企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(業(yè)務(wù)題)

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1、 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》業(yè)務(wù)題 一、貨幣資金 1、從銀行提取現(xiàn)金.根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證： 2、出售材料，收入現(xiàn)金。根據(jù)銷售發(fā)票,填制收款憑證： 3、出差預(yù)借差旅費(fèi).根據(jù)借款單填制付款憑證： 4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證： 5、現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證： 6、職工出差交回余款并報(bào)銷差旅費(fèi)。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄: 7、交納上月所得稅款。根據(jù)稅款單回單聯(lián)： 8、將現(xiàn)金存入銀行。根據(jù)交款回單： 9、銷售產(chǎn)品價(jià)稅款

2、項(xiàng)通過銀行收妥.根據(jù)銀行結(jié)算憑證: 10、支付管理部門電話費(fèi)，根據(jù)銀行結(jié)算憑證： 11、外購材料,貨款稅款已開出轉(zhuǎn)賬支票.根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根： 12、購入不需安裝的設(shè)備。根據(jù)取得的普通發(fā)票及驗(yàn)收單： 13、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單： 14、企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款稅款. 15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行收賬通知： 16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書"并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后

3、，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián): 17、企業(yè)采購用銀行匯票支付，根據(jù)收到的發(fā)票賬單,其中價(jià)款稅款： 18、企業(yè)退匯多余的銀行匯票存款，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知： 19、企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)： 20、企業(yè)采購材料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)稅款： 21、因本票超過付款期限等原因而需要退款時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 22、企業(yè)

4、填制信用卡申請(qǐng)表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單： 23、用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證： 24、企業(yè)因采購需要向銀行申請(qǐng)開立信用證,企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同后,向銀行交納保證金。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 25、企業(yè)采購材料,企業(yè)根據(jù)信用證開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)稅款，不足款項(xiàng)用銀行存款支付： 26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺： 27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用：

5、 28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 29、現(xiàn)金清查短缺,屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠? 30、現(xiàn)金清查短缺，屬于無法查明的其他原因: 31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 32、現(xiàn)金清查屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式： 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 28000 銀行存款對(duì)賬單余額 30800 加：銀行已記增加 3500 加:企業(yè)已記增加 5620 減:銀行已記減少 1600 減：企業(yè)已記減少 6520 調(diào)節(jié)后余額 29900

6、 調(diào)節(jié)后余額 29900 二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 34、企業(yè)銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到. 35、企業(yè)收到上月銷售產(chǎn)品款。 36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，代購貨方墊付運(yùn)費(fèi): 37、企業(yè)收到貨款,對(duì)方提前付款享受現(xiàn)金折扣： 38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款： 39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失。根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算: 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為= 賬務(wù)處理如下： 40、企業(yè)發(fā)生壞賬

7、并核銷壞賬(應(yīng)收賬款)，沖減應(yīng)收賬款時(shí)： 41、以后年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+（-）“壞賬準(zhǔn)備"賬戶借方（貸方）余額 計(jì)提時(shí) 42、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 43、沖減壞賬準(zhǔn)備. 44、確認(rèn)的壞帳（已轉(zhuǎn)銷的壞賬）又收回: 同時(shí)， 或者， 45、發(fā)生應(yīng)收賬款： 46、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 47、發(fā)生銷售折讓： 48、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)方開出商業(yè)承兌匯票抵付貨款。 （1）收到票

8、據(jù)時(shí): （2)票據(jù)到期,對(duì)方付款時(shí)： (3)票據(jù)到期，對(duì)方未付時(shí): 49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或年末）計(jì)算利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款)。貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，銀行確定計(jì)息天數(shù)時(shí)，算頭不算尾。 到期值＝ 貼現(xiàn)值＝ 貼現(xiàn)凈額＝ 51、收到帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn),帶追索權(quán)（帶息票據(jù)利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貼現(xiàn)息增加財(cái)務(wù)費(fèi)用） 帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（即中期期末和年度終了)按應(yīng)收

9、票據(jù)的面值和票面利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額. 期末計(jì)提利息： 到期值＝ 貼現(xiàn)息＝ 貼現(xiàn)凈額＝ 52、票據(jù)到期,承兌人按期付款： 53、企業(yè)收到購貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款. 月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息: 票據(jù)到期，承兌人按期付款： 54、收到帶息商業(yè)匯票,帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和付款人未付票款通知書。 每月已計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息： 每月計(jì)提利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期,承兌人無力付款：

