會計學(xué)原理毛茂松第4章 會計循環(huán)

《會計學(xué)原理毛茂松第4章 會計循環(huán)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會計學(xué)原理毛茂松第4章 會計循環(huán)（86頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 Copyrights by By Maosong Mao,2014All rights reserved HuaQiao University華僑大學(xué)土木學(xué)院華僑大學(xué)土木學(xué)院 毛茂松毛茂松第四章第四章 會計循環(huán)會計循環(huán)2第四章第四章 會計循環(huán)會計循環(huán)3原始憑證原始憑證交易或事項交易或事項原始憑證原始憑證匯總表匯總表填制審核填制審核會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿結(jié)賬結(jié)賬編制會編制會計報告計報告會計報告會計報告分析利用分析利用設(shè)置賬戶、賬設(shè)置賬戶、賬簿、復(fù)式記賬簿、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 成本計算成本計算4一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)

2、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證的意義會計憑證的意義 1.登賬依據(jù)登賬依據(jù) 2.法律效力法律效力 3.有利監(jiān)督有利監(jiān)督 4.明確責(zé)任明確責(zé)任 5會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證按其填制的程序和用途會計憑證按其填制的程序和用途可分為可分為原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證。示意如圖。示意如圖。記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于在于:前者載有會計分錄前者載有會計分錄。6原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證按來源分類按來源分類按填制次數(shù)按填制次數(shù)分類分類自制原始憑證自制原始憑證

3、外來原始憑證外來原始憑證一次原始憑證一次原始憑證累次原始憑證累次原始憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容89 一次憑證一次憑證:一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?；蛲瑫r記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10 累次憑證累次憑證:需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。不斷重復(fù)發(fā)生的。11 12填制的要求：填制的要求：真實(shí)可靠真實(shí)可靠 手續(xù)完備手續(xù)完備 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 書寫清楚書寫清楚 連續(xù)編號連續(xù)編號 及時填制及時填制 （13（三）原始

4、憑證的審核（三）原始憑證的審核 14 涵義：涵義：15記賬憑證記賬憑證-內(nèi)容內(nèi)容v記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：（1）記賬憑證的名稱；）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；）填制憑證的日期；（3）憑證的編號；）憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；（5）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額；科目或明細(xì)科目）和金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；）所附原始憑證的張數(shù)；（7）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。名或蓋章。161

5、7收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有關(guān)分按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有關(guān)分轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證“收收”字字“付付”字字“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字字“現(xiàn)收現(xiàn)收”字字“銀收銀收”字字“現(xiàn)付現(xiàn)付”字字“銀付銀付”字字18192021XXXX有限公司記帳憑證有限公司記帳憑證字字 號號開票日期開票日期 X年年X月月X日日業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄會計分錄附件附件 張張主管：主管：記帳記帳 復(fù)核：復(fù)核：制單：制單：出納：出納：通用記賬憑證的基本內(nèi)容（通用記賬憑證的基本內(nèi)容（7 7要

6、素）（通用格式）要素）（通用格式）22v 通通用記賬憑證式樣用記賬憑證式樣含義：含義：可可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。23舉例：舉例：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200200借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 40004000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40004000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000借：銀行存款借：銀行存款 46004600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 4

7、6004600借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60006000 貸貸：銀行存款銀行存款 60006000借：銀行存款借：銀行存款 60006000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 60006000“現(xiàn)收現(xiàn)收”字字“銀收銀收”字字“現(xiàn)付現(xiàn)付”字字“銀付銀付”字字“現(xiàn)付現(xiàn)付”字字“銀付銀付”字字24借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3600借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款600借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款3000“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字字“現(xiàn)收現(xiàn)收”字字舉例：舉例：25記賬憑證記賬憑證-填制要求與審核

8、填制要求與審核填制要求：填制要求：依據(jù)、摘要、分錄、附件張數(shù)、依據(jù)、摘要、分錄、附件張數(shù)、編號、制單與負(fù)責(zé)人編號、制單與負(fù)責(zé)人審核：審核：附張、分錄、內(nèi)容附張、分錄、內(nèi)容26一、一、會計賬簿的意義與種類會計賬簿的意義與種類u（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容n會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以若干帳頁組成的，以會計憑證會計憑證為登記依據(jù)，為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、全面、連續(xù)、系統(tǒng)系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿會計賬簿27（二）、會計帳簿的作

9、用（二）、會計帳簿的作用1.提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，為提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2.是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時掌握各個項目的增減變動，進(jìn)行賬實(shí)核對。時掌握各個項目的增減變動，進(jìn)行賬實(shí)核對。3.為編制會計報表提供依據(jù)。為編制會計報表提供依據(jù)。28（三）會計賬簿的種類（三）會計賬簿的種類賬賬 簿簿日記日記賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬按用途按用途 分類分類2930313233卡片式賬簿卡片式賬簿

