《銀行會計》》PPT課件

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1、第八章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 一 、 現(xiàn)金出納工作的任務(wù) 1.貫徹執(zhí)行國家金融法規(guī)、政策和銀行的有關(guān)制度，進(jìn) 2.辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金收付的 有關(guān)賬簿，正確反映現(xiàn)金收付的來源和用途。 3.辦理人民幣的挑殘和兌換業(yè)務(wù)，協(xié)助人民銀行調(diào)劑市 場流通中各券別的貨幣比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作。 4保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價證券及其他貴重物品； 做好庫房管理、票樣管理、現(xiàn)金運(yùn)送安全保衛(wèi)工作。 5宣傳愛護(hù)人民幣，做好防假、反假人民幣工作。 二、現(xiàn)金出納工作的原則 (一 )堅持錢賬分管，雙人經(jīng)辦的原則 錢賬分管原則是銀行會計工作的基本原則，即管錢不管 賬，管賬不管錢，從會計制度與人員分工

2、兩方面切實(shí)做到 賬款分開，責(zé)任分明。 (二 ) 必須按程序辦理，堅持收入現(xiàn)金時先收款后記賬，付出 現(xiàn)金時先記賬后付款。 (三 ) 規(guī)定凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等收付，必須做到 收款換人復(fù)點(diǎn)，付款換人復(fù)核，當(dāng)面點(diǎn)清、一筆一清。 (四 ) 在款項交接或出納人員調(diào)換時，必須辦理交接手續(xù)，由 交接雙方同時在交接登記簿上簽名蓋章，以明確責(zé)任。 三、 日?，F(xiàn)金收付的核算 (一 ) 現(xiàn)金收入的核算 柜員受理客戶交來的現(xiàn)金和一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單” 或其他存款憑證時，清點(diǎn)現(xiàn)金、審查交款憑證要素?zé)o誤 后，在交款單或其他存款憑證上加蓋個人名章，登記 “現(xiàn)金收付清單”，將現(xiàn)金、交款單或其他存款憑證交 復(fù)核員復(fù)核。

3、經(jīng)復(fù)核無誤后記賬。會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 科目 戶 三、 日常現(xiàn)金收付的核算 (二 ) 現(xiàn)金付款的核算 柜員受理客戶提交的“現(xiàn)金支票”或其他取款憑證時， 按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，以現(xiàn)金支票或其他取款憑證作借 方記賬憑證。會計分錄： 借： 科目 戶 貸：庫存現(xiàn)金 四、向人民銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算 (一 ) 銀行向人民銀行領(lǐng)取現(xiàn)金的處理 銀行中心庫向人民銀行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金時，由管庫員 根據(jù)庫存現(xiàn)金情況及用款計劃 ，填制 “現(xiàn)金調(diào)撥單”一 式兩聯(lián) ，簽章后報 金庫主任審核 批準(zhǔn)，第二聯(lián)管庫員留 存，第一聯(lián)交庫址所在行或 核算主體行會計部門憑以簽 開人民銀行現(xiàn)金支票并加蓋預(yù)留人民銀行印鑒 ，提款人

4、員在現(xiàn)金支票存根聯(lián)上簽章后，持現(xiàn)金支票隨同押運(yùn)人 員向人民銀行提取現(xiàn)金。 現(xiàn)金到達(dá)銀行中心庫后， 解款人員應(yīng)立即與管庫員辦 理交接手續(xù)， 管庫員隨即辦理入庫手續(xù)。 借：庫存現(xiàn)金 中心庫現(xiàn)金戶 貸：存放中央銀行款項 存 人行存款 四、向人民銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算 (二 ) 銀行向人民銀行交存現(xiàn)金的處理 中心庫向人民銀行發(fā)行庫交存現(xiàn)金時，由管庫員填制 “ 現(xiàn)金出 /入庫傳票 ”一式兩聯(lián)和 人民銀行“現(xiàn)金交款 單” ，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章后辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)。 現(xiàn)金交存后，解款人員將人行退回的 現(xiàn)金交款單回單 交會計部門 ，會計部門 根據(jù)現(xiàn)金交款單回單和出庫票登 記“現(xiàn)金收付清單” ，以現(xiàn)金交款單回單作借