10、 ① 同時(shí)不再計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。 ② 55、收到帶息商業(yè)匯票,帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，付款企業(yè)“銀行存款”賬戶余額不足。 第一筆會(huì)計(jì)處理： ① 第二筆的會(huì)計(jì)處理： ② 56、收到帶息商業(yè)票據(jù).不帶追索權(quán). 到期值= 貼現(xiàn)息= 貼現(xiàn)凈額= 期末計(jì)提利息： 貼現(xiàn)時(shí): 57、協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額： 58、對(duì)已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票

11、到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任,不作任何會(huì)計(jì)處理. 59、外購貨物，預(yù)付部分款項(xiàng)，貨到補(bǔ)付余款。 （1）預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： （2)收到貨物時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： （3）補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 60、個(gè)人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金： 61、報(bào)銷辦公費(fèi)，出納以現(xiàn)金支付。 62、報(bào)銷辦公費(fèi)，同時(shí)交回現(xiàn)金,抵消借款. 62、企業(yè)租入包裝物，以銀行存款支付包裝物押金。根據(jù)有關(guān)原始憑證： 63、當(dāng)企業(yè)如

12、數(shù)返還包裝物，收到對(duì)方退回的押金： 64 、企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi)等，在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除。 墊付時(shí)： 從應(yīng)付工資中扣回時(shí): 三、存貨 65、外購取得： 66、外購取得，開出商業(yè)匯票，材料未到。 67、外購材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 68、外購材料到貨，計(jì)劃成本，月末賬單未到。 下月初用紅字憑證沖回： 69、自行加工材料，完工入庫. 70、領(lǐng)用材料

13、，產(chǎn)品領(lǐng)用,車間一般使用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，銷售部門領(lǐng)用: 71、外購材料,計(jì)劃成本法，材料未到： 根據(jù)有關(guān)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄： 待材料入庫后，再做會(huì)計(jì)分錄如下： 72、外購材料,材料驗(yàn)收入庫，月末賬單未到，計(jì)劃成本法. 下月用紅字憑證沖回： 73、外購材料,驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本法，款項(xiàng)未付。 材料驗(yàn)收入庫后： 74、外購材料，短缺原因少發(fā)貨,運(yùn)輸責(zé)任。 查明原因前，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄:

14、 查明原因后，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 75、自制加工材料入庫，其計(jì)劃成本小，實(shí)際成本多: 76、“材料成本差異”借方超支，貸方節(jié)約,即“+借-貸"： 原材料成本差異率＝ 77、（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本: (2）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異： 78、完工產(chǎn)品入庫，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫單等有關(guān)原始憑證： 79、銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的成本： 80、發(fā)出材料委托加

15、工： 81、支付委托加工物資運(yùn)費(fèi)： 82、撥付委托加工物資所用材料，計(jì)劃成本，節(jié)約差異,支付運(yùn)費(fèi): 委托加工物資實(shí)際成本= 會(huì)計(jì)分錄如下： 83、委托加工一種材料，并支付加工費(fèi)： 84、收回委托加工的材料: 85、委托加工物資支付運(yùn)費(fèi)： 86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫委托加工物資包裝物成本： 委托加工包裝物實(shí)際成本＝ 87、車間領(lǐng)用工具： 88、報(bào)廢工具收回殘料價(jià)值：

16、 89、發(fā)出低值易耗品，生產(chǎn)車間領(lǐng)用,行政管理部門領(lǐng)用.采用“五五"攤銷法攤銷（發(fā)出時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷一半）: （1）發(fā)出低值易耗品時(shí)： (2)低值易耗品報(bào)廢時(shí)： （3）回收殘料價(jià)值: （4)轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品： 90、車間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： 91、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨(dú)計(jì)價(jià)。 92、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)： 93、出租庫存未用包裝物： (1）領(lǐng)用時(shí): (2）領(lǐng)用時(shí)攤銷50％價(jià)

