關(guān)于確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的幾點(diǎn)思考

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關(guān)于確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的幾點(diǎn)思考 我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長(zhǎng)后，已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期，稅收增長(zhǎng)速度也呈逐年遞減的態(tài)勢(shì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來認(rèn)為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長(zhǎng)。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)呢？試圖從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。 一、我國當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀 （一）稅收計(jì)劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長(zhǎng)比例，以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前，稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個(gè)人。③是地方政府對(duì)稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財(cái)政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。 （二）政府行政行為過重，稅收?qǐng)?zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對(duì)稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴(yán)重妨礙了稅收?qǐng)?zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí)，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會(huì)出面干預(yù)，甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假帳，進(jìn)行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識(shí)仍達(dá)不到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求，加上有些企業(yè)對(duì)稅收檢查工作不予配合，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來了很大的困難。③稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大。有些干部對(duì)稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強(qiáng)，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中存在著嚴(yán)重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，在社會(huì)上產(chǎn)生了不良的影響，嚴(yán)重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)。 （三）公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識(shí)的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對(duì)國家稅法理解不夠，對(duì)納稅存在抵觸情緒，個(gè)體工商戶不向消費(fèi)者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的表現(xiàn)。 二、 制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析 （一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實(shí)現(xiàn)。稅收計(jì)劃源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，具有指令性和相對(duì)固定性特征。不可否認(rèn)，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時(shí)期確實(shí)有效的調(diào)動(dòng)了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)在的收入計(jì)劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成計(jì)劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計(jì)劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實(shí)反映一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)提供的稅收情況，只會(huì)導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分有害，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看只能使稅收任務(wù)計(jì)劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。 （二）盲目引進(jìn)投資，影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進(jìn)投資項(xiàng)目的同時(shí)，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟(jì)受外來因素波動(dòng)影響很大。今年上半年我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)甚至已走入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的畸形發(fā)展。 （三）稅源監(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境時(shí)刻在發(fā)生變化，稅源的流動(dòng)性和可變性大大增強(qiáng)。而目前的稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴(yán)密，加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果，且有些地區(qū)過分強(qiáng)調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。 三、確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策與建議 稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)必須依靠經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。有鑒于此認(rèn)為稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)要做好以下幾項(xiàng)工作： （一）堅(jiān)持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊(duì)伍素質(zhì)，實(shí)行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，深刻體會(huì)依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時(shí)針對(duì)目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進(jìn)納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強(qiáng)部門合作，形成良好的協(xié)護(hù)稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報(bào)的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實(shí)施。此外，加強(qiáng)與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅力量的有機(jī)結(jié)合。 （二）堅(jiān)持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，在稅收政策相對(duì)穩(wěn)定的情況下，收入增長(zhǎng)將逐步趨向依靠經(jīng)濟(jì)因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)往往會(huì)向極端發(fā)展，而破壞原有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)受外來因素影響很大，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的不協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象較為突出，尤其是今年上半年經(jīng)濟(jì)過熱，重復(fù)建廠、重復(fù)引進(jìn)投資、設(shè)備和盲目擴(kuò)大生產(chǎn)能力的情況，造成資源緊張、產(chǎn)品滯銷，極大地影響了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此稅收在為政府籌集財(cái)政資金的同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的杠桿作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，達(dá)到既符合國家產(chǎn)業(yè)政策又能增收和培植后續(xù)稅源的目的。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的權(quán)宜之計(jì)，日本和韓國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們低能源消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)所得稅中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實(shí)行減免的政策，造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財(cái)富的生力軍，加速了我國高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，對(duì)增強(qiáng)政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律看，稅務(wù)部門在國家出臺(tái)政策的基礎(chǔ)上，積極貫徹落實(shí)政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行鼓勵(lì)引導(dǎo)，必將促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)潛在經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，從而為稅收開辟新的經(jīng)濟(jì)稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。經(jīng)濟(jì)與環(huán)境是分不開的，發(fā)達(dá)國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不可取的，事實(shí)上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是行不通的。發(fā)達(dá)國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，對(duì)符合國家環(huán)境的保護(hù)項(xiàng)目工程采用低稅率，例如有利于保護(hù)環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項(xiàng)目。我國從1982年也在這方面進(jìn)行了一些嘗試，例如對(duì)工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費(fèi)，這些措施對(duì)于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。 （三）加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強(qiáng)收入計(jì)劃制定的科學(xué)性。上級(jí)局在強(qiáng)調(diào)增加稅收收入的同時(shí)，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)的承受能力。從宏觀來說，收入計(jì)劃只有與經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、經(jīng)濟(jì)效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計(jì)劃與實(shí)際征管緊密結(jié)合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計(jì)劃與實(shí)際稅源相適應(yīng)，才能促使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動(dòng)因素對(duì)組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實(shí)性。②加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 。在稅收管理中，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)稅收的科學(xué)預(yù)測(cè)是稅收工作作出正確決策的前提?？茖W(xué)的稅源預(yù)測(cè)體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢(shì)，是實(shí)現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法對(duì)稅源分布及可能的稅收成果進(jìn)行預(yù)先推測(cè)，有利于確定正確的稅收工作方針，及時(shí)安排措施，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。③建立社會(huì)化稅收監(jiān)控體系，實(shí)施科學(xué)化，精細(xì)化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的有機(jī)結(jié)合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動(dòng)權(quán)。從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控，同時(shí)在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實(shí)好納稅評(píng)估、納稅企業(yè)信譽(yù)等級(jí)評(píng)定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。 第 7 頁 共 7 頁