提高個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)

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1、提高個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié) 提高個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié) 2019/03/20 摘要：我國(guó)在2018年10月1日開始實(shí)行新的個(gè)人所得稅政策，將起征點(diǎn)提升至5000元。并且利用稅收重點(diǎn)調(diào)節(jié)年收入在12萬(wàn)元以上的人群。采用個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)機(jī)制縮短收入差距，發(fā)揮出稅收調(diào)控作用。此次研究主要是探討分析我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配的有效性，希望能夠?qū)芾砣藛T起到參考性價(jià)值。 關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；收入分配；調(diào)節(jié)機(jī)制 目前我國(guó)收入差距

2、比較大，存在嚴(yán)重的貧富分化。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查顯示，我國(guó)居民人均可支配基尼系數(shù)超過(guò)分配差距紅線，從上述結(jié)果能夠看出，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決收入差距擴(kuò)大問(wèn)題。為了縮短收入差距，就要從收入差距源頭上入手。 1收入差距產(chǎn)生原因 我國(guó)收入差距形成的原因包括制度、體制，稟賦差異以及法制因素等。其中制度因素主要是受到資本壟斷行業(yè)興起的影響，在較大程度上沖擊了我國(guó)分配制度。在社會(huì)財(cái)富組成中資本增值屬于重要內(nèi)容，不斷擴(kuò)大了勞動(dòng)收益與資本收益之間的差距；稟賦差異主要受到先天知識(shí)水平能力的影響，根據(jù)我國(guó)按勞分配制度來(lái)看，先天差異性以及家庭壓力等因素會(huì)加大收入差距。所以國(guó)家會(huì)調(diào)節(jié)部分合

3、法收入。體制因素源于我國(guó)財(cái)稅體制建設(shè)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政支出存在較多不合理現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)稅收間接稅比重上升。再加上我國(guó)缺乏健全的社會(huì)保障體制，公共服務(wù)地區(qū)行業(yè)存在較大差距，因此無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)合理收入分配體制。法治因素主要是由于我國(guó)缺乏健全的法制體系，并且存在大量灰色收入，例如土地收益不合理分配，尋租和腐敗行為；從業(yè)人員超常收入以及公共資源配置不合理等。從上述分析能夠看出，我國(guó)出現(xiàn)收入差距的原因源于多方面，按照基尼系數(shù)分析可以看出，造成我國(guó)收入差距變大的原因在于制度體制建設(shè)以及法制建設(shè)方面。 2收入差距調(diào)節(jié)的必要性 社會(huì)處于不斷發(fā)展中就會(huì)出現(xiàn)收入差距問(wèn)題，然而并不是所

4、有的收入差距都需要調(diào)節(jié)。收入差距主要包括不公平收入差距和公平收入差距，前者主要是由于腐敗壟斷以及不設(shè)置競(jìng)選機(jī)制所導(dǎo)致收入差距，會(huì)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力造成較大影響；后者主要是由于各類主觀因素或客觀因素所導(dǎo)致的收入差距，從某種程度講，此種差異屬于社會(huì)生產(chǎn)力的進(jìn)步發(fā)展。因此我國(guó)主要調(diào)節(jié)的是不公平收入差距。 3稅收調(diào)節(jié)控制的效果 我國(guó)在調(diào)節(jié)收入分配差距時(shí)主要利用稅制體制實(shí)現(xiàn)。稅收屬于國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，能夠確保政府部門行使職能。政府部門利用高稅率課稅對(duì)高收入群體的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，也能夠?qū)⒍愂帐杖虢o予低收入群體財(cái)政補(bǔ)貼以及社會(huì)保障支出。稅收調(diào)節(jié)和控制可以從收支量方面入手，對(duì)收入

5、分配進(jìn)行調(diào)節(jié)。按照稅收制度設(shè)計(jì)，稅收征管以及規(guī)模方面來(lái)分析稅收在收入分配差距調(diào)節(jié)和控制上的作用。 第一，稅收制度設(shè)計(jì)。對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)采用分類征收方式，按照項(xiàng)目分項(xiàng)按次計(jì)征，存在不合理的費(fèi)用扣除方法，沒有注重地區(qū)發(fā)展水平和能力。其次，稅收結(jié)構(gòu)不合理，我國(guó)個(gè)人所得稅繳納主體為工薪階層，對(duì)于其他類型所得征收管理來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅稍顯不足。 第二，稅收征管。為了全面發(fā)揮出稅收職能作用，通過(guò)稅收征管能夠有效實(shí)現(xiàn)。然而我國(guó)稅收征管還存在較多問(wèn)題，例如缺乏管理監(jiān)督，對(duì)于偷稅漏稅行為的處罰力度不足，這樣會(huì)增加個(gè)人或企業(yè)逃稅行為。該類不法行為的蔓延會(huì)極大減少國(guó)家稅收收入，

