-精心整理的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)考試資料

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1、 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)考試 第一章 一一、主要名詞詞術(shù)語(yǔ) 1．會(huì)計(jì)目標(biāo)---是人們通通過(guò)會(huì)計(jì)工作作所預(yù)期達(dá)到到的目的。 2．會(huì)計(jì)核算---是以貨幣幣為主要計(jì)量量單位，對(duì)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行行連續(xù)、系統(tǒng)統(tǒng)、全面地記記錄、計(jì)算和和定期編制并并提供財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全全過(guò)程。 3．會(huì)計(jì)對(duì)象---是指社會(huì)會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程程中能夠用貨貨幣計(jì)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或或者說(shuō)是社會(huì)會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程程中的資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)。 4．會(huì)計(jì)的職能能--是指會(huì)會(huì)計(jì)所具有的的功能。 5．會(huì)計(jì)的反映映職能--是是指會(huì)計(jì)通過(guò)過(guò)核算工作，提提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)，真實(shí)反映映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)和成果果，反映行政政和事業(yè)單位

2、位預(yù)算資金的的收支和節(jié)余余情況。 6．會(huì)計(jì)的監(jiān)督督職能--是是指會(huì)計(jì)在其其核算過(guò)程中中隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的合法性和和合理性所實(shí)實(shí)施的監(jiān)督。 7．會(huì)計(jì)方法---是指履行行會(huì)計(jì)職能所所采用的方法法，包括會(huì)計(jì)計(jì)核算的方法法、會(huì)計(jì)監(jiān)督督的方法和會(huì)會(huì)計(jì)分析的方方法。 8．會(huì)計(jì)確認(rèn)---就是依據(jù)據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，并并列入會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的過(guò)程，包包括要素項(xiàng)目目確認(rèn)和時(shí)間間確認(rèn)。 9．會(huì)計(jì)計(jì)量---是指在會(huì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程程中，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都都須以某種尺尺度為標(biāo)準(zhǔn)確確定它的量。 10．會(huì)計(jì)記錄錄--是指各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量后，采用用一定方法在在賬戶中加以以記

3、錄的過(guò)程程，包括以原原始憑證為依依據(jù)編制記賬賬憑證，在以以記賬憑證為為依據(jù)登記賬賬簿。 11會(huì)計(jì)報(bào)告---又稱財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。是是指以賬簿記記錄為依據(jù)，采采用表格和文文字形式，將將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提提供給信息使使用者的書面面報(bào)告。 12會(huì)計(jì)--是是經(jīng)濟(jì)管理的的重要組成部部分，是以貨貨幣為主要計(jì)計(jì)量尺度，對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行連續(xù)、系系統(tǒng)和綜合的的核算，提供供以財(cái)務(wù)信息息為主的經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息，既為為外部有關(guān)各各方的投資、信信貸決策服務(wù)務(wù)，也為內(nèi)部部強(qiáng)化管理和和提高經(jīng)濟(jì)效效益服務(wù)，是是一個(gè)生成和和提供財(cái)務(wù)信信息并用于管管理的系統(tǒng)。 四、主要問題解解析 1.會(huì)計(jì)的內(nèi)內(nèi)容:從廣義來(lái)說(shuō)說(shuō)，會(huì)計(jì)的內(nèi)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)

4、計(jì)核算、會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)計(jì)分析(也稱稱會(huì)計(jì)報(bào)表分分析)。但會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)會(huì)計(jì)分析都須須以會(huì)計(jì)核算算為前提和基基礎(chǔ)，因此可可以說(shuō)，會(huì)計(jì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)計(jì)的主要內(nèi)容容，是會(huì)計(jì)的的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)核算是以貨貨幣為主要計(jì)計(jì)量單位，對(duì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)或者預(yù)算算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)進(jìn)行連續(xù)、系系統(tǒng)全面地記記錄、計(jì)算和和定期編制并并提供財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全全過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)活動(dòng)必須以以一個(gè)企業(yè)或或單位為依托托。在企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中凡是可以以用貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的方面，都都是會(huì)計(jì)所要要反映和監(jiān)督督的內(nèi)容。在在行政單位和和事業(yè)單位的的業(yè)務(wù)活動(dòng)中中凡是可以用用貨幣表現(xiàn)的的方面，也都都是會(huì)計(jì)所要要反映和監(jiān)督督的內(nèi)容。會(huì)會(huì)計(jì)按其使

5、用用單位分類，一一般分為行政政單位會(huì)計(jì)、事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)三類。預(yù)算算資金的收支支核算是行政政單位會(huì)計(jì)的的主要內(nèi)容。各各類收入、支支出和結(jié)余的的核算是事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)的的主要內(nèi)容。企企業(yè)所籌措到到的資本金和和借人資金及及其所形成的的資產(chǎn)；生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中所取得的經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入及其其費(fèi)用、成本本；以及通過(guò)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)所形成的的最終經(jīng)營(yíng)損損益，是企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)的主要要內(nèi)容。 2.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn):會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)是指會(huì)計(jì)和和其他經(jīng)濟(jì)核核算的不同點(diǎn)點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)節(jié)，會(huì)計(jì)的特特點(diǎn)主要體現(xiàn)現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算算方面，它有有三個(gè)基本特特點(diǎn)： (1)以貨幣為為主要計(jì)量尺尺度，具有綜綜合性(

6、2)會(huì)計(jì)計(jì)核算具有完完整性、連續(xù)續(xù)性和系統(tǒng)性性(3)會(huì)計(jì)計(jì)核算要以憑憑證為依據(jù)，并并嚴(yán)格遵循會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)范 3．會(huì)計(jì)的職職能:會(huì)計(jì)的職能能是指會(huì)計(jì)所所具有的功能能。會(huì)計(jì)的基基本職能有兩兩個(gè)，即反映映職能和監(jiān)督督職能。（11）會(huì)計(jì)的反反映職能是指指會(huì)計(jì)通過(guò)核核算工作，提提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)，真實(shí)反映映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)和成果果，反映行政政和事業(yè)單位位預(yù)算資金的的收支和結(jié)余余情況。會(huì)計(jì)計(jì)的反映職能能具有以下四四個(gè)特征：①① 以反映財(cái)財(cái)務(wù)信息為主主；② 會(huì)計(jì)反映映的信息具有有綜合性；③③ 會(huì)計(jì)反映映的信息具有有嚴(yán)格的真實(shí)實(shí)性；④ 會(huì)計(jì)反映映包括會(huì)計(jì)記記錄、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告和會(huì)計(jì)分分析，它是一一個(gè)層次化的的、逐

7、步深化化的反映過(guò)程程。（2）會(huì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職職能是指會(huì)計(jì)計(jì)在其核算過(guò)過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的合法法性和合理性性所實(shí)施的檢檢查監(jiān)督。會(huì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職職能具有三個(gè)個(gè)特征：① 會(huì)計(jì)監(jiān)督督是一種經(jīng)常常性的監(jiān)督，監(jiān)監(jiān)督的核心是是保證會(huì)計(jì)資資料的真實(shí)可可靠；② 會(huì)計(jì)監(jiān)督督是以法律、法法規(guī)和制度為為依據(jù)的監(jiān)督督；③ 會(huì)計(jì)監(jiān)督督還包括經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的效益益性監(jiān)督。 4．會(huì)計(jì)的作用用：會(huì)計(jì)的作作用是指履行行會(huì)計(jì)職能必必然發(fā)揮出來(lái)來(lái)的作用，通通常稱為職能能作用?？偨Y(jié)結(jié)我國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)踐，會(huì)計(jì)計(jì)具有三個(gè)方方面的職能作作用：第一，會(huì)會(huì)計(jì)通過(guò)及時(shí)時(shí)、完善、準(zhǔn)準(zhǔn)確地提供經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息，可可以滿足企業(yè)業(yè)及外部的各各方關(guān)系人對(duì)對(duì)信息的需求

8、求，可以作用用于本企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管管理。第二，作作好會(huì)計(jì)核算算和會(huì)計(jì)監(jiān)督督工作，有利利于增產(chǎn)節(jié)約約，增收節(jié)支支，提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。第三三，做好會(huì)計(jì)計(jì)工作，對(duì)保保障市場(chǎng)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也也有著重要作作用。 5．會(huì)計(jì)的方法法：會(huì)計(jì)方法法是指履行會(huì)會(huì)計(jì)職能所采采用的方法，包包括會(huì)計(jì)核算算的方法、會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方方法和會(huì)計(jì)分分析的方法。狹狹義地來(lái)說(shuō)，會(huì)會(huì)計(jì)的方法通通常就是指會(huì)會(huì)計(jì)核算的方方法。會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)量、記記錄和報(bào)告既既是進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算全過(guò)程程中的四個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)或步驟，也也是組織會(huì)計(jì)計(jì)核算過(guò)程中中的基本措施施或方法。會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)計(jì)量貫穿于會(huì)會(huì)計(jì)核算的全全過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)

