SAP成本核算培訓(xùn).ppt

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SAP管理會(huì)計(jì)培訓(xùn),內(nèi)容概要,SAP產(chǎn)品成本控制模塊概覽,產(chǎn)品成本計(jì)劃,成本對(duì)象控制,實(shí)際成本核算/物料分類賬,產(chǎn)品成本控制 (CO-PC),產(chǎn)品成本計(jì)劃 (PCP) 成本對(duì)象控制 (OBJ) 實(shí)際成本核算/物料分類帳 (ACT),,產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)組成,產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)總覽,實(shí)際成本核算,標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算,成本差異分析,產(chǎn)品成本控制,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,標(biāo)準(zhǔn)成本體系是為克服傳統(tǒng)實(shí)際成本計(jì)算系統(tǒng)的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的確切信息的缺點(diǎn)而發(fā)展起來的一種成本核算與控制體系 標(biāo)準(zhǔn)成本制度和一般核算方法不同的是，它不純粹是一種成本核算方法，它是將成本核算與成本控制相結(jié)合的一種成本方法。它不僅能達(dá)到成本的事前和事后控制，關(guān)鍵是能做到成本的日?？刂?，從而，更有效的地發(fā)揮成本核算對(duì)于節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用、降低產(chǎn)品成本的作用。 標(biāo)準(zhǔn)成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同時(shí)，也用于存貨和銷售成本的計(jì)價(jià)。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本的主要用途，標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)又可以分為標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。 1、標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 把標(biāo)準(zhǔn)成本歸入會(huì)計(jì)體系，不僅能提高成本計(jì)算的質(zhì)量和效率，使標(biāo)準(zhǔn)成本發(fā)揮更大的功效，而且可以簡(jiǎn)化記賬手續(xù)。 2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制，主要是運(yùn)用成本會(huì)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理，將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本比較，以衡量業(yè)績(jī)，并按照例外管理的原則，注意對(duì)不利差異的糾正，以提高工作效率，不斷降低成本。 標(biāo)準(zhǔn)成本控制制度包括事先、事中和事后三個(gè)階段。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系下，各成本差異賬戶的累計(jì)發(fā)生額，反映了本期成本控制的業(yè)績(jī)。在月末（或年末）對(duì)成本差異的處理方法有兩種： 1、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法 按照這種方法，在會(huì)計(jì)期末將所有差異轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)“賬戶，或者先將差異轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本“賬戶，再隨同已銷產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本一起轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)“賬戶。 采用這種方法的依據(jù)是確信標(biāo)準(zhǔn)成本是真正的正常成本，成本差異是不正常的低效率和浪費(fèi)造成的，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)在本期損益之中，使利潤(rùn)能體現(xiàn)本期工作成績(jī)的好壞。此外，這種方法的賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)便。但是，如果差異數(shù)額較大或者標(biāo)準(zhǔn)成本制訂得不符合實(shí)際的正常水平，則不僅使存貨成本嚴(yán)重脫離實(shí)際成本，而且會(huì)歪曲本期經(jīng)營(yíng)成果，因此，在成本差異數(shù)額不大時(shí)采用此種方法為宜。