《會(huì)計(jì)循環(huán)》PPT課件

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1、第 三 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán)學(xué) 習(xí) 目 標(biāo) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 概 念 及 基 本 程 序 會(huì) 計(jì) 憑 證 和 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類(lèi) 對(duì) 賬 和 結(jié) 賬 的 內(nèi) 容 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 試 算 平 衡 表 的 編 制 基 本 方 法 及 應(yīng) 用會(huì) 計(jì) 工 作 程 序 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 概 述 一 、 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 含 義 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 是 會(huì) 計(jì) 主 體 （ 企 業(yè) ） 在 一 定 會(huì) 計(jì) 期 間對(duì) 其 發(fā) 生 的 交 易 和 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 ， 并 根 據(jù) 處 理結(jié) 果 在 會(huì) 計(jì) 期 末 編 制 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 的 全 過(guò) 程 。會(huì) 計(jì) 憑 證

2、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 確 認(rèn) 計(jì) 量 記 錄 報(bào) 告賬 簿經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)(交 易 或 事 項(xiàng) ) 二 、 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 基 本 程 序會(huì) 計(jì) 憑 證 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)(交 易 或 事 項(xiàng) )原 始 憑 證原 始 憑 證原 始 憑 證原 始 憑 證原 始 憑 證 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤(rùn) 表現(xiàn) 金 流 量 表庫(kù) 存 現(xiàn) 金銀 行 存 款日 記 賬 總 分 類(lèi) 賬明 細(xì)分 類(lèi) 賬原 始 憑 證原 始 憑 證原 始 憑 證原 始 憑 證記 賬 憑 證 收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 賬 簿 試 算平 衡 表 第 二 節(jié) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 與 會(huì) 計(jì)

3、憑 證 一 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) （ 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) ） 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的起 點(diǎn) 能 夠 引 起 會(huì) 計(jì) 要 素 增 減 變 化 ， 進(jìn) 而 可 以 確 認(rèn)和 計(jì) 量 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 內(nèi) 容 。 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ： 交 易 指 企 業(yè) 與 外 部 主 體 的 價(jià) 值 交換 行 為 ； 事 項(xiàng) 指 企 業(yè) 內(nèi) 部 有 關(guān) 部 門(mén) 之 間 發(fā) 生 的 價(jià)值 轉(zhuǎn) 移 行 為 。 事 項(xiàng)材 料 倉(cāng) 庫(kù)生 產(chǎn) 車(chē) 間生 產(chǎn) 產(chǎn) 品領(lǐng) 用 材 料 交 易A企 業(yè) B企 業(yè)購(gòu) 買(mǎi) 材 料支 付 貨 款 二 、 會(huì) 計(jì) 憑 證 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 首 要 環(huán) 節(jié) （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 基 本 概

4、 念 用 來(lái) 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) (載 明 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 )、 明確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 并 作 為 登 記 賬 簿 依 據(jù) 的 書(shū) 面 證明 文 件 ， 是 重 要 的 會(huì) 計(jì) 資 料 。 包 括 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 兩 類(lèi) 。經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)（ 交 易 或事 項(xiàng) ） 取 得填 制 會(huì) 計(jì) 憑 證 登 記 賬 簿原 始 憑 證 記 賬 憑 證 賬 簿 （ 二 ） 原 始 憑 證 1.原 始 憑 證 的 概 念 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 取 得 或 填 制 的 會(huì) 計(jì) 憑 證 證 明 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 和 完 成 情 況 作 為 記 賬 原 始 依 據(jù) 的 會(huì)

5、計(jì) 憑 證 真 實(shí) 憑 證 填 制 程 序 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā)生 時(shí) 取 得 或 填 制經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)（ 交 易 或 事 項(xiàng) ） 取 得填 制 會(huì) 計(jì) 憑 證 登 記 賬 簿原 始 憑 證記 賬 憑 證 主 要 內(nèi) 容 載 明 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 內(nèi) 容 及 完 成 情 況 主 要 作 用 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核算 的 原 始 依 據(jù) 賬 簿 2 原 始 憑 證 的 種 類(lèi) 按 取 得 來(lái) 源 分 為 自 制 和 外 來(lái) 兩 類(lèi) 。原 始 憑 證1 按 取 得 的 來(lái) 源 分 類(lèi)2 按 填 制 手 續(xù) 和 內(nèi) 容 分 類(lèi)一 次 憑 證 記 賬 編 制 憑 證匯 總 原 始 憑 證累 計(jì) 憑 證 一 次

6、憑 證事項(xiàng)憑證 交易憑證外 來(lái) 原 始 憑 證自 制 原 始 憑 證 （ 1） 自 制 原 始 憑 證 一 次 憑 證 只 記 載 一 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 或 同 時(shí) 記 載 若 干 項(xiàng) 同類(lèi) 性 質(zhì) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ； 一 次 性 填 寫(xiě) 完 成 。 自 制 原 始 憑 證 真 實(shí) 憑 證 普 通 增 值 稅 發(fā) 票 自 制 原 始 憑 證企 業(yè) 之 間 發(fā) 生 交 易 時(shí) 開(kāi) 具的 發(fā) 票 ， 不 同 于 普 通 發(fā) 票 累 計(jì) 憑 證 在 一 定 期 間 內(nèi) 多 次 記 載 同 類(lèi) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 ； 填 制 手 續(xù) 隨 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 分 次 完 成 。自 制 原 始 憑 證 匯

7、總 原 始 憑 證 (原 始 憑 證 匯 總 表 ) 根 據(jù) 若 干 同 類(lèi) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 原 始 憑 證 定期 加 以 匯 總 重 新 編 制 的 憑 證 。在 業(yè)務(wù) 發(fā)生 時(shí)填 制 定 期 匯總 而 成 自 制 原 始 憑 證 記 賬 編 制 憑 證 根 據(jù) 賬 簿 記 錄 和 核 算 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 需要 ， 對(duì) 賬 簿 記 錄 內(nèi) 容 加 以 整 理 而 編 制 的 原始 憑 證 。 編 制 該 憑證 的 數(shù) 據(jù)資 料 直 接來(lái) 自 于 賬戶 ， 而 不是 實(shí) 際 發(fā) 生 的 業(yè) 務(wù)自 制 原 始 憑 證 記 賬 編 制 憑 證 與 其 他 原 始 憑 證 的 區(qū) 別 記 賬