9、計(jì)記錄和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告作為一一種基本措施施或方法都有有其具體內(nèi)容容，并需要采采用一系列專專門方法。 （1）會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)。就是依據(jù)據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，并并列入會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的過(guò)程，包包括要素項(xiàng)目目確認(rèn)和時(shí)間間確認(rèn)。確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間間選擇是會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)的核心心。要素項(xiàng)目目確認(rèn)包括兩兩個(gè)方面：第第一，此項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否否屬于會(huì)計(jì)核核算內(nèi)容；第第二，此項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)歸歸屬哪一個(gè)要要素項(xiàng)目。此此兩項(xiàng)確認(rèn)的的基本標(biāo)準(zhǔn)是是：第一，必必須符合會(huì)計(jì)計(jì)要素的定義義；第二，此此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)可以用貨幣幣進(jìn)行計(jì)量。時(shí)時(shí)間確認(rèn)的基基本標(biāo)準(zhǔn)是：：應(yīng)在交易或或事

10、項(xiàng)實(shí)際發(fā)發(fā)生的時(shí)間確確認(rèn)。 （2）會(huì)計(jì)計(jì)量量。是指在會(huì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程程中，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都都須以某種尺尺度為標(biāo)準(zhǔn)確確定它的量。 會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)計(jì)量單位和計(jì)計(jì)量屬性。貨貨幣計(jì)量通常常以元、百元元、千元、萬(wàn)萬(wàn)元等為計(jì)量量單位。計(jì)量量屬性是指計(jì)計(jì)量對(duì)象可供供計(jì)量的某種種特性或標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，如資產(chǎn)計(jì)計(jì)量有歷史成成本、重置成成本、現(xiàn)行成成本、計(jì)劃成成本等屬性。比比如，現(xiàn)代會(huì)會(huì)計(jì)仍以歷史史成本為屬性性進(jìn)行計(jì)量，故故稱為歷史成成本會(huì)計(jì)。 （3）會(huì)計(jì)記錄錄。是指各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量后，采用用一定方法在在賬戶中加以以記錄的過(guò)程程，包括以原原始憑證為依依據(jù)編制記賬賬憑證，再以以記賬憑證為為依據(jù)登記賬賬

11、簿。會(huì)計(jì)記記錄包括序時(shí)時(shí)記錄和分類類記錄。在記記錄的生成方方式上，又有有手工記錄和和電子計(jì)算機(jī)機(jī)記錄。從廣廣義來(lái)講，記記錄還包括計(jì)計(jì)算和運(yùn)算，因因?yàn)橛涗涍^(guò)程程中離不開計(jì)計(jì)算和運(yùn)算。會(huì)會(huì)計(jì)記錄要運(yùn)運(yùn)用一系列專專門方法，這這些方法有：：① 設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)科目和賬戶戶；② 填制和審審核會(huì)計(jì)憑證證；③ 復(fù)式記賬賬；④ 登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿；⑤ 成本計(jì)算算；⑥ 財(cái)產(chǎn)清查查。 （4）會(huì)計(jì)報(bào)告告。會(huì)計(jì)報(bào)告告又稱財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，是是指以賬簿記記錄為依據(jù)，采采用表格和文文字形式，將將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提提供給信息使使用者的書面面報(bào)告。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的主要要構(gòu)成內(nèi)容，編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表包括將賬簿簿中的數(shù)據(jù)資資料進(jìn)行加工工整理

12、和綜合合匯總，并填填入相關(guān)表格格等一系列方方法。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表是系統(tǒng)提提供會(huì)計(jì)信息息，以滿足企企業(yè)、單位外外部信息使用用者的信息需需求，同時(shí)也也滿足企業(yè)和和單位內(nèi)部管管理的需要，它它必須按照信信息使用者的的要求進(jìn)行編編制。所以，編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表包括會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表格式和結(jié)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、編編制要求和表表內(nèi)各項(xiàng)目的的填列方法等等一系列專門門方法。 第二章 會(huì)計(jì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)計(jì)等式 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．會(huì)計(jì)要素---就是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基基本分類，即即將會(huì)計(jì)內(nèi)容容分解而成若若干個(gè)要素，統(tǒng)統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)要要素。 2．資產(chǎn)--是是指過(guò)去的交交易、事項(xiàng)形形成并由企業(yè)業(yè)擁有或控制制的資源，該該資源預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)

13、帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 3．流動(dòng)資產(chǎn)---是指可以以在一年內(nèi)或或者在超過(guò)一一年的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)。 4．長(zhǎng)期投資---是指不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)、持有時(shí)間間在一年以上上的股票、債債券投資和超超過(guò)一年的其其他投資。 5．固定資產(chǎn)---是指持有有期限一年以以上，單位價(jià)價(jià)值在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上，在在使用過(guò)程中中保持其原有有實(shí)物形態(tài)不不變的資產(chǎn)。 6．無(wú)形資產(chǎn)---是指能夠夠長(zhǎng)期使用、不不具有實(shí)物形形態(tài)、能給企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額額利潤(rùn)的資產(chǎn)產(chǎn)。 7．負(fù)債--是是指過(guò)去的交交易、事項(xiàng)形形成的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，履行該該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利益流流出企業(yè)。 8．流動(dòng)負(fù)債---是指應(yīng)在在一年內(nèi)或

14、者者在超過(guò)一年年的一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期內(nèi)償還還的債務(wù)。 9．長(zhǎng)期負(fù)債---是指應(yīng)在在一年以上，或或者在超過(guò)一一年的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期以上上償還的債務(wù)務(wù)。 10．所有者權(quán)權(quán)益--是指指所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中享享有的經(jīng)濟(jì)利利益，其金額額為資產(chǎn)減去去負(fù)債后的余余額。 11．收入---是指企業(yè)由由于銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)和讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等日日常活動(dòng)中所所形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總流流入，包括主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。 12．費(fèi)用---是指為銷售售商品、提供供勞務(wù)等日常?；顒?dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利益益的流出。 13．成本---是指企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各種耗耗費(fèi)。 14．利潤(rùn)---是指企業(yè)

15、在在一定會(huì)計(jì)期期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果，是企企業(yè)的收入扣扣除成本和費(fèi)費(fèi)用后的金額額。 15．會(huì)計(jì)等式式--是指在在會(huì)計(jì)核算中中反映各個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量量關(guān)系的等式式。又稱會(huì)計(jì)計(jì)方程式或會(huì)會(huì)計(jì)平衡公式式。 四、主要問題解解析 1．企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)來(lái)源渠道和占占用形態(tài)（11）企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金可以以從多種渠道道籌集和取得得，包括吸收收投資方式和和舉債方式籌籌集和取得資資金。屬于吸吸收投資方式式的一般籌集集渠道有：①① 國(guó)家投資資，即由國(guó)家家從財(cái)政預(yù)算算中撥款投資資；② 發(fā)行股票票，即通過(guò)發(fā)發(fā)行股票籌集集資金；③ 接受經(jīng)營(yíng)營(yíng)投資，即采采用聯(lián)營(yíng)、合合資經(jīng)營(yíng)、合合作經(jīng)營(yíng)等形形式，由參與與經(jīng)營(yíng)一方投投入

16、資金；④④ 用企業(yè)內(nèi)內(nèi)部公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本，即即從企業(yè)內(nèi)部部的資本公積積金和從經(jīng)營(yíng)營(yíng)利潤(rùn)提取的的盈余公積金金中，以一部部分轉(zhuǎn)增為資資本金。（通通過(guò)吸收投資資方式籌集的的資金稱為主主權(quán)資本。）屬屬于舉債方式式的一般籌資資渠道有：①① 銀行借款款，即從銀行行取得的短期期借款和長(zhǎng)期期借款；② 發(fā)行債券券，即通過(guò)發(fā)發(fā)行企業(yè)債券券籌集資金；；③ 結(jié)算過(guò)程程中的各種應(yīng)應(yīng)付款，即企企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中的各種應(yīng)應(yīng)付款、應(yīng)付付票據(jù)和預(yù)收收款。（通過(guò)過(guò)舉債方式籌籌集的資金稱稱為借入資本本。）企業(yè)從從各種渠道籌籌集到的資金金，要按照生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、商品購(gòu)銷銷活動(dòng)和提供供勞務(wù)服務(wù)活活動(dòng)的需要，用用于各個(gè)方面面。主要的方方

