[會計課件]基礎(chǔ)會計-復式記賬(ppt 65頁)(1)

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1、 會計教研組 楊洋會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計從業(yè)資格考試輔導教材之二會計從業(yè)資格考試輔導教材之二第四章第四章 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記細分類賬戶的平行登記4一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念v 任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及兩個或兩個以上兩個或兩個以上的方面。的方面。v 復式記賬法就是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以復式記賬法就是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額相等的金額在在兩個或兩個或兩個以上兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，借以全面反映資

2、金運相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。v 德國詩人哥德說德國詩人哥德說:“復式記帳是人類智慧最美妙的發(fā)明之一復式記帳是人類智慧最美妙的發(fā)明之一”v 社會經(jīng)濟學家維納社會經(jīng)濟學家維納肖伯特：肖伯特：“復式記帳的誕生，其意義可復式記帳的誕生，其意義可以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)齊名以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)齊名”v 復式記賬法主要是借貸記賬法。復式記賬法主要是借貸記賬法。第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念v1 1、單式記賬法、單式記賬法 是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記是對每項經(jīng)濟

3、業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。賬方法。單式記賬單式記賬 現(xiàn)金現(xiàn)金 減少減少100 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元元購買購買 材料材料。評價：評價：不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈，不便于檢，不便于檢查賬戶記錄的正確性。查賬戶記錄的正確性。第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法 2、復式記賬法、復式記賬法 復式記賬法是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要在至少兩個賬戶復式記賬法是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要在至少兩個賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法。中全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法。評價：評價：能夠全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的能夠全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈,便于便于

4、對賬戶記錄對賬戶記錄進行進行檢查檢查核對。核對。一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元元購買購買材料材料。材料材料 增加增加 100 現(xiàn)金現(xiàn)金 減少減少100 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念v單式記賬法與復式記賬法比較單式記賬法與復式記賬法比較單式記賬法單式記賬法 復式記賬法復式記賬法 概概念念 將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。中進行登記的方法。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬

5、戶中，以相等的金額進行登記的戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。一種記賬方法。特特點點 賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。于檢查賬戶記錄的正確性。對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按規(guī)對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按規(guī)定的會計科目，至少在兩個賬戶定的會計科目，至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄；對中相互聯(lián)系地進行分類記錄；對記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法 用現(xiàn)金用現(xiàn)金150元支付辦公費。元支付辦公

6、費。銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金元，收現(xiàn)金500元，其余購買人暫欠。元，其余購買人暫欠。收回購買人欠款收回購買人欠款100元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元。元。單式記賬單式記賬復式記賬復式記賬例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”-150元元 “管理費用管理費用”+150，“現(xiàn)金現(xiàn)金”-150 例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100，“營業(yè)收入營業(yè)收入”+600例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+100，“現(xiàn)金現(xiàn)金”+100，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”-100例例 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”+800，“原材料原材料”-800單式記賬法與復式記

7、賬法應(yīng)用比較單式記賬法與復式記賬法應(yīng)用比較第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法二、復式記賬法的應(yīng)用二、復式記賬法的應(yīng)用v復式記賬法的基本原理復式記賬法的基本原理v 理論依據(jù)：理論依據(jù)：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負債及所有一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益之間至少者權(quán)益之間至少兩個項目兩個項目發(fā)生增減變化，且增減金額相發(fā)生增減變化，且增減金額相等；等；對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須以對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額相等的金額在兩個在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反或兩個以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反映資金的變化

8、；映資金的變化；資金運動存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復式記賬資金運動存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復式記賬如實地反映資金增減變化的客觀情況，記錄如實地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來路資金的來路和去向和去向及其相互關(guān)系。及其相互關(guān)系。v 應(yīng)用舉例見教材應(yīng)用舉例見教材P50-52P50-52第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法二、復式記賬法的應(yīng)用二、復式記賬法的應(yīng)用v復式記賬法的優(yōu)點：復式記賬法的優(yōu)點：可以全面清晰地反映出會計核算的內(nèi)容；可以全面清晰地反映出會計核算的內(nèi)容；容易發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤，能夠經(jīng)常保持賬戶記錄容易發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤，能夠經(jīng)常保持賬戶記錄的正確性。的正確性。第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法

