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1、TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,財務基礎知識培訓,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,2,對于參訓人員的基本設定,本課程面對的是沒有正規(guī)財務專業(yè)背景的人員。 本課程的受訓人員，在企業(yè)里正行使管理權。因此，更多關注財務信息的理解和使用，而非加工和收集過程。,培訓提綱,第一部分: 會計基本知識（一） 一、會計是什么 二、 會計發(fā)展歷史 三、會計分類 四、會計核算方式 五、會計的語言載體 六、會計法規(guī),TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財
2、務人員的財務管理PPT文檔,3,培訓提綱,第二部分 ：會計基礎知識（二） 一、會計科目設置 二、會計六要素：資產、負債、 所有者權益、收入、利潤、費用之間的關系,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,4,培訓提綱,第三部分： 會計基礎知識（三） 會計前提： 會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,5,培訓提綱,第四部分： 會計基礎知識（四） 重要會計原則 權責發(fā)生制原則 歷史成本原則 謹慎原則 劃分資本性支出和收益性支出原則 實質重于
3、形式原則 會計原則的分類,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,6,培訓提綱,第五部分：會計基礎知識（五） 會計報表財務報告的組成 資產負債表 損益表 現金流量表,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,7,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,8,第一部分會計基本知識（一）,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,9,本節(jié)重點, 會計是什么 會計發(fā)展歷史 會計
4、分類 會計核算方式 會計語言載體 會計法規(guī),會計是什么（一）,會計定義：會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織的經濟活動進行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管理活動的重要組成部分。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,10,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,11,會計是什么（二）,會計是一種信息系統(tǒng)。 會計是計量
5、企業(yè)經濟活動、處理并加工經濟信息，并將處理結果與決策者進行交流的信息系統(tǒng)。會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數據歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。 會計也是一種管理工具,會計的發(fā)展歷史,世界范圍內會計發(fā)展經歷了四個階段： 第一階段：會計不完善階段，時間為公元1494年以前。（1494年意大利數學家盧卡.帕喬利所著算術，幾何，比及比例概要公開出版） 第二階段：財務會計不斷完善階段，時間為1494年到20世紀20年代。 第三階段：管理會計的創(chuàng)立和不斷完善階段，時間為上世紀20世紀20年代到70年代。 第四階段：電算化會計逐步普及階段，時間為上世紀70年代以后。,TR-CWGLWD-001,濟南天
6、容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,12,會計分類（一）,按報告對象分為： 財務會計：編制財務報表，為企業(yè)內部和外部用戶提供信息。財務會計的信息是提供廣泛的用戶。其重點在于報告財務狀況和營運狀況。） 管理會計：主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內部各部門進行決策的依據。沒有標準的模式、不受會計準則的控制。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,13,會計分類（二）,按行業(yè)分為：工業(yè)企業(yè)會計 、商品流通會計 、 金融證劵會計 、保險企業(yè)會計 、 施工企業(yè)會計 、房地產業(yè)會計 、郵電通訊會計 、農業(yè)企業(yè)會計
7、、旅游餐飲會計 、 醫(yī)療衛(wèi)生會計 、 交通運輸會計 、 文化教育會計 、物業(yè)管理會計、 行政事業(yè)會計 、 上市公司會計 、物流企業(yè)會計 、連鎖經營會計 、 出版印刷會計 、 私營企業(yè)會計 、 小企業(yè)會計(制造業(yè)) 會計、小企業(yè)會計(商業(yè)) 會計、 電力企業(yè)會計、 煤炭企業(yè)會計 、鋼鐵企業(yè)會計 、 石油化工會計 、 汽車行 業(yè)會計 、 煙草企業(yè)會計、 酒類企業(yè)會計 、 食品企業(yè)會計 、藥品企業(yè)會計、 加工制造會計 、 輕工紡織會計、 外經外貿會計 、 信息咨詢服務業(yè)會計 、 廣告服務會計 、房屋中介服務會計 、市場（農貿、五金、批發(fā)、建材、服裝等）會計 、個人獨資企業(yè)會計 、 高新技術企業(yè)會計
8、、軟件及集成電路會計。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,14,會計分類（三）,按工作內容分為：總帳會計、往來會計、成本會計、材料會計等。 按工作范圍分為：公共會計、私用會計、政府會計。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,15,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,16,會計核算方式（一）,會計的核算方法一般包括：設置帳戶和帳簿，填制和審核會計憑證，復式記賬，成本計算，財產清查，編制會計報表和檢查、考核、分析