17、面有：① 建造或購(gòu)購(gòu)置勞動(dòng)資料料，如房屋等等建筑物、機(jī)機(jī)器設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸工具等；；② 購(gòu)置勞動(dòng)動(dòng)對(duì)象，如原原材料、包裝裝材料或用品品、外購(gòu)商品品等；③ 貨幣資金金，如庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存存款等；④ 結(jié)算過(guò)程程中的各種應(yīng)應(yīng)收款，如應(yīng)應(yīng)收款、應(yīng)收收票據(jù)等； ⑤ 對(duì)外投資資，如購(gòu)買股股票、債券，實(shí)實(shí)行聯(lián)營(yíng)、合合資經(jīng)營(yíng)、合合作經(jīng)營(yíng)等對(duì)對(duì)外投資。以以上各項(xiàng)占用用可以分為三三類，即流動(dòng)動(dòng)資金占用、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資占用用和固定資產(chǎn)產(chǎn)占用。 2．資產(chǎn)的概念念及其特征 資產(chǎn)是指過(guò)去的的交易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并由企企業(yè)擁有或者者控制的資源源，該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。按照這這個(gè)定義，資資產(chǎn)具有以下下三個(gè)特征：：

18、第一，資產(chǎn)必必須是由過(guò)去去的交易事項(xiàng)項(xiàng)形成并由企企業(yè)擁有或控控制的經(jīng)濟(jì)資資源。這里所所說(shuō)的由企業(yè)業(yè)所擁有或控控制，是指資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)都已已進(jìn)入本企業(yè)業(yè)，包括已經(jīng)經(jīng)取得，并可可依法行使權(quán)權(quán)利。比如應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，雖雖不具有實(shí)物物，但可依法法收回一筆款款項(xiàng)，則應(yīng)視視作企業(yè)的一一項(xiàng)資產(chǎn)。未未來(lái)的、尚未未發(fā)生的事項(xiàng)項(xiàng)的可能后果果，不能確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)。第第二，資產(chǎn)作作為一項(xiàng)資源源，它還必須須具有能為企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的能力力。就是說(shuō)，資資產(chǎn)作為一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源能能獨(dú)立地或與與其他資產(chǎn)結(jié)結(jié)合在一起，在在未來(lái)時(shí)期內(nèi)內(nèi)，有能力為為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益。換換言之，如果果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資資源不能為企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，

19、就不不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為為資產(chǎn)。這是是資產(chǎn)的一個(gè)個(gè)重要特征。第三，作為一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量其價(jià)值。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算要以貨幣為主要計(jì)量尺度，不能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，難以確認(rèn)和計(jì)量它的價(jià)值，就不能確認(rèn)其為企業(yè)的資產(chǎn)。 3．負(fù)債的概念念及其特征 負(fù)債是指過(guò)去的的交易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)，履行行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)。按按照這個(gè)定義義，負(fù)債具有有以下特征：：第一，負(fù)債的的本質(zhì)是一種種現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義義務(wù)。它是由由于過(guò)去已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)交易、事項(xiàng)項(xiàng)所形成的，是是現(xiàn)實(shí)存在，并并需在未來(lái)某某一時(shí)期償還還的經(jīng)濟(jì)義務(wù)務(wù)。第二，負(fù)債對(duì)對(duì)債務(wù)人的資資產(chǎn)具有要求求權(quán)，即債務(wù)務(wù)到期必須償償還，一般不不能無(wú)

20、條件取取消，除非債債權(quán)人主動(dòng)放放棄其權(quán)益。第三，負(fù)債必須有能用貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)的金額。這個(gè)金額就是一個(gè)可確定的、到期償還負(fù)債的依據(jù)。如果是預(yù)計(jì)額，需經(jīng)過(guò)合理判斷接近實(shí)際。 第四，負(fù)債的償償還的方式有有：以資產(chǎn)償償還；以提供供勞務(wù)償還；；或者兩者兼兼而有之。 4．所有者權(quán)權(quán)益的概念及及其特征 所有者權(quán)益是指指所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中享享有的經(jīng)濟(jì)利利益，其金額額為資產(chǎn)減去去負(fù)債后的余余額。按照這這個(gè)定義，所所有者權(quán)益具具有以下特征征：第一，所有者者投資所形成成的資產(chǎn)可供供企業(yè)長(zhǎng)期使使用，其出資資額在企業(yè)依依法登記后，不不得抽回；第第二，所有者者投資所形成成的資產(chǎn)是企企業(yè)清償債務(wù)務(wù)的物質(zhì)保

21、證證；第三，所有者者以其出資額額享有獲取企企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)權(quán)利，但與此此同時(shí)，也以以出資額承擔(dān)擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 5．收入的概念念及其特征 收入是指企業(yè)由由于銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)和讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等日日?；顒?dòng)中所所形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總流流入，包括主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。按照照這個(gè)定義，收收入具有以下下特征：第一一，產(chǎn)生收入入的事項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)經(jīng)成為事實(shí)。比比如，銷售商商品收入，必必須是企業(yè)已已將商品所有有權(quán)上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨貨方；企業(yè)沒沒有保留通常常與所有權(quán)相相聯(lián)系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)，也也沒有對(duì)已售售出的商品實(shí)實(shí)施控制。同同時(shí)，與交易易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益能夠流流入企業(yè)

22、。第第二，與銷售售商品或提供供勞務(wù)相關(guān)的的收入和成本本能夠可靠地地計(jì)量。第三三，收入不僅僅表現(xiàn)為現(xiàn)金金的流入，有有時(shí)也產(chǎn)生于于負(fù)債的償還還，比如，企企業(yè)可以向貸貸款人提供商商品或勞務(wù)，償償還所欠的款款項(xiàng)，在了結(jié)結(jié)債務(wù)的同時(shí)時(shí)產(chǎn)生收入。 6．成本和費(fèi)費(fèi)用的概念及及其特征：費(fèi)費(fèi)用是指為銷銷售商品、提提供勞務(wù)等日日?；顒?dòng)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出。成成本是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各種耗費(fèi)。按按照這個(gè)定義義，成本和費(fèi)費(fèi)用具有以下下特征：第一一，成本和費(fèi)費(fèi)用必須是指指已經(jīng)發(fā)生或或已經(jīng)成為事事實(shí)的日?；罨顒?dòng)所導(dǎo)致的的經(jīng)濟(jì)利益流流出和為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)而發(fā)生生的耗費(fèi)。第第二，要合

23、理理劃分期間費(fèi)費(fèi)用和成本的的界限。期間間費(fèi)用直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益，成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為所生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的成本本或所提供的的勞務(wù)成本。第第三，費(fèi)用除除已經(jīng)發(fā)生的的資產(chǎn)耗費(fèi)，有有時(shí)也表現(xiàn)為為負(fù)債的增加加。 7．會(huì)計(jì)等式的的含義、表達(dá)達(dá)方式及其意意義（1）含含義。會(huì)計(jì)等等式是在會(huì)計(jì)計(jì)核算中反映映各個(gè)會(huì)計(jì)要要素?cái)?shù)量關(guān)系系的等式，又又稱為會(huì)計(jì)方方程式或會(huì)計(jì)計(jì)平衡公式。（22）表達(dá)方式式。會(huì)計(jì)等式式的表達(dá)方式式有：資產(chǎn)==權(quán)益；資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益；； 收入-費(fèi)費(fèi)用=利潤(rùn)（或或虧損）；資資產(chǎn)=負(fù)債++所有者權(quán)益益+（收入--費(fèi)用） 或或 資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有者者權(quán)益+凈收收益，其中，""資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者權(quán)

24、權(quán)益"被稱為為會(huì)計(jì)等式的的基本等式，""資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者權(quán)權(quán)益+凈收益益"被稱為會(huì)會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)擴(kuò)展等式。（33）意義。會(huì)會(huì)計(jì)等式在會(huì)會(huì)計(jì)核算中有有著重要意義義，它主要表表現(xiàn)在三個(gè)方方面：① 明確了企企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系，有利于于保護(hù)債權(quán)人人和投資人的的合法權(quán)益；；② 全面反映映了企業(yè)的資資產(chǎn)負(fù)債狀況況，便于進(jìn)行行資產(chǎn)負(fù)債比比例管理；③③ 它在會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)中是設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目目和賬戶時(shí)進(jìn)進(jìn)行分類、復(fù)復(fù)式記賬和構(gòu)構(gòu)筑會(huì)計(jì)報(bào)表表的依據(jù)。 第三章 賬戶戶、復(fù)式記賬賬和借貸記賬賬法一、主要要名詞術(shù)語(yǔ) 1．賬戶--就就是在會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)計(jì)要素的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)計(jì)要素的具體體內(nèi)容進(jìn)一步步分類，以分分門

25、別類地記記錄和匯集經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)的工具。 2．會(huì)計(jì)科目---會(huì)計(jì)科目目是會(huì)計(jì)要素素進(jìn)一步分類類的項(xiàng)目，也也是賬戶的名名稱。 3．復(fù)式記賬法法--就是對(duì)對(duì)于每一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引引起的會(huì)計(jì)要要素及其項(xiàng)目目的增減變動(dòng)動(dòng)，都以相等等的金額，在在兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上的賬戶戶中相互聯(lián)系系地進(jìn)行登記記的記賬方法法。 4．借貸記賬法法--是以""借"、"貸貸"二字作為為記賬符號(hào)的的一種記賬方方法。 5．會(huì)計(jì)分錄---就是根據(jù)據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容，確定定賬戶、金額額和記賬方位位（即借方或或貸方）的記記錄。 6．簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)計(jì)分錄--是是只涉及兩個(gè)個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 7．復(fù)合會(huì)計(jì)分分錄--是涉涉及兩個(gè)以上