17、值：采用五五攤銷法 (3）收到押金時(shí)： （4）每月收取租金時(shí)（含稅收入） （5）收回包裝物，退還押金。 (6)逾期未退包裝物,沒收押金: (7）沒收應(yīng)交消費(fèi)稅包裝物押金的消費(fèi)稅： （8）隨同產(chǎn)品銷售的包裝物: (9）包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但加收了押金: （10）逾期未退包裝物沒收的加收的押金 (11）報(bào)廢時(shí)攤銷50％價(jià)值 (12）將報(bào)廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷：

18、 （13）報(bào)廢包裝物的殘值收入： 94、出借庫存未用包裝物,收到押金。采用一次轉(zhuǎn)銷法: （1）轉(zhuǎn)銷成本時(shí)： （2）收到押金時(shí): 95、存貨清查,賬外材料。無法查明其原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后： 96、存貨清查，材料短缺。部分賠償,其余批準(zhǔn)作為非常損失. 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后： 97、存貨清查，材料毀損,收回殘料.批準(zhǔn)作為一般經(jīng)營損失.

19、 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后: 98、存貨清查，材料短缺，商品短缺. (1）批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)分錄如下: (2）批準(zhǔn)部分賠償，其余管理費(fèi)用。 四、固定資產(chǎn) 99、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等) 100、購入需要安裝的固定資產(chǎn)。 (1)支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)，按其合計(jì)數(shù)： （2）支付安裝費(fèi)時(shí): （3)設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本作為原值： 101、投資者投入固定資產(chǎn)。評(píng)估確認(rèn)的

20、價(jià)值。 102、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，（視同銷售）支付增值稅。支付安裝調(diào)試費(fèi). 確認(rèn)的入賬價(jià)值= 103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn)。所得稅稅率為25%，按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。 （1)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。因此，盤盈時(shí)： (2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)： （3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)： 104、自行建造固定資產(chǎn),購入專用材料和專用設(shè)備。工程領(lǐng)用后剩余專

21、用材料轉(zhuǎn)作存貨.工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞務(wù);工程完工驗(yàn)收并交付使用。 （1)購入為工程準(zhǔn)備的專用材料、專用設(shè)備:（生產(chǎn)經(jīng)營用進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,房屋建筑物不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣，本例：不得抵扣) (2)工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備： (3)工程領(lǐng)用原材料: （4）工程支付工程人員工資: (5)工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù): (6)工程完工驗(yàn)收并交付使用： (7）剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨： 105、固定資產(chǎn)

22、折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計(jì)算： 年折舊額= 年折舊率= 月折舊率= 月折舊額= 106、直線法折舊。車間,經(jīng)營租出，廠部管理部門。 107、工作量法折舊 單位小時(shí)折舊額= 月折舊額= 108、年數(shù)總和法折舊。 年數(shù)總和法計(jì)算表 使用 年限 固定折舊基數(shù) 尚可使用年限 年數(shù)總和 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 期末折余價(jià)值 月折舊額 借:制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 0 48000 1 46560 5 15 5/1

23、5 15520 15520 32480 1293。33 1293。33 2 46560 4 15 4/15 12416 27936 20064 1034.67 1034.67 3 46560 3 15 3/15 9312 37248 10752 776 776 4 46560 2 15 2/15 6208 43456 4544 517。33 517。33 5 46560 1 15 1/15 3104 46560 1440 258.67 258.67 合計(jì) 46560

24、 109、雙倍余額遞減法折舊。 （不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預(yù)計(jì)凈殘值后均分） 雙倍余額遞減法計(jì)算表 使用 年限 年初賬面折余價(jià)值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 年末賬面折余價(jià)值 月折舊額 借:制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 1 260000 40％ 104000 104000 156000 8666.67 8666.67 2 156000 40% 62400 166400 93600 5200 5200 3 93600 40％ 37440 203840 56160 3120 3120 4 56160 -

25、-— 22880 226720 33280 1906.67 1906。67 5 33280 --— 22880 249600 10400 1906.67 1906。67 合計(jì) 249600 110、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本.由于沒有確定的銷售額,因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 移送時(shí): 111、盤虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。 盤虧固定資產(chǎn)時(shí): 盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作