10、賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片卡片箱箱按外表按外表 分類分類（三）會計賬簿的種類（三）會計賬簿的種類34（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類 1三欄式賬簿三欄式賬簿 三欄式賬簿，是在賬三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置頁上只設(shè)置“借借方方”.“貸方貸方”和和“余額余額”三欄。三欄。這種格式適用于只這種格式適用于只進(jìn)行金額核算而不進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的總需要數(shù)量核算的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。明細(xì)賬等。在賬頁格式中，最在賬

11、頁格式中，最基本的是三欄式，基本的是三欄式，其他各種格式都是其他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的。而來的。35362數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿，數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是也稱大三欄式賬簿，是在在“借方借方”.“貸方貸方”和和“余額余額”每一大欄內(nèi)又每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量、單價、金額設(shè)置數(shù)量、單價、金額等小欄目。等小欄目。這種格式適用于既這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物核算的各種財產(chǎn)物資賬簿。如原材料資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。明細(xì)賬等。37383多欄式賬簿多

12、欄式賬簿 多欄式賬簿，是在多欄式賬簿，是在“借方借方”或或“貸方貸方”的某一方或者兩方下的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。額的組成情況。這種格式適用于核這種格式適用于核算項目較多，且管算項目較多，且管理上要求提供核算理上要求提供核算項目詳細(xì)內(nèi)容的賬項目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)成本、簿。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用用.財務(wù)費(fèi)用等明財務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬。細(xì)賬。394041u（一）賬簿的基本內(nèi)容（一）賬簿的基本內(nèi)容n 1.設(shè)置賬簿的基本原則設(shè)置賬簿的基本原則:滿足管理需要滿足管理需要;保證組織嚴(yán)密保證組織嚴(yán)密;格格式簡

13、便適用式簡便適用.p 2.賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記賬簿使用登記表表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)等內(nèi)容容賬賬 頁頁 格式不一，用格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底）起保護(hù)賬頁的作用起保護(hù)賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容423、賬簿啟用時的一般規(guī)則、賬簿啟用時的一般規(guī)則賬簿啟用時，應(yīng)該在賬簿扉賬簿啟用時，應(yīng)該在賬簿扉頁上填列頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表人員一覽表”詳細(xì)載明：詳細(xì)載明：單位名稱單位名稱賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號賬簿冊數(shù)、賬簿共計頁數(shù)賬簿冊數(shù)、賬簿

14、共計頁數(shù) 啟用日期啟用日期 加蓋單位公章加蓋單位公章.經(jīng)管人員經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人.主管會計主管會計.復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印章。姓名并加蓋印章。43啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號，不得跳到最后一頁順序編號，不得跳頁、缺號。啟用活頁式賬簿，頁、缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按順序編號，并須定期裝訂應(yīng)按順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后按實(shí)際使用的賬成冊。裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，標(biāo)明目錄、頁順序編定頁數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶名稱和頁次。賬戶名稱和頁次。記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

15、人.會計主管人員如果調(diào)動工作或會計主管人員如果調(diào)動工作或因故離職時，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交因故離職時，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期交接日期.交接人員和監(jiān)交人交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。簽名或蓋章。會計人員會計人員交接時的交接時的規(guī)則規(guī)則編寫頁數(shù)編寫頁數(shù)應(yīng)遵守的應(yīng)遵守的規(guī)則規(guī)則444、賬簿登記規(guī)則、賬簿登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全2.使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用紅字限制使用3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4546 4.記賬發(fā)生錯誤記賬發(fā)生錯

16、誤,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 5.說明簡明扼要說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤

17、(書寫占書寫占滿格滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方47 6）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明48 7）注明余額方向）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：形賬戶中沒有余額時的表示方法：49 8）做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記50（二）日記賬的格式與登記方法（二）日記賬的格式與登記方法1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬:格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登登記方法：逐日逐筆登記。記方法：逐日逐筆登記。51銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。52n

18、 2.普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿）格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。53分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。54（三）分類賬簿的格式與登記方法（三）分類賬簿的格式與登記方法 1 1.總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。：原材料原材料55 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根

19、據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記數(shù)字登記。：原材料原材料56p 2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬l 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（三欄式（同總分類賬同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付10000500057 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

20、款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付10000500058 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式59 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。60 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。6162登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和

21、收入等。特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。63總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記關(guān)系：關(guān)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總分類賬統(tǒng)奴明細(xì)二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總分類賬統(tǒng)奴明細(xì)分類賬；總分類賬的借方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類分類賬；總分類賬的借方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬借方本期發(fā)生額，總賬余額也與明細(xì)分類賬相等。賬借方本期發(fā)生額，總賬余額也與明細(xì)分類賬相等。平行登記：平行登記：同時間登記；同方向登記；同金額登記。同時間登記；同方向登記；同金額登記。64 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿

22、登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬三、三、錯賬的更正方法65(2)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少66 2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是帳簿只是帳簿記錄發(fā)生的錯

23、賬。該法僅在手工簿記中使用。記錄發(fā)生的錯賬。該法僅在手工簿記中使用。【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：編制的分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 錯賬：管理費(fèi)用賬戶中登記為錯賬：管理費(fèi)用賬戶中登記為3 257。更正方法為：。更正方法為：67注意問題：注意問題：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。銀行存款銀行存款 管

24、理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 75 75 3 257 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確68 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。紅字更正法在計算機(jī)簿記系統(tǒng)中可以間接實(shí)現(xiàn)。紅字更正法在計算機(jī)簿記系統(tǒng)中可以間接實(shí)現(xiàn)?！纠俊纠科髽I(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：誤分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 錯賬

25、：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。更正方法為：更正方法為：69 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原來的錯賬原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬編制正確分錄并記賬：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬

26、的賬戶。的賬戶。70 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤【例】用銀行存款【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：更正方法為：71 銀行存款銀行存款 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 4

27、50 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬72 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。而引發(fā)的錯賬。補(bǔ)充登記法可以在計算機(jī)簿記系統(tǒng)中補(bǔ)充登記法可以在計算機(jī)簿記系統(tǒng)中直接采用直接采用?！纠俊纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：更正方法為：73 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 350 350 3 150 3

28、150 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬：元），沖銷錯賬：借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬74劃線更正法劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬適用于在結(jié)賬前賬簿記錄有錯誤，而簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤。記賬憑證無錯誤。將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字填上正確的數(shù)字。字填上正確的數(shù)字。范圍范圍更正更正75 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯記

29、賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯誤并已登記入賬。誤并已登記入賬。記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額。大于應(yīng)記金額。1.適用范圍適用范圍：紅字更正法紅字更正法76補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額小于應(yīng)記金額。金額小于應(yīng)記金額。用藍(lán)字填制一張與原憑證用藍(lán)字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，部分的憑證并登記入賬，補(bǔ)充少記部分的金額。補(bǔ)充少記部分的金額。77四、結(jié)賬與對賬四、結(jié)賬與對賬（一）結(jié)賬（一）結(jié)賬1 1.結(jié)賬

30、的含義結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。l主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。下一會計期間。78 2.結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟 79 3.結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié)(季結(jié)）季結(jié)）每月（季）末時進(jìn)行的結(jié)賬。每月（季）末時進(jìn)行的結(jié)賬。80 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。年末時進(jìn)行的結(jié)賬。81u(二二)對賬對賬l 1.對賬的含義對賬的含義n 對賬對賬是指會計人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，是指會計人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，目的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，是

31、為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而從而使使會計信息真實(shí)可靠會計信息真實(shí)可靠,為編制為編制會計報表提供真實(shí)可會計報表提供真實(shí)可靠的會計信息。靠的會計信息。2.對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實(shí)核對賬實(shí)核對8283(1)賬證核對：主要檢查登賬中的錯誤賬證核對：主要檢查登賬中的錯誤 將各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行將各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）與有關(guān)會計憑證（記賬憑證及其所附存款日記賬等）與有關(guān)會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）相核對，這種方法主要是在日常編制憑的原始憑證）相核對，這種方法主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行

32、。證和記賬過程中進(jìn)行。3.核對方法核對方法84 (2)賬賬核對：在賬證基礎(chǔ)上對各種賬簿之間有關(guān)賬賬核對：在賬證基礎(chǔ)上對各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對指標(biāo)的核對 1）總分類賬戶之間的核對）總分類賬戶之間的核對 全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。2）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。3）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計數(shù)核對

33、。余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計數(shù)核對。4）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬核對。物資明細(xì)賬核對。85(3)賬實(shí)核對賬實(shí)核對1）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對。）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對。2）現(xiàn)金日記賬的余額與銀行對賬單核對。）現(xiàn)金日記賬的余額與銀行對賬單核對。3）財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對。）財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對。4）各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來）各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來單位核對。單位核對。86 五、賬簿的更換和保管五、賬簿的更換和保管 （一）賬簿的更換一）賬簿的更換 新的會計年度開始，應(yīng)按會計制度規(guī)定更換賬簿。新的會計年度開始，應(yīng)按會計制度規(guī)定更換賬簿?？傎~、日記賬和大部分明細(xì)賬要每年更換一次。總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬要每年更換一次。部分明細(xì)賬如部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片，如年度內(nèi)變動不多，年初，如年度內(nèi)變動不多，年初 可不必更換賬簿?？刹槐馗鼡Q賬簿。（二）賬簿的保管（二）賬簿的保管 會計憑證會計憑證.會計賬簿會計賬簿.會計報表等都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和會計報表等都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和 歷史資料，必須按照歷史資料，必須按照會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法妥善保管。妥善保管。