《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目（6頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、
1。??A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :
?? 項(xiàng)目?? 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額
銀行存款?? 100 000??????????? 7。25???????????? 725 000
應(yīng)收賬款?? 500 000??????????? 7。25??????????? 3 625 000
應(yīng)付賬款?? 200 000??????????? 7.25??????????? 1 450
2、000
A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ）
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7。30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。
（2)7月18日,進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款 400 000美元,尚未支付,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7。23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。
（3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7。22 元人民幣，款項(xiàng)尚未
3、收到.
（4)7月28日,以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。
(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。
要求：(1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ;
（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程 ;
(3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄.(本題不要求寫出明細(xì)科目）
（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；
借：銀行存款($500 000×7.24)??? 3 620 000
? 貸：股本?????????
4、?????????????????????? 3 620 000
借:在建工程????????????????????? 2 892 000
? 貸:應(yīng)付賬款（$400 000×7.23)????????? 2 892 000
借：應(yīng)收賬款（＄200 000×7。22）?? 1 444 000
? 貸:主營業(yè)務(wù)收入???????????????????????? 1 444 000
借：應(yīng)付賬款（＄200 000×7.21）??? 1 442 000
? 貸：銀行存款?????????????????????????????? 1 440 000
借：銀行存款（$300 000×
5、7.2）???? 2 160 000
? 貸：應(yīng)收賬款???????????????????????????????? 2 160 000
(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，
銀行存款
?? 外幣賬戶余額＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000(美元）
?? 賬面人民幣余額＝725 000+3 620 000—1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元）
?? 匯總損益金額＝700 000×7.2-5 063 000＝－23 000(元)
應(yīng)收賬款
??? 外幣賬戶余額＝500 000+200 000—300 0
6、00＝400 000（美元)
?? 賬面人民幣余額＝3 625 000+1 444 000—2 160 000＝2 909 000(元）
?? 匯總損益金額＝400 000×7.2－2 909 000＝－29 000（元）
應(yīng)付賬款
外幣賬戶余額＝200 000+400 000—200 000＝400 000（美元）
?? 賬面人民幣余額＝1 450 000+2 892 000—1 442 000＝2 900 000（元）
?? 匯總損益金額＝400 000×7。2—2 900 000＝—20 000（元）
?? 匯總損益凈額＝（-23 000）+（—29 000）－（-20 0
7、00）＝-32 000（元）
即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為－32 000元
（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付賬款??? 20 000
??? 財(cái)務(wù)費(fèi)用??? 32 000
? 貸：銀行存款?? ?????23 000
????? 應(yīng)收賬款??????? 29 000
?2、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 ％.交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。
要求:做股指期貨業(yè)務(wù)的核
8、算。
（1)6月29日開倉時(shí)
???? 交納保證金＝4 365×100×8%＝34 920（元）
???? 交納手續(xù)費(fèi)＝4 365×100×0。0003＝130.95(元）
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：衍生工具—-股指期貨合同???? 34 920
貸：銀行存款????????????????????????? 34 920
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用????????????????????? 130.95
貸：銀行存款?????????????????????????? 130.95
（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1％,該投資者發(fā)生虧損,需要按交易所要求補(bǔ)交保證金
虧損額=4 36
9、5×1％×100＝4 365（元）
補(bǔ)交額＝4 365×99%×100×8％－(34 920—4 365)＝4 015。8(元)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益???? 4 365
貸：衍生工具 ——股指期貨合同??? 4 365
借：衍生工具 —-股指期貨合同???? 4 015。8
貸：銀行存款??????????????????????????? 4 015。8
在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 -—股指期貨合同”賬戶借方余額34 570。8元(34 920-4 365+4 015。8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目中
（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)
10、平倉金額＝4 365×99%×100＝432 135（元）
手續(xù)費(fèi)金額＝4 365×99％×100×0.0003＝129.64（元）
借：銀行存款????????? 432 135
貸：衍生工具 ——股指期貨合同?? 432 135
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用???? 129.64
貸：銀行存款????????? 129.64
（4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)
借：投資收益????????? 4 365
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益??4 365
3、資料：（1)M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表
M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）
2××7年12
11、月31日 單位：萬元
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
貨幣性資產(chǎn)
900
1000
流動(dòng)負(fù)債
9 000
8 000
存貨
9200
13000
長期負(fù)債
20 000
16 000
固定資產(chǎn)原值
36000
36000
股本
10 000
6 000
減：累計(jì)折舊
—
7 200
盈余公積
5 000
6 000
固定資產(chǎn)凈值
36 000
28 800
未分配利潤
2 100
2 800
資產(chǎn)合計(jì)
46 100
42 800
負(fù)債及權(quán)益合計(jì)
46 100
42
12、800
（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)
2××7年初為100
2××7年末為132
全年平均物價(jià)指數(shù) 120
第四季度物價(jià)指數(shù)125
(3)有關(guān)交易資料
固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取
流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債
盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提。
要求:
（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目.