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,2、調(diào)整銷貨成本與存貨法 按照這種方法，在會(huì)計(jì)期末將成本差異按比例分配至已銷產(chǎn)品成本和存貨成本。 采用這種方法的依據(jù)是稅法和會(huì)計(jì)制度均要求以實(shí)際成本反映存貨成本和銷貨成本。本期發(fā)生的成本差異，應(yīng)由存貨和銷貨成本共同負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，這種做法會(huì)增加一些計(jì)算分配的工作量。此外，有些費(fèi)用計(jì)入存貨成本不一定合理，例如閑置能量差異是一種損失，并不能在未來?yè)Q取收益，作為資產(chǎn)計(jì)入存貨成本明顯不合理，不如作為期間費(fèi)用在當(dāng)期參加損益匯總。 成本差異的處理方法選擇要考慮許多因素，包括差異的類型（材料、人工，或制造費(fèi)用）、差異的大小、差異的原因、差異的時(shí)間（如季節(jié)性變動(dòng)引起的非常性差異）等。因此，可以對(duì)各種成本差異采用不同的處理方法，如材料價(jià)格差異多采用調(diào)整銷貨成本與存貨法，閑置能量差異多采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法，其它差異則可因企業(yè)具體情況而定。值得強(qiáng)調(diào)的是，差異處理的方法要保持歷史的一致性，以便使成本數(shù)據(jù)保持可比性，并防止信息使用人發(fā)生誤解。,,產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)組成,,,產(chǎn)品成本估算 - 目的,,l,得到核算的結(jié)果：,n,產(chǎn)品制造成本,n,產(chǎn)品銷售成本,l,決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成，并計(jì)算生產(chǎn)過程中每一步的附加價(jià)值,l,不同配方和工藝流程的比較,l,不同工廠/車間的比較,l,分析成本異動(dòng)的根源-差異分析的依據(jù),l,通過成本比較優(yōu)化產(chǎn)品制造成本,l,用于評(píng)估庫(kù)存,標(biāo)準(zhǔn)成本估算,= 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 + 作業(yè)價(jià)格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,產(chǎn)品成本估算 - 原理,產(chǎn)品成本估算 - 原理,,,,,,R,,,,,,,,,,,,,,,成本核算結(jié)果,成本核算結(jié)果,,,,,,,,分項(xiàng)列示,M,物料,M,物料,E,作業(yè),E,作業(yè),G,間接費(fèi)用,X,處理過程,,,,,,,,成本組成,,,,,,$ $ $,403,000,610,000,612,000,660,000,670,000,成本核算,,,成本核算,成本核算,使,,,使用于,使用于,,,,,,,,,價(jià)格,評(píng)估,獲利能力分,控制,,,,價(jià)格,價(jià)格,評(píng)估,評(píng)估,獲利能力分析,獲利能力分析,控制,控制,,,,BOM,工藝路線,工藝路線,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,$,,,,,,,,,,,數(shù)量結(jié)構(gòu),$,$,$,$,$,$,$,$,,,,,,,,,,,,,,價(jià)值結(jié)構(gòu),物料價(jià)格,作業(yè)類型價(jià)格,間接附加費(fèi),業(yè)務(wù)處理價(jià)格,$,$,$,$,$,$,$,$,$,$,$,400,000,$,產(chǎn)品成本估算的結(jié)果,,,,,,直接人工,,,制造費(fèi)用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 合計(jì),,,,,,. . .,直接人工,,,制造費(fèi)用,,,-,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 較高級(jí)別,,,,,,. . .,直接人工,,,制造費(fèi)用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 較低級(jí)別,,,,,,. . .,直接人工,,,制造費(fèi)用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 合計(jì),,,,,,. . .,-,,,-,,,物料,,,-,,,成本組件劃分 – 合計(jì),,,,,,. . .,產(chǎn)成品 E,,,半成品 B,,,原材料 R,,,產(chǎn)品成本估算 – 按成本組成結(jié)構(gòu)疊加,產(chǎn)品成本估算的結(jié)果-成本組件,SAP中產(chǎn)品的成本構(gòu)成分為： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用,,,,,,物料主數(shù)據(jù),,標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,,將來,當(dāng)前的,前一個(gè),,5,000,,,允許標(biāo)記,,,,,,,,,,,,,,,CO