26、上賬戶的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 8．過(guò)賬--是是指在會(huì)計(jì)核核算中根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)分錄記入入有關(guān)賬戶。 四、主要問題解解析 1．賬戶的含含義及其設(shè)置置依據(jù) （1）賬戶就是是在會(huì)計(jì)內(nèi)容容劃分會(huì)計(jì)要要素的基礎(chǔ)上上，按會(huì)計(jì)要要素的具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)一步分分類，以分門門別類地記錄錄和匯集經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的的工具。 （2）分類是設(shè)設(shè)置賬戶的關(guān)關(guān)鍵，如何分分類是設(shè)置賬賬戶中的核心心問題。分類類的主要依據(jù)據(jù)有以下三個(gè)個(gè)：第一，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)和內(nèi)容，是是分類的主要要依據(jù)，滿足足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的需要是設(shè)置置賬戶的基本本要求。第二二，管理要求求也是分類和和設(shè)置賬戶時(shí)時(shí)的一個(gè)依據(jù)據(jù)。第三，為為企業(yè)的投資資人、債權(quán)人人以及金融、稅

27、稅務(wù)、政府機(jī)機(jī)關(guān)等部門提提供有用的數(shù)數(shù)據(jù)和信息的的需要，也是是分類和設(shè)置置賬戶的依據(jù)據(jù)。 2．會(huì)計(jì)科目與與賬戶的關(guān)系系：會(huì)計(jì)科目目和賬戶是有有著密切聯(lián)系系的兩個(gè)概念念。會(huì)計(jì)科目目與賬戶的共共同點(diǎn)是：它它們都是在會(huì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一一步分類的基基礎(chǔ)上設(shè)置的的，因而會(huì)計(jì)計(jì)科目既是會(huì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一一步分類的項(xiàng)項(xiàng)目，又是賬賬戶的名稱。其其不同點(diǎn)是：：會(huì)計(jì)科目作作為一個(gè)項(xiàng)目目，規(guī)定了科科目的核算內(nèi)內(nèi)容和科目的的使用方法，而而賬戶是記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的工具，就必必須有賬戶名名稱在內(nèi)的、由由若干個(gè)項(xiàng)目目組成的結(jié)構(gòu)構(gòu)。在我國(guó)目目前實(shí)行統(tǒng)一一會(huì)計(jì)制度的的前提下，會(huì)會(huì)計(jì)科目由國(guó)國(guó)家財(cái)政部門門統(tǒng)一制定，企企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)科目

28、設(shè)置賬賬戶。 3．復(fù)式記賬原原理及其優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：復(fù)式記賬賬原理可以說(shuō)說(shuō)就是會(huì)計(jì)等等式的平衡原原理。它主要要表現(xiàn)在兩個(gè)個(gè)方面：一是是復(fù)式記賬之之所以每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要以相等的的金額在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上的賬戶中相相互聯(lián)系地進(jìn)進(jìn)行登記，就就是依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)等式的平衡衡原理；二是是每一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶戶中登記以后后，都能使會(huì)會(huì)計(jì)等式形成成新的平衡關(guān)關(guān)系。所以，采采用復(fù)式記賬賬方法，以會(huì)會(huì)計(jì)等式的平平衡關(guān)系始，又又以會(huì)計(jì)等式式的平衡關(guān)系系終。任何會(huì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，全全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的記錄結(jié)果果，都不會(huì)破破壞會(huì)計(jì)等式式的平衡關(guān)系系。/復(fù)式記記賬法的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)有兩個(gè)：一一是可以了解解每一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的的資金運(yùn)動(dòng)的

29、的來(lái)龍去脈，通通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)據(jù)，可以了解解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的過(guò)程和結(jié)果果。二是可以以利用賬戶記記錄進(jìn)行試算算平衡，檢查查賬戶記錄的的正確性。 第四章 賬戶分類 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1． 賬戶的用用途--是指指設(shè)置和運(yùn)用用賬戶的目的的，即通過(guò)賬賬戶記錄提供供什么核算指指標(biāo)。 2．賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)--是指在在賬戶中如何何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，即"借借方"登記什什么，"貸方方"登記什么么，期末是否否有余額，余余額在哪一方方，表示什么么內(nèi)容。 3．盤存賬戶---盤存賬戶戶是用來(lái)反映映和監(jiān)督各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和和貨幣資金的的增減變動(dòng)及及其實(shí)際結(jié)存存數(shù)的賬戶。 4．結(jié)算賬戶---是用來(lái)反反映

30、和監(jiān)督企企業(yè)與其他單單位和個(gè)人之之間債權(quán)、債債務(wù)結(jié)算情況況的賬戶。 5．資本和資本本增值賬戶---是用來(lái)反反映和監(jiān)督企企業(yè)所有者權(quán)權(quán)益的增減變變動(dòng)及其結(jié)余余情況的賬戶戶。 6．集合分配賬賬戶--是用用來(lái)歸集和分分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中某個(gè)階段段所發(fā)生的應(yīng)應(yīng)由多個(gè)成本本計(jì)算對(duì)象共共同負(fù)擔(dān)的某某種費(fèi)用的賬賬戶。 7．跨期攤提賬賬戶--是用用來(lái)反映和監(jiān)監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間共共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，并將這這些費(fèi)用在各各個(gè)會(huì)計(jì)期間間進(jìn)行分?jǐn)偤秃皖A(yù)提的賬戶戶。 8．成本計(jì)算賬賬戶--是用用來(lái)反映和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中某一階段所所發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)計(jì)入成本的的全部費(fèi)用，并并確定各個(gè)成成本計(jì)算對(duì)象象的實(shí)際成本本

31、的賬戶。 9．收入賬戶---是用來(lái)反反映和監(jiān)督企企業(yè)在一定會(huì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所所取得的各種種收入和利得得的賬戶。 10．費(fèi)用賬戶戶--是用來(lái)來(lái)反映和監(jiān)督督企業(yè)在一定定會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損損益的各種費(fèi)費(fèi)用的賬戶。 11．財(cái)務(wù)成果果賬戶--是是用來(lái)反映和和監(jiān)督企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期期間內(nèi)全部生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的最終成果果，并據(jù)以確確定企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)或虧損數(shù)額額的賬戶。 12．調(diào)整賬戶戶--是用來(lái)來(lái)調(diào)整被調(diào)整整賬戶的賬面面余額，以便便計(jì)算被調(diào)整整賬戶的實(shí)際際余額的賬戶戶。調(diào)整賬戶戶按照其調(diào)整整方式的不同同，可進(jìn)一步步分為備抵賬賬戶、附加賬賬戶和備抵附附加賬戶三類類。 四、主要問題解解析 1

32、．盤存賬戶的的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)點(diǎn) 盤存賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)是：借方登登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資和貨幣幣資金的增加加數(shù)；貸方登登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資和貨幣幣資金的減少少數(shù)；余額在在借方，表示示各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資和貨幣資資金的結(jié)存數(shù)數(shù)。盤存賬戶戶的特點(diǎn)是：：① 可以通過(guò)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查的的方法，即實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)或隊(duì)隊(duì)賬的方法核核對(duì)貨幣資金金和實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存存數(shù)與賬面結(jié)結(jié)存數(shù)是否相相符，并檢查查其經(jīng)營(yíng)管理理上是否存在在問題。② 除貨幣資資金外，其他他盤存賬戶通通過(guò)設(shè)置和運(yùn)運(yùn)用明細(xì)賬戶戶，可以提供供實(shí)物和金額額兩種指標(biāo)。 第五章 會(huì)計(jì)計(jì)憑證 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．會(huì)計(jì)憑證---是記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的發(fā)生和完完成情況，明明

33、確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，并作為記記賬依據(jù)的書書面證明。 2．原始憑證證--是在經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)取得或填填制的，用以以記錄和證明明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生或完成成情況，明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并并作為記賬原原始依據(jù)的一一種會(huì)計(jì)憑證證。 3．外來(lái)原始始憑證--是是指在同外單單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)時(shí)時(shí)，從外單位位取得的憑證證。 4．自制原始始憑證--是是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生生或完成時(shí)，由由本單位內(nèi)部部經(jīng)辦部門或或人員填制的的憑證。 5．記賬憑證：：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其其性質(zhì)加以歸歸類，確定會(huì)會(huì)計(jì)分錄，并并據(jù)以登記會(huì)會(huì)計(jì)帳簿的憑憑證。 6．收款憑證--是用來(lái)記錄錄現(xiàn)金和銀行行存款收入業(yè)業(yè)務(wù)的記賬憑憑證。