9、復式記賬法第四章第四章 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記細分類賬戶的平行登記4一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v歷史淵源歷史淵源v 借貸記賬法起源于借貸記賬法起源于1212紀的意大利紀的意大利v 1515世紀，意大利數(shù)學家盧卡世紀，意大利數(shù)學家盧卡帕喬利的名著帕喬利的名著數(shù)學大數(shù)學大全全從理論上闡述了借貸記賬法從理論上闡述了借貸記賬法v 中國人謝霖中國人謝霖1905年從日本介紹到中國年從日本介紹到中國。v 我國運用

10、借貸記賬法始于我國運用借貸記賬法始于19081908年創(chuàng)辦大清銀行年創(chuàng)辦大清銀行v 我國企業(yè)會計準則規(guī)定我國所有企業(yè)均采用借貸記賬我國企業(yè)會計準則規(guī)定我國所有企業(yè)均采用借貸記賬法。法。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，“借借”和和“貸貸”表示賬戶中兩個固定部位；表示賬戶中兩個固定部位；v“借借”“”“貸貸”二字源自拉丁文二字源自拉丁文,日本人將日本人將Dr和和 Cr譯成譯成“借借”“貸貸”。借（借（debtordr.debtordr.）表示賬戶）表示賬戶左方

11、左方 貸貸(creditorcr.)(creditorcr.)表示賬戶表示賬戶右方右方v借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；v借、貸二字用以反映資金運動的增減變化，其借、貸二字用以反映資金運動的增減變化，其反映增減變化的方向不固定，根據(jù)反映增減變化的方向不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)決定。決定。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v借貸記賬法下，將賬戶分為借貸記賬法下，將賬戶分為資產(chǎn)、負債、所有者資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用權(quán)益、收入、費用和和利潤利潤六大類。六大類。v從會計恒等式推導

12、賬戶的結(jié)構(gòu)從會計恒等式推導賬戶的結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的資產(chǎn)的增加增加記在賬戶的記在賬戶的借方借方，減少減少記在賬戶的記在賬戶的貸方貸方，如有余額必定在賬戶的借方如有余額必定在賬戶的借方 資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關(guān)系資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v負債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu) 負債和所有者權(quán)益的負債和所有者權(quán)益的增加增加都記在賬戶的都記在賬戶的貸方貸方，減少減少記記在賬戶的

13、在賬戶的借方借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。，如有余額則必定在賬戶的貸方。負債和所有者權(quán)益類帳戶各指標之間的關(guān)系負債和所有者權(quán)益類帳戶各指標之間的關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似 費用類費用類賬戶期末余額的計算公式與賬戶期末余額的計算公式與資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶相同賬戶相同 v收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負債類和所有者權(quán)收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似 收入類收入類賬戶和賬戶和利潤類利潤類賬戶期末余額

14、的計算公式與賬戶期末余額的計算公式與負負債類賬戶債類賬戶和和所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類賬戶相同賬戶相同第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法小結(jié)v 借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。v 會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一v 會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入+借方借方貸方貸方第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 例：資料例：資料1.1.某企業(yè)原材料上月結(jié)存某企業(yè)原材料上月結(jié)存10001000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：元，本月

15、發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)5 (1)5日日 購入購入 20002000元元 (2)9(2)9日日 發(fā)出發(fā)出 15001500元元 (3)15 (3)15日購入日購入 30003000元元 (4)25(4)25日發(fā)出日發(fā)出 25002500元元 根據(jù)資料設(shè)賬并登記根據(jù)資料設(shè)賬并登記(丁字賬丁字賬)：借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 10001000 (1)2000 (2)1500 (1)2000 (2)1500 （3 3）3000 (4)25003000 (4)2500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額40004000期末余額期末余額 20002000借貸記賬法應(yīng)

16、用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料資料2.2.短期借款上月結(jié)余短期借款上月結(jié)余5000050000元，本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：元，本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)10(1)10日償還日償還4000040000元元 (2)15(2)15日借入日借入3000030000元元 (3)20 (3)20日借入日借入6000060000元元 (4)30(4)30日償還日償還3000030000元元 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額 5000050000 (1)40000 (2)30000 (1)40000 (2)30000 (4)30000 (3)60000 (4)3

17、0000 (3)60000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 70000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 9000090000 期末余額期末余額 7000070000借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料資料3.3.某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)：(1)5(1)5日銷售產(chǎn)品給甲單位日銷售產(chǎn)品給甲單位30003000元，款未收。元，款未收。(2)20(2)20日收到甲單位償還貨款日收到甲單位償還貨款30003000元。元。借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲甲 貸貸 期初余額期初余額 00 (1)3000 (1)3000 (2)3000