8、 編 制 憑 證 屬 于 原 始 憑 證 的 一 種 。應(yīng) 與 下 面 講 述 的 記 賬 憑 證 嚴(yán) 格 區(qū) 別 ！累 計(jì) 憑 證 賬 簿一 次 憑 證匯 總 原 始 憑 證 記 賬 編 制 憑 證經(jīng) 辦 人 員 取得 或 填 制 賬 簿會(huì) 計(jì)人 員填 制經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)（ 交 易 或事 項(xiàng) ） （ 2） 外 來(lái) 原 始 憑 證 一 般 為 一 次 憑 證 普 通 增 值 稅 發(fā) 票 外 來(lái) 原 始 憑 證企 業(yè) 之 間 發(fā) 生 交 易 時(shí) 開(kāi) 具的 發(fā) 票 ， 不 同 于 普 通 發(fā) 票 3.原 始 憑 證 的 填 制 (或 取 得 )要 求 反 映 的 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 真 實(shí) 可 靠 。

9、內(nèi) 容 完 整 、 項(xiàng) 目 齊 全 ， 手 續(xù) 完 備 。 簡(jiǎn) 潔 清 楚 ， 符 合 規(guī) 范 要 求 。 填 制 及 時(shí) 并 按 規(guī) 定 程 序 傳 遞 。 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 業(yè) 務(wù)經(jīng) 辦人 員原 始 憑 證 會(huì) 計(jì)人 員 舉 例 ： 支 票 的 填 寫(xiě) 支 票 的 結(jié) 算 程 序 支 票 的 填 寫(xiě) 方 法 支 票 通 過(guò) 銀 行 付 款 的 一 種 結(jié) 算方 式 ， 分 現(xiàn) 金 支 票 和 轉(zhuǎn) 賬 支 票 兩 種 。企 業(yè) 銀 行送 存 、 開(kāi) 戶支 票 本支 票開(kāi) 給 收 款人 收 款 人 送 存 銀行 劃 款給 收款 人 轉(zhuǎn) 賬 支 票 支 票 的 填 寫(xiě) ：一

10、、 現(xiàn) 金 支 票 用 于 提 取 現(xiàn) 金 。 在 支 票 正 面 寫(xiě) 明 日期 （ 大 寫(xiě) ） 、 收 款 人 寫(xiě) 本 企 業(yè) 的 全 稱(chēng) ， 寫(xiě) 明 提取 現(xiàn) 金 的 金 額 ， 要 大 小 寫(xiě) 相 符 ， 小 寫(xiě) 前 要 加 人民 幣 符 號(hào) ， 大 寫(xiě) 要 頂 格 ， 然 后 在 支 票 正 反 兩 面同 時(shí) 加 蓋 銀 行 預(yù) 留 印 鑒 （ 財(cái) 務(wù) 專(zhuān) 用 章 和 法 人 章 ),印 章 必 須 清 晰 ， 不 能 模 糊 、 重 影 、 缺 角 等 ， 每張 現(xiàn) 金 支 票 最 大 金 額 不 能 超 過(guò) 5萬(wàn) 元 （ 正 好 5萬(wàn)元 也 不 行 ） 。 二 、 轉(zhuǎn) 帳 支 票

11、用 于 企 業(yè) 同 城 結(jié) 算 。 款 項(xiàng) 通 過(guò) 銀 行劃 轉(zhuǎn) ， 不 體 現(xiàn) 為 現(xiàn) 金 。 轉(zhuǎn) 帳 支 票 在 支 票 正 面 寫(xiě)明 日 期 （ 大 寫(xiě) ） ， 收 款 人 要 寫(xiě) 對(duì) 方 單 位 全 稱(chēng) ，寫(xiě) 明 轉(zhuǎn) 帳 金 額 ， 要 大 小 寫(xiě) 相 符 ， 小 寫(xiě) 前 要 加 人民 幣 符 號(hào) ， 大 寫(xiě) 要 頂 格 ， 然 后 在 支 票 正 面 加 蓋銀 行 預(yù) 留 印 鑒 （ 財(cái) 務(wù) 專(zhuān) 用 章 和 法 人 章 ),一 般 轉(zhuǎn) 帳支 票 要 同 時(shí) 填 寫(xiě) 進(jìn) 帳 單 ， 與 支 票 一 起 送 到 開(kāi) 戶行 即 可 。 支 票 的 填 制 方 法 ： 2007年 2月 10

12、日 ， 金 鑫 貿(mào) 易 有 限 公 司 （ 帳 號(hào)001009014413252） 簽 發(fā) 轉(zhuǎn) 賬 支 票 支 付 集 盛鋼 鐵 有 限 公 司 購(gòu) 貨 款 500000元 。 支 票 如 下 ： 4.原 始 憑 證 的 審 核 真 實(shí) 性 的 審 核 。 完 整 性 的 審 核 。 合 法 性 的 審 核 。 中 華 人 民 共 和 國(guó) 會(huì) 計(jì) 法 第 十 四 條 規(guī) 定 ： 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 、會(huì) 計(jì) 人 員 必 須 按 照 國(guó) 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 對(duì) 原 始 憑 證進(jìn) 行 審 核 ， 對(duì) 不 真 實(shí) 、 不 合 法 的 原 始 憑 證 有 權(quán) 不 予 接 受 ，并