34、 7．付款憑證--是用來(lái)記錄錄現(xiàn)金和銀行行存款付出業(yè)業(yè)務(wù)的記賬憑憑證。 8．轉(zhuǎn)賬憑證---是用來(lái)記記錄與現(xiàn)金、銀銀行存款無(wú)關(guān)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)的憑證。 四、主要問題解解析 1．原始憑證證的基本內(nèi)容容 按照我國(guó)《會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范》的規(guī)定定，原始憑證證應(yīng)當(dāng)具備以以下內(nèi)容：（11）原始憑證證的名稱；（22）填制憑證證的日期；（33）填制憑證證單位名稱或或者填制人姓姓名；（4）接接受憑證單位位名稱；（55）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)數(shù)量、單價(jià)和和金額； （6）經(jīng)辦人員員的簽名或者者蓋章。 對(duì)一些特殊的原原始憑證，除除應(yīng)當(dāng)具備原原始憑證的上上述內(nèi)容外．．還應(yīng)當(dāng)有一一定的附加條條件。 2．原始

35、憑證的的審核 原始憑證的審核核主要從以下下幾個(gè)方面進(jìn)進(jìn)行：（1）審審核原始憑證證的合法性和和真實(shí)性；（22）審核原始始憑證的合理理性；（3）審審核原始憑證證的完整性；；（4）審核核原始憑證的的正確性。 3．原始憑證審審核結(jié)果的處處理： 在原始憑證審核核中，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有不符合要要求，有錯(cuò)誤誤或不完整之之處，應(yīng)當(dāng)按按照有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理：：（1）會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)計(jì)人員對(duì)不真真實(shí)的原始憑憑證，有權(quán)不不予受理，并并向單位負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)請(qǐng)求查明原因因，追究當(dāng)事事人的責(zé)任。（22）對(duì)記載不不準(zhǔn)確、不完完整的原始憑憑證予以退回回，并要求經(jīng)經(jīng)辦人員按照照國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定進(jìn)行更更正、補(bǔ)充。（3

36、3）對(duì)有錯(cuò)誤誤的原始憑證證，要按照規(guī)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)誤誤更正。（44）原始憑證證記載的各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容均不得得涂改，凡涂涂改過(guò)的原始始憑證均應(yīng)視視為無(wú)效憑證證，不能作為為填制記賬憑憑證或登記會(huì)會(huì)計(jì)賬等的依依據(jù)。（5）原原始憑證開具具單位應(yīng)當(dāng)依依法開具準(zhǔn)確確無(wú)誤的原始始憑證，對(duì)于于有誤的原始始憑證，負(fù)有有更正或重新新開具的法律律義務(wù)，不得得拒絕。 4．記賬憑證的的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具具備以下基本本內(nèi)容：（11）填制憑證證的日期；（22）憑證的名名稱和編號(hào)；；（3）經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘摘要；（4）會(huì)會(huì)計(jì)科目（包包括一級(jí)、二二級(jí)或明細(xì)科科目）的名稱稱、方向和金金額；（5）所所附原始憑證證張數(shù)；（66）制證、

37、審審核、記賬、會(huì)會(huì)計(jì)主管等有有關(guān)人員的簽簽章，收款和和付款的記賬賬憑證還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由出納人員員簽章，等等等。 5．記賬憑證的的審核 記賬憑證的審核核，除了應(yīng)對(duì)對(duì)原始憑證進(jìn)進(jìn)行復(fù)審?fù)?，要要著重審核記記賬憑證的填填制是否正確確、是否符合合規(guī)定要求。審審核的主要內(nèi)內(nèi)容是：（11）審核記賬賬憑證是否按按已審核無(wú)誤誤的原始憑證證填制。記錄錄的內(nèi)容與所所附原始憑證證是否一致，金金額是否相等等；所附原始始憑證的張數(shù)數(shù)是否與記賬賬憑證所列附附件張數(shù)相符符。（2）審審核記賬憑證證所列會(huì)計(jì)科科目（包括一一級(jí)科目、明明細(xì)科目）、應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸方方向和金額是是否正確；借借貸雙方的金金額是否平衡衡；明細(xì)科目目金額之和與與

38、相應(yīng)的總賬賬科目的金額額是否相等。（33）審核記賬賬憑證摘要是是否填寫清楚楚，日期、憑憑證編號(hào)、附附件張數(shù)以及及有關(guān)人員簽簽章等各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目填寫是否否齊全。若發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑證證的填制有差差錯(cuò)或者填列列不完整、簽簽章不齊全，應(yīng)應(yīng)查明原因，責(zé)責(zé)令更正、補(bǔ)補(bǔ)充或重填。只只有經(jīng)濟(jì)審核核無(wú)誤的記賬賬憑證，才能能據(jù)以登記賬賬簿。 第六章 會(huì)計(jì)計(jì)賬簿 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．會(huì)計(jì)賬簿--是由具有--定格式、相相互聯(lián)系的賬賬頁(yè)所組成，用用來(lái)序時(shí)、分分類地全面記記錄一個(gè)企業(yè)業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)簿籍。 2．序時(shí)賬簿---也稱日記記賬，是按照照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的時(shí)間先先后順序，逐逐日逐筆登記記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

39、的的賬簿。 3．普通日記賬賬--是用來(lái)來(lái)登記各單位位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的日記賬賬。 4．特種日記賬賬-是用來(lái)登登記某一類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生情況的日記記賬。 5．分類賬簿---是對(duì)全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行分類登記記的賬簿。 6．總分類賬--簡(jiǎn)稱總賬，是是根據(jù)總分類類科目開設(shè)賬賬戶，用來(lái)登登記全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行行總分類核算算，提供總括括核算資料的的分類賬簿。 7．明細(xì)分類賬賬--簡(jiǎn)稱明明細(xì)賬，是根根據(jù)明細(xì)分類類科目開設(shè)賬賬戶，用來(lái)登登記某-類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分類類核算，提供供明細(xì)核算資資料的分類賬賬簿。 8．備查賬簿簿--是對(duì)某某些在日記賬賬簿和分類賬賬簿中未能記記載或記載不不全的經(jīng)濟(jì)

40、業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充充登記的賬簿簿。 9．訂本式賬賬簿--簡(jiǎn)稱稱訂本賬，是是在啟用前將將編有順序頁(yè)頁(yè)碼的-定數(shù)數(shù)量賬頁(yè)裝訂訂成冊(cè)的賬簿簿。 10．活頁(yè)式式賬簿--簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是是將一定數(shù)量量的賬頁(yè)置于于活頁(yè)夾內(nèi)，可可根據(jù)記賬內(nèi)內(nèi)容的變化而而隨時(shí)增加或或減少部分賬賬頁(yè)的賬簿。 11．卡片式式賬簿--簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱卡片賬，是是將一定數(shù)量量的卡片式賬賬頁(yè)存放于專專設(shè)的卡片箱箱中，賬頁(yè)可可以根據(jù)需要要隨時(shí)增添的的賬簿。 12．對(duì)賬---就是對(duì)賬賬簿記錄進(jìn)行行核對(duì)。 13．結(jié)帳---是在將本期期內(nèi)所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全全部登記入賬賬的基礎(chǔ)上，于于會(huì)計(jì)期末按按照規(guī)定的方方法結(jié)算賬目目，包括結(jié)計(jì)計(jì)出本期

41、發(fā)生生額和期末余余額。 四、主要問題解解析 1．會(huì)計(jì)賬簿簿的含義及其其作用：所謂謂會(huì)計(jì)賬簿是是由具有-定定格式、相互互聯(lián)系的賬頁(yè)頁(yè)所組成，用用來(lái)序時(shí)、分分類地全面記記錄一個(gè)企業(yè)業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)簿籍。設(shè)設(shè)置和登記賬賬簿是會(huì)計(jì)核核算的一種專專門方法，各各單位通過(guò)設(shè)設(shè)置和登記賬賬簿，可以把把分散在會(huì)計(jì)計(jì)憑證上的大大量核算資料料，加以集中中和歸類整理理，生成有用用的會(huì)計(jì)信息息，從而為編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表提供主要依依據(jù)。設(shè)置和和登記賬簿可可以全面、系系統(tǒng)地記載和和提供企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各各種數(shù)據(jù)，是是會(huì)計(jì)核算工工作的重要環(huán)環(huán)節(jié)，它對(duì)加加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算算，改善和提提高經(jīng)營(yíng)管理理水平具有重重要的作