18、(2)3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3000 3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30003000 期末余額期末余額 00借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料資料(一一)：年年5 5月月3131日有關(guān)賬戶余額：日有關(guān)賬戶余額：資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 1000 短期借款短期借款 3500035000 銀行存款銀行存款 40000 40000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000020000 原材料原材料 30000 30000 實收資本實收資本 4500045000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2900029000合計合計 100000

19、100000 合計合計 100000100000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料（二）資料（二）6 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)(1)購買材料購買材料40004000元，款未付。元，款未付。(2)(2)向銀行借款向銀行借款30003000元元(一年一年)存入企業(yè)的銀行存入企業(yè)的銀行賬戶。賬戶。(3)(3)以存款支付前欠以存款支付前欠A A單位購料款單位購料款10001000元。元。(4)(4)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000010000元。元。(5(5）以存款償還購料欠款）以存款償還購料欠款20002000元。元。(6)(6)投資人投

20、入投資人投入50005000元存入銀行。元存入銀行。借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 原材料原材料 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 初初 30000(4)10000 (3)1000 30000(4)10000 (3)1000 初初 2000020000 (1)4000 (5)2000(1)4000 (1)4000 (5)2000(1)4000 發(fā)發(fā)4000 4000 發(fā)發(fā)10000 10000 發(fā)發(fā) 3000 3000 發(fā)發(fā) 40004000 余余24000 24000 余余 2100021000 設(shè)置賬戶并登賬：設(shè)置賬戶并登賬：(以丁字賬代總賬以丁字賬

21、代總賬)借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 初初 35000 35000 初初 40000 (3)100040000 (3)1000 (2)3000 (2)3000 (5)2000 (2)3000 (2)3000 (5)2000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 3000 (6)50003000 (6)5000 余余 38000 38000 發(fā)發(fā) 8000 8000 發(fā)發(fā) 3000 3000 余余 4500045000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸

22、貸 初初1000 (4)10000 1000 (4)10000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 10000 10000 發(fā)發(fā) 余余 1000 1000 余余 1000010000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 借借 實收資本實收資本 貸貸 初初 29000 29000 初初 4500045000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) （6)50006)5000 余余 29000 29000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 5000 5000 余余 5000050000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬

23、法二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例：應(yīng)用舉例：生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料5000元。元。借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 5000 5000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金10001000元。元。借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 1000 10001000 1000 將資本公積將資本公積1000010000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借借 資本公積資本公積 貸貸 借借 實收資本實收資本

24、 貸貸 10000 1000010000 10000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 以現(xiàn)金支付廠部水電費以現(xiàn)金支付廠部水電費500500元。元。借借 管理費用管理費用 貸貸 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 500 500500 500 收到甲單位償還前欠貨款收到甲單位償還前欠貨款50005000元存入銀行。元存入銀行。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 5000 50005000 5000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法下的記賬規(guī)則二、借貸記賬法下的記賬規(guī)則

25、資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少此此增增彼彼減減同減同減此此增增彼彼減減同增同增 企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型：（舉例見教材P56）1、資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)。、資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)。2、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。3、權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。、權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。4、資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。、資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行

26、存款貸：銀行存款 20 000 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 000三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡v含義含義 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。性的技術(shù)方法。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四

27、、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡v發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借：原材料借：原材料 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50006.購材料部分付款購材料部分付款1萬，其余萬，其余5000暫欠暫欠 合合 計計 695000 695000借：短期借款借：短期借款 20000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300007.歸還借款歸還借款2萬，償還貨款萬，償還貨款1萬萬借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 200005.用商業(yè)匯票抵付貨款用商業(yè)匯票抵付貨款2萬萬借：盈余公

28、積借：盈余公積 80000 貸：實收資本貸：實收資本 800004.用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本8萬萬借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000003.用銀行存款購買設(shè)備用銀行存款購買設(shè)備10萬萬借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500002.歸還前欠貨款歸還前欠貨款5萬萬借：銀行存款借：銀行存款 400000 貸：實收資本貸：實收資本 4000001.收到投資者投資收到投資者投資40萬萬會計分錄會計分錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額試算平衡舉例發(fā)生額試算平衡舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬

29、法的試算平衡v余額試算平衡余額試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方 銀行存款銀行存款 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 實收資本實收資本 盈余公積盈余公積3000005000001000008000050000012000040000015000100000200008000080000190000500020000480000510000150006000008000050002000098000040000

30、合合 計計80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表余額試算平衡舉例余額試算平衡舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡試算平衡v試算平衡能夠檢驗的錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤:會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯 一方金額遺漏記載或重復記載一方金額遺漏記載或重復記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶 賬戶借方或貸方合計數(shù)計算

