我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策分析研究財務(wù)管理專業(yè)

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1、 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策 摘 要 在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟下，企業(yè)的商品銷售大多數(shù)是通過賒銷的方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用在開拓市場、擴大銷售、提高企業(yè)競爭地位等方面有著其他結(jié)算方式無可比擬的優(yōu)勢，但是，我們也應(yīng)看到，賒銷方式在有著其有利的一面同時，也給企業(yè)帶來了很多問題，許多企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行有效管理，為了完成銷售任務(wù)盲目賒銷，導(dǎo)致其應(yīng)收賬款數(shù)額年年增加，呆賬和壞賬比例逐年升高，大量國內(nèi)外企業(yè)案例都表明，如果不對應(yīng)收賬款加以有效管理的話，它將吞噬企業(yè)生命力，在當(dāng)前經(jīng)濟比較低迷的情況下

2、，我很多企業(yè)也還主要采用賒銷的方式進行銷售，那么加強應(yīng)收賬款的管理就很重要，應(yīng)收賬款的管理可以從很多當(dāng)面著手，企業(yè)可以建立應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，建立內(nèi)部控制制度等，通過這些方式手段，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。 關(guān)鍵字：銷售； 管理； 制度 目 錄 前言................................................................................................................................1 一、基本理論綜述

3、........................................................................................................2 （一）定義................................................................................................................2 （二）特點................................................................

4、................................................2 二、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響................................................................................3 （一）持有應(yīng)收賬款的功能....................................................................................3 （二）持有應(yīng)收賬款的風(fēng)險.........................

5、...........................................................4 三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題......................................................................6 （一）企業(yè)內(nèi)部人員對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足.....................................................6 （二）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善..................................................

6、............7 （三）對應(yīng)收賬款分析和跟蹤財務(wù)力度不夠.........................................................7 四、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對策..............................................................7 （一）增強企業(yè)競爭力.............................................................................................7 （二）制定企業(yè)風(fēng)險管

7、理制度..................................................................................8 （三）加強合同管理.................................................................................................8 五、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的案例研究.....................................................................8 （一）DH設(shè)備廠的基

8、本情況概述..........................................................................8 （二）DH設(shè)備廠應(yīng)收賬款狀況分析......................................................................9 （三）對DH設(shè)備廠應(yīng)收賬款管理的建議...........................................................10 六、總結(jié)........................................

9、..............................................................................11 致謝..............................................................................................................................12 參考文獻..................................................................................

10、....................................13 引言 對于應(yīng)收賬款的管理的探討已經(jīng)有越來越多的學(xué)者進行研究，因為對于應(yīng)收賬款的管理，人們越來越意識到它成為企業(yè)在目前市場背景下都會面臨的重要問題。如果對應(yīng)收賬款管理的好，將會大大有益于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著不斷加劇的市場競爭，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)用來占領(lǐng)市場的重要手段，但是同時賒銷也帶來了風(fēng)險，企業(yè)可能會面臨應(yīng)收賬款收不回來的負(fù)面影響，如何使企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中盡量把風(fēng)險降低而把利益最大化是企業(yè)追求的目標(biāo)，這就是為什么要應(yīng)收賬款的管理問題。銷售不容易，但是收回賒銷款更不易，而如今，賒銷卻已成為了

11、市場的普遍銷售模式，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的影響越來越舉足輕重。應(yīng)收賬款已成為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一個重要表現(xiàn)形式，它是企業(yè)重要的資產(chǎn)，應(yīng)收帳款越多，一般說明企業(yè)的銷售業(yè)績越好，企業(yè)的總資產(chǎn)越多，但是應(yīng)收賬款不是越多越好，物極必反，應(yīng)收賬款過多會引起資產(chǎn)虛增、企業(yè)償債能力下降，如果應(yīng)收賬款超期或者收不回來，將有可能引起資金鏈斷裂，那樣就容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。2011年溫州出現(xiàn)了商人欠債出逃事件，也是對各個企業(yè)的一個警醒，讓我們更加對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提高重視。隨著全球經(jīng)濟低迷，我國很多企業(yè)都面臨著發(fā)展受阻的問題，加上物價和人力資本不斷走高，企業(yè)發(fā)展越來越艱難，甚至在虧本經(jīng)營，因此很多企業(yè)都加大了賒銷力度，