6、進(jìn)一步影響財(cái)政支出分配，損害收入分配調(diào)節(jié)效果。第三，稅收規(guī)模。個(gè)人所得稅是收入分配調(diào)節(jié)的重要手段，我國(guó)將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，希望能夠與我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)比例相協(xié)調(diào)。除此之外，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)完善我國(guó)消費(fèi)稅制度。從上述分析能夠看出，稅收調(diào)節(jié)主要集中在再分配環(huán)節(jié)上，由于存在初次分配不公現(xiàn)象，無(wú)法有效調(diào)節(jié)和控制，導(dǎo)致其在稅收調(diào)節(jié)起作用領(lǐng)域中屬于事后調(diào)節(jié)。因此不管是稅收規(guī)模，征管還是稅收制度設(shè)計(jì)，事后調(diào)節(jié)模式都會(huì)對(duì)稅收調(diào)控作用造成影響。 4提升個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配的有效性措施 4.1實(shí)施個(gè)人所得稅綜合征收模式按照相關(guān)研究能夠看出，個(gè)人所得稅綜合征收條件下的

7、稅后基尼系數(shù)顯著低于分類征收模式。導(dǎo)致該種現(xiàn)象的原因主要是因?yàn)楣べY薪金收入不屬于高收入群體的主要收入來(lái)源。在個(gè)人所得稅分類征收條件下，工資薪金收入意外的收入僅僅適用于20%稅率。在個(gè)人所得稅綜合征收條件下，能夠適用于更高地累進(jìn)稅率征稅模式，這樣能夠有效縮短居民收入分配。 4.2綜合考慮居民家庭負(fù)擔(dān)從當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀能夠看出，隨著不斷提升的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在各個(gè)假設(shè)條件下居民稅后基尼系數(shù)出現(xiàn)提高趨勢(shì)，這就說(shuō)明若隨意提升費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將無(wú)法充分發(fā)揮出個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配效果。從本質(zhì)上講，工資薪金扣除是扣除了勞動(dòng)人員的生計(jì)費(fèi)用，屬于勞動(dòng)人員的生活勞動(dòng)必需費(fèi)用，所以制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

8、時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮多項(xiàng)因素，例如勞動(dòng)人員家庭負(fù)擔(dān)以及社會(huì)物價(jià)水平等。為了防止物價(jià)上漲所造成的稅負(fù)增加問(wèn)題，可以從以下改進(jìn)措施入手：第一，通過(guò)法律手段增加勞動(dòng)人員費(fèi)用扣除：不考慮行業(yè)經(jīng)濟(jì)成分問(wèn)題，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)不管以何種方式都可以根據(jù)定額將部分雇傭費(fèi)用扣除。其次，將住房公積金以費(fèi)用方式從勞動(dòng)人員收入中扣除，這樣不僅能夠消除不同行業(yè)不同經(jīng)濟(jì)成分收入人員的社會(huì)保障差異，還能夠作為雇主計(jì)算利潤(rùn)時(shí)的項(xiàng)目列支。第二，推行職業(yè)年金計(jì)劃。相比于五險(xiǎn)一金來(lái)說(shuō)，職業(yè)年金屬于一對(duì)一收益，有利于雇主和勞動(dòng)者參與，將所繳納的個(gè)人所得稅延長(zhǎng)期限。然而就當(dāng)前職業(yè)年金計(jì)劃來(lái)說(shuō)，在計(jì)提基數(shù)以及計(jì)提比例方面均比較低，無(wú)法刺激雇主

9、和勞動(dòng)者建立職業(yè)年金計(jì)劃。 4.3動(dòng)態(tài)化調(diào)整個(gè)人所得稅制要素按照相關(guān)研究顯示，在不考慮其他情況外，在多個(gè)假設(shè)條件下的稅后基尼系數(shù)均小于稅前，從上述結(jié)果能夠看出，我國(guó)個(gè)人所得稅在對(duì)收入分配差距調(diào)節(jié)方面還是有一定作用。盡管個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)相同，若居民收入水平存在變化，個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入分配方面也存在較大差距。所以政府部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)，分析個(gè)人所得稅實(shí)施效果，并且按照分析結(jié)果結(jié)合政府政策實(shí)施動(dòng)態(tài)化調(diào)整與管理。 5結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)收入差距比較大，但不是所有的收入差距都需要進(jìn)行調(diào)節(jié)。在收入差距中不公平部分會(huì)對(duì)社會(huì)進(jìn)步發(fā)展造成影

10、響，使稅收無(wú)法發(fā)揮出調(diào)控職能。然而在對(duì)收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí)不能僅僅依賴稅收制度，但是也不能缺少稅收制度。因此政府在干預(yù)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中需要充分發(fā)揮出稅收制度的作用，結(jié)合不同政策優(yōu)勢(shì)發(fā)揮作用。在收入分配調(diào)節(jié)中稅收制度具有顯著優(yōu)勢(shì)，因此應(yīng)當(dāng)建立收入分配制度，全面縮小收入差距。與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)制定相應(yīng)的制度規(guī)范，注重高收入群體的稅收調(diào)節(jié)，加大低收入群體的財(cái)政福利支出。 參考文獻(xiàn) [1]曾芝紅.收入分配功能導(dǎo)向下的個(gè)人所得稅制度重構(gòu)[J/OL].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）：1-5[2018-10-11]. [2]張建剛.改革開放以來(lái)我國(guó)居民收入

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