5、方記賬憑 證，出庫票作貸方記賬憑證的附件。 借：存放中央銀行款項 存 人行存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 中心庫現(xiàn)金戶 五、銀行分支機(jī)構(gòu)之間的現(xiàn)金調(diào)撥 銀行分支機(jī)構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥指分金庫向中心庫、營業(yè)機(jī) 構(gòu)向中心庫或向分金庫領(lǐng)交現(xiàn)金的活動。 (一 ) 營業(yè)機(jī)構(gòu)向中心庫或分金庫提取現(xiàn)金 營業(yè)機(jī)構(gòu)： 借：庫存現(xiàn)金 金庫現(xiàn)金戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 存放 機(jī)構(gòu) 款項戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 中心庫或分金庫管轄行會計部門： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 機(jī)構(gòu)存放 款項戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 貸：庫存現(xiàn)金 金庫現(xiàn)金戶 五、銀行分支機(jī)構(gòu)之間的現(xiàn)金調(diào)撥 (二 ) 營業(yè)機(jī)構(gòu)向中心庫或分金庫送存現(xiàn)金 營業(yè)機(jī)構(gòu)： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 存放

6、 機(jī)構(gòu) 款項戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 貸：庫存現(xiàn)金 金庫現(xiàn)金戶 中心庫或分金庫管轄行會計部門： 借：庫存現(xiàn)金 金庫現(xiàn)金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 機(jī)構(gòu)存放 款項戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 六、 現(xiàn)金錯款的處理 出納錯款是指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺， 導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。 出納錯款處理原則： 長款不得溢庫，短款不得空庫；長 短款不能互補(bǔ)；長款不報以貪污論處，短款不報以違 反制度論處。 六、 現(xiàn)金錯款的處理 (一 ) 出納長款的處理 發(fā)生出納長款，當(dāng)天應(yīng)及時查找原因，力爭退還原主。 如當(dāng)天未能查明原因，其賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 待處理出納長款戶 查明原因后，若系客戶多

7、交或銀行少付的，應(yīng)及時退還 失主，其賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 待處理出納長款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益 處理，其賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 待處理出納長款戶 貸：營業(yè)外收入 出納長款收入 六、 現(xiàn)金錯款的處理 (二 ) 出納短款的處理 若發(fā)生出納短款，銀行應(yīng)及時查找收回。 如當(dāng)天未能查清收回的，其賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查明原因，收回短款時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 待處理出納短款 若確實(shí)無法查明原因，無法收回的，按規(guī)定的制度報損， 作銀行損失處理，會計分錄為：

8、 借：營業(yè)外支出 出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款 待處理出納短款戶 七、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的核算 (一 ) 提取現(xiàn)金的核算 借：庫存現(xiàn)金 機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶 貸：銀行存款 機(jī)構(gòu)銀行存款戶 （二）現(xiàn)金支付的核算 借： 科目 戶 貸：庫存現(xiàn)金 機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金 （ 三 ） 預(yù)借現(xiàn)金 、 歸還借款的核算 （ 四 ） 交回備付現(xiàn)金的核算 八、 金庫管理 金庫是銀行的要害部門，主要負(fù)責(zé)集中保管 人民幣和 外幣現(xiàn)鈔、金銀、有價證券 等貴重物品。 金庫可分為： 中心庫、分金庫和尾款箱集中保管庫 三 類。 同一個城市原則上只能設(shè)置一個中心金庫 。一級分 行金庫的設(shè)置由總行審批、驗收；二級分行金庫的設(shè)置 由一級分行審批、驗收。 銀行的金庫管理工作相當(dāng)嚴(yán)格，必須 堅固可靠，管理 嚴(yán)密，責(zé)任明確，確保帳款相符、帳實(shí)相符，帳帳相符 。 八、 金庫管理 （一）金庫集中管理 （二）管庫員管理 （三）庫房管理 （四）尾款箱寄存的管理 （ 參見教材 154-158頁）