12、用這種方式加大銷售量，擴大市場占有率，一旦這些應(yīng)收賬款無法收回或者延期收回就會直接影響到支持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。本文通過對我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進行分析，分析了應(yīng)收賬款的優(yōu)劣勢，并試圖對應(yīng)收賬款管理提出建議，企業(yè)作為國民經(jīng)濟中的重要部分國家的發(fā)展好壞，離不開每個企業(yè)的發(fā)展，只有各個企業(yè)都發(fā)展好，整個國家才能呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，因此本文對于應(yīng)收賬款管理的研究是非常有意義的，希望本文的研究成果能夠?qū)ζ髽I(yè)有一定的借鑒意義。本文基于現(xiàn)實的一個企業(yè)案例在應(yīng)收賬款管理中遇到的機遇與困難進行分析，希望能為應(yīng)收賬款管理的理論研究提供一點對判斷政策實施現(xiàn)實情況的幫助，因此本文的研究有著一定的現(xiàn)實意義。

13、 一、基本理論綜述 （一）定義 應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，是企業(yè)的一項資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的發(fā)生，通常是企業(yè)與客戶簽訂不是立即付款方式購銷合同，應(yīng)收賬款的確認(rèn)是由于賒銷而產(chǎn)生的，它不同于信貸關(guān)系而形成的債權(quán)，貨幣信貸關(guān)系產(chǎn)生的債權(quán)對象是貨幣，而由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的債權(quán)對象是銷售的商品或勞務(wù)。因此，應(yīng)收賬款不能按照其到期值(賬面價值)計價，而應(yīng)該按照未來現(xiàn)金的現(xiàn)值計價，但這樣就會對企業(yè)的當(dāng)期收益產(chǎn)生重大影響，因此實務(wù)處理

14、中多數(shù)企業(yè)仍是按應(yīng)收賬款到期可收回的價值確認(rèn)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分，其能否及時變現(xiàn)，將影響到一個企業(yè)的經(jīng)營成果，正因為如此，對于應(yīng)收賬款的財務(wù)管理方面，要嚴(yán)格區(qū)分不同情況進行處理，如確實已不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)及時核銷，不能長期掛賬，虛增企業(yè)資產(chǎn)；對于可能收不回的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)合理估計并按一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。國際上還沒有形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)壞賬，根據(jù)其定義，壞賬一般是指有確鑿證據(jù)或明顯跡象表明己無法收回的應(yīng)收賬款。在經(jīng)濟環(huán)境比較發(fā)達穩(wěn)定的情況下，壞賬產(chǎn)生的原因通常包括，首先是過期賬款金額太小不夠用以支付收款費用，其次是未清償?shù)臄?shù)額源自公司和客戶之間的分歧，為了保持與該客

15、戶的良好關(guān)系而將此部分記為壞賬。由此我們知道，在一般情況下，因為壞賬損失應(yīng)小于收賬費用或因放棄某筆應(yīng)收賬款而造成的損失，或應(yīng)小于這兩者之和。另外，債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)清算的財產(chǎn)仍不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)壞賬。應(yīng)收賬款能否確認(rèn)壞賬，應(yīng)具備以下特性：債務(wù)人已知、債務(wù)關(guān)系已成立、金額確定和債務(wù)被認(rèn)為不能收回。其中，債務(wù)關(guān)系已成立這個條件說明會計記賬是正確的，是把企業(yè)的債權(quán)確認(rèn)為應(yīng)收賬款，假設(shè)企業(yè)銷售商品當(dāng)時就收到現(xiàn)金了，但是由于財務(wù)做賬的失誤確認(rèn)為應(yīng)收賬款了，那這個應(yīng)收賬款不是企業(yè)實際的應(yīng)收賬款，是永遠(yuǎn)收不回了的，也不存在壞賬的說法。 （二）特點 應(yīng)收賬款與其他企業(yè)資產(chǎn)相比，有以下特點：

