的登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶而建立的賬簿。設(shè)置明細(xì)分類賬，是對(duì)總而建立的賬簿。設(shè)置明細(xì)分類賬，是對(duì)總分類賬的一種明細(xì)分類補(bǔ)充，表明總分類分類賬的一種明細(xì)分類補(bǔ)充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。賬的構(gòu)成要

23、素。三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬在賬頁(yè)中設(shè)借、貸、余三欄，每一賬頁(yè)只設(shè)立一個(gè)賬戶在賬頁(yè)中設(shè)借、貸、余三欄，每一賬頁(yè)只設(shè)立一個(gè)賬戶 多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬 在同一賬頁(yè)中，按某一總分類賬戶的全部明細(xì)分類在同一賬頁(yè)中，按某一總分類賬戶的全部明細(xì)分類賬戶設(shè)置金額欄，用以登記各明細(xì)分類賬戶資金的增減賬戶設(shè)置金額欄，用以登記各明細(xì)分類賬戶資金的增減變化情況。變化情況。結(jié)算類賬戶結(jié)算類賬戶 財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資 收入、費(fèi)用成本類收入、費(fèi)用成本類數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 在賬頁(yè)中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄在賬頁(yè)中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄52明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)

24、分類賬格式主要有以下三種：(1)(1)三欄式（三欄式（同總分類賬）格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。(2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。54 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置

25、專欄格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。55四、會(huì)計(jì)四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 （一）會(huì)計(jì)（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 （二）會(huì)計(jì)（二）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用紅字限制使用紅色墨水只限于在改錯(cuò)劃線、沖賬、登記減紅色墨水只限于在改錯(cuò)劃線、沖賬、登記減少數(shù)或登記負(fù)

26、數(shù)余額時(shí)使用。少數(shù)或登記負(fù)數(shù)余額時(shí)使用。56 3.賬頁(yè)連續(xù)登記賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行不得隔頁(yè)跳行 57 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、刮擦、記賬發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)等，應(yīng)按規(guī)定方法更正。挖補(bǔ)等，應(yīng)按規(guī)定方法更正。5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格。說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格?？偪?賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百

27、 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占書寫占滿格滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6、賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明、賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明 7、注明余額方向、注明余額方向 “T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 8、做好記賬標(biāo)記、做好記賬標(biāo)記五、錯(cuò)賬的更正方法五、錯(cuò)賬的更正方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證正確會(huì)計(jì)憑證正確 僅登賬錯(cuò)誤僅登賬錯(cuò)誤 劃線更正法劃線更正法 科目、

28、記賬方向有誤科目、記賬方向有誤或?qū)嵱浗痤~或?qū)嵱浗痤~大于大于應(yīng)記金額應(yīng)記金額紅字更正法紅字更正法實(shí)記金額實(shí)記金額小于小于應(yīng)記金額應(yīng)記金額補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法賬簿錯(cuò)誤賬簿錯(cuò)誤 賬簿錯(cuò)誤賬簿錯(cuò)誤 賬簿發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用賬簿發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須按照下列方法進(jìn)行更正。藥水消除字跡，必須按照下列方法進(jìn)行更正。1 1、車間管理領(lǐng)用材料、車間管理領(lǐng)用材料10001000元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10001000 貸：原材料貸：原材料 10001000 劃線更正法劃線更正法 制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料 100100 100100 100

29、0100010001000632 2、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 990990 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 990990紅字更正法紅字更正法 管理費(fèi)用管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金990990 990990 30303030（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3030 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3030（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬643 3、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960960紅字更正

30、法紅字更正法 制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金960960 960960 960960960960（1 1）更正分錄）更正分錄：a.a.借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960960（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬管理費(fèi)用管理費(fèi)用960960960960b.b.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960960ba654 4、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品、企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 660660 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 660660補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法 管理費(fèi)用管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金6606

31、60 660660 300300300300（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 300300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300300（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬66 記賬錯(cuò)誤的更正方法記賬錯(cuò)誤的更正方法1.劃線更正法:結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬簿記錄錯(cuò)誤，但 其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。2.紅字更正法:記賬憑證錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)科目、記賬方向有誤。記賬憑證錯(cuò)誤，實(shí)記金額大于應(yīng)記金額。3.補(bǔ)充更正法:記賬憑證錯(cuò)誤，實(shí)記金額小于 應(yīng)記金額。67(一)、對(duì)賬 1、對(duì)賬的含義對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。2 2、對(duì)賬的內(nèi)容與方法、對(duì)賬的內(nèi)容與方法1 1）、

32、賬證核對(duì)）、賬證核對(duì)2 2）、賬賬核對(duì)）、賬賬核對(duì)3 3）、賬實(shí)核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)六、對(duì)賬和結(jié)賬6869（二）、結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。2 2、結(jié)賬的步驟、結(jié)賬的步驟 71 3 3、結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。72 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。73七、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）（一）賬簿的更換 1.1.賬簿更換的含義賬簿更換的含義 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。2.2.賬簿更換的程序賬簿更換的程序75（二）（二）賬簿的保管

33、 （1 1）賬簿平時(shí)管理的要求）賬簿平時(shí)管理的要求 專人管理，保證安全；查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；除必要外，不得外帶。76 （2 2）舊賬簿歸檔保管的要求）舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管；妥善保存，期滿銷毀。B B會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 A A會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬77 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、一、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類的意義及種類 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法二、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一、一、財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類財(cái)產(chǎn)清查：是通