42、用。主主要有：（11）可以全面面、系統(tǒng)地反反映單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生生和完成情況況。通過(guò)賬簿簿的序時(shí)、分分類核算，將將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)情況，財(cái)財(cái)物的購(gòu)置、使使用、保管情情況，收入的的構(gòu)成和支出出情況，全面面、系統(tǒng)地反反映出來(lái)，從從而為企業(yè)及及與企業(yè)有利利害關(guān)系各方方提供有用的的會(huì)計(jì)信息。（22）可以為定定期編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，提供供數(shù)據(jù)資料。賬賬簿分類、系系統(tǒng)地記錄資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益、收收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)等數(shù)據(jù)資資料，是編制制會(huì)計(jì)報(bào)表的的主要依據(jù)。（33）可以為考考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算，進(jìn)行行會(huì)計(jì)監(jiān)督和和會(huì)計(jì)分析提提供依據(jù)。通通過(guò)對(duì)賬簿資資料的檢查、分分析，可以了了解企業(yè)貫徹徹有關(guān)方針

43、、政政策、制度的的情況，考核核資金、成本本、利潤(rùn)計(jì)劃劃的執(zhí)行情況況，從而評(píng)價(jià)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果和財(cái)務(wù)成成果，挖掘潛潛力，促使企企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理，加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。 2．總分類賬與與明細(xì)分類賬賬的關(guān)系及其其平行登記（11）總分類賬賬與明細(xì)分類類賬的關(guān)系?？偪偡诸愘~與明明細(xì)分類賬是是既有內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系，又有區(qū)區(qū)別的兩類賬賬戶。二者之之間的內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系主要表現(xiàn)現(xiàn)在以下兩方方面：① 所反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容相同；②② 登記賬簿簿的原始依據(jù)據(jù)相同。二者者之間的區(qū)別別主要表現(xiàn)在在以下兩方面面：① 反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)細(xì)程度不同；；② 作用不同同。(2) 總分類賬和和明細(xì)分類賬賬的平行登記記 為了使總分類賬賬

44、與其所屬的的明細(xì)分類賬賬之間能起到到統(tǒng)馭、控制制與輔助、補(bǔ)補(bǔ)充的作用，便便于賬戶核對(duì)對(duì)，確保核算算資料的正確確、完整，必必須采用平行行登記的方法法登記總分類類賬及其所屬屬的明細(xì)分類類賬。所謂平平行登記，是是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生后，根根據(jù)會(huì)計(jì)憑證證一方面登記記有關(guān)的總分分類賬戶，另另一方面又要要登記該總分分類賬戶所屬屬的各有關(guān)明明細(xì)賬戶。具具體地說(shuō)。平平行登記包括括以下幾個(gè)要要點(diǎn)：① 登記的依依據(jù)相同；②② 登記的方方向一致；③③ 登記的金金額相等。 3．總分類賬和和明細(xì)分類賬賬的核對(duì)：總總分類賬戶與與其所屬的明明細(xì)分類賬戶戶之間存在著著數(shù)量關(guān)系，用用公式表示如如下：總分類類賬戶本期發(fā)發(fā)生額=所屬

45、屬明細(xì)分類賬賬戶本期發(fā)生生額合計(jì)；總總分類賬戶期期末余額=所所屬明細(xì)分類類賬戶期末余余額合計(jì)；應(yīng)應(yīng)注意的是：：二者之間登登記的金額相相等只表明其其數(shù)量關(guān)系，而而不一定都是是借方發(fā)生額額相等和貸方方發(fā)生額相等等的關(guān)系。 第七章 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．財(cái)產(chǎn)清查---是指通過(guò)過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)現(xiàn)金的實(shí)地盤盤點(diǎn)和對(duì)銀行行存款、債權(quán)權(quán)債務(wù)的核對(duì)對(duì)，確定各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨貨幣資金、債債權(quán)債務(wù)的實(shí)實(shí)存數(shù)，以查查明賬存數(shù)與與實(shí)存數(shù)是否否相符的一種種專門方法。 2．未達(dá)賬項(xiàng)---是指單位位與銀行雙方方之間由于結(jié)結(jié)算憑證傳遞遞的時(shí)間不同同，而造成一一方已經(jīng)入賬賬，而另一方方尚未收到結(jié)結(jié)算憑證從而

46、而尚未入賬的的款項(xiàng)。 3．實(shí)地盤存制制--又稱""定期盤存制制"，是指平平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)憑證在有關(guān)關(guān)賬簿中只登登記存貨的增增加數(shù)，不登登記減少數(shù)，月月末通過(guò)實(shí)地地盤點(diǎn)，將盤盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)數(shù)作為賬面結(jié)結(jié)存數(shù)，然后后倒擠推算出出本期發(fā)出數(shù)數(shù)的一種存貨貨核算方法。 4．永續(xù)盤存制制--又稱賬賬面盤存制，是是根據(jù)賬簿記記錄，計(jì)算期期末存貨賬面面結(jié)存數(shù)量的的一種存貨核核算方法。 四、主要問題解解析 1．財(cái)產(chǎn)清查查的概念和意意義 財(cái)產(chǎn)清查是指通通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)現(xiàn)金的實(shí)地盤盤點(diǎn)和對(duì)銀行行存款、債權(quán)權(quán)債務(wù)的核對(duì)對(duì)，確定各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨貨幣資金、債債權(quán)債務(wù)的實(shí)實(shí)存數(shù)，以查查明賬存數(shù)與與實(shí)存數(shù)是否否相符的

47、一種種專門方法。 財(cái)產(chǎn)清查的意義義可以概括為為：（1）通通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查查，確定各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存存數(shù)，查明實(shí)實(shí)存數(shù)與賬存存數(shù)之間的差差異以及發(fā)生生差異的原因因和責(zé)任，以以便及時(shí)調(diào)整整賬面記錄，使使賬實(shí)相符，從從而保證會(huì)計(jì)計(jì)核算資料的的真實(shí)可靠。（22）通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，查明明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資儲(chǔ)備和利利用情況，以以便根據(jù)不同同情況，分別別采取不同措措施：對(duì)于儲(chǔ)儲(chǔ)備不足的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)加以補(bǔ)補(bǔ)充，確保生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需需要；對(duì)于超超儲(chǔ)、積壓或或呆滯的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)處理，防防止盲目采購(gòu)購(gòu)，提高資金金使用效率，加加速資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。（3）通通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查查，建立健全全財(cái)產(chǎn)物資保保管的崗位責(zé)責(zé)任制，保證證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資安全完整

48、整。（4）通通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查查，促使經(jīng)辦辦人員自覺遵遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律律和結(jié)算制度度，及時(shí)結(jié)清清債權(quán)債務(wù)，避避免發(fā)生壞賬賬損失。 2．實(shí)地地盤存制和永永續(xù)盤存制的的概念、優(yōu)缺缺點(diǎn)及其適用用范圍 （1）實(shí)地盤存存制又稱"定定期盤存制""。是指平時(shí)時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑憑證在有關(guān)賬賬簿中只登記記存貨的增加加數(shù)，不登記記減少數(shù)，月月末通過(guò)實(shí)地地盤點(diǎn)，將盤盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)數(shù)作為賬面結(jié)結(jié)存數(shù)，然后后倒擠推算出出本期發(fā)出數(shù)數(shù)的一種存貨貨核算方法。 實(shí)地盤存制的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是可以簡(jiǎn)簡(jiǎn)化日常核算算工作。主要要缺點(diǎn)有兩點(diǎn)點(diǎn)：一是不能能通過(guò)賬簿隨隨時(shí)反映和監(jiān)監(jiān)督各項(xiàng)存貨貨的增加、減減少和結(jié)余情情況；二是到到擠出的銷售售成本不一定定

49、符合實(shí)際情情況，可能包包括一部分損損失或差錯(cuò)，因因而不利于發(fā)發(fā)揮賬簿記錄錄對(duì)存貨的控控制作用，不不利于加強(qiáng)存存貨的管理和和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的的安全。因此此，實(shí)地盤存存制一般只適適用于一些價(jià)價(jià)值低、品種種雜、進(jìn)出頻頻繁的材料物物資。其他存存貨一般不宜宜采用實(shí)地盤盤存制。（22）永續(xù)盤存存制又稱賬面面盤存制，是是根據(jù)賬簿記記錄，計(jì)算期期末存貨賬面面結(jié)存數(shù)量的的一種存貨核核算方法。采采用這種方法法，對(duì)存貨的的增加和減少少，平時(shí)都要要在賬簿中連連續(xù)加以記錄錄，并隨時(shí)結(jié)結(jié)出賬面結(jié)存存數(shù)。永續(xù)盤盤存制的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)是可以隨時(shí)時(shí)了解存貨的的收入、發(fā)出出和結(jié)存情況況，有利于加加強(qiáng)存貨管理理。缺點(diǎn)是加加大了日常核核算工作量。