9、會計資料等，最重要的是進行企業(yè)財務管理事務。記錄企業(yè)日常的經營活動。 確定如何計量、記錄成本及如何分配成本。 為企業(yè)管理者編制會計報告，使其了解企業(yè)業(yè)績狀況及原因。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,17,會計核算方式（二）,編制納稅申報表。 為所有者和股東編制會計報告，使其了解企業(yè)財務狀況和經營成果。 為債權人、潛在投資者編制會計報告，便于其作出決策。 ,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,18,會計語言載體憑證,是記錄經濟業(yè)務發(fā)生信息的第一手資料。,你見過哪些會計憑
10、證？,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,19,會計語言載體帳簿,指按照會計科目開設帳戶，以會計憑證為依據，按照時間順序分類登記有關經濟業(yè)務的簿籍。,企業(yè)必須設置哪些帳簿？,,你知道登記帳簿的哪些基本要求？,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,20,會計語言載體報表,是以日常會計核算資料為依據，根據會計記錄編制，反映企業(yè)在一定時期內的財務狀況、經營成果和理財過程的報表文件。,你知道有哪些會計報表？,,你看得懂會計報表嗎？,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢
11、有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,21,會計法規(guī)（一）,中華人民共和國會計法 2000年7月1日執(zhí)行新會計法 由人大常委會批準 會計工作的根本法,會計法規(guī)（二）,企業(yè)財務會計報告條例 2000年6月頒布。 發(fā)布單位是國務院令，類型是會計行政法規(guī)。,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,22,TR-CWGLWD-001,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,23,會計法規(guī)（三）,企業(yè)會計準則 財政部頒布 企業(yè)選用會計準則時，有靈活性 具體方法的選擇上，有一定的可選擇性,TR-CWGLW
12、D-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,24,會計法規(guī)（四）,企業(yè)會計制度最新企業(yè)會計制度就是2001年新企業(yè)會計制度，通常稱為新會計制度2001（適合上市公司和大中型企業(yè)）、04年發(fā)布實施的小企業(yè)會計制度，此外還有04年發(fā)布的農業(yè)企業(yè)會計核算制度、金融企業(yè)會計核算制度和行政事業(yè)單位會計核算制度。 財政部頒布 會計業(yè)務的具體處理規(guī)定,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,25,會計法規(guī)的（五）層次,,中華人民共和國會計法,,企業(yè)財務會計報告條例,,企業(yè)會計準則,,企業(yè)會計制度,,低效 力高,T
13、R-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,26,第二部分會計基本知識（二）,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,27,本節(jié)重點,會計科目設置 會計六要素 資產 收入 負債 費用 所有者權益 利潤,會計科目設置,會計科目分類： 分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤并不是會計科目的分類方式，只是經濟業(yè)務的一種分類方法，有利于財務的管理。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文
14、檔,28,會計科目設置,1、資產類：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 資產類科目分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資資產。其中流動資產又分為現金及各種存款、短期投資、應收及預付賬款、存貨、待攤費用等。 2、負債類：是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 負債類科目分為流動負債和長期負債。其中流動負債包括短期借款、應付及預收賬款、應付工資、應交稅金、應付股利以及預提費用等。 3、所有者權益類：是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 所有者權益類科目包括實收資本（或股
15、本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,29,會計科目設置,4、成本類：是指將企業(yè)在生產過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定各該對象的總成本和單位成本。 成本類科目包括生產成本、制造費用和勞務成本等。 5、損益類：是反映企業(yè)在一定期間內利潤或虧損損益類科目又分為損收類（包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入）和損費類（包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調整）。
16、 6、共同類資產類、成本類、損費類這三類科目都是增加在借方，減少在貸方。 負債類、所有者權益類、損收類這三類科目都是減少在借方，增加在貸方。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,30,會計要素圖解會計要素,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,31,會計要素圖解會計要素,資產負債所有者權益 利潤 = 收入費用,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,32,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司