16、 1.等價性 等價性原則是指企業(yè)出去的產(chǎn)品，無論以后是以貨幣的形式償還，還是以實物來抵債，在價值上，必須等于應(yīng)收賬款金額。盡管應(yīng)收賬款的真實價值在一定的時間內(nèi)會受到通貨膨脹率等因素的影響，一般來講，很少有應(yīng)收賬款是計收利息的。 2.回收性 財產(chǎn)所有權(quán)要求按等值原則在一定時期收回原來賒銷出去的貨款?；厥盏牡葍r物可以是貨幣資金，也可以是等價的實物，也可以是擔(dān)保的資產(chǎn)，還可以是將擔(dān)保的資產(chǎn)變賣后所收回的現(xiàn)金。但也有可能由于風(fēng)險的存在，什么也收不回。因為實物已被消費、使用，已不存在或已失去原來的價值?；厥帐莻鶛?quán)人的一項權(quán)利。 3.風(fēng)險性 應(yīng)收賬款是對未來一定時期內(nèi)索取貨款的一種債權(quán)。風(fēng)險是

17、時間的函數(shù)，信用雙方在未來都有蒙受意外損失的可能。對債權(quán)的一方來說，存在由于債務(wù)人不守信用或缺乏資金而賴賬的風(fēng)險;存在由于不可抗力的事件導(dǎo)致血本無歸的風(fēng)險;存在由于通貨膨脹而使資產(chǎn)貶值的風(fēng)險;還存在由于市場利率上升，證券市場下跌而引起擔(dān)保資產(chǎn)貶值的風(fēng)險等。 二、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響 （一）持有應(yīng)收賬款的功能 1.有利于提高企業(yè)競爭力 企業(yè)銷售商品,對銷貨款的收回有現(xiàn)銷和賒銷兩種方式，現(xiàn)銷方式是指企業(yè)在銷售商品的同時收到貨款，這是企業(yè)最喜歡的方式，這種方式一般只是在零售行業(yè)，如超市、旅館都是采用現(xiàn)銷的方式，它是商品銷售和款項收回同時進行，這種方式能避免客戶拖欠資金，杜絕了壞帳的

18、發(fā)生,保證了企業(yè)正常資金鏈的循環(huán)的使用。但是在現(xiàn)金激烈的市場競爭中，特別是在現(xiàn)在經(jīng)濟比較低迷的時期，現(xiàn)在的市場是買方市場，除了個別擁有強勢產(chǎn)品專利的企業(yè)能掌握貨款主動權(quán)外,大多數(shù)的企業(yè)要想擴大銷售，用現(xiàn)銷的方式是很難達到銷售目標(biāo)的，企業(yè)必須有一定的賒銷額，賒銷的實質(zhì)是向企業(yè)的客戶提供了兩種交易:一種是向客戶銷售本企業(yè)的商品，另一項其實是在雙方越多的時間內(nèi)向客戶提供資金。在銀行信貸縮緊、經(jīng)濟低迷的時候,釆取賒銷策略毫無疑問會收到比較好的促銷效果，對企業(yè)推廣新產(chǎn)品、占領(lǐng)市場份額都有非常重耍的作用。同時，在客戶資金暫時緊張的時候,企業(yè)采取賒銷策略會使客戶安全渡過資金瓶頸，從而使企業(yè)與客戶形成一個長期