50、因因此在實(shí)際工工作中，除少少數(shù)特殊情況況外，一般都都應(yīng)采用永續(xù)續(xù)盤存制。 第八章 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告--是指指企業(yè)對(duì)外提提供的反映企企業(yè)某一特定定日期財(cái)務(wù)狀狀況和某一會(huì)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果、現(xiàn)金金流量的文件件。 2．資產(chǎn)負(fù)債表表--是反映映企業(yè)在某一一特定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)報(bào)表。 3．利潤(rùn)表---是反映在一一定會(huì)計(jì)期間間經(jīng)營(yíng)成果的的報(bào)表。 4．現(xiàn)金流量表表--是反映映企業(yè)一定會(huì)會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金金和現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物流入和流流出的報(bào)表。 5．中期報(bào)表--是指短于一一個(gè)完整的會(huì)會(huì)計(jì)年度的報(bào)報(bào)告期間的報(bào)報(bào)表。 6．單位會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表--是指指一個(gè)獨(dú)立核核算單位以本本

51、單位為范圍圍，根據(jù)本單單位的賬簿記記錄和其他會(huì)會(huì)計(jì)資料編制制而成的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 7．匯總會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表--是指指上級(jí)主管機(jī)機(jī)構(gòu)根據(jù)所屬屬單位的單位位會(huì)計(jì)報(bào)表和和匯總單位本本身的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表匯總而成成的會(huì)計(jì)報(bào)表表。 8．個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表--是指指會(huì)計(jì)核算只只以一個(gè)特定定的會(huì)計(jì)主體體的核算范圍圍所編制而成成的會(huì)計(jì)報(bào)表表，它不反映映投資單位和和其他會(huì)計(jì)主主體的財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果。 9．合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表--是指指把投資單位位和由其投資資的各被投資資單位視為一一個(gè)整體，在在投資單位本本身的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和所屬被被投資單位的的會(huì)計(jì)報(bào)表的的基礎(chǔ)上，合合并編制而成成的會(huì)計(jì)報(bào)表表。它反映投投資單位和被被投資單位的的

52、整體財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)。 10．會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量--是是指通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)核算生成的的會(huì)計(jì)信息是是否符合會(huì)計(jì)計(jì)法律、法規(guī)規(guī)和制度的規(guī)規(guī)范；是否能能夠滿足用戶戶的信息需求求；并能夠真真實(shí)反映單位位的財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)成果果，具有可靠靠性和透明度度。 11．客觀性原原則--是指指會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)發(fā)生的交易或或事項(xiàng)為依據(jù)據(jù)，如實(shí)反映映企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和現(xiàn)金金流量。 12．實(shí)質(zhì)重于于形式原則---是指企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交交易或事項(xiàng)的的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算，而不應(yīng)當(dāng)當(dāng)僅僅按照它它們的法律形形式作為會(huì)計(jì)計(jì)核算的依據(jù)據(jù)。 13．相關(guān)性原原則--是指指企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息能能夠反映企業(yè)業(yè)的

53、財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金流量量，以滿足會(huì)會(huì)計(jì)信息使用用者的需要。 14．一貫性原原則：是指企企業(yè)的會(huì)計(jì)核核算方法前后后各期應(yīng)當(dāng)保保持一致，不不得隨意變更更。如有必要要變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將變更的內(nèi)內(nèi)容和理由、變變更的累積影影響數(shù)，以及及累積影響數(shù)數(shù)不能合理確確定的理由等等，在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中予予以說(shuō)明。 15．可比性原原則--是指指企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法進(jìn)行，會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口口徑一致，相相互可比。 16．及時(shí)性原原則--是指指企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及及時(shí)進(jìn)行，不不得提前或延延后。 17．清晰性原原則--是指指企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算和編制制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清清晰明了，便

54、便于理解和利利用。 四、主要問題解解析 1．會(huì)計(jì)報(bào)表表的含義、組組成和分類：：按照《企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告條例）的的規(guī)范，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是由三三張主表和相相關(guān)附表組成成，它是財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的核心。三張張主表的含義義是：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是反映映企業(yè)在某一一特定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)報(bào)表；利潤(rùn)表表是反映在一一定會(huì)計(jì)期間間經(jīng)營(yíng)成果的的報(bào)表；現(xiàn)金金流量表是反反映企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入和和流出的報(bào)表表。 相關(guān)附表是反映映企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)金流流量的補(bǔ)充報(bào)報(bào)表，主要包包括利潤(rùn)分配配表以及國(guó)家家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度規(guī)定的其其他附表。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表可以以按不同標(biāo)志志進(jìn)行分類：：（1）按報(bào)報(bào)送

55、對(duì)象可分分為對(duì)外會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表；；（2）按其其所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分分為反映企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀況況和反映企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果果的會(huì)計(jì)報(bào)表表；（3）按按所反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)態(tài)可分為靜態(tài)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表；（4）按按編報(bào)時(shí)期可可分為月度、季季度、半年度度和年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表；（55）按編制的的單位可分為為單位會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和匯總會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表；（66）按編報(bào)報(bào)報(bào)表的會(huì)計(jì)主主體可分為個(gè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表表和合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 2．資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的作用用：資產(chǎn)負(fù)債債表是一張靜靜態(tài)報(bào)表，它它反映企業(yè)在在某一特定時(shí)時(shí)日的財(cái)務(wù)狀狀況。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表反映和和揭示的財(cái)務(wù)務(wù)狀況包括了了資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益（或

56、股東東權(quán)益）三個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)要素的的狀況。通過(guò)過(guò)表中的數(shù)據(jù)據(jù)，可以獲取取財(cái)務(wù)活動(dòng)的的一些基本和和重要的信息息。具體說(shuō)來(lái)來(lái)，其作用主主要表現(xiàn)在以以下兩個(gè)方面面： （1）通過(guò)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的數(shù)據(jù)，可以以直接獲取重重要信息。比比如，通過(guò)資資產(chǎn)總額及其其所屬各類、各各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額，可以了了解企業(yè)擁有有或控制經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源及其分分布狀況的信信息，如多少少資源是流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)；多少少資源是長(zhǎng)期期投資，其中中股權(quán)投資是是多少，債權(quán)權(quán)投資是多少少；多少資源源是固定資產(chǎn)產(chǎn)；等等。通通過(guò)負(fù)債總額額及其所屬各各類和各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)額，可可以了解企業(yè)業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)債務(wù)及大大致償還時(shí)間間的信息，如如流動(dòng)負(fù)債有有多少，長(zhǎng)期期負(fù)債

57、又有多多少，其中一一年內(nèi)需要償償還的長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債有多少，等等等。通過(guò)所所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）總總額及其構(gòu)成成項(xiàng)目的數(shù)額額，可以了解解企業(yè)的所有有者權(quán)益的構(gòu)構(gòu)成情況，如如所有者的資資本投入和準(zhǔn)準(zhǔn)資本共有多多少，未分配配利潤(rùn)有多少少，保值和增增值情況如何何，等等。了了解和掌握以以上三方面信信息，對(duì)企業(yè)業(yè)的整體財(cái)務(wù)務(wù)狀況和背后后的經(jīng)營(yíng)情況況，就可以有有一個(gè)基本了了解，有助于于作出大致的的判斷。（22）利用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，可可以通過(guò)計(jì)算算獲得有用信信息?？梢岳觅Y產(chǎn)負(fù)債債表中相互關(guān)關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算出各種百百分比。比重重、比率等，得得到更多的有有用信息。這這有兩條途徑徑，一條是利利用資產(chǎn)負(fù)債債表中的

58、相關(guān)關(guān)互聯(lián)數(shù)據(jù)計(jì)計(jì)算出可以用用作財(cái)務(wù)分析析的數(shù)據(jù)，提提供信息。比比如，通過(guò)流流動(dòng)資產(chǎn)和流流動(dòng)負(fù)債的數(shù)數(shù)額，可以計(jì)計(jì)算出流動(dòng)比比率或速動(dòng)比比率，取得企企業(yè)償債能力力的信息。另另一條是利用用資產(chǎn)負(fù)債表表和其他會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中相互互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)算出可用用作財(cái)務(wù)分析析的數(shù)據(jù)，提提供信息，比比如，通過(guò)資資產(chǎn)負(fù)債表上上的實(shí)收資本本項(xiàng)目的數(shù)額額和損益表上上的凈利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)額，可可以計(jì)算出資資本金收益率率（也稱資本本金利潤(rùn)率）取取得資本金的的收益或回報(bào)報(bào)的重要信息息。 3．損益表表的作用：損損益表又稱利利潤(rùn)表，它是是反映企業(yè)一一定會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營(yíng)成果果的報(bào)表。損損益表有以下下幾個(gè)方面的的作用：第一一，提供

59、企業(yè)業(yè)在一定會(huì)計(jì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成成果的信息，包包括經(jīng)營(yíng)收入入和成本、營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利利潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)（或虧虧損總額）。第第二，通過(guò)表表內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目目，可以了解解企業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)（或虧損）的的形成情況，比比如，在利潤(rùn)潤(rùn)總額中，營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占有有多少，投資資收益又占有有多少。在營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，主主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)占有多少，其其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)占有多少，等等等。由此，可可以了解企業(yè)業(yè)各種業(yè)務(wù)的的經(jīng)營(yíng)情況及及其成果。第第三，通過(guò)本本表的關(guān)聯(lián)項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)和本本表與其他會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)關(guān)聯(lián)項(xiàng)目數(shù)據(jù)據(jù)，計(jì)算出百百分比、比重重、比率等，得得到更多有用用的信息。比比如，以"主主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)"項(xiàng)目的數(shù)數(shù)據(jù)和"主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入""項(xiàng)目的數(shù)據(jù)據(jù)