17、 非財務人員的財務管理PPT文檔,33,會計要素（一）資產,資產：企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的經濟資源，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。,資產有哪些分類？,資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產等類別。,會計要素（一）資產,（一）流動資產 指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產，一般包括現金及銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。 （二）長期投資 指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 （三）固定資產 固定資產指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產
18、，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 （四）無形資產 指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。 （五）遞延資產 指不能全部計入當期損損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,34,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,35,會計要素（二）負債,負債定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。 負債特征
19、： 1、負債是企業(yè)承擔的現時義務； 2、負債清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)； 3、負債是由過去的交易或事項形成的。 它代表著企業(yè)償債責任和債權人對資產的求索權。,會計要素（二）負債,負債分類： 負債一般按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。 流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。 長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,36,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務
20、人員的財務管理PPT文檔,37,會計要素（三）所有者權益,所有者權益：指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。凈資產是指企業(yè)的資產總額減去負債總額后的余額。 所有者權益分類：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 。,會計要素（三）所有者權益,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,38,（1）實收資本：企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉使用。 （形態(tài)上表現為各種財產物資，國家、集體、個人、法人資本。） （2）資本公積：資本本身升值或其他原
21、因而產生的投資者的共同的權益。是投入資本本身所引起的各種增值，它與生產經營活動無直接關系包，括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額等。 資本(或股本)溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 接受捐贈資產，是指企業(yè)因接受現金和非現金資產捐贈而增加的資本公積； 外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額。,會計要素（三）所有者權益,（3）盈余公積：企業(yè)從實現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內部的積累。包括法定盈余公積和任意盈余公積以及公益金。 一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提
22、取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。 二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據提取；后者則由公司自行決定提取。 （4）未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。在其數量上是企業(yè)凈利潤扣除提取的盈余公積金、公益金和分配給投資者的利潤后的余額。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,39,會計要素（三）所有者權益,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員
23、的財務管理PPT文檔,40,會計要素（四）收入,收入定義：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債處理，不應當確認為收入。 收入的特征： 1.收入從企業(yè)的日常活動中產生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生； 2.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益總流入； 3.收入必然能導致企業(yè)所有者權益的增加； 4.收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財
24、務管理PPT文檔,41,會計要素（四）收入,收入確認的四項條件： （1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。 商品所有權上的風險和報酬 商品所有權上的主要風險和報酬是否已轉移的判斷 （2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。 （3）與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。 與交易相關的經濟利益主要表現為銷售商品的價款； 實務中，企業(yè)售出的商品符合合同或協(xié)議規(guī)定的要求，并已將發(fā)票賬單交付買方，買方也承諾付款，即表明銷售商品的價款能夠收回； 如企業(yè)判斷價款不能收回，應提供可靠的證據。 （4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。 收入能否可靠地計量，是確