19、合作的伙伴關(guān)系，既能幫助客戶渡過難關(guān)，又能穩(wěn)定企業(yè)的市場份額，提高企業(yè)的競爭力。 2.有利于減少企業(yè)庫存 如果企業(yè)只采用現(xiàn)銷方式，毫無疑問銷售量肯定會比賒銷銷售量少，那么倉庫里就會有比較多的存貨，庫存商品的增加就要增加庫管員的人員工資、倉儲費用等，現(xiàn)在的商品更新?lián)Q代又快，有一些食品類的商品還有保質(zhì)期，如果企業(yè)不把庫存商品及時銷售，商品就會發(fā)生貶值、過期的風(fēng)險，最終造成企業(yè)的損失，因此當(dāng)企業(yè)的存貨比較多時，一般建議采用比以往更優(yōu)惠價格銷售出去或者采用賒銷的方式進行銷售，確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，像我們經(jīng)常在商場里看到的商家對過季服裝和鞋包的打折銷售，就是企業(yè)盡量減少庫存，盡量避免持有存貨時增

20、加的倉儲保管費用，降低存貨大幅貶值的風(fēng)險，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。 3.有利于降低生產(chǎn)成本 企業(yè)采取賒銷方式進行銷售的產(chǎn)品在市面上一般都是同質(zhì)化很多的商品，如果是專利產(chǎn)品，優(yōu)勢產(chǎn)品，不太會采取賒銷降價的來進行處理。由于市場競爭激烈，本企業(yè)進行賒銷來促進銷售，那么其他企業(yè)為了擴大銷售也會在采取除銷的手段，那么本企業(yè)也是不得不繼續(xù)賒銷甚至降價賒銷，長遠(yuǎn)來看這是一場對那個企業(yè)都沒好處的方式，但也是促進企業(yè)不斷創(chuàng)新發(fā)展的動力。企業(yè)耍想在產(chǎn)品銷售中獲得主動，就必須增加產(chǎn)品的附加值，降低產(chǎn)品賒銷的比率，就算采用賒銷方式，企業(yè)主動選擇優(yōu)質(zhì)客戶的權(quán)力也會增多，綜合起來企業(yè)發(fā)生壞賬損失的概率和金額就會小

21、很多。由于收不回來的應(yīng)收賬款在會計處理上會確認(rèn)為壞賬損失，那么就會降低企業(yè)的正常經(jīng)營利潤，管理者為了完成預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，就會想其他的方式來，比如降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)品的市場競爭能力等，這是企業(yè)完成預(yù)定目標(biāo)最有效的方法之一，為了經(jīng)營好企業(yè)，管理者會有比較大的動力去努力降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。同時，為了避免產(chǎn)品銷售出去因為質(zhì)量問題發(fā)生退貨、維修扯皮的事情，企業(yè)也會不斷的降低生產(chǎn)成本并保證產(chǎn)品的質(zhì)量。 （二）持有應(yīng)收賬款的風(fēng)險 1.不利于企業(yè)現(xiàn)金流 應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時沒有立即收回貨款，而是給客戶一定的償還期限的債權(quán)，應(yīng)收賬款沒有實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，它是企業(yè)應(yīng)收而還未收到的債權(quán)資產(chǎn)

22、。企業(yè)的一個生產(chǎn)周期是從購進材料到生產(chǎn)商品，再到銷售商品并收冋貨款然后用收回款項的一部分再購進材料支付工資等，如果企業(yè)在每個環(huán)節(jié)都運行的很好，那么企業(yè)將會有一個良性的生產(chǎn)循環(huán)。在賒銷的情況下，企業(yè)才會計處理上確認(rèn)應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款進行回收,這樣產(chǎn)品的銷售與現(xiàn)金的回流才會使一個再生產(chǎn)循環(huán)得以維持。但是如果銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后沒有足額的資金回流企業(yè)，那為了維持企業(yè)的政策運轉(zhuǎn)，就必須用其他貨幣資金去支付再循環(huán)所需的材料和人工等支出，如果這種情況長期發(fā)生，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款會不斷增加，有限的流動資金將會不斷的耗費在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，流動資金周轉(zhuǎn)速度低必然會使得企業(yè)資金壓力加大，這些都會直接影響到企業(yè)