26、企業(yè)損失時(shí): 112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn).步驟:1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3計(jì)算應(yīng)交稅金（動(dòng)產(chǎn)：增值稅；不動(dòng)產(chǎn):營業(yè)稅） (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： (2）出售固定資產(chǎn)的價(jià)款存入銀行： （3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅： 應(yīng)交納營業(yè)稅額一260 000 X 5 ％ = 1 3 000（元） （4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益: 113、固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損。(動(dòng)產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出,其他則不需要轉(zhuǎn)出） （1）將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

27、 (2）收回殘料變價(jià)收入款： (3）支付清理費(fèi)用： （4)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失： 114、不動(dòng)產(chǎn)報(bào)廢或毀損. (1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理： (2)殘料估價(jià)入庫: (3）支付清理費(fèi)用： (4）應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款： (5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失： 115、＊固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一)資本化.1計(jì)算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價(jià)收入4改擴(kuò)建支出5增計(jì)后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出

28、部分費(fèi)用化6新計(jì)提折舊。 (1) 應(yīng)計(jì)折舊總額= 每年應(yīng)計(jì)提折舊額= 每年應(yīng)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄為： （2) 2010年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為： （3）拆除設(shè)備變價(jià)收入存入銀行： （4) 2010年1月1日至6月30日發(fā)生的改良支出為: （5) 2010年6月30日改良工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 此時(shí)應(yīng)比較增計(jì)后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒有超過，其增計(jì)金額可全部予以資本化；如果超過，則

29、應(yīng)將超過金額予以費(fèi)用化。 （6） 2010年7月1日以后的150個(gè)月（即12年X12月十6月)期間的每月應(yīng)計(jì)提折舊額為： 月應(yīng)計(jì)提折舊額= 116、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費(fèi)用化。維修不導(dǎo)致性能改良或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益的增加，則一次性直接計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 五、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用 117、外購無形資產(chǎn)： 118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā) （1) 研究階段的研發(fā)支出： (2)研究階段支出： （3)滿足資本化確認(rèn)條件的開

30、發(fā)支出： （4）研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)： 119、無形資產(chǎn)的攤銷（自用的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用）（當(dāng)月攤銷,處置月不攤銷） 120、出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 121、無形資產(chǎn)的出售。 122、無形資產(chǎn)的出租。 (1）每月收取租金存入銀行： （2）每月計(jì)提應(yīng)交納的營業(yè)稅： (3）每月攤銷無形資產(chǎn)成本： 六、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 123

31、、企業(yè)外購材料商品等驗(yàn)收入庫,貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單： 124、企業(yè)接受勞務(wù)應(yīng)付未付款項(xiàng)。根據(jù)發(fā)票賬單： 125、企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款: 126、現(xiàn)金折扣。 全額付款 127、商業(yè)承兌匯票 （1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款: （2）票據(jù)到期，支付票款： (3）票據(jù)到期，無力支付： 128、銀行承兌匯票 (1）支付承兌手續(xù)費(fèi)： (2)到期

32、無力支付票據(jù)： 129、預(yù)收賬款(應(yīng)收賬款） (1）收到預(yù)收的款項(xiàng)： (2）發(fā)出商品，確認(rèn)收入: （3）退回多付的款項(xiàng)： 補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)： 130、計(jì)件工資： 應(yīng)付計(jì)件工資＝ 131、計(jì)件工資分配率= 132、工資發(fā)放: （1)提取現(xiàn)金： (2）支付工資： （3）代扣款項(xiàng)： 133、企業(yè)將工資進(jìn)行分配計(jì)入

33、有關(guān)成本費(fèi)用： 134、職工福利費(fèi)使用。支付職工困難生活補(bǔ)助等 135、企業(yè)支付現(xiàn)金補(bǔ)貼給食堂。 136、食堂等福利部門人員工資： 發(fā)放時(shí): 137、企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金： 138、社保費(fèi)用實(shí)際上是企業(yè)為職工支付的款項(xiàng)，屬于一種職工薪酬,所以應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬科目來歸集核算。 代扣代繳社保實(shí)際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費(fèi)用,從個(gè)人手上代扣款項(xiàng)一起繳納。代扣代繳個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有兩種， 第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。 這種情況