34、過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)額，并查明和債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)額，并查明實(shí)存數(shù)額與賬存數(shù)額是否相符實(shí)存數(shù)額與賬存數(shù)額是否相符的一種專門方法。的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)一）財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）賬實(shí)不符的原因：（一）賬實(shí)不符的原因：1 1、會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤 漏記、重記、計(jì)算錯(cuò)誤漏記、重記、計(jì)算錯(cuò)誤 2 2、財(cái)產(chǎn)保管中出現(xiàn)問(wèn)題財(cái)產(chǎn)保管中出現(xiàn)問(wèn)題 自然損耗自然損耗 制度上的漏洞

35、造成的損失制度上的漏洞造成的損失 庫(kù)管人員的工作疏忽庫(kù)管人員的工作疏忽（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義：二）財(cái)產(chǎn)清查的意義：1 1、保證會(huì)計(jì)信息的安全可靠、保證會(huì)計(jì)信息的安全可靠 。2.2.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。3.3.有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4.4.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。5.5.加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)結(jié)算制度。加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)結(jié)算制度。按財(cái)產(chǎn)清查的范圍按財(cái)產(chǎn)清查的范圍全面清查全面清查局部清查局部清查按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間定期清查定期清查 不定期清查不定期清查

36、82 3 3、編制賬存實(shí)存對(duì)比表、編制賬存實(shí)存對(duì)比表84（二）、貨幣資金的清查（二）、貨幣資金的清查1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查 方法：方法：實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 程序：程序：有差額有差額85有差額有差額企業(yè)銀企業(yè)銀行存款行存款日記賬日記賬銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單單賬實(shí)核對(duì)不相符原因：不相符原因：1 1、錯(cuò)賬、錯(cuò)賬 2 2、未達(dá)賬項(xiàng)、未達(dá)賬項(xiàng)(1)(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。(2)(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚

37、未記賬的款項(xiàng)等。款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)等。(3)(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)。賬手續(xù)的款項(xiàng)。(4)(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)。項(xiàng)。企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單 余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企 業(yè) 已 收 銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企 業(yè) 已 付 銀行未付事項(xiàng)+-+企業(yè)銀行存款賬面余額（調(diào)整后）銀行對(duì)賬單 余額（調(diào)整后）=90銀行存款余額調(diào)節(jié)表（不能作為記賬依據(jù)）項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單

38、余額銀行對(duì)賬單余額加加：銀行已收企業(yè)未收：銀行已收企業(yè)未收加加：企業(yè)已收銀行未收：企業(yè)已收銀行未收減減：銀行已付企業(yè)未付：銀行已付企業(yè)未付減減：企業(yè)已付銀行未付：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額20062006年年9 9月月3030日，康達(dá)公司的中國(guó)銀行存款賬戶賬面余日，康達(dá)公司的中國(guó)銀行存款賬戶賬面余額為額為52 37352 373元，銀行對(duì)賬單的余額為元，銀行對(duì)賬單的余額為57 08057 080元。經(jīng)逐元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：（1 1）康達(dá)公司）康達(dá)公司9 9月月1212日銷售商品收到一張金額為日銷售商品收到一張金額為7

39、 0007 000元的轉(zhuǎn)賬支票并委托銀行收款，公司已登記入賬，但元的轉(zhuǎn)賬支票并委托銀行收款，公司已登記入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。（2 2）康達(dá)公司）康達(dá)公司9 9月月1818日委托銀行托收銷售貨款日委托銀行托收銷售貨款8 8008 800元，元，銀行已經(jīng)收款入賬，但公司因未收到銀行的收款通知銀行已經(jīng)收款入賬，但公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。而未入賬。（3 3）康達(dá)公司）康達(dá)公司9 9月月2525日開(kāi)出一張金額為日開(kāi)出一張金額為5 8805 880元的現(xiàn)金元的現(xiàn)金支票并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。支票并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀

40、行未入賬。（4 4）銀行從康達(dá)公司存款中扣除利息費(fèi)用）銀行從康達(dá)公司存款中扣除利息費(fèi)用2 9732 973元，元，但是康達(dá)公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。但是康達(dá)公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。3 3、往來(lái)款項(xiàng)的清查、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：方法：核對(duì)賬目法（函證）核對(duì)賬目法（函證）程序：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬程序：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 函證對(duì)賬單函證對(duì)賬單有差額有差額第一步、調(diào)賬做到賬實(shí)相符第一步、調(diào)賬做到賬實(shí)相符第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理審批前審批前調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，同時(shí)將溢缺金額作為調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，同時(shí)將溢缺金額作為“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢

41、處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理處理審批后審批后轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用（一）、現(xiàn)金的清查結(jié)果的處理第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金的清查：第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XXXX過(guò)失人過(guò)失人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

42、溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢99賬賬3000元、實(shí)際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存2500元，盤虧現(xiàn)金元，盤虧現(xiàn)金500元元庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500500其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款500500余：余：3000余：余：2500庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金700700盤盈入賬盤盈入賬營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入盤盈結(jié)轉(zhuǎn)盤盈結(jié)轉(zhuǎn)700700賬賬3000元、實(shí)際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存3700元，盤盈現(xiàn)金元，盤盈現(xiàn)金700元元余：余：3000余：余：3700（二）、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果處理（二）、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果處理 第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符 借：原材料借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 賬賬1

43、5000元、實(shí)際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存11000元，盤虧材料元，盤虧材料4000元元原材料原材料40004000管理費(fèi)用管理費(fèi)用40003000余：余：15000余：余：11000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出1000102短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)16000元、已提折舊元、已提折舊6000元元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)16000100001000010000余：余：16000余：余：6000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊累計(jì)折舊6000103例1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值13,000元，已提折舊5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 13,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 累計(jì)折舊 5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營(yíng)業(yè)外收入處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8,000104例2 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本為5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 5,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈材料沖減管理費(fèi)用。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 貸：管理費(fèi)用 5,000