23、正常生產(chǎn)經(jīng)營的運轉(zhuǎn),甚至?xí)l(fā)企業(yè)一連串的財務(wù)危機。而在我國，普遍存在企業(yè)應(yīng)收賬款過大的現(xiàn)象，這既是企業(yè)外部環(huán)境的影響，又是企業(yè)內(nèi)部管理不完善的結(jié)果。 2.虛增企業(yè)經(jīng)營成果 目前我國企業(yè)的會計核算方法一般都是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)方式，行政事業(yè)單位一般是采取收付實現(xiàn)制的方式，當(dāng)期銷售商品，即使沒有收到款項，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)原則，凡屬于本期應(yīng)確認(rèn)的收入，無論是否收到款項，也應(yīng)確認(rèn)為收入，因此當(dāng)期的銷售款項即使全部都是通過賒銷來實現(xiàn)的，也要全部確認(rèn)為當(dāng)期收入。但是通過賒銷方式實現(xiàn)的收入，如果應(yīng)收賬款不能按期收款，企業(yè)就沒有足夠的現(xiàn)金流入，如果企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，沒有對應(yīng)收賬款

24、逐個分析分別確認(rèn)計提壞賬準(zhǔn)備，會使得企業(yè)的利潤表上的利潤虛增，產(chǎn)生了企業(yè)盈利很多但是資金鏈很緊張的特殊現(xiàn)象，虛增了企業(yè)的經(jīng)驗成果。實際工作過程中由于現(xiàn)在大企業(yè)多采用聘請職業(yè)經(jīng)理人的方式來管理公司，職業(yè)經(jīng)理人的薪資待遇是只接和經(jīng)營業(yè)績掛鉤的，這也就會促使經(jīng)營者有意的少計提壞賬損失，這樣企業(yè)的利潤就會被大量的壞賬吞噬，在一定程度上虛增成果，掩蓋真實經(jīng)營成果，若非報表使用者有一定的財務(wù)知識基礎(chǔ)，這種報表很容易誤導(dǎo)報表使用者。 3.降低企業(yè)償債能力 企業(yè)的應(yīng)收賬款如果太多，就是影響企業(yè)速動資產(chǎn)的質(zhì)量，因為速度資產(chǎn)是包括應(yīng)收賬款的，進而影響速動比率的質(zhì)量，速度比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用以

25、償還流動負(fù)債的能力，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款過多，又沒有進行有效管理的情況下，企業(yè)的償債能力就會受到削弱,甚至?xí)l(fā)生不能及時償付到期債務(wù)的可能。如果應(yīng)收賬款到期后不能及時收回，就會發(fā)生壞賬，壞賬積累過多甚至?xí)蛊髽I(yè)沒有足夠資金償付到期債務(wù)而導(dǎo)致破產(chǎn)。并且如果企業(yè)的應(yīng)收賬款過多,也會影響企業(yè)形象，比如在向銀行申請請款時，銀行會對企業(yè)的償債能力等要素進行評估，大量的應(yīng)收賬款會使企業(yè)償債能力等關(guān)鍵指標(biāo)大大降低，銀行會調(diào)低企業(yè)的信貸額度，那么就是使企業(yè)的融資成本升高。不僅如此，企業(yè)的供應(yīng)商也在隨時對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行評估，企業(yè)如果存在大量應(yīng)收賬款，會讓供應(yīng)商下調(diào)對企業(yè)的信用等級，減少對企業(yè)的最大賒銷金額和賒