34、，需要從該員工工資中扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的社保，同時(shí)，企業(yè)承攬對(duì)應(yīng)的企業(yè)部分社保費(fèi)用. 這種情況的社保會(huì)計(jì)處理分錄為： （1）、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 　 （2）、從職工工資中代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分 （3）、繳納社保（個(gè)人負(fù)擔(dān)的加上公司負(fù)擔(dān)的） 第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用，全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，每月個(gè)人繳納足額的社保給企業(yè)，企業(yè)代個(gè)人繳給社保局.這種情況實(shí)際是該個(gè)人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，所以不需要用應(yīng)付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款（先繳納后收款）或其他應(yīng)付款(先收款再繳納）科目來歸集核算;會(huì)計(jì)分錄為： (1）、收到個(gè)人交來的社保 （2）、繳納時(shí)

35、 139、計(jì)提社保費(fèi) 140、繳納社保費(fèi). 141、非貨幣性職工薪酬 (1）決定發(fā)放時(shí): 應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付的職工薪酬= 應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額＝ 應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的金額＝ （2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：(視同銷售） (3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 提取折舊 支付提供給職工的福利房租金。 142、國內(nèi)采購物資未入庫。如果退貨

36、，則做相反的分錄. 143、接受投資轉(zhuǎn)入物資 144、接受加工修理修配勞務(wù)。 145、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額= 采購成本= 146、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù). 147、視同銷售 148、購進(jìn)貨物改變用途： 149、解繳增值稅. 交當(dāng)月應(yīng)交增值稅 交上月未交增值稅： 150、月末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交

37、未交的增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅 151、月末結(jié)轉(zhuǎn) （1）交上月未交增值稅： (2）交當(dāng)月應(yīng)交增值稅： （3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬： 152、小規(guī)模納稅人 (1)購進(jìn)丁材料： (2）銷售產(chǎn)品： 不含增值稅的銷售收入= 應(yīng)交增位稅額= 153、應(yīng)交營業(yè)稅 154、應(yīng)交消費(fèi)稅（退稅時(shí)做相反分錄） （1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）自用應(yīng)稅消費(fèi)品

38、 增值稅銷項(xiàng)稅額= 消費(fèi)稅額= （3）委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅. 受托方： 委托方收回后直接用于銷售的： 委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的: 155、 （1)受托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理: ①收到加工費(fèi)和消費(fèi)稅款時(shí)： 代收代交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格= 代收代交的消費(fèi)稅額= ②代收代交的消費(fèi)稅實(shí)際上交時(shí)： （2)委托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理: ①發(fā)出委托加工材料 ②支付加工費(fèi)

39、: ③如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費(fèi)稅: ④如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費(fèi)稅按規(guī)定予以抵扣： 156、其他應(yīng)交稅費(fèi). （1）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： （2）實(shí)際上交時(shí): 157、應(yīng)交房產(chǎn)稅,土地使用稅，車船稅 （1）預(yù)提時(shí)： （2）實(shí)際上交時(shí)： 158、代扣代交個(gè)人所得稅額. （1）計(jì)算時(shí)： （2）實(shí)際上交時(shí)： 159

40、、應(yīng)交教育費(fèi)附加。 （1)應(yīng)交教育費(fèi)附加額： （2）實(shí)際交納時(shí): 160、其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收） 租入辦公用房和車間用房,支付租金。 (1)發(fā)生應(yīng)付未付的租金時(shí)： （2）支付房租時(shí)： 收押金退押金. (1)收取押金款存入銀行時(shí)： (2)收回出借包裝物，退還押金時(shí)： 161、短期借款,利息于每月月末支付,期滿一次歸還本金. 取得借款存入銀行：

41、每月支付借款利息： 月利息額= 借款期滿歸還本金: 162、短期借款，按季支付利息,期滿一次歸還本金。則： 7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計(jì)提的借款利息的會(huì)計(jì)分錄為： 9月，實(shí)際支付本季度借款利息（3 000元，下同）的會(huì)計(jì)分錄為： 2010年12月31日支付本金和第四季度利息的會(huì)計(jì)分錄為: 163、長期借款 （1）一次還本付息： 取得借款： 每月計(jì)提利息時(shí)： 一次還本付息時(shí)： （