31、錯誤賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤 在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡試算平衡v試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？v試算平衡不能檢驗的錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤:會計分錄中借貸雙方全部漏記會計分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記全部重記 方向顛倒方向顛倒 用錯賬戶用錯賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第四章第四章 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明

32、細分類賬戶的平行登記細分類賬戶的平行登記4第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄v一、會計分錄的概念及分類一、會計分錄的概念及分類v所謂會計分錄，是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都按復式記賬所謂會計分錄，是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都按復式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄記錄v簡單分錄與復合分錄簡單分錄與復合分錄簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸 復合會計分錄：一借多貸復合會計分錄：一借多貸 一貸多借一貸多借 多借多貸多借多貸v注：多借多貸的會計分錄不能清晰反映賬戶的對應(yīng)注：多借多貸的會計分錄不能清晰反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)盡量避免采用。關(guān)系，應(yīng)盡量避免

33、采用。v編寫要求：編寫要求：上借下貸，各寫一行；借靠邊線，上借下貸，各寫一行；借靠邊線，貸退一格；金額相等，彼此錯開。貸退一格；金額相等，彼此錯開。v簡單分錄的格式簡單分錄的格式 v復合分錄的格式復合分錄的格式第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：長期借款貸：長期借款 20 000不正確的分錄不正確的分錄平頭分錄平頭分錄:借：銀行存款借：銀行存款 20 00

34、0 貸：長期借款貸：長期借款 20 000平行分錄平行分錄:借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：長期借款貸：長期借款 25 000借貸不等借貸不等:第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄v二、會計分錄的編制步驟二、會計分錄的編制步驟v判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產(chǎn)生判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化；了變化；v判斷這些賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)，權(quán)益？）；判斷這些賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)，權(quán)益？）；v確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；v根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記；借記還是貸

35、記；v按格式編制完整的會計分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶按格式編制完整的會計分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。是否正確，借貸方金額是否相等。v例例1.1.將現(xiàn)金將現(xiàn)金50005000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50005000v例例2.2.向乙工廠購買向乙工廠購買A A材料材料1500015000元，以存款支付元，以存款支付1000010000元，其余暫欠。元，其余暫欠。借：原材料借：原材料A 15000A 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙乙 50005000會計分錄編制舉例會計分

36、錄編制舉例第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄v例例3.3.收到甲投資者投入的資金收到甲投資者投入的資金1000010000元存入銀行，元存入銀行，投入的投入的A A材料材料80008000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 原材料原材料A 8000A 8000 貸：實收資本貸：實收資本甲甲 1800018000會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄練習練習1:1:會計分錄的編制會計分錄的編制v 某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)(1)接受投資者投資接受投資者投資,存入銀行存入銀行100,000100,000元元;(2)(2)從銀行提

37、取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2,0002,000元元;(3)(3)用現(xiàn)金支付管理費用用現(xiàn)金支付管理費用1,0001,000元元;(4)(4)購入原材料購入原材料5,0005,000元元,貨款未付貨款未付;(5)(5)購入材料購入材料19,00019,000元元,料款部分用存款支付料款部分用存款支付9,0009,000元元,其余暫欠其余暫欠;(6)(6)生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料10,00010,000元元 (7)(7)用銀行存款支付應(yīng)付賬款用銀行存款支付應(yīng)付賬款5,0005,000元元;(8)(8)收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款8,0008,000元元,存入銀行存入銀行;(9)(9)從銀行借入短期借款從銀行借

38、入短期借款20,00020,000元元,其中其中10,00010,000元用于元用于償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款,剩余部分存入銀行。剩余部分存入銀行。要求要求:編制會計分錄。編制會計分錄。第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄練習練習1:1:會計分錄的編制會計分錄的編制(1)(1)借借:銀行存款銀行存款 100,000100,000 貸貸:實收資本實收資本 100,000100,000(2)(2)借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 2,0002,000 貸貸:銀行存款銀行存款 2,0002,000(3)(3)借借:管理費用管理費用 1,0001,000 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 1,0001,000(4)(4)借借:原材料原材料 5,

39、0005,000 貸貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,0005,000(5)(5)借借:原材料原材料 19,00019,000 貸貸:銀行存款銀行存款 9,0009,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10,00010,000第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄練習練習1:1:會計分錄的編制會計分錄的編制(6)(6)借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 10,00010,000 貸貸:原材料原材料 10,00010,000(7)(7)借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,0005,000 貸貸:銀行存款銀行存款 5,0005,000(8)(8)借借:銀行存款銀行存款 8,0008,000 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8,0008,000(9)(