13、向 單 位 負(fù) 責(zé) 人 報(bào) 告 ； 對(duì) 記 載 不 準(zhǔn) 確 、 不 完 整 的 原 始 憑 證予 以 退 回 ， 并 要 求 按 照 國(guó) 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 更 正 、補(bǔ) 充 。 （ 三 ） 記 賬 憑 證 1.記 賬 憑 證 的 概 念 依 據(jù) ： 根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤 的 原 始 憑 證 歸 類(lèi) 編 制 的 憑證 ； 會(huì) 計(jì) 分 錄 憑 證 (與 原 始 憑 證 的 最 大 區(qū) 別 )； 登 記 賬 簿 的 直 接 依 據(jù) 。 填 制 程 序 根 據(jù) 原 始 憑證 歸 類(lèi) 整 理 而 填 制經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)（ 交 易 或事 項(xiàng) ） 取 得填 制 原 始 憑 證 記

14、賬 憑 證 主 要 內(nèi) 容 編 制 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 登 記 賬 簿 主 要 作 用 登 記 賬 簿 的直 接 依 據(jù) 賬 簿 2.記 賬 憑 證 的 種 類(lèi)專(zhuān) 用 記 賬 憑 證通 用 記 賬 憑 證 非 匯 總 記 賬 憑 證匯 總 記 賬 憑 證分 類(lèi) 匯 總記 賬 憑 證 全 部 匯 總記 賬 憑 證 三 種 匯 總 記 賬 憑 證 科 目 匯 總 表記 賬 憑 證 按 反 映 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 (用途 )不 同 分 類(lèi) 按 是 否 需要 匯 總 分 類(lèi)填 制 完 畢 即 可直 接 做 為 登 記各 類(lèi) 賬 簿 記 賬依 據(jù) 的 憑 證 經(jīng) 過(guò) 匯總 做 為登 記

15、總分 類(lèi) 賬簿 記 賬依 據(jù) 的憑 證 (1)按 記 賬 憑 證 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 不 同 分 類(lèi) 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 A.含 義 ： 在每 張 憑 證 上 只 反映 特 定 種 類(lèi) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) （ 收 款 業(yè) 務(wù) 、付 款 業(yè) 務(wù) 和 轉(zhuǎn) 賬業(yè) 務(wù) ） 的 記 賬 憑證 。記 賬 憑 證1 按 記 賬 憑 證 反 映 的 業(yè)務(wù) 內(nèi) 容 (用 途 )不 同 分 類(lèi)專(zhuān) 用 記 賬 憑 證通 用 記 賬 憑 證 收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 通 用 記 賬 憑 證 例 3-1 A.含 義 ： 可 用 以 反 映 收 款 、 付 款 和

16、轉(zhuǎn) 賬 所有 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 。 B.格 式 ： 與 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 格 式 大 體 相 同 。 真 實(shí) 憑 證 通用記賬憑證 200 年 1月 1日 憑 證 編 號(hào) 1 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目收 到 投 資 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 實(shí) 收 資 本 汪 洋 20 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 20 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 繳 領(lǐng) 款 人 ： 不 再區(qū) 分為 三種 格式 ，而 是采 用統(tǒng) 一格 式 機(jī) 用 憑 證 通 用 記

17、 賬憑 證 及 分 錄 特 定 種 類(lèi) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 按 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)（ 交 易 或 事 項(xiàng) ） 與 貨 幣 資 金 （ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 等 ）收 付 關(guān) 系 的 分 類(lèi) 根 據(jù) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 與 貨 幣 資 金 收 支 的 關(guān) 系 分 類(lèi) 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 編 制收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 B.種 類(lèi) ： a.收 款 記 賬 憑 證 例 3-1 真 實(shí) 憑 證 收款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 收 1 200 年 1月 1日 借 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明

18、 細(xì) 科 目汪 洋 投 資 現(xiàn) 金 實(shí) 收 資 本 汪 洋 20 000 附 單 據(jù) 1 張 合 計(jì) 20 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 交 款 人 ：業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 間憑 證 名 稱(chēng) 憑 證 編 號(hào) 借 方 科 目貸 方 科 目業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 或 “ 銀行 存 款 ” 發(fā) 生 額 已 記 賬標(biāo) 示原 始 憑證 份 數(shù) 有 關(guān) 經(jīng) 辦 人 員 的 簽 字 （ 或 蓋 章 ）會(huì) 計(jì)分 錄 例 3-11月 1日 ， 汪 洋 投 資 20 000元 現(xiàn)金 開(kāi) 辦 校 園 文 具 店 。 收 款 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金

19、20 000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 汪 洋 20 000 收款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 收 1 200 年 1月 1日 借 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目汪 洋 投 資 現(xiàn) 金 實(shí) 收 資 本 汪 洋 20 000 附 單 據(jù) 1 張 合 計(jì) 20 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 交 款 人 ： 收 款 憑證 及 分 錄 例 3-31月 1日 ， 校 園 文 具 店 將 借 款 60 000元 存 入 銀 行 。 收 款 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ：

20、借 ： 銀 行 存 款 60 000 貸 ： 短 期 借 款 60 000 收款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 收 2 200 年 1月 1日 借 方 科 目 ： 銀 行 存 款摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目借 款 存 銀 行 短 期 借 款 60 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 60 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 交 款 人 ： 收 款 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 短 期 借 款 ” 賬 戶（ 負(fù) 債 類(lèi) 賬 戶 ）短 期 借 款償 還 短 期 借 款 （ 減 少 數(shù) ） 借

21、入 短 期 借 款 （ 增 加 數(shù) ） 例 3-71月 11日 ， 校 園 文 具 店 開(kāi) 展 圖書(shū) 租 賃 （ 借 閱 ） 業(yè) 務(wù) ， 預(yù) 收 辦 理 租 書(shū) 卡現(xiàn) 金 1 740元 。 收 款 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 1 740 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 1 740 收款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 收 3 200 年 1月 1日 借 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目預(yù) 收 租 書(shū) 卡 款 現(xiàn) 金 預(yù) 收 賬 款 1 740 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 1 740 會(huì) 計(jì) 主 管 人