area/co. code,Period, fiscal year,Cstg var./version,,標(biāo)記標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,,5,000,,5,500,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,5,000,,5,500,revaluation,,,重估庫(kù)存,,發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,成本計(jì)算結(jié)果分析,產(chǎn)品成本估算 – 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格更新,將來,當(dāng)前的,前一個(gè),將來,當(dāng)前的,前一個(gè),,產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)組成,,成本對(duì)象（按生產(chǎn)訂單）控制,包括以下內(nèi)容： 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的同步成本核算 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的結(jié)算,成本對(duì)象控制,同步成本核算的概念 計(jì)劃成本的計(jì)算 目標(biāo)成本的計(jì)算 實(shí)際成本的計(jì)算,成本對(duì)象控制 - 生產(chǎn)定單相關(guān)的同步成本核算,同步成本核算的概念,在訂單相關(guān)的生產(chǎn)中，生產(chǎn)訂單是成本核算對(duì)象（相當(dāng)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中“生產(chǎn)成本”科目），用來歸集和分配成本，同時(shí)在生產(chǎn)訂單上產(chǎn)生差異，進(jìn)行成本控制； 生產(chǎn)訂單中既核算實(shí)際成本同時(shí)又核算目標(biāo)成本，二者同步進(jìn)行； 生產(chǎn)訂單歸集本批次耗用材料的實(shí)際成本和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用； 生產(chǎn)定單根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本估算計(jì)算目標(biāo)成本，實(shí)際成本同目標(biāo)成本對(duì)比，計(jì)算成本差異，以便成本分析； 對(duì)已完工產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)成本從生產(chǎn)訂單轉(zhuǎn)入庫(kù)存； 月末，如本張訂單未完全完工，則按本期歸集的實(shí)際成本減已轉(zhuǎn)入庫(kù)存的成本計(jì)算本張訂單的在產(chǎn)品；,成本對(duì)象控制,計(jì)劃成本,計(jì)劃成本即企業(yè)成本計(jì)劃時(shí)使用的成本，是企業(yè)全部計(jì)劃的一部分。 計(jì)劃成本同目標(biāo)成本的差別是：目標(biāo)成本是成本控制的需要，計(jì)劃成本是企業(yè)全面預(yù)算和計(jì)劃控制的需要。 計(jì)劃成本的核算時(shí)間為計(jì)劃訂單產(chǎn)生時(shí)，當(dāng)您保存訂單時(shí)已計(jì)劃成本會(huì)自動(dòng)計(jì)算，如果您做出的更改與成本核算有關(guān)，則在您保存訂單時(shí)，會(huì)重新計(jì)算已計(jì)劃成本。 想更新已計(jì)劃成本，選擇訂單 功能 計(jì)算成本。 要顯示預(yù)計(jì)成本，選擇轉(zhuǎn)向 成本分析。,,,,,,,,成本對(duì)象控制,實(shí)際成本,在生產(chǎn)訂單中實(shí)際成本的計(jì)算如下： 1、直接材料成本：是為生產(chǎn)訂單直接領(lǐng)用的物料的成本，等于本張訂單領(lǐng)用物料的數(shù)量乘以此物料主數(shù)據(jù)中的價(jià)格，數(shù)據(jù)來源為MM模塊； 2、直接人工費(fèi)：等于本張訂單耗用的實(shí)際工時(shí)乘以本產(chǎn)品的單位小時(shí)人工費(fèi)率，實(shí)際工時(shí)在訂單確認(rèn)時(shí)輸入，單位小時(shí)人工費(fèi)率來自于作業(yè)價(jià)格，通過工藝路線中的工作中心計(jì)算得出，其貸方為對(duì)應(yīng)的成本中心； 3、制造費(fèi)用：等于本張訂單耗用的實(shí)際工時(shí)乘以本產(chǎn)品的單位小時(shí)制造費(fèi)費(fèi)率，實(shí)際工時(shí)在訂單確認(rèn)時(shí)輸入，單位小時(shí)制造費(fèi)費(fèi)率來自于作業(yè)價(jià)格，通過工藝路線中的工作中心計(jì)算得出，其貸方為對(duì)應(yīng)的成本中心。 實(shí)際成本同目標(biāo)成本對(duì)比計(jì)算差異，以進(jìn)行成本控制。