40、9)借借:銀行存款銀行存款 10,00010,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10,00010,000 貸貸:短期借款短期借款 20,00020,000第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄練習練習2 2：編制會計分錄：編制會計分錄v 某公司某公司3 3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 1、以銀行存款償還應(yīng)付賬款、以銀行存款償還應(yīng)付賬款20002000元。元。2 2、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金500500元。元。3 3、收到投資者投入的原材料一批，作價、收到投資者投入的原材料一批，作價3000030000元。元。4 4、生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，實際成本、生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，

41、實際成本50005000元。元。5 5、購進設(shè)備一臺，以銀行存款、購進設(shè)備一臺，以銀行存款1000010000元支付。元支付。6 6、向銀行借入、向銀行借入2 2年期的借款年期的借款5000050000元，已存入銀行。元，已存入銀行。7 7、以銀行存款上交所得稅、以銀行存款上交所得稅18001800元。元。8 8、收到甲公司前欠貨款、收到甲公司前欠貨款40004000元，已存入銀行。元，已存入銀行。9 9、以銀行存款、以銀行存款60006000元，歸還銀行短期借款。元，歸還銀行短期借款。10 10、購入一批原材料，價款、購入一批原材料，價款15001500元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫

42、。根據(jù)上面資料，編制根據(jù)上面資料，編制3 3月份各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并記入月份各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并記入有關(guān)丁字賬戶；編制發(fā)生額試算平衡表有關(guān)丁字賬戶；編制發(fā)生額試算平衡表練習練習2 2：編制會計分錄：編制會計分錄會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款銀行存款54,00054,00021,80021,800現(xiàn)金現(xiàn)金500500應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4,0004,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10,00010,000實收資本實收資本30,00030,000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2,0002,000原材料原材料31,50031,5005,0005,000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本5,0005,00

43、0應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金1,8001,800長期借款長期借款50,00050,000短期借款短期借款6,0006,000合計合計110,800110,800110,800110,800某公司發(fā)生額試算平衡表某公司發(fā)生額試算平衡表*年年3 3月月3131日日第四章第四章 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計分錄會計分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記細分類賬戶的平行登記4一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系v總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提總分類賬戶提供總括的信

44、息，明細分類賬戶提供詳細的信息供詳細的信息v從數(shù)量上看，總分類賬戶從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計、的借方合計、貸方合計和余額應(yīng)當與它所統(tǒng)馭的所有明細分貸方合計和余額應(yīng)當與它所統(tǒng)馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和、余額類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和、余額合計之和各自保持相等。合計之和各自保持相等。v總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用?；?，起著輔助總分類賬戶的作用。第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總

45、分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶1 按一級科目設(shè)置按一級科目設(shè)置按二、三級科目設(shè)置按二、三級科目設(shè)置2 只用貨幣量度只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用貨幣量度、實物量度并用3 三欄式賬頁三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4 提供的是總括的指標提供的是總括的指標提供更加詳細的指標提供更加詳細的指標一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬

46、戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記登記賬戶v從會計分錄到賬戶：過賬從會計分錄到賬戶：過賬第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記二、平行登記的要點二、平行登記的要點 同時登記同時登記 應(yīng)在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有應(yīng)在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶中進行登記。關(guān)明細分類賬戶中進行登記。方向相同方向相同 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向。同的方向。金額相等金額相等 記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細分類賬戶中的金額

47、之和相等。有關(guān)明細分類賬戶中的金額之和相等。第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.購進甲材料購進甲材料2000元元200020002.購進乙材料購進乙材料5000元元500050003.領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料1000乙材料乙材料3000元元4000100030004.購進乙材料購進乙材料7000700070001000090001000第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶

48、與明細分類賬戶的平行登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-張三張三2000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-李四李四6000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-王五王五1000看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 庫存商品庫存商品80萬萬庫存商品庫存商品-A30萬萬庫存商品庫存商品B40萬萬 庫存商品庫存商品-C10萬萬 實收資本實收資本150萬萬實收資本實收資本甲甲30萬萬 實收資本實收資本乙乙50萬萬 實收資本實收資本-丙丙70萬萬 看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶與明細分類賬戶的核對三、總分類賬戶與明細分類賬戶的核對 總分類賬戶總分類賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶 本期發(fā)生額及余額表本期發(fā)生額及余額表第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記核核對對