22、 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 交 款 人 ： 收 款 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 預(yù) 收 賬 款 ” 賬 戶（ 負(fù) 債 類(lèi) 賬 戶 ）預(yù) 收 賬 款向 購(gòu) 貨 方 提 供 商 品 （ 減 少 數(shù) ） 預(yù) 收 購(gòu) 貨 款 等 （ 增 加 數(shù) ）暫 未 向 購(gòu) 貨 方 提 供 商 品 ，相 當(dāng) 于 產(chǎn) 生 了 一 筆 負(fù) 債 例 3-81月 12日 ， 校 園 文 具 店 銷(xiāo) 售 文具 等 ， 通 過(guò) 銀 行 收 款 15 800元 。 收 款業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 銀 行 存 款 15 800 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 15 800 收款記賬憑證 憑

23、證 編 號(hào) 收 4 200 年 1月 1日 借 方 科 目 ： 銀 行 存 款摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 銷(xiāo) 售 商 品 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 15 800 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 15 800 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 交 款 人 ： 收 款 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 ” 賬 戶（ 收 入 類(lèi) 賬 戶 ）主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入期 末 時(shí) 的 收 入 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 減 少 數(shù) ） 日 常 活 動(dòng) 實(shí) 現(xiàn) 的 收 入 （ 增 加 數(shù) ） b.付 款

24、記 賬 憑 證 例 3-2 注 意 分 錄 中 會(huì) 計(jì) 科 目 書(shū) 寫(xiě) 位 置 變 化 ！ 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付 1 200 年 1月 1日 貸 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目現(xiàn) 金 存 銀 行 銀 行 存 款 20 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 20 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ：業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 間憑 證 名 稱(chēng) 憑 證 編 號(hào) 貸 方 科 目借 方 科 目業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 或 “ 銀行 存 款 ” 發(fā) 生 額 已

25、 記 賬標(biāo) 示原 始 憑證 份 數(shù) 有 關(guān) 經(jīng) 辦 人 員 的 簽 字 （ 或 蓋 章 ） 真 實(shí) 憑 證會(huì) 計(jì)分 錄 例 3-21月 1日 ， 校 園 文 具 店 將 投 資 款現(xiàn) 金 20 000元 存 入 銀 行 。 付 款 業(yè) 務(wù) ，分 錄 ： 借 ： 銀 行 存 款 20 000 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 20 000 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付 1 200 年 1月 1日 貸 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目現(xiàn) 金 存 銀 行 銀 行 存 款 20 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 20

26、 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ： 付 款 憑證 及 分 錄 例 3-41月 2日 ， 校 園 文 具 店 從 銀 行 提 取現(xiàn) 金 5 000元 備 用 。 付 款 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5 000 貸 ： 銀 行 存 款 5 000 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付 2 200 年 1月 1日 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目從 銀 行 提 現(xiàn) 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 5 0

27、00 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ： 付 款 憑證 及 分 錄 例 3-51月 5日 ， 校 園 文 具 店 開(kāi) 出 支 票 一 張 ，預(yù) 付 房 租 9 600元 。 付 款 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 待 攤 費(fèi) 用 9 600 貸 ： 銀 行 存 款 9 600 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付 3 200 年 1月 5日 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目支 付 貨 款 支 票 長(zhǎng) 期 待 攤 費(fèi) 用 9 600 附 單

28、 據(jù) 張 合 計(jì) 9 600 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ： 付 款 憑證 及 分 錄 例 3-91月 20日 ， 校 園 文 具 店 通 過(guò) 銀行 支 付 本 月 水 電 費(fèi) 500元 。 付 款 業(yè) 務(wù) ，分 錄 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 500 貸 ： 銀 行 存 款 500 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付 4 200 年 1月 20日 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目付 氺 電 費(fèi) 管 理 費(fèi) 用 500 附 單 據(jù) 張 合

29、計(jì) 500 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ： 付 款 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 管 理 費(fèi) 用 ” 賬 戶（ 費(fèi) 用 類(lèi) 賬 戶 ）管 理 費(fèi) 用企 業(yè) 進(jìn) 行 經(jīng) 營(yíng) 管 理 而 發(fā) 生 的有 關(guān) 費(fèi) 用 （ 增 加 數(shù) ） 會(huì) 計(jì) 期 末 時(shí) 的 結(jié) 轉(zhuǎn) 數(shù) （ 減 少 數(shù) ） 例 3-101月 26日 ， 校 園 文 具 店 用 現(xiàn) 金支 付 雇 員 工 資 1 200元 。 付 款 業(yè) 務(wù) ， 分錄 ： 借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -工 資 1 200 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 1 200 付款記賬憑證 憑 證 編 號(hào) 付

30、 5 200 年 1月 26日 貸 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金摘 要 結(jié) 算方 式 票 號(hào) 借 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目支 付 工 資 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 1 200 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 1 200 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 領(lǐng) 款 人 ： 付 款 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 賬 戶（ 負(fù) 債 類(lèi) 賬 戶 ）應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -工 資實(shí) 際 支 付 數(shù) （ 減 少 數(shù) ） 計(jì) 算 出 來(lái) 的 應(yīng) 付 數(shù) （ 增 加 數(shù) ）本 例 為 實(shí) 際 支 付 薪 酬 見(jiàn)

31、 例 12 c.轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 例 3-6 注 意 分 錄 中 會(huì) 計(jì) 科 目 書(shū) 寫(xiě) 位 置 的 變 化 ！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200 年 1月 10日 憑 證 編 號(hào) 轉(zhuǎn) 1 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目賒 購(gòu) 商 品 庫(kù) 存 商 品 文 具 等 應(yīng) 付 賬 款 批 發(fā) 商 18 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 18 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ：業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 間憑 證 名 稱(chēng) 憑 證 編 號(hào)貸 方 科 目借 方 科 目業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 發(fā) 生 額

32、已 記 賬標(biāo) 示原 始 憑證 份 數(shù) 有 關(guān) 經(jīng) 辦 人 員 的 簽 字 （ 或 蓋 章 ） 真 實(shí) 憑 證會(huì) 計(jì)分 錄 例 3-61月 10日 ， 校 園 文 具 店 購(gòu) 進(jìn) 商 品 18 000元 ， 貨 款 下 月 支 付 。 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 庫(kù) 存 商 品 文 具 18 000 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -X批 發(fā) 商 18 000 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200 年 1月 10日 憑 證 編 號(hào) 轉(zhuǎn) 1 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目賒 購(gòu) 商 品 庫(kù) 存 商 品 文 具 等 應(yīng)