,成本對(duì)象控制,成本分類計(jì)算,,,,,,,,,,,,計(jì)劃成本,,,,,,,,,,,,實(shí)際成本,,,,,,,,,,,,目標(biāo)成本,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,= 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 + 作業(yè)價(jià)格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量,= 計(jì)劃價(jià)格 * 計(jì)劃數(shù)量 + 作業(yè)價(jià)格 * 計(jì)劃數(shù)量,= 實(shí)際價(jià)格 * 實(shí)際數(shù)量 + 作業(yè)價(jià)格 * 實(shí)際數(shù)量,= 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 * 實(shí)際數(shù)量 + 作業(yè)價(jià)格 * 實(shí)際數(shù)量,成本對(duì)象控制,產(chǎn)品成本控制,成本對(duì)象控制,成本運(yùn)作循環(huán),,,,,,,,,,,,計(jì)劃成本,,,,,,,,,,,,實(shí)際成本,,,,,,,,,,,,目標(biāo)成本,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,,,,,成本對(duì)象控制,生 產(chǎn) 成 本-工 資 生 產(chǎn) 成 本-動(dòng) 力 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-工 資 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-動(dòng) 力 制 造 費(fèi) 用 -工 資 獎(jiǎng) 金 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 用 品 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 設(shè) 施 制 造 費(fèi) 用 -修 理 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -物 料 消 耗 制 造 費(fèi) 用 -水 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -電 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -資 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 - 燃 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -折 舊 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -排污 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -其 他,生 產(chǎn) 成 本-原 料 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 -原 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-輔 料,成本中心,生產(chǎn)訂單,產(chǎn)成品入庫(kù) （標(biāo)準(zhǔn)成本）,產(chǎn)成品 庫(kù)存差異,,,,,,PC成本流,成本核算方法,成本對(duì)象控制 – 生產(chǎn)定單結(jié)算處理流程,,,,,,,WIP (在制品),,,作業(yè)成本重估,,期末成本記賬,,成本分析,,FI/CO – 過賬,結(jié)算,差異計(jì)算,實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估,日常歸集到生產(chǎn)訂單中的制造費(fèi)用是用計(jì)劃價(jià)格乘以實(shí)際作業(yè)量計(jì)算的,月底,本月全部制造費(fèi)用全部歸集完畢,按實(shí)際作業(yè)量計(jì)算出實(shí)際作業(yè)價(jià)格,再把歸集到產(chǎn)品中的制造費(fèi)用是用實(shí)際價(jià)格乘以實(shí)際作業(yè)量重新計(jì)算.,成本對(duì)象控制-實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估,,,,,,,,,,,,生產(chǎn)定單,,,,作業(yè)價(jià)格,,實(shí)際成本,,,,成本中心,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,$,,AT,,價(jià)格計(jì)算,,分割,,,,l,內(nèi)部定單,l,銷售定單行項(xiàng)目,l,一般的成本對(duì)象,l,CO production orders,,,,,,,$,,$,,$,,Tgt Act. WIP Var.,,,,成本收集器,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,更進(jìn)一步的 成本對(duì)象,,,,流程定單,成本對(duì)象控制 – 實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估,用實(shí)際價(jià)格對(duì)已分配的 