42、2）分期付息，到期還本: 取得借款時(shí)。 計(jì)提長期借款利息:籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 利息金額= 前： 后： 到期還本。 七、所有者權(quán)益 164、投資者投入資本： 現(xiàn)金投資。 非現(xiàn)金投資,雙方確認(rèn)的價(jià)值。 設(shè)立運(yùn)作后，吸收新的投資(者）. 165、盈余公積 （1)法定盈余

43、公積：公司制企業(yè)：凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)*10% (2）提取法定盈余公積時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。當(dāng)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。 166、用法定盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ). 同時(shí) 167、將法定盈余公積轉(zhuǎn)增股東資本。 八、收入、費(fèi)用和利潤 168、 主營業(yè)務(wù)（銷售商品）收入。（托收承付、商業(yè)匯票等） 169、現(xiàn)金支付代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù)。 170、銷售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付

44、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本. 172、銷售商品，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20，n/30”,假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅. (1） 5月10日在售實(shí)現(xiàn)時(shí)，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價(jià)確認(rèn)收入： （2）享受現(xiàn)金折扣。 （3)享受現(xiàn)金折扣. （4)全額付款不享受現(xiàn)金折扣. 173、銷售商品.貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商雙方同意在價(jià)格上給予折讓. （1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí): (2）發(fā)生銷售

45、折讓時(shí)： （3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 174、銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票，商品已發(fā)出. （1）企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入時(shí)： （2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本. （3）因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被買方退回,收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款及稅款。 175、代銷商品 視同買斷方式 委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： (1）發(fā)出A商品給乙企業(yè)時(shí)： （2）收到代銷清單時(shí)： （3）當(dāng)收到乙企業(yè)匯來的貨款時(shí)

46、： 受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： （1）收到甲企業(yè)發(fā)來的委托代銷商品時(shí)： （2）實(shí)際銷售時(shí)： (3）按協(xié)議約定將款項(xiàng)付給甲企業(yè)時(shí): 176、收取手續(xù)費(fèi)方式 委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： （1）將A商品交給乙企業(yè)時(shí)： (2）收到代銷清單時(shí)： (3）收到乙企業(yè)匯來的貨款凈額時(shí): 受托方(乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： (1)收到甲企業(yè)發(fā)來的A商品時(shí)：

47、 （2)實(shí)際銷售時(shí)： (3)歸還甲企業(yè)貨款并扣收代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)（代銷業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營業(yè)務(wù)): 177、分期收款銷售商品 (1）發(fā)出A商品時(shí)： (2）到合同約定收款時(shí)間時(shí): （3）按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本50 000(200 000=400 000X100 000）元時(shí)： 178、材料轉(zhuǎn)讓 月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本： 如原材料采用計(jì)劃成本核算，則還應(yīng)分?jǐn)?/p>

48、材料成本差異. 179、勞務(wù)收入 （1)預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)： (2)以存款支付與培訓(xùn)相關(guān)支出時(shí): （3)培訓(xùn)結(jié)束，收到余款確認(rèn)收入時(shí)： 180、按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度。 本年末止勞務(wù)交易完成進(jìn)度= 確認(rèn)收入= 結(jié)轉(zhuǎn)成本= （1)預(yù)收部分價(jià)款時(shí)： (2）實(shí)際發(fā)生成本時(shí): (3） 2010年12月31日確認(rèn)收入時(shí)： （

49、4）結(jié)轉(zhuǎn)成本: 181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入 （1)確認(rèn)使用費(fèi)收入： (2) 每月計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷額為60 000/12=5 000（元)： 182、銷售費(fèi)用 (1) 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費(fèi)9 000元。 （2） 8日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為8000元。 （3) 19日，銷售商品一批，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600元，保險(xiǎn)費(fèi)100元。 (4） 31日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)11 200元。 (5） 31日，

50、計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5 000元。 (6) 31日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 183、管理費(fèi)用 （1) 2日，廠部用現(xiàn)金購辦公用品300元。 (2） 5日，以存款支付行政管理部門通信費(fèi)800元. （3) 7日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5 500元。 (4) 8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6 000元. (5） 18日，財(cái)務(wù)部張某報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。 (6