33、付 賬 款 批 發(fā) 商 18 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 18 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 轉(zhuǎn) 賬 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 庫(kù) 存 商 品 ” 賬 戶（ 資 產(chǎn) 類(lèi) 賬 戶 ）庫(kù) 存 商 品生 產(chǎn) 完 工 驗(yàn) 收 入 庫(kù) 商 品 成 本（ 采 購(gòu) 商 品 ， 增 加 數(shù) ） 已 經(jīng) 銷(xiāo) 售 商 品 成 本 （ 減 少 數(shù) ） 例 3-111月 30日 ， 校 園 文 具 店 計(jì) 算 并結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 銷(xiāo) 售 商 品 成 本 8 200元 。 轉(zhuǎn) 賬業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 8 200 貸 ： 庫(kù) 存 商 品 8

34、 200 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 轉(zhuǎn) 2 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目結(jié) 轉(zhuǎn) 成 本 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 庫(kù) 存 商 品 8 200 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 8 200 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 轉(zhuǎn) 賬 憑證 及 分 錄 關(guān) 于 “ 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 ” 賬 戶（ 費(fèi) 用 類(lèi) 賬 戶 ）主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本已 經(jīng) 銷(xiāo) 售 商 品 成 本 （ 增 加 數(shù) ） 會(huì) 計(jì) 期 末 時(shí) 的 結(jié) 轉(zhuǎn) 數(shù) （ 減 少 數(shù) ） 例 3-

35、121月 30日 ， 校 園 文 具 店 分 配 本 月 雇員 工 資 費(fèi) 用 1 200元 。 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) ， 分 錄 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 1 200 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -工 資 1 200 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 轉(zhuǎn) 3 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目分 配 工 資 管 理 費(fèi) 用 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 雇 員 工 資 1 200 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 1 200 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 轉(zhuǎn) 賬 憑

36、證 及 分 錄 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 的 模 式 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 第 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 記 賬 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 附 單 據(jù) 張 會(huì) 計(jì) 主 管 ： 記 賬 ： 出 納 ： 審 核 ： 編 制 ： 分 配 本 月 雇 員 工 資 費(fèi) 用 ， 即 把 已 經(jīng) 支付 的 工 資 確 認(rèn) 為 當(dāng) 月 的 費(fèi) 用 。 關(guān) 于 “ 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 賬 戶（ 負(fù) 債 類(lèi) 賬 戶 ）應(yīng) 付 職 工 薪 酬實(shí) 際 支 付 數(shù) （ 減 少 數(shù) ） 計(jì)

37、算 出 來(lái) 的 應(yīng) 付 數(shù) （ 增 加 數(shù) ）也 是 本 月 應(yīng) 確 認(rèn) 為 費(fèi) 用 數(shù) ！ 通 用 記 賬 憑 證 例 3-1 A.含 義 ： 可 用 以 反 映 收 款 、 付 款 和 轉(zhuǎn) 賬 所有 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 。 B.格 式 ： 與 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 格 式 大 體 相 同 。 真 實(shí) 憑 證 通用記賬憑證 200 年 1月 1日 憑 證 編 號(hào) 1 摘 要 借 方 科 目 貸 方 科 目 金 額 記 賬符 號(hào)總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目收 到 投 資 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 實(shí) 收 資 本 汪 洋 20 000 附 單 據(jù) 張 合 計(jì) 2

38、0 000 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 ： 記 賬 ： 稽 核 ： 制 單 ： 出 納 ： 繳 領(lǐng) 款 人 ： 不 再區(qū) 分為 三種 格式 ，而 是采 用統(tǒng) 一格 式 機(jī) 用 憑 證 通 用 記 賬憑 證 及 分 錄 通 用 記 賬 憑 證 的 填 制 方 法 ： 記 賬 憑 證 填 制 實(shí) 踐 http/:10.0.13.24:8080/ 進(jìn) 入 會(huì) 計(jì) 綜 合 實(shí) 習(xí) 平 臺(tái) 用 戶 名 ： 學(xué) 號(hào) 密 碼 ： 123456 3.記 賬 憑 證 的 填 制 要 求 (1)根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤 的 原 始 憑 證 填 制 (極 個(gè)別 業(yè) 務(wù) 除 外 ， 如 更 正 錯(cuò) 賬 業(yè) 務(wù) 等 )。 (

39、2)根 據(jù) 不 同 類(lèi) 別 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 分 別 填 制 專(zhuān) 用記 賬 憑 證 (使 用 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 的 企 業(yè) ) 。收 款 業(yè) 務(wù)付 款 業(yè) 務(wù) 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 收 款 業(yè) 務(wù)原 始 憑 證付 款 業(yè) 務(wù)原 始 憑 證轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù)原 始 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證收 款 憑 證付 款 憑 證 (3)對(duì) 于 貨 幣 資 金 (庫(kù) 存 現(xiàn) 金 、 銀 行 存款 )的 內(nèi) 部 劃 轉(zhuǎn) 業(yè) 務(wù) （ 提 現(xiàn) 、 存 款 ） ， 一 般只 編 制 付 款 憑 證 。 目 的 ： 避 免 重 復(fù) 記 賬 。 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 ： 例 3-4 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5 000 貸

40、： 銀 行 存 款 5 000 將 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 ： 例 3-2 借 ： 銀 行 存 款 20 000 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 20 000 付 款 在 先收 款 在 后 付 款 在 先收 款 在 后 (2)按 記 賬 憑 證 是 否 需 要 匯 總 分 類(lèi) 非 匯 總 記 賬 憑 證 根 據(jù) 原 始 憑 證 編制 ， 只 填 寫(xiě) 某 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 分 錄 ， 并 作 為 記賬 依 據(jù) 的 記 賬 憑 證 。 即 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 和 通 用記 賬 憑 證 。 非 匯 總記 賬 憑 證匯 總 記 賬 憑 證記 賬 憑 證 按 是 否 需要 匯 總 分 類(lèi) 專(zhuān) 用 記賬