作業(yè)類型和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重估,,,,,計(jì)劃價(jià)格的計(jì)算,,成本,,作業(yè)類型,1421,,小時(shí),,200.00,,10,,價(jià)格,,20.00 / hr,,實(shí)際價(jià)格計(jì)算,,成本,,小時(shí),,價(jià)格,,234.00,,9,,26.00 / hr,,Planned credit,200.00,,Actual credit,180.00,,Target credit 26 x 9 = 234.00,,Actual cost,234.00,,,Output price variance 54.00,,計(jì)劃成本估算,,10 hours x 20.00 = 200.00,,用計(jì)劃價(jià)格借記的“實(shí)際成本”,,9 hours x 20.00 = 180.00,,重估后記入,54.00,,Actual Debit at Actual Price,,9 hours x 26.00 = 234.00,重估,,,,,,,,成本中心,,4,230,230,,,,產(chǎn)品成本收集器,實(shí)際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,成本對(duì)象控制 – 實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估,l,l,l,l,l,實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估的結(jié)果,,,實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估的結(jié)果,實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估的CO憑證,計(jì)算在產(chǎn)品(WIP),在產(chǎn)品指不能作為單獨(dú)的物料進(jìn)入庫(kù)存，還留在生產(chǎn)線上需要繼續(xù)加工的部分。 對(duì)每個(gè)訂單，在產(chǎn)品是通過期間計(jì)算的，一般是在月末對(duì)未完工的訂單計(jì)算在產(chǎn)品。 在產(chǎn)品等于訂單上本期實(shí)際歸集的成本減去已結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存完工產(chǎn)品的成本。 在產(chǎn)品的計(jì)算只能在訂單狀態(tài)為“已交付以前”，如訂單狀態(tài)為“已交付”既定單完成時(shí)，在制品取消。,成本對(duì)象控制 – 計(jì)算在產(chǎn)品,成本對(duì)象控制 – 計(jì)算在產(chǎn)品,WIP計(jì)算或取消的前提： （1）生產(chǎn)訂單的狀態(tài)為REL (released ),系統(tǒng)可以計(jì)算該訂單的WIP. （2）一旦生產(chǎn)訂單的狀態(tài)達(dá)到DLV (Delivered )或者TECO (Technically completed)，前一個(gè)期間計(jì)算的WIP將被沖銷。 在××的生產(chǎn)過程中，采用 Backflush 即倒沖的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)原材料庫(kù)存的扣減，而不是直接主動(dòng)投料的方式。 這意味著，只有在產(chǎn)成品下線掃描或完工確認(rèn)時(shí)，才按照訂單的數(shù)量結(jié)構(gòu)（BOM和工藝路線）觸發(fā)SAP系統(tǒng)中原材料對(duì)生產(chǎn)訂單的發(fā)貨以及作業(yè)的消耗。 下面我們來看，在采用Backflush模式下，sap系統(tǒng)中計(jì)算的WIP代表著什么？ 同時(shí)來思考，如果月末結(jié)賬是存在過多的WIP，會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響? 如下圖，訂單的投入和產(chǎn)出：,在產(chǎn)品計(jì)算分析,,,,,投料,.,原材料數(shù)量 x 價(jià)格,價(jià)格依據(jù)價(jià)格控制,,,,,確認(rèn),.,作業(yè)數(shù)量 x價(jià)格,依據(jù)于實(shí)際的評(píng)估變式,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.,.,,投入方,,,,成品收貨,.,成品物料數(shù)量 x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,產(chǎn)出方,,,,Internal activity,2,500,2,800,,,Glass,1,500,1,800,,Total debit,9,000,10,500,,,生產(chǎn)定單,名稱,計(jì)劃,實(shí)際,,Plant activity (goods recpt.),9,000,,,Balance,1,500,,,,Connector,2,000,2,200,,Cable,500,600,,,,Material,4,000,4,600,,WIP= 訂單實(shí)際投入成本 - 完工入庫(kù)產(chǎn)品金額,Backflush模式下，WIP實(shí)際為訂單已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)差異，即已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異,成本對(duì)象控制-在產(chǎn)品過賬,成本對(duì)象控制 – 計(jì)算在產(chǎn)品,計(jì)算在產(chǎn)品,訂單完工后沖銷在產(chǎn)品,成本對(duì)象控制 – 計(jì)算在產(chǎn)品,思考？ 