[會計課件]青島濱海學院《會計學基礎(chǔ)》-會計科目與賬戶(PPT 32頁)

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1、 會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ) 會計學基礎(chǔ)精品課開發(fā)組會計學基礎(chǔ)精品課開發(fā)組 第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶內(nèi)容提要：內(nèi)容提要：1.1.會計要素會計要素 2.2.會計等式會計等式 3.3.會計科目和賬戶會計科目和賬戶 4.4.賬戶的分類賬戶的分類 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素一、會計要素的含義一、會計要素的含義會計要素是指構(gòu)成會計內(nèi)容的必要因素。劃分會計要素的實質(zhì)是對會計內(nèi)容進行基本分類。第一，劃分會計要素的實質(zhì)是對會計內(nèi)容進行基本分類。第二，會計要素為會計報表構(gòu)筑了基本框架。二、我國企業(yè)會計準則中的會計要素二、我國企業(yè)會計準則中的會計要素(一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成并由企

2、業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)具有以下三個特征：第一、資產(chǎn)必須是由過去的交易、事項形成，并由企業(yè)擁有或控制的資源。第二、資產(chǎn)必須具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力。第三、作為一項資產(chǎn)，應(yīng)當能以貨幣計量其價值。1.流動資產(chǎn)（1）現(xiàn)金（2）銀行存款（3）短期投資（4）應(yīng)收及預付款（5）待攤費用（6）存貨 2.長期投資3.固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)5.其他資產(chǎn)（二）負債 負債是指由于過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第一、負債的本質(zhì)是一種經(jīng)濟義務(wù)。第二、負債到期必須償還，一般不能無條件取消，除非債權(quán)人主動放棄其權(quán)益。第三、負債必須有能用貨幣確切計量或合

3、理預計的金額。第四、負債有確切的收款人和償還日期。1.流動負債：流動負債是指應(yīng)在一年內(nèi)或者在超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 2.長期負債：長期負債是指應(yīng)在一年以上，或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其金額為資產(chǎn)減去負債后的 凈額。1.實收資本 實收資本是指企業(yè)實際收到投資人投入的資本金。2.資本公積 資本公積金是指由投資人投入但不能構(gòu)成實收資本，或企業(yè)由其他來源取得，而歸投資人享有，屬于公積金性質(zhì)的資本金。3.盈余公積 盈余公積金是指企業(yè)從稅后利潤中提取的積累資金。4.未分配利潤 未分配利潤指企業(yè)的稅后利潤按照規(guī)定進行

4、分配后的剩余部分（四）收入 收入是指由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1.主營業(yè)務(wù)收入：是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主要經(jīng)營活動而取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入 是指除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)活動而取得的收入。如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。（五）成本和費用（五）成本和費用 費用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。1.營業(yè)費用 2.管理費用 3.財務(wù)費用（六）利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是企業(yè)的收

5、入與費用配比后的差額。1.主營業(yè)務(wù)利潤2.營業(yè)利潤3.利潤總額4.凈利潤第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式一、會計等式的含義 資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負債+所有者權(quán)益 收入費用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入費用）或：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+凈收益例例1.1.步宇公司為有限責任公司。公司開業(yè)前收到所有者投資的出資款500000元，存入銀行。從銀行取得短期借款50000元，已劃轉(zhuǎn)至本公司賬戶。購置設(shè)備一臺，以銀行存款支付價款200000元；購入原材料一批，價款共計100000元，貨款尚未支付；從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備零星開支。資產(chǎn)：650000負債：150000

6、所有者權(quán)益：500000650000=150000+500000二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 例.步宇公司開業(yè)后發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，價款5000元，暫欠供貨單位。2.收到投資者追加投資款100000元，已劃入銀行賬戶。3.用銀行存款50000元歸還前欠短期借款。4.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，投資者抽回資本金10000元。5.購入包裝物一批，價值1000元，以銀行存款支付。6.從銀行取得短期借款5000元，直接償還前欠 貨款。7.按照法定程序，將盈余公積20000元轉(zhuǎn)增資本金。8.進行利潤分配，應(yīng)付投資者利潤40000元。9.根據(jù)規(guī)定將確實無法支付的應(yīng)付賬款10

7、0000元，轉(zhuǎn)作資本公積金。10.銷售商品一批價款50000元，款已收到存入銀行。11.用現(xiàn)金支付餐費5000元。第一種類型：會計等式左右兩方同時等額增加，等式保持平衡 第二種類型：會計等式左右兩方同時等額減少，等式保持平衡 第三種類型：會計等式左方的資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，增減的金額相等，資產(chǎn)總額不變，會計等式左右兩方仍保持平衡 第四種類型：會計等式的權(quán)益一方包括負債和所有者權(quán)益各自或它們之間的一個項目增加，另一個項目減少，增減的金額相等，權(quán)益總額不變，會計等式左右兩方仍保持平衡 第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的含義 會計科目是會計要素進一步分類