41、 憑 證 通 用 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證通 用 記賬 憑 證 非 匯 總記 賬 憑 證匯 總記 賬 憑 證記 賬 憑 證 按 是 否 需要 匯 總 分 類(lèi) 匯 總 收 款 憑 證匯 總 付 款 憑 證匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證科 目 匯 總 表分 類(lèi) 匯 總記 賬 憑 證全 部 匯 總記 賬 憑 證 定 期匯 總而 成專(zhuān) 用 記賬 憑 證 通 用 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證通 用 記賬 憑 證定 期 匯 總 而 成 匯 總 記 賬 憑 證 根 據(jù) 一 定 時(shí) 期 內(nèi)的 專(zhuān) 用 記 賬 憑

42、 證 按 一 定 方 法 匯 總 后 重 新 填 制的 ， 并 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 記 賬 憑 證 。 A.分 類(lèi) 匯 總 記 賬 憑 證 含 義 ： 根 據(jù) 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 的 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證按 照 三 種 匯 總 記 賬 憑 證 定 期 匯 總 編 制 、 包 含若 干 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 。收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑

43、 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 匯 總 收 款記 賬 憑 證匯 總 轉(zhuǎn) 賬記 賬 憑 證匯 總 收 款記 賬 憑 證匯 總匯 總匯 總 匯 總以 后 ，每 一 張憑 證 上都 包 含了 若 干項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 。 各 類(lèi) 業(yè)務(wù) 發(fā) 生 后分 別 填 制 ,每 一 張 匯總 憑 證 上只 包 含 了一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 。 例 3-1、 3-7 匯總收賬憑證 借 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 現(xiàn) 收 1 貸 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方實(shí)

44、 收 資 本 20 000 預(yù) 收 賬 款 1 740 合 計(jì) 21 740 （ 1） 自 1 日 至 10 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 種 類(lèi) ： 匯 總 收 款 憑 證 （ “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ” 科 目 的 匯 總 ）收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證 分 別據(jù) 以 登記 三 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬 工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 借 方 科 目為 主 ， 按 貸

45、方 科 目 匯 總 （ “ 銀 行 存 款 ” 科 目 的 匯 總 ） 例 3-3、 3-8 匯總收賬憑證 借 方 科 目 ： 銀 行 存 款 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 銀 收 1 貸 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方短 期 借 款 60 000 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 15 800 合 計(jì) 75 800 （ 1） 自 1 日 至 10 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 收 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 收 款 記 賬 憑

46、 證收 款 記 賬 憑 證 分 別據(jù) 以 登記 三 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 借 方 科 目為 主 ， 按 貸 方 科 目 匯 總 匯 總 付 款 憑 證 （ “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ” 科 目 的 匯 總 ） 匯總付賬憑證 貸 方 科 目 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 現(xiàn) 付 1 借 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方銀 行 存 款 20 000 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 1 200 合 計(jì) 21 200 （ 1） 自 1

47、日 至 10 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 分 別據(jù) 以 登記 三 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 貸 方 科 目為 主 ， 按 借 方 科 目 匯 總 收 款 憑 證付 款 記 賬 憑 證例 3-2、 3-10 （ “ 銀 行 存 款 ” 科 目 的 匯 總 ） 匯總付賬憑證 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 銀

48、 付 1 借 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5 000 長(zhǎng) 期 待 攤 費(fèi) 用 9 600 管 理 費(fèi) 用 500 合 計(jì) 15 100 （ 1） 自 1 日 至 10 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 分 別據(jù) 以 登記 四 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 貸 方 科 目為 主 ， 按 借 方 科 目

49、 匯 總 收 款 憑 證收 款 憑 證付 款 記 賬 憑 證 例 3-4、 3-5、 3-9 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸 方 科 目 ： 應(yīng) 付 賬 款 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 轉(zhuǎn) 1 借 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方庫(kù) 存 商 品 18 000 合 計(jì) 18 000 （ 1） 自 1 日 至 10 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 分 別據(jù) 以

50、 登記 兩 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 貸 方 科 目為 主 ， 按 借 方 科 目 匯 總 例 3-6 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸 方 科 目 ： 庫(kù) 存 商 品 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 轉(zhuǎn) 2 借 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 8 200 合 計(jì) 8 200 （ 1） 自 1 日 至 10 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張

51、。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 分 別據(jù) 以 登記 兩 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 貸 方 科 目為 主 ， 按 借 方 科 目 匯 總 例 3-11 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸 方 科 目 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 200 年 1月 30日 憑 證 編 號(hào) 匯 轉(zhuǎn) 3 借 方 科 目 金 額 記 賬（ 1） （ 2） （ 3） 合 計(jì) 借 方 貸 方管 理 費(fèi) 用 1 200 合 計(jì) 1 200 （ 1） 自 1 日 至 10 日 付 款 憑

52、 證 共 計(jì) 張 。 （ 2） 自 11 日 至 20 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 （ 3） 自 21 日 至 30 日 付 款 憑 證 共 計(jì) 張 。 分 別據(jù) 以 登記 兩 個(gè)總 賬 賬戶 簡(jiǎn) 化 登記 總 賬工 作 量 可 分 旬 匯 總 ， 也可 全 月 一 次 匯 總 以 分 錄 中 的 貸 方 科 目為 主 ， 按 借 方 科 目 匯 總 例 3-12 B.全 部 匯 總 記 賬 憑 證 科 目 匯 總 表 含 義 ： 根 據(jù) 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 的 專(zhuān) 用 記 賬 憑證 按 照 相 同 會(huì) 計(jì) 科 目 定 期 匯 總 編 制 的 、 包含 若 干 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的

