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1、第十章 中央銀行業(yè)務 P218 第一節(jié) 中央銀行業(yè)務概述 一、中央銀行的職能 P218 （一）發(fā)行的銀行 壟斷貨幣發(fā)行權(quán)。 掌握貨幣發(fā)行；組織現(xiàn)金流 通；保持幣值穩(wěn)定。 第一節(jié) 中央銀行業(yè)務概述 （二）銀行的銀行 1. 集中存款準備金 2. 最終貸款人 3. 組織全國清算 第一節(jié) 中央銀行業(yè)務概述 （三）國家的銀行 代理國庫； 代理國家發(fā)行債 券和還本付息； 保管外匯和黃 金儲備； 制定和實施貨幣金融 政策，實施金融監(jiān)督管理； 代 表國家從事國際金融活動。 二、中央銀行的“銀行”業(yè)務 P219 （一）貨幣發(fā)行業(yè)務：通過貸款、 再貼現(xiàn)、購買證劵、外匯、收購金 銀等業(yè)務活動，將貨幣投放市場， 形成
2、流通中的貨幣。 （二）代理國庫業(yè)務：代理政府財 政收入和支出；辦理財政供養(yǎng)單位 的行政經(jīng)費和存款。 二、中央銀行的“銀行”業(yè)務 P219 （三）集中存款準備金：按國際 慣例，通過準備金制度控制全 國商行的放款規(guī)模。 （四）再貼現(xiàn)和再貸款：對商行 的資金融通，以保證銀行制度 的安全性、靈活性和銀行業(yè)務 的順暢。 二、中央銀行的“銀行”業(yè)務 P219 （五）證券買賣業(yè)務：不得直 接認購、包銷國債和其他政 府債券，但可以在公開市場 上買賣這些證劵。 （六）金銀、外匯儲備：用于 國家支付，調(diào)節(jié)資金、穩(wěn)定 金融、促進國際貿(mào)易和對外 交往。 第二節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務的核算 一、貨幣發(fā)行業(yè)務概述 （一）貨幣發(fā)行
3、機構(gòu)設置 發(fā)行庫：是指負責保管、調(diào)運 發(fā)行基金，組織貨幣發(fā)行和回 籠及損傷票幣銷毀等貨幣發(fā)行 業(yè)務的工作機構(gòu)。包括總庫、 分庫、中心支庫和支庫。 1.發(fā)行基金與流通中貨幣分開 核算 2.發(fā)行庫采用垂直領(lǐng)導、逐級 負責制度 3.同時采用單式收付記賬法和 復式記賬法進行會計核算 （二）貨幣發(fā)行會計核算的特點 P220 （三）貨幣發(fā)行業(yè)務的賬戶和 賬表設置 P220 1.發(fā)行業(yè)務設置賬戶 （ 1）發(fā)行庫專用賬戶 “發(fā)行基金”賬戶 “總行重點庫發(fā)行基金”賬 戶 “印制及銷毀票幣”賬戶 （ 2）中國人民銀行專用賬戶 “發(fā)行基金往來”賬戶 “流通中貨幣”賬戶 2. 發(fā)行業(yè)務設置的賬簿 P221 （ 1）發(fā)
4、行基金分戶賬 （ 2）發(fā)行基金券別保管登 記賬簿 （ 3）印制及銷毀票幣明細 賬 （ 4）重點庫保管發(fā)行基金 明細賬 3. 發(fā)行業(yè)務設置報表 P221 （ 1）發(fā)行基金對賬單 （ 2）發(fā)行基金庫存月報 （ 3）發(fā)行基金券別季報 二、發(fā)行基金保管與調(diào)撥的 核算 （一）收到印刷廠交來票幣的核算 收：發(fā)行基金 總庫 收：印制及銷毀貨幣 票面 總庫驗收入庫： 收：發(fā)行基金 總庫某重點庫 收：印制及銷毀貨幣 票面 某重點庫驗收入庫： 收：總行重點庫發(fā)行基金 1. 上下級庫之間發(fā)行基金 調(diào)撥的核算 （二）發(fā)行基金調(diào)撥的核算 （ 1）上級庫調(diào)撥給下級庫 付：發(fā)行基金 本庫 收：發(fā)行基金 某調(diào)入庫 上級庫：