25、認收入的基本前提； 成本不能可靠計量，即使其他條件均已滿足，相關的收入也不能確認。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,42,會計要素（四）收入,收入的核算： 1、主營業(yè)務收入的核算 “主營業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業(yè)務收入”賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額 2、其他業(yè)務收入的核算 “其他業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。在“其他業(yè)務收入”賬戶下，
26、應按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,43,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,44,會計要素（五）費用,費用定義： 是企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的各項耗費。企業(yè)直接為生產商品和提供勞務等發(fā)生的直接材料、直接人工、 商品進價和其他直接費用，直接計入生產經營成本；企業(yè)為生產商品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，應 當按一定標準分配計入生產經營成本。企業(yè)行政管理 部門為組
27、織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和 財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用等，應當作為期間費用，直接計入當期損益。,會計要素（五）費用,費用的確認條件 費用的確認除了應當符合定義外，只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加，經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。費用的確認至少應當符合以下條件：一是與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè)；二是經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或者負債的增加；三是經濟利益的流出額能夠可靠計量。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,45,會計要素（五）費用,費用
28、按其經濟內容，可以分為以下費用要素： （1）外購材料 （2）外購燃料、動力 （3）工資及職工福利費 （4）折舊費 （5）利息支出 （6）稅金 （7）其他費用，是指不屬于以上各種費用要素的費用支出。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,46,會計要素（五）費用,按經濟用途分類 1.生產成本是指企業(yè)為生產一定種類和數量的產品所發(fā)生的費用，即產品成本項目直接材料、直接人工和制造費用的總和。 （1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造費用 2.期間費用是指不計入產品生產成本、直接計入發(fā)生當期損益的費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。 企
29、業(yè)一定期間所發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定產品的生產成本費用，歸屬于制造費用，在發(fā)生時直接計入當期損益。 費用按經濟用途進行分類，能夠明確反映直接用于產品生產商的材料費用、工人工資以及耗用于組織和管理生產經營活動上的各項支出各是多少，從而有助于企業(yè)了解費用計劃、定額、預算等的執(zhí)行情況，控制成本費用支出，加強成本管理、成本分析。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,47,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,48,利潤定義：指企業(yè)銷售產品的收入扣除成本價格和稅金以后的余額。 利
30、潤的實質：剩余價值和利潤不僅在質上是相同的，剩余價值是利潤的本質，利潤是剩余價值的表現形式，而且在量上也是相等的。剩余價值和利潤所不同的只是，剩余價值是對可變資本而言的，利潤是對全部資本而言的。因此，剩余價值一旦轉化為利潤，剩余價值的起源以及它所反映的資本剝削雇傭勞動的關系就被掩蓋了。如果以W代表商品價值,k代表成本價格,以p代表利潤,那么,隨著剩余價值轉化為利潤，則資本主義條件下商品價值的構成，即W=c+v+m=k+m,就進一步變成W=k+p,亦即商品價值轉化為成本價格+利潤。,會計要素（六）費用,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT
31、文檔,49,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,50,,,會計的內容,,資產,負債,所有者權益,收入,費用,利潤,會計六要素,,,,,,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,51,第三部分會計基本知識（三）,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,52,本節(jié)重點,會計前提： 會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,53
32、, 會計前提,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,54,會計前提,會計前提的全稱是“會計核算的基本前提”，又稱“會計假定”，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作出的合理設定。 會計前提雖然是一個理論概念，但對會計實務具有直接的指導意義，意義重大。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,55,一、會計主體,會計主體，指財務會計報表所要反映的特定單位。 意義： 根據會計主體，劃定會計所要處理的經濟業(yè)務事項的范圍。 根據會計主體，把握會計處理的立場。 根據會計主體，把會計主體的經