如果月末結(jié)賬時(shí)存在過多的WIP，會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響? （1）Backflush模式下，WIP的金額代表訂單已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異 （2）賬上的WIP金額無法和實(shí)物對(duì)應(yīng) （1）（2）情況很難跟審計(jì)解釋 （3）由于（1），對(duì)于未完工訂單，實(shí)際應(yīng)由本期完工產(chǎn)品承擔(dān)的差異，轉(zhuǎn)到了在產(chǎn)品，并進(jìn)而轉(zhuǎn)到下期完工產(chǎn)品中，造成產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，影響本期和下期的損益 （4）其它,計(jì)算差異,訂單差異有兩類，即：結(jié)算差異和控制差異。 結(jié)算差異是指當(dāng)定單完工時(shí)訂單中實(shí)際成本減已轉(zhuǎn)入庫(kù)存的完工產(chǎn)品成本的差異，此差異月末結(jié)算到庫(kù)存，記入財(cái)務(wù)總帳。 控制差異是指當(dāng)定單完工時(shí)訂單中實(shí)際成本減目標(biāo)成本的差異，此差異只是成本分析的工具，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無關(guān)。 控制差異按分析的種類主要?jiǎng)澐譃椋簝r(jià)格差異、數(shù)量差異、資源利用差異等。,成本對(duì)象控制 – 計(jì)算差異,差異分析,,,,,投料,.,原材料數(shù)量 x 價(jià)格,價(jià)格依據(jù)價(jià)格控制,,,,,確認(rèn),.,作業(yè)數(shù)量 x價(jià)格,依據(jù)于實(shí)際的評(píng)估變式,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,間接費(fèi)用,.,間接費(fèi)用率依據(jù)于 實(shí)際的成本核算單,,Template Allocation,.,Process qty x price,,投入方,,,,成品收貨,.,成品物料數(shù)量 x標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,產(chǎn)出方,,,,Internal activity,2,500,2,800,,Overhead,1,500,1,600,,Process,1,000,1,500,,,,,Glass,1,500,1,800,,Total debit,9,000,10,500,,,生產(chǎn)定單,名稱,計(jì)劃,實(shí)際,,Plant activity (goods recpt.),9,000,,,Balance,1,500,,,,Connector,2,000,2,200,,Cable,500,600,,,,Material,4,000,4,600,,差異計(jì)算：目標(biāo)成本版本,凈實(shí)際成本 = 實(shí)際成本 - WIP,目標(biāo)成本 版本,目標(biāo)成本 比較于,Calculation of,Target Costs,,,目標(biāo)成本的計(jì)算,0,1,2,初級(jí)成本估算,for order*,實(shí)際數(shù)量,標(biāo)準(zhǔn)成本估算,for material,可變的原料 成本估算,WIP,實(shí)際成本,產(chǎn)出方差異,投入方差異,控制成本,* 生產(chǎn)定單,,,,,,,,,,,,,,,,PCE = preliminary cost estimate （初級(jí)成本估算）,實(shí)際數(shù)量,實(shí)際數(shù)量,版本描述,總差異,生產(chǎn)差異,其它目標(biāo)成本的差異,實(shí)際成本,實(shí)際成本,差異結(jié)算過賬,成本對(duì)象控制 – 成本結(jié)算,,,,,,Material,800,,Internal activity,800,,Total debit,1,680,訂單產(chǎn)出:,,10 units,,Credit (10 x 120),1,200,,Total variance,80,,Overhead,80,,Work in process,400,,產(chǎn)成品,,產(chǎn)品成本差異,,,,1200,,80,,,,Financial Accounting,,在制品,,,400,,,. 