60、，計(jì)算出主主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)率，在實(shí)際際工作中通常常稱作毛利率率，是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)中一個(gè)很很有用的指標(biāo)標(biāo)。又如，以以"凈利潤(rùn)""項(xiàng)目的數(shù)據(jù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債債表中的"實(shí)實(shí)收資本（或或股本）"項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算出資本金金利潤(rùn)率（或或股本利潤(rùn)率率），可以提提供投資回報(bào)報(bào)的信息。如如將"凈利潤(rùn)潤(rùn)"與"在外外普通股股數(shù)數(shù)"相比，則則可提供每股股利潤(rùn)（或每每股收益）的的信息。 4．現(xiàn)金金流量表的作作用：現(xiàn)金流流量表是反映映和提供企業(yè)業(yè)一定會(huì)計(jì)期期間內(nèi)現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)物物流入和流出出信息的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金金流量表的作作用至少有以以下幾方面：：（1）可以以對(duì)現(xiàn)金的來(lái)來(lái)源和運(yùn)用作作出評(píng)價(jià)；（22）可以預(yù)測(cè)測(cè)未來(lái)的

61、現(xiàn)金金流量；（33）可以對(duì)企企業(yè)的償債能能力、支付能能力和再投資資能力作出評(píng)評(píng)價(jià)；（4）可可以對(duì)企業(yè)的的收益質(zhì)量作作出評(píng)價(jià)。 5．現(xiàn)現(xiàn)金流量表與與資產(chǎn)負(fù)債表表的關(guān)系：資資產(chǎn)負(fù)債表是是一張靜態(tài)報(bào)報(bào)表，它反映映企業(yè)在某一一特定時(shí)日的的財(cái)務(wù)狀況。資資產(chǎn)負(fù)債表反反映和揭示的的財(cái)務(wù)狀況包包括了資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益（或股股東權(quán)益）三三個(gè)會(huì)計(jì)要素素的狀況?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表是是反映和提供供企業(yè)一定會(huì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入和和流出信息的的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和資產(chǎn)負(fù)債表表都是反映財(cái)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，但但兩者又有不不同。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是反映映時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況，而現(xiàn)現(xiàn)金流量表則則是反映

62、會(huì)計(jì)計(jì)期間企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)狀況的影影響，以及財(cái)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)動(dòng)的原因。 第九章 會(huì)計(jì)計(jì)循環(huán)（上） 一、主要名詞術(shù)術(shù)語(yǔ) 1．會(huì)計(jì)循環(huán)---就是按一一定的步驟反反復(fù)運(yùn)行的會(huì)會(huì)計(jì)程序。 2．會(huì)計(jì)核算的的基本前提--就是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算的存在在條件，如空空間、時(shí)間、計(jì)計(jì)量尺度等以以及核算過(guò)程程中的不確定定因素提出假假設(shè)，并以次次為會(huì)計(jì)核算算的前提和基基礎(chǔ)。 3．會(huì)計(jì)主體---會(huì)計(jì)核算算須以一個(gè)特特定單位為其其服務(wù)對(duì)象和和服務(wù)范圍，這這個(gè)特定單位位就稱為會(huì)計(jì)計(jì)主體，也叫叫做會(huì)計(jì)實(shí)體體。 4．持續(xù)經(jīng)營(yíng)---也稱繼續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)，是企企業(yè)在可以預(yù)預(yù)見的將來(lái)既既不會(huì)停業(yè)，也也不會(huì)被兼并并或

63、破產(chǎn)，并并以現(xiàn)有的經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍（或或擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)大大的經(jīng)營(yíng)范圍圍）持續(xù)不斷斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)作。 5．會(huì)計(jì)分期---是指將持持續(xù)不斷的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間間劃分為若干干會(huì)計(jì)期間。 6．貨幣計(jì)量--是指會(huì)計(jì)核核算中對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)主體的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采采用統(tǒng)一的貨貨幣單位予以以綜合反映。 7．權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則--亦亦稱之為應(yīng)收收應(yīng)付制原則則，是指在會(huì)會(huì)計(jì)核算中，按按照收入已經(jīng)經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用用已經(jīng)發(fā)生，并并應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)來(lái)確認(rèn)本期收收入和本期費(fèi)費(fèi)用。 8．配比原則---是指企業(yè)業(yè)應(yīng)將某一會(huì)會(huì)計(jì)期間的收收入和為取得得這些收入而而支出的費(fèi)用用相互配比，并并在該會(huì)計(jì)期期間內(nèi)確認(rèn)。 9．

64、實(shí)際成本原原則--亦稱稱之為歷史成成本原則，它它是指企業(yè)對(duì)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行計(jì)量時(shí)，都都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際際發(fā)生時(shí)的取取得成本或?qū)崒?shí)際成本作為為登記入賬的的依據(jù)。 10．劃分收益益性支出與資資本性支出原原則--是指指企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合合理劃分收益益性支出與資資本性支出的的界限。 11．謹(jǐn)慎性原原則--亦稱稱之為穩(wěn)健性性原則，是指指企業(yè)在處理理含有不確定定因素的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必必須謹(jǐn)慎從事事，即只確認(rèn)認(rèn)可以預(yù)見的的損失和費(fèi)用用。 12．重要性原原則--是指指在會(huì)計(jì)核算算過(guò)程中對(duì)交交易或事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重重要程度，采采用不同的核核算方式。 13．收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制--亦稱稱實(shí)收實(shí)

65、付制制，是指在會(huì)會(huì)計(jì)核算中，以以實(shí)際收到或或支付款項(xiàng)為為確認(rèn)本期收收入和本期費(fèi)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 四、主要問題解解析 1．會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)的基基本內(nèi)容：會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)一般般由下列步驟驟構(gòu)成：第一一，根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際際發(fā)生和完成成的真實(shí)情況況編制必要的的會(huì)計(jì)分錄。第第二，根據(jù)每每筆會(huì)計(jì)分錄錄所確定的應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸金金額，分別過(guò)過(guò)入各有關(guān)總總分類賬戶和和明細(xì)分類賬賬戶之中。第第三，根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)等式的平平衡關(guān)系來(lái)檢檢查、驗(yàn)證會(huì)會(huì)計(jì)分錄和過(guò)過(guò)賬工作有無(wú)無(wú)錯(cuò)誤。第四四，根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和配配比原則的要要求，按照收收入、費(fèi)用的的歸屬期，對(duì)對(duì)賬簿記錄進(jìn)進(jìn)行必要的調(diào)調(diào)整。第五，根根據(jù)分類賬各各賬戶提供的的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

66、和和會(huì)計(jì)主體財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)結(jié)果，在每一一個(gè)會(huì)計(jì)期末末進(jìn)行對(duì)賬。第第六，根據(jù)一一定時(shí)期內(nèi)全全部入賬的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容，將各種種賬簿記錄結(jié)結(jié)計(jì)清楚，即即結(jié)出本期發(fā)發(fā)生額和期末末余額。第七七，根據(jù)分類類賬戶中有關(guān)關(guān)賬戶的發(fā)生生額和各賬戶戶的期末余額額，編制損益益表、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、現(xiàn)金金流量表等會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其其財(cái)務(wù)狀況說(shuō)說(shuō)明書。 2．權(quán)責(zé)發(fā)生制制的概念、賬賬務(wù)處理要求求、優(yōu)點(diǎn)及適適用范圍（11）概念。權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制亦亦稱為應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制，是指指在會(huì)計(jì)核算算中，按照收收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確確認(rèn)本期收入入和本期費(fèi)用用。（2）根根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則處理理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)應(yīng)做到以下下兩點(diǎn)。其一一，凡本期內(nèi)內(nèi)實(shí)際發(fā)生并并應(yīng)屬本期的的收入和費(fèi)用用，無(wú)論其款款項(xiàng)是否收到到或付出，均均應(yīng)作為本期期的收入和費(fèi)費(fèi)用處理；其其二，凡不應(yīng)應(yīng)屬于本期的的收入和費(fèi)用用，即使款項(xiàng)項(xiàng)已經(jīng)收到或或支付，亦不不應(yīng)作為本期期的收入和費(fèi)費(fèi)用予以處理理。因此，采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制，在會(huì)計(jì)計(jì)期末必須對(duì)對(duì)賬簿記錄進(jìn)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整整，才能夠使使本期的收入入和費(fèi)用存在在合理的配比比關(guān)系，從而而可以比較正正確地計(jì)算