8、的項目，也是賬戶的名稱。會計科目和賬戶是有著密切聯(lián)系的兩個概念。（二）會計科目的設(shè)置原則（三）會計科目表 二、會計科目的分類二、會計科目的分類 （一）按經(jīng)濟內(nèi)容的分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容的分類 第一類，資產(chǎn)類會計科目。第一類，資產(chǎn)類會計科目。第二類，負債類會計科目。第二類，負債類會計科目。第三類，所有者權(quán)益類會計科目。第三類，所有者權(quán)益類會計科目。第四類，成本類會計科目。第四類，成本類會計科目。第五類，損益類會計科目。第五類，損益類會計科目。（二）按提供核算指標的詳細程度分類 會計科目按提供核算指標的詳細程度，可以分為總分類科目和明細分類科目。v例圓鋼鋼材角鋼v原材料木材方鋼水泥第四節(jié)賬第四節(jié)賬

9、戶戶一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，在賬簿中具有一定格式的記賬實體。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶的名稱（即會計科目）；賬戶的名稱（即會計科目）；2.日期日期 3.憑證號數(shù)憑證號數(shù) 4.摘要摘要 5.增加和減少的金額及余額；增加和減少的金額及余額；6.頁碼（賬簿必須連續(xù)編號）。頁碼（賬簿必須連續(xù)編號）。年憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號帳戶名稱:會計科目 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 賬戶名稱（會計科目）左方 右方三、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類三、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動和結(jié)余情況的

10、賬戶。1.反映流動資產(chǎn)的賬戶。2.反映非流動資產(chǎn)的賬戶。（二）負債類賬戶 負債類賬戶是反映企業(yè)負債增減變動及結(jié)余情況的賬戶。1.反映流動負債的賬戶。2.反映長期負債的賬戶。（三）所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及結(jié)余情況的賬戶。1.反映所有者投入資本和準資本的賬戶。2.反映屬于所有者投資收益的賬戶。（四）成本類賬戶成本類賬戶是用來對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的用進行歸集，并計算成本的賬戶。1.供應(yīng)過程中的成本計算賬戶?！拔镔Y采購”2.生產(chǎn)過程中的成本計算賬戶。“制造費用”、“生產(chǎn)成本”（五）、損益類賬戶損益類賬戶是用來反映與損益計算直接相關(guān)的賬戶，其核算內(nèi)容主要為企業(yè)的

11、收入和費用。1.反映營業(yè)損益的賬戶。2.反映營業(yè)外收支的賬戶。3.反映扣減利潤總額的賬戶。四、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類四、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括賬戶借方和貸方登記什么內(nèi)容，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。（一）盤存賬戶 財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其實存數(shù)的賬戶。“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”（二）結(jié)算賬戶 企業(yè)同其他經(jīng)濟主體在經(jīng)濟往來中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)等方面的賬戶。1.債權(quán)結(jié)算賬戶2.債務(wù)結(jié)算賬戶3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（三）資本和資本增值賬戶 資本和資本增值賬戶是指用來核算和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其結(jié)余情

12、況的賬戶。（四）集合分配賬戶 集合分配賬戶是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的應(yīng)由多個成本計算對象共同負擔的某種費用的賬戶?！爸圃熨M用”（五）跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤和預提的賬戶。1.待攤費用賬戶 企業(yè)已經(jīng)支付款項，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔，分攤期在一年以內(nèi)的各項費用的賬戶。2.預提費用賬戶 應(yīng)由本期負擔，但尚未實際支付款項的費用的賬戶。（六）成本計算賬戶 應(yīng)計入成本的全部費用，并確定各個成本計算對象的實際成本的賬戶。（七）收入賬戶 企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所取得的各項收入和利得的賬戶。（八）費用

13、賬戶 企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所發(fā)生的、應(yīng)當記入當期損益的各種費用的賬戶。（九）財務(wù)成果賬戶 企業(yè)在一定會計期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，并確定企業(yè)利潤或虧損數(shù)額的賬戶?！氨灸昀麧櫋保ㄊ┱{(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。屬于調(diào)整賬戶的有“累計折舊”、“壞賬準備”、“利潤分配”、“材料成本差異”等賬戶。1.備抵賬戶 被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額 被調(diào)整賬戶的實際余額（1）資產(chǎn)備抵賬戶。）資產(chǎn)備抵賬戶。固定資產(chǎn)原值（借方余額）固定資產(chǎn)原值（借方余額）累計折舊金額（貸方余額）固定資累計折舊金額（貸方余額）固定資產(chǎn)凈值產(chǎn)凈值（2）權(quán)益?zhèn)涞仲~戶）權(quán)益?zhèn)涞仲~戶本年累計實現(xiàn)的利潤數(shù)本年累計已分配的利本年累計實現(xiàn)的利潤數(shù)本年累計已分配的利潤數(shù)潤數(shù) 本年尚未分配的利潤本年尚未分配的利潤數(shù)數(shù) 2.附加賬戶附加賬戶 3.備抵附加賬戶備抵附加賬戶 被調(diào)整賬戶余額備抵附加賬戶余額被調(diào)整賬戶余額備抵附加賬戶余額 被調(diào)整賬戶的實際余額被調(diào)整賬戶的實際余額