生產(chǎn)成本－工廠產(chǎn)出,,,1200,80,,,,,400,,利用差異類型結(jié)算到CO-PA,,Profit Center Accounting,,Actual Costing / Material-Ledger,,Profitability Analysis (CO-PA),生產(chǎn)訂單器,名稱,實(shí)際,生產(chǎn)成本－在制品轉(zhuǎn)出,與 外 部 發(fā) 生 業(yè) 務(wù),,,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本-原材料,A 1000,,,存貨- 原材料,A 1000,間接成本中心1,,間接成本中心 2,,,,直接生產(chǎn)成本中心,生產(chǎn)成本 -工廠產(chǎn)出,存貨-產(chǎn)成品,,,,,月末分?jǐn)?,,150 750,,,,,,,,,B 1600,B 1600,,工票確認(rèn),,,,,,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),生產(chǎn)成本會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),,,,,C 300 C 750,D 250,D 50,,,G 300,G 300,,E 500 E 300 F 100,A 原材料投入 B 產(chǎn)成品入庫(kù) C 制造費(fèi)用記賬 D 間接費(fèi)用分?jǐn)?E 工票確認(rèn) F 作業(yè)價(jià)格重估 G 生產(chǎn)訂單差異計(jì)算、結(jié)算,產(chǎn)成品庫(kù)存差異,,250,50,成本核算方法,PC帳務(wù)流,產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)組成,實(shí)際成本核算的目標(biāo),,,數(shù)量結(jié)構(gòu),,價(jià)值結(jié)構(gòu),,物料結(jié)算,,,,,,,,,,,,,處理,,,,,,物料移動(dòng),,,,,,物料分類帳,,計(jì)算實(shí)際成本 創(chuàng)建結(jié)算條目,,,,,,ML（Material ledger）的原理,為什么要使用物料賬？ 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法(即實(shí)際成本法).如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本. 企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法四種方法。,ML能解決什么問題 （海爾使用ML,方式S+3，S代表標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、3代表單/多級(jí)） 物料賬是按照物料的實(shí)際流向來分?jǐn)偛町惖模С置吭挛锪鲜罩I(yè)務(wù)采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，期末核算物料的實(shí)際成本。即在月內(nèi)每天出、入庫(kù)業(yè)務(wù)采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格記帳，期末計(jì)算物料的實(shí)際成本并重估庫(kù)存值 啟用ML后，日?？梢詫⑽锪喜少?gòu)和生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價(jià)格差異&匯率差異以及物料價(jià)格變更等引起的差異記錄下來，月末通過運(yùn)行單級(jí)/多級(jí)的差異計(jì)算，將差異在期末庫(kù)存和本期消耗之間進(jìn)行分?jǐn)?實(shí)際上我們是按照月末一次加權(quán)平均法來核算存貨的成本,ML（Material ledger）的原理,實(shí)際成本核算 – 采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)估成本,單級(jí)價(jià)格確定,單級(jí)價(jià)格確定，只考慮物料獲取過程中直接發(fā)生的差異。物料的獲取可能是外部獲得，也可能是內(nèi)部獲得。即，可能是外部采購(gòu)也可能是內(nèi)部加工而成。,差異包括： 價(jià)格差異，如入庫(kù)、發(fā)票接收、生產(chǎn)訂單結(jié)算、轉(zhuǎn)移過賬等過程中發(fā)生的差異。 匯率差異 重估差異，如借貸物料、價(jià)格改變等產(chǎn)生的差異,實(shí)際成本核算 – 單層差異的記賬,實(shí)際成本核算 – 單層差異的分配（本級(jí)）,多級(jí)價(jià)格確定,多級(jí)價(jià)格確定，當(dāng)一個(gè)物料A需要消耗到另外一個(gè)物料B中，而A物料的單級(jí)差異存在時(shí)，這時(shí)候就產(chǎn)生了多級(jí)差異的分?jǐn)??；谶@種分?jǐn)?，原材料的差異可以滾動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到半成品并進(jìn)而結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品上。,差異包括： 價(jià)格差異，如入庫(kù)、發(fā)票接收、生產(chǎn)訂單結(jié)算、轉(zhuǎn)移過賬等過程中發(fā)生的差異。 匯率差異 重估差異，如借貸物料、價(jià)格改變等產(chǎn)生的差異,實(shí)際成本核算 – 多層差異的分配（前級(jí)）,物料明細(xì)賬的差異分配,謝謝各位！,