33、濟活動與會計主體所有者的經濟活動區(qū)別開來。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,56,二、持續(xù)經營,持續(xù)經營，指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。 企業(yè)會計制度規(guī)定：會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,57,三、會計分期,會計分期，指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為長短相同的期間，分期結算盈虧，編報財務會計報告。 企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)會計分期有年度、半年度、
34、季度、月度四種。均與公歷起訖日期一致。 企業(yè)對內可以自行確定會計期間，但對外必須按法律規(guī)定的分期進行。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,58,四、貨幣計量,貨幣計量，指采用貨幣作為計量單位，記錄反映企業(yè)的生產經營活動。 非貨幣指標的披露。 （一）公允價值 非貨幣性資產交換同時滿足下列兩個條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益 1.該項交換具有商業(yè)實質； 2.換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。,,（二）賬面價值 不具有商業(yè)實質或交換涉及資產的公允價值均不能
35、可靠計量的非貨幣性資產交換，應當按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，無論是否支付補價，均不確認損益；收到或支付的補價作為確定換入資產成本的調整因素，其中，收到補價方應當以換出資產的賬面價值減去補價作為換入資產的成本；支付補價方應當以換出資產的賬面價值加上補價作為換入資產的成本。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,59,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,60,第四部分會計基本知識（四）,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司
36、 非財務人員的財務管理PPT文檔,61,本節(jié)重點,會計原則： 權責發(fā)生制原則 歷史成本原則 謹慎原則 劃分資本性支出和收益性支出原則 實質重于形式原則,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,62,會計原則,會計原則是衡量會計信息質量的標準，是會計人員選擇會計處理方法的指導思想。 會計法、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度都對會計原則作出了系統(tǒng)的規(guī)定。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,63,會計原則的分類,衡量會計信息質量的會計原則 客觀原則 相關原則
37、 可比原則 一貫原則 及時原則 明晰原則,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,64,會計原則的分類,確認和計量的一般原則 權責發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則 劃分資本性支出和收益性支出原則,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,65,會計原則的分類,修正會計原則 謹慎原則 重要性原則 實質重于形式原則,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,66,權責發(fā)生制原則,在收入和費用實際發(fā)生時進行確認，不必等到實際收到現
38、金或者支付現金時才確認。 與收付實現制相對應。 較好地解決了收入、費用確認時點和支出分攤期間的問題。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,67,歷史成本原則,按企業(yè)取得資產時實際支付的金額記錄資產價值。 企業(yè)應基于歷史成本原則，記錄各種資產以及經濟業(yè)務的發(fā)生。 事實上，資產價值是在不停的變動中的。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,68,劃分資本性支出和收益性支出原則,資本性支出是指不僅為獲取當期收入，也為獲取以后期收入而做的支出。記入資產負債表。 收益性支出是指僅為獲
39、取當期收入而做的支出。記入損益表。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,69,謹慎原則,在不確定情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，既不抬高資產或收益，也不壓低負債或費用。 對于可能發(fā)生的損失和費用，應當加以合理估計。 防范經營風險，平衡管理者的樂觀傾向。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,70,重要性原則,應當就那些對財務報告有重要影響的項目和業(yè)務進行嚴格適當的會計處理。 沒有披露重要的信息或者大量披露非重要信息，都不符合重要性原則。 重要性原則使會計不必對每個細小問題
40、都進行計算和報告，大大降低了記錄會計信息的成本。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,71,,實質重于形式原則,應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算，而不應當拘泥于它們的法律形式。,了不起的重大突破！,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,72,第五部分財務報告（初步）,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,73,本節(jié)重點,財務報告的組成 資產負債表 損益表 現金流量表,TR-CWGLWD-001,濟南天
41、容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,74,財務報告的組成,會計法規(guī)定，財務會計報告包括： 會計報表 資產負債表 損益表表 現金流量表 會計報表附注 財務情況說明書,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,75,資產負債表,是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）的財務狀況的報表。 本表的格式主要有兩種：水平式和報告式。最常見的是水平式，又叫帳戶式。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,76,資產負債表的作用,通過本表，可以： 了解企業(yè)所掌握的經濟