5、收：發(fā)行基金 本庫 下級庫： （ 2）下級庫調(diào)撥給上級庫 付：發(fā)行基金 本庫 收：發(fā)行基金 本庫 上級庫： 下級庫： 付：發(fā)行基金 某調(diào)出庫 2. 同級庫之間發(fā)行基金調(diào)撥 的核算 上級庫： 收：發(fā)行基金 某調(diào)入庫 付：發(fā)行基金 某調(diào)出庫 調(diào)出庫： 付：發(fā)行基金 本庫 調(diào)入庫： 收：發(fā)行基金 本庫 三、貨幣發(fā)行和回籠的核算 （一）貨幣發(fā)行的核算 P223 1. 基層行庫的核算 （ 1）中國人民銀行業(yè)務庫向 發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來 （ 2）商業(yè)銀行向中國人民銀 行支取現(xiàn)金的處理 借： 銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來 人民銀行： 借：庫存現(xiàn)金 貸
6、：存放中央銀行款項 商業(yè)銀行： 付：發(fā)行基金 庫 2. 中心支庫和分庫的核算 3. 總庫的核算 例 P224 付：發(fā)行基金 某分庫 借：發(fā)行基金往來 貸：流通中貨幣 （二）貨幣回籠的核算 P225 1. 基層行、庫的核算 （ 1 ）人行業(yè)務庫向發(fā)行庫 繳回現(xiàn)金 借：發(fā)行基金往來 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2 ）商業(yè)銀行繳回現(xiàn)金 借：發(fā)行基金往來 貸： 銀行存款 2. 中心支庫和分庫的核算 3. 總庫的核算 收：發(fā)行基金 某庫 收：發(fā)行基金 某分庫 借：流通中貨幣 貸：發(fā)行基金往來 四、損傷票幣銷毀的核算 P226 損傷票幣的概念 銷毀損傷票幣的權(quán)限 銷毀損傷票幣的手續(xù) （三）總庫銷毀損傷票幣的核算 （
7、一）銷毀點銷毀損傷票幣的核算 付：發(fā)行基金 本庫 （二）分庫銷毀損傷票幣的核算 付：發(fā)行基金 某中心支庫 付：發(fā)行基金 某分支庫 付：印制及銷毀貨幣 某券別 第三節(jié) 經(jīng)理國庫業(yè)務的核算 一、國庫業(yè)務概述 P227 （一）國庫機構(gòu)的設置 我國的國庫設在中國人民 銀行，有關(guān)國庫的各項業(yè)務國 家責成中國人民銀行辦理。 中央國庫：總庫、分庫、中心支庫 和支庫 地方國庫：分庫、中心支庫和支庫 1. 需按預算內(nèi)、外 資金 和預算 級次分別設置會計科目和賬戶 2. 各項預算收支票按國家預算 資金科目的“款”級科目進行 明細核算 （二）國庫會計核算的特點 （三）國庫業(yè)務的賬戶和賬表設置 1. 中央國庫設置的
8、主要 賬戶 （ 1）“中央預算收入”賬戶 （ 2）“待報解中央預算收入”賬 戶 （ 3）“待報解中央和地方共享收 入”賬戶 （ 4）“中央預算支出”賬戶 2. 地方國庫設置的主要賬戶 （ 1）“待報解地方預算收入” 賬戶 （ 2）“地方財政庫款”賬戶 （ 3“待結(jié)算財政款項”賬戶 3. 中央和地方國庫設置的主要賬表 日報 旬報 月報 年報 二、預算收入的核算 P229 1. 預算收入的收納方式和交款憑證 （ 1）收納方式 就地交庫 集中交庫 自收匯繳 （ 2）交款憑證 P230 (一）預算收入的收納 2. 國庫經(jīng)收處代收預算收入的核算 什么是國庫經(jīng)收處 設置賬戶 “待結(jié)算財政款項” 借：吸收活
9、期存款 貸：待結(jié)算財政款項 借：待結(jié)算財政款項 貸：存放中央銀行款項 代 收： 劃轉(zhuǎn) 支庫： 3. 國庫經(jīng)收預算收入的核算 P231 （ 1）中國人民銀行會計部門的 賬務處理 借： 銀行存款 貸：行庫往來 （ 2）國庫部門的會計處理 借 :行庫往來 貸 :待報解中央預算收入 待報解中央和地方共享預算收入 待報解地方預算收入 4. 預算收入的退庫 （ 1）國庫部門 （ 2）中國人民銀行會計部門 （ 3）申請退庫單位開戶行 （二）預算收入的報解 P232 1. 支庫的報解 2. 中心支庫的報解 3. 分庫的報解 4. 總庫的報解 三、庫款支撥的核算 P234 庫款支撥的概念 庫款支撥的手續(xù) 庫款支撥的方式 國庫的核算： 借： 中央預算支出 地方財政庫款 貸：行庫往來 中國人民銀行的核算： 借：行庫往來 貸： 聯(lián)行往賬等 商業(yè)銀行的核算： 借：存放中央銀行款項 貸： 吸收活期存款
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