53、記 賬 憑 證 。收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證 科 目 匯 總 表匯 總 匯 總 以 后 ， 每 張 匯 總 表 上 都包 含 了 若 干 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 。 各 類(lèi) 業(yè)務(wù) 發(fā) 生 后分 別 填 制 ,每 一 張 匯總 憑 證 上只 包 含 了一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 。

54、科 目匯 總 表 的基 本 格 式(見(jiàn) 下 頁(yè) )轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證通 用 記 賬 憑 證 科目（記賬憑證）匯總表 200 年 1月 編 號(hào) 科 匯 1 科 目 匯 總 表 的 編 制 方 法科 目 名 稱(chēng) 本 期 發(fā) 生 額 總 賬 頁(yè) 次借 方 貸 方 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 26 740 21 200 銀 行 存 款 95 800 15 100 庫(kù) 存 商 品 18 000 8 200 待 攤 費(fèi) 用 9 600 短 期 借 款 60 000 應(yīng) 付 賬 款 18 000 預(yù) 收 賬 款 1 740 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 1

55、 200 1 200 實(shí) 收 資 本 20 000 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 15 800 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 8 200 管 理 費(fèi) 用 1 700合 計(jì) 161 240 161 240 可 根據(jù) 匯 總 數(shù)字 分 別 登記 以 上 所有 總 賬 賬戶 簡(jiǎn)化 登 記 總賬 工 作 量 可 起到 記 賬前 進(jìn) 行試 算 平衡 作 用 交 易 或 事 項(xiàng) 發(fā)生 時(shí) 所 編 制 的各 種 記 賬 憑 證收 款 憑 證收 款 憑 證轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證付 款 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證付 款 記 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證收 款 記 賬 憑 證 一

56、 般按 月 匯 總 按 記賬 憑 證上 的 分錄 中 所有 科 目按 借 、貸 方 分別 匯 總 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 登 記賬 簿 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 登 記 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 第 二 個(gè) 環(huán) 節(jié) 一 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 概 念 與 種 類(lèi) （ 一 ） 概 念 用 以 序 時(shí) 、 分 類(lèi) 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 簿 籍 。 由 具 有 專(zhuān) 門(mén) 格 式 的 賬 頁(yè) 所 組 成 。 是 會(huì) 計(jì) 信 息 的 主 要 載 體 之 一 。 庫(kù)存現(xiàn)金賬 簿 地 位 專(zhuān) 門(mén) 格 式賬 頁(yè) 編 號(hào)8 賬 戶 名 稱(chēng)經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù)(交 易 或事 項(xiàng) ) （ 二 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類(lèi)

57、 1.按 會(huì) 計(jì) 賬 簿 用 途 不 同 分 類(lèi)賬 簿 備 查 賬 簿 備 查 簿分 類(lèi) 賬 簿 用 途 ： 用 以 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)用 途 ： 用 以 記 錄 與 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 有 關(guān) 事 項(xiàng)序 時(shí) 賬 簿 日 記 賬 (1)序 時(shí) 賬 簿 也 稱(chēng) 日 記 賬 ， 按 照 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 時(shí) 間 順 序 逐 日 逐 筆 登 記 。 特 種 日 記 賬 ： 專(zhuān) 門(mén) 用 來(lái) 對(duì) 某 一 特 定 種類(lèi) 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 逐 日 、 逐 筆 登 記 的 賬 簿 。 普 通 日 記 賬 ： 用 來(lái) 對(duì) 全 部 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 逐日 、 逐 筆 登 記 的 賬 簿 。 也 叫 “ 分

58、 錄 賬 ” 或“ 原 始 分 類(lèi) 簿 ” 。序 時(shí) 賬 簿日 記 賬 特 種 日 記賬 庫(kù) 存 現(xiàn) 金日 記 賬 銀 行 存 款日 記 賬普 通 日 記賬可 用 以 登 記 所 有 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 日 記 賬普 通日 記 賬 只 用 以 登 記重 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 的 日 記 賬 (2)分 類(lèi) 賬 簿 是 對(duì) 全 部 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 按照 總 分 類(lèi) 賬 戶 和 明 細(xì) 賬 戶 進(jìn) 行 分 類(lèi) 登 記 的賬 簿 。 根 據(jù) 總 分 類(lèi) 科 目 設(shè) 置 ， 總 括反 映 會(huì) 計(jì) 主 體 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 情 況 的賬 簿 。分 類(lèi) 賬 簿分 類(lèi) 賬 簿 應(yīng) 收 賬 款 B企 業(yè) 應(yīng) 收 賬

59、款 A企 業(yè) 應(yīng) 收 賬 款 根 據(jù) 明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 ， 詳細(xì) 記 錄 某 一 類(lèi) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 情況 的 賬 簿 。 (3)備 查 賬 簿 也 稱(chēng) 輔 助 賬 簿 。 是對(duì) 總 賬 和 明 細(xì) 賬 中 未 能 記 載 或 記 載 不 全 的的 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 補(bǔ) 充 登 記 的 賬 簿 。 與 其 他 賬 戶之 間 不 存 在 嚴(yán) 密 的 依 存 關(guān) 系 。 如 “ 租 入 固定 資 產(chǎn) 登 記 簿 ” 等 。租 入 固 定 資 產(chǎn)應(yīng) 收 票 據(jù)應(yīng) 付 票 據(jù) 備 查 簿購(gòu) 銷(xiāo) 合 同 （ 二 ） 按 會(huì) 計(jì) 賬 簿 外 表 形 式 分 類(lèi) 1.訂 本 式 ； 2.活 頁(yè) 式 ；

60、3.卡 片 式 賬 簿 卡 片 式 賬 簿活 頁(yè) 式 賬 簿訂 本 式 賬 簿 用 以 記 錄重 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 卡 片 式賬 頁(yè) 卡 片 箱明 細(xì) 賬 賬 頁(yè) 期 末 裝 訂 成 冊(cè) 二 、 賬 簿 的 格 式 與 登 記 方 法 （ 一 ） 序 時(shí) 賬 簿 1.庫(kù) 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 (1)格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 (2)登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 日 記 賬20 年 憑 證號(hào) 數(shù) 摘 要 對(duì) 應(yīng) 賬 戶 收 入 付 出 結(jié) 余月 日 5 1 月 初 余 額 5006 銀 付 2 提 現(xiàn) 銀 行 存 款 16 000 16