51、） 28日,以現(xiàn)金購買印花稅票500元. （7） 29日,計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理部門人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12 840元. （8） 29日,計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000元。 （9） 31日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤，會(huì)計(jì)分錄如下： 184、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1) 10日，支付短期借款利息6 000元. （2) 25日,接到銀行通知:第二季度存款利息收入為3 000元。 (3) 28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)2 000元。

52、 （4） 30日,將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。 185、制造費(fèi)用 制造費(fèi)用分配率= A產(chǎn)品制造費(fèi)用= B產(chǎn)品制造費(fèi)用= 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下： 186、生產(chǎn)成本的歸集與分配 耗用材料分配表 分配對(duì)象 產(chǎn)量（件) 共同耗用材料 直接耗用材料 合計(jì) 應(yīng)借科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目 單位消耗定額kg 定額消耗量kg 分配率 分配金額 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 直接材料 50 40 2000 - 8000 30000 38000 B產(chǎn)品 直接材料 60 50 3000 —

53、 12000 50000 62000 小計(jì) — 5000 4 20000 80000 100000 輔助生產(chǎn)成本 機(jī)修 直接材料 8000 8000 制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間 機(jī)物料消耗 3000 3000 機(jī)修車間 機(jī)物料消耗 2000 2000 管理費(fèi)用 公司經(jīng)費(fèi) 1000 1000 合計(jì) 20000 94000 114000 根據(jù)上述“耗用材料分配表"編制如下會(huì)計(jì)分錄： 如果材料核算采用計(jì)劃成本法，

54、還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 187、職工工資費(fèi)用的歸集與分配 職工工資分配表 分配對(duì)象 產(chǎn)量(件） 工資 應(yīng)借科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目 工時(shí)定額(小時(shí)） 定額工時(shí)（小時(shí)） 分配率 金額 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 直接人工 500 20 10000 — 25000 B產(chǎn)品 直接人工 600 10 6000 — 15000 小計(jì) — 16000 2。5 40000 輔助生產(chǎn)成本 供電 直接人工 10000 制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間 職工工資 9000 供電車間 職工工資

55、 2000 管理費(fèi)用 職工工資 6000 合計(jì) 67000 根據(jù)上述“職工工資分配表”做如下會(huì)計(jì)分錄： 188、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 耗用勞務(wù)量情況記錄表 勞務(wù)供應(yīng)部門 待分配費(fèi)用 計(jì)量單位 受益對(duì)象 供水車間 機(jī)修車間 基本車間 行政管理部門 小計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 供水車間 82000 噸 4000 30000 50000 20000 104000 機(jī)修車間 210000 小時(shí) 300 2200 1800 1000 5300 根據(jù)上

56、述資料，計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間單位成本,并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如圖表 供水車間單位成本= 機(jī)修車間單位成本= 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法） 供應(yīng)車間 待分配費(fèi)用 供應(yīng)量 單位成本 基本生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 耗用量 分配金額 耗用量 分配金額 耗用量 分配金額 供水車間 82000 100000噸 0。82 30000 24600 50000 41000 20000 16400 機(jī)修車間 210000 5000小時(shí) 42 2200 92400 1800 75600 1000 42000 合計(jì) 292

57、000 117000 116600 58400 根據(jù)上述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表,做會(huì)計(jì)分錄如下： 189、約當(dāng)產(chǎn)量法 (1）加工費(fèi)用的完工程度 第一工序完工程度= 第二工序完工程度= 第三工序完工程度= 月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量= （2）直接材料完工程度：第一,開工時(shí)一次投入;第二,分工序陸續(xù)投入；第三，每一工序開工時(shí)一次投入本工序所需材料。 第一工序完工程度= 第二工序完工程度= 月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量= 第一工序完工程度= 第二工序完工程度= 第三工序完工程度= 月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量= 計(jì)算確定了在

58、產(chǎn)品完工程度及在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量后,即可據(jù)以分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品的成本。 190、營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款3 000元. 191、企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)中，由于對(duì)方違約，收到對(duì)方單位支付違約金20 000元. 192、延期納稅,以支付稅收滯納金2 000元. 193、向水災(zāi)地區(qū)捐款30 000元,款已支付。 194、利潤的形成 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益： （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失： (2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得： 195、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 196、盈余公積補(bǔ)虧 197、凈利潤分配 198、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 199、凈利潤分配年終結(jié)轉(zhuǎn) 32