貨幣性資產(chǎn)：
期初數(shù) =
期末數(shù) =
貨幣性負(fù)債
期初數(shù) =
期末數(shù) =
存貨
期初數(shù) =
期末數(shù) =
固定資產(chǎn)凈值
期初數(shù) =
期末數(shù) =
股本
期初數(shù) =
期末數(shù)=
13、
留存收益
期初數(shù) =
期末數(shù) =
盈余公積
期初數(shù) =
期末數(shù) =
未分配利潤
期初數(shù) =
期末數(shù) =
（2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表
M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))
2××7年12月31日 單位:萬元
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
貨幣性資產(chǎn)
流動(dòng)負(fù)債
存貨
長期負(fù)債
固定資產(chǎn)原值
股本
減：累計(jì)折舊
盈余公積
固定資產(chǎn)凈值
14、
未分配利潤
資產(chǎn)合計(jì)
負(fù)債及權(quán)益合計(jì)
答：(1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目.
貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900×132/100=1 188
期末數(shù)=1 000×132/132=1 000
貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9 000+20 000）×132/100=38 280
期末數(shù)=（8 000+16 000)×132/132=24 000
注：其中流動(dòng)負(fù)債期初數(shù)=9 000×132/100=11 880、長期負(fù)債期初數(shù)=20 000×132/100=26 400
流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)=8 000×132/132=8 000、長期負(fù)
15、債期末數(shù)=2016 000×132/132=16 000
存貨：期初數(shù)=9 200×132/100=12 144
期末數(shù)=13 000×132/125=13 728
固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36 000×132/100=47 520
期末數(shù)==（36 000-7 200）×132/100=28 800×132/100=38 016
股本：期初數(shù)=10 000×132/100=13 200
期末數(shù)=10 000×132/100=13 200
留存收益：期初數(shù)=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372
期末數(shù)=（1 000+
16、13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544
盈余公積：期初數(shù)=5 000×132/100=6 600
期末數(shù)=6 600+本年計(jì)提的盈余公積（6 000—5 000）×132/132=7 600
未分配利潤：期初數(shù)=2 100×132/100=2 772
期末數(shù)=15 544—7 600=7 944
(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表
M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)) 20×7年12月31日 單位：萬元
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
項(xiàng)目
年初數(shù)
年末數(shù)
貨幣性資產(chǎn)
1 188
1 000
流動(dòng)
17、負(fù)債
11 880
8 000
存貨
12 144
13 728
長期負(fù)債
26 400
16 000
固定資產(chǎn)原值
47 520
47 520
股本
13 200
13 200
減：累計(jì)折舊
-
9 504
盈余公積
6 600
7 600
固定資產(chǎn)凈值
47 520
38 016
未分配利潤
2 772
7 944
資產(chǎn)合計(jì)
60 852
52 744
負(fù)債及權(quán)益合計(jì)
60 852
52 744
4、（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益
存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=
18、160000(元）
已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000（元)
固定資產(chǎn):
設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元
設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元
土地:
未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000—360000=360000元
未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元
已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元
（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表
（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元
項(xiàng)目
2×
19、×7年1月1日
2××7年12月31日
現(xiàn)金
30?000??
?40?000?
應(yīng)收賬款
75?000??
?60?000?
其他貨幣性資產(chǎn)
55?000??
?160?000?
存貨
200?000??
?400?000?
設(shè)備及廠房（凈值）
120?000??
?134?400?
土地
360?000??
?720?000?
資產(chǎn)總計(jì)
840?000??
?1?514?400?
流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）
80?000??
?160?000?
長期負(fù)債（貨幣性）
520?000??
?520?000?
普通股
240?000??
?240?000?
留存收益
?-181?600?
已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益
?2336?600
未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益
?542?400
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)
840?000??
?1?514?400?
6
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目
