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1、第六章 稅收收入,21世紀(jì)高等院校簡明實用教材,教學(xué)目的要求,通過本章的學(xué)習(xí)使學(xué)生全面掌握我國稅收基本概念及分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征、稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論。,教學(xué)重點,稅收基本概念及分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征、 稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論,教學(xué)難點,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征 稅收原則等基本理論,教學(xué)過程,簡述稅收的“三性”。 分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。 研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實意義,第一節(jié) 稅收的含義和特征 第二節(jié) 稅收的職能 第三節(jié) 稅制要素 第四節(jié) 稅收原則 第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁 第六節(jié) 稅制改革,第一節(jié) 稅收的含義和特征,一、稅收的含義 （1）稅收是一種分配。 （2
2、）稅收是以政府為主體，憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配。 （3）稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品價值，即社會產(chǎn)品價值中的M部分。 （4）國家征稅的目的是滿足社會公共需要，它區(qū)別于單個經(jīng)濟主體及個人，大體包括四個方面 二、稅收的特征,第二節(jié) 稅收的職能,一、稅收的職能 （1）籌集財政收入。 （2）調(diào)控經(jīng)濟。 （3）調(diào)節(jié)收入分配。,第二節(jié) 稅收的職能,二、稅收存在的必要性 （1）政府提供公共產(chǎn)品需要稅收作為價值補償 （2）實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、發(fā)展需要稅收進(jìn)行調(diào)節(jié) （3）達(dá)到共同富裕需要稅收對居民收入進(jìn)行調(diào)整 （4）對外開放需要稅收維護(hù)國家權(quán)益,第三節(jié) 稅制要素,一、稅制與稅法 二、稅制要素 （一）征稅對象 （二）納
3、稅人,第三節(jié) 稅制要素,（三）稅率 1.稅率的含義 2.稅率的形式 （1）比例稅率。 （2）定額稅率。 （3）累進(jìn)稅率。 （四）減稅、免稅 （五）納稅期限 （六）法律責(zé)任,第四節(jié) 稅收原則,一、稅收原則概述 二、公平原則 三、稅收效率原則 四、稅收適度原則 五、稅收法治原則,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,一、稅收負(fù)擔(dān)的含義及分類 二、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 （1）前轉(zhuǎn) （2）后轉(zhuǎn) （3）混轉(zhuǎn) （4）輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 （5）稅收資本化,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素 1.商品供求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實現(xiàn)程度的關(guān)鍵因素 2.商品價格形式對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 3.稅種對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影
4、響,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,五、我國宏觀稅負(fù)分析轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。 （一）我國宏觀稅負(fù)持續(xù)穩(wěn)定提高，邊際稅負(fù)在波動中下降 （二）從國際比較看，我國宏觀稅負(fù)水平偏低,第六節(jié) 稅制改革,一、1978年以前的稅制狀況 二、1978年至1982年的稅制改革 三、1983年至1991年的稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,四、1994年以來工商稅制的全面改革 （1）改革流轉(zhuǎn)稅制。 （2）改革所得稅制。 （3）開征和簡并部分稅種。 （4）規(guī)范減稅、免稅。 （5）強化稅收管理。,第六節(jié) 稅制改革,五、我國當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu) 六、未來稅制改革的方向 （一）“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的總體要求 （二）穩(wěn)步實施稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,七、推進(jìn)新一輪稅制改革 （一）進(jìn)一步改革稅制的必要性和緊迫性 （二）推進(jìn)我國新一輪稅制改革應(yīng)遵循的基本原則,第六節(jié) 稅制改革,（三）我國稅收改革面臨的七大項改革任務(wù) （1）深化農(nóng)村稅費改革。 （2）改革出口退稅制度。 （3）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。 （4）實施增值稅轉(zhuǎn)型，完善增值稅制度。 （5）完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基。 （6）改進(jìn)個人所得稅，實行綜合與分類相結(jié)合的稅制。 （7）實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，對不動產(chǎn)擬征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，物業(yè)稅即指房地產(chǎn)稅。,本章小結(jié),試述稅收對勞動供給的影響。 試述稅收對居民儲蓄的影響。 試述稅收對投資的影響。 試述供給學(xué)派的稅收觀點。,
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