61、50010 現(xiàn) 付 8 購(gòu) 辦 公 用 品 管 理 費(fèi) 用 10 000 6 500（ 略 ） 借 方 貸 方 余 額根 據(jù) 分 錄 中 與“ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ” 賬 戶對(duì) 應(yīng) 的 賬 戶 填 列 【 例 】 提 現(xiàn) 分 錄 ：借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 16 000 貸 ： 銀 行 存 款 16 000根 據(jù) 收 、 付 款記 賬 憑 證 業(yè) 務(wù)內(nèi) 容 填 列 “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ” 的 對(duì) 應(yīng) 賬 戶計(jì) 算填 列根 據(jù) 收 、 付 款記 賬 憑 證 填 制日 期 填 列 根 據(jù) 收 、 付 款記 賬 憑 證 種 類(lèi)和 編 號(hào) 填 列 根 據(jù) 收 、 付 款記 賬 憑 證 所 列金 額 填 列

62、庫(kù) 存 現(xiàn) 金日 記 賬 2.銀 行 存 款 日 記 賬 (1) 格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 (2) 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 銀 行 存 款 日 記 賬20 年 憑 證號(hào) 數(shù) 摘 要 對(duì) 應(yīng) 賬 戶 結(jié) 算憑 證 收 入 付 出 結(jié) 余月 日5 1 月 初 余 額 80 0006 銀 付 2 提 現(xiàn) 銀 行 存 款 現(xiàn) 支 56 16 000 64 0007 銀 收 6 收 回 貨 款 應(yīng) 收 賬 款 轉(zhuǎn) 支 89 30 000 94 00010 銀 付 9 還 借 款 短 期 借 款 轉(zhuǎn) 支 96 40 000 54 000（ 略 ） 借 方 貸

63、方 余 額與 “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 日 記賬 ” 填 列 方 法 相 同 登 記 銀 行 結(jié) 算 憑證 的 種 類(lèi) 和 號(hào) 碼支 票 號(hào) 碼 銀 行 存 款日 記 賬 （ 二 ） 總 分 類(lèi) 賬 簿 的 格 式 與 登 記 方 法 1. 格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 2. 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 根 據(jù) 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 逐 筆 登 記 。 匯 總 登 記 。 對(duì) 專(zhuān) 用 記 賬 憑 證 進(jìn) 行 匯 總 后 ，根 據(jù) 匯 總 記 賬 憑 證 （ 如 科 目 匯 總 表 ） 上 的 匯 總數(shù) 字 登 記 。 賬 頁(yè) 格 式匯 總 登 記 ： 總 分 類(lèi) 賬簿

64、 登 記 的 獨(dú) 特 方 法 ！ 逐 筆 登 記 總 分 類(lèi) 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 原 材 料20 年 憑 證號(hào) 數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額月 日5 1 月 初 余 額 借 120 0006 銀 付 3 購(gòu) 入 20 000 140 00010 轉(zhuǎn) 5 領(lǐng) 用 5 000 135 000 31 本 月 合 計(jì) 40 000 44 000 借 116 000收 款 記 賬 憑 證 付 款 記 賬 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 記 賬 憑 證填 寫(xiě) 記賬 憑 證的 種 類(lèi)及 編 號(hào) 扼 要說(shuō) 明業(yè) 務(wù)內(nèi) 容 根 據(jù) 確 定 的 余 額 方 向 填 寫(xiě)計(jì) 算 填 列分 別 根 據(jù) 借 、 貸 方

65、 發(fā) 生 額 計(jì) 算 填 列根 據(jù) 記 賬憑 證 上 的日 期 填 寫(xiě) 確 認(rèn) 金 額 填 列分 別 根 據(jù)記 賬 憑 證 總 分 類(lèi) 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 原 材 料20 年 憑 證號(hào) 數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額月 日5 1 月 初 余 額 借 120 00010 匯 轉(zhuǎn) 5 1 10日 匯 總 60 000 80 000 借 100 000或 31 科 匯 5 1 31日 匯 總 150 000 200 000 借 70 000填 寫(xiě) 匯 總 憑 證的 種 類(lèi) 及 編 號(hào) 扼 要 說(shuō) 明匯 總 期 間 根 據(jù) 確 定 的 余 額 方 向 填 寫(xiě)計(jì) 算 填 列填 寫(xiě) 匯 總

66、記 賬 憑 證上 的 日 期 分 別 根 據(jù) 匯 總 憑 證上 的 匯 總 金 額 填 列匯 總 收 款記 賬 憑 證 匯 總 轉(zhuǎn) 賬記 賬 憑 證匯 總 收 款記 賬 憑 證 科 目 匯 總 表匯 總 登 記 （ 三 ） 明 細(xì) 分 類(lèi) 賬 簿 的 格 式 與 登 記 方 法 1.三 欄 式 明 細(xì) 分 類(lèi) 賬 （ 同 總 分 類(lèi) 賬 ） (1)格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 明 細(xì) 分 類(lèi) 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 其 他 應(yīng) 收 款 李 新 單 位 ： 元20 年 憑 證號(hào) 數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額月 日5 1 月 初 余 額 借 400 6 轉(zhuǎn) 7 報(bào) 銷(xiāo) 差 旅 費(fèi) 350 借 506 現(xiàn) 收 5 報(bào) 銷(xiāo) 差 旅 費(fèi) 50 平31 本 月 合 計(jì) 400 平賬 戶 的 設(shè) 置 依 據(jù) 為明 細(xì) 科 目 (變 化 ) 0 0 （ 2） 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 適 用 范 圍 ： 往 來(lái) 款 項(xiàng) 等 業(yè) 務(wù) 特 點(diǎn) ： 只 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) 明 細(xì) 分 類(lèi) 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 其 他 應(yīng) 收 款 李 新 單 位 ： 元20 年