42、資源 分析企業(yè)的償債能力 了解企業(yè)承擔的債務 了解企業(yè)投資者持有的權益 分析企業(yè)未來的財務狀況,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,77,損益表,反映企業(yè)在一定時期內（月、季、年）利潤或虧損情況的報表。 本表的格式主要有兩種：單步式和多步式。 單步式：將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，一次計算出單損益。 多步式：按營業(yè)毛利潤、營業(yè)凈利潤、利潤總額、凈利潤、可供分配的利潤進行分類。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,78,損益表的作用,通過本表，
43、可以： 了解企業(yè)的各種收入和費用 了解企業(yè)的損益情況，利潤總額、各項投資收益 了解企業(yè)應交所得稅和凈利潤實現情況 考核企業(yè)計劃完成情況，分析利潤增減變化的原因, 確定企業(yè)利潤分配的依據 評價企業(yè)的經營業(yè)績 分析和預測企業(yè)的盈利趨勢，作出投資價值評價等,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,79,利潤分配表,反映企業(yè)在一定時期內（如一年）凈利潤的分配情況或企業(yè)虧損的彌補情況以及企業(yè)在一年年末分配利潤情況的報表。 損益表的附表。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,80,利潤分
44、配表的作用,通過本表，可以： 了解和分析企業(yè)彌補虧損、提取盈余公積金、公益金及利潤結余等情況 了解企業(yè)當年稅后利潤額、可用于分配的利潤額和年末未分配利潤額 分析企業(yè)凈利潤的分配去向 判斷企業(yè)利潤分配合理與否 為改善利潤分配方案提供依據,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,81,現金流量表,反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態(tài)狀況的報表。 組成內容與資產負債表和損益表相一致。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,82,會計報表的新成員,財政部1998年發(fā)布企業(yè)會計準
45、則現金流量表，要求企業(yè)自1998年中報開始都必須編制現金流量表代替財務狀況變動表，經過審計的A股公司從1998年1月1日起實行，至年底所有公司都必須執(zhí)行。 國際上提出用現金流量表替代以營運資金為基礎的財務狀況變動表是在80年代末和90年代初。美國1987年1月公布的95號財務會計準則，要求企業(yè)在1988年7月以后，必須以現金流動表代替財務狀況變動表。英國會計準則委員會1991年9月頒發(fā)的第1號財務報告準則，要求所有符合條件的企業(yè)編制現金流量表，并作為財務報表的組成部分向外報送。 我國的公司法中沒有規(guī)定企業(yè)要編制現金流量表。 同損益表相比，現金流量表消除了相同交易事項采用不同的會計處理方法的影響
46、，提高了不同企業(yè)業(yè)績報告的可比性，能明確揭示企業(yè)的資金周轉情況及短期經營風險。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,83,現金流量表的作用,本表有助于了解企業(yè)當期現金流入流出的原因 本表有助于評價企業(yè)的掙錢能力 本表根據收付實現制編制，是對權責發(fā)生制為依據披露的財務信息的必不可少的補充 本表有助于信息使用者正確判斷企業(yè)現實的現金支付能力和與之相聯系的股利政策及理財過程，以正確地作出投資決策 有助于評定企業(yè)的信貸等級 有助于分析企業(yè)未來獲取現金的能力,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管
47、理PPT文檔,84,會計報表附注,指為方便報表使用者理解報表內容，對會計報表中的內容做出的文字解釋。 主要內容包括： 采用的主要會計政策 會計政策的變更情況、變更原因及對財務狀況和經營成果的影響 非經營項目的說明 報表中有關重要項目的明細資料 其他有助于理解和分析報表所需要說明的事項,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,85,財務情況說明書,對企業(yè)的一些財務狀況（生產經營情況、盈利情況、資金使用情況等）進行概括性介紹的文字。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,86,關于
48、財務報告報送的有關規(guī)定,有限責任公司的財務報告應定期報送各投資單位/人、債權人、稅務機關等 股份有限公司的財務報告應在股東會議召開20日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。 報出時間要求和內容： 月報應于月份終了后6天內對外提供；要求填制兩表。 季報應于季度終了后15天內報出；要求填制三表和會計報表附注。 半年度報告應于年度中期終了后60天內(相當于兩個連續(xù)的月份)對外提供；要求全套。 年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。 要求全套。,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,87,問題：,企業(yè)會計制度規(guī)定，“半年度、季度和月
49、度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。 ”,什么是“中報”？,,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,88,完整的財務報告內容：數字部分,一份完整的上市公司年度報告內容包括： 數字部分： 主表： 資產負債表損益表現金流量表 附表： 七項減值準備明細表 所有者權益增減明細表 應交增值稅明細表 利潤分配表 分部報表,TR-CWGLWD-001,濟南天容管理咨詢有限公司 非財務人員的財務管理PPT文檔,89,完整的財務報告內容：文字部分,一份完整的上市公司年度報告內容還包括： 文字部分： 會計報表附注 財務情況說明書 審計報告,
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