26、銷期限，因為供應(yīng)商怕企業(yè)不能如期償還債款，同時還可能在供應(yīng)商里無法得到以往的優(yōu)惠進貨折扣，這樣企業(yè)不僅要增加采購資金，還會加重了財務(wù)壓力。 三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 （一）企業(yè)內(nèi)部人員對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足 在我國大多數(shù)企業(yè)里，從管理層到銷售經(jīng)辦人都對應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足,觀念上的不重視就會導(dǎo)致處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時重視不夠，有些企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行管理，沒有制定客戶管理的信用政策，甚至有的銷售經(jīng)辦人為了晚上銷售任務(wù)，在賒銷時不調(diào)査核實客戶的經(jīng)營狀況、或者對客戶的信用情況了解得不夠充分，盲目地釆取賒銷方式進行銷售，以致發(fā)出商品后長期收不到款項，有些客戶的企業(yè)經(jīng)營當(dāng)下雖然良

27、好，但在企業(yè)都是想延長付款時間，縮短收款時間的，如果本企業(yè)不對應(yīng)收賬款進行催收工作，那本企業(yè)就要承擔(dān)高負(fù)擔(dān)的財務(wù)費用，屆時如果客戶的企業(yè)運營轉(zhuǎn)向惡化的話，那么應(yīng)收賬款收取的希望更加渺茫。另外企業(yè)出于對銷售的迫切性，沒有嚴(yán)格遵循銷售程序來，譬如在銷售貨物時未經(jīng)對方驗收合格就卸貨，驗貨單沒有要求對方簽字后存單，待以后發(fā)生爭議的時候，企業(yè)就會處在很被動的位置。隨著社會的進步，各項法律法制也越來越完善,但是很多企業(yè)中銷售相關(guān)人員對法律知識掌握得不夠，企業(yè)又沒有聘請法律顧問把關(guān)，缺乏一些法律常識，所以當(dāng)發(fā)生爭議時，企業(yè)往往不知所措,不知道如何用法律的武器保護自己的合法權(quán)益，這些都是對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足

28、的結(jié)果。 （二）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善 健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理有效實施的前提，也是促進企業(yè)管理水平提高的關(guān)鍵。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位的應(yīng)收賬款制度的健全實施負(fù)責(zé)，但是目前，一些企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理控制認(rèn)識不夠，沒有充分的重視企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款制度建設(shè)，有的企業(yè)特別是家族式的民營企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款制度只會管束經(jīng)營者的控制是對經(jīng)營者的監(jiān)督控制，一些企業(yè)要么沒有建立應(yīng)收賬款管理制度，有的即使建立了制度，但是在工作中也沒有按照制度嚴(yán)格執(zhí)行，由于企業(yè)內(nèi)部各個部門分工不同,加上有內(nèi)部部分利益的競爭，銷售部門和財務(wù)部門往往缺乏有效地溝通,造成了銷售和回款不能進行動態(tài)地監(jiān)控,造成

29、企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)增加。 （三）對應(yīng)收賬款分析和追蹤財務(wù)力度不夠 會計的基本職能是核算和監(jiān)督，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項作出準(zhǔn)確的會計記錄，并形成財務(wù)數(shù)據(jù)提供給會計信息使用者，會計部門應(yīng)該配合和幫助其他部門的工作，對于銷售部門，會計部門應(yīng)及時向他們提供銷售回款情況，以便銷售人員了解應(yīng)收賬款的詳細(xì)收繳情況，幫助他們及時催收到期的應(yīng)收賬款,并能據(jù)此先自查自糾做好和客戶的對賬工作。同時，財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的情況對銷售部門進行監(jiān)督，首先可以監(jiān)督銷售部門是否在銷售業(yè)務(wù)過程中有造假行為,其次還可以監(jiān)督銷售人員是否及時回款。例如會計可以隨機對客戶發(fā)出應(yīng)收賬款詢證函，以便發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款是否真實存

30、在，財務(wù)人員對應(yīng)收賬款管理聽得數(shù)據(jù)也能為管理層決策提供財務(wù)參考。但是在實際工作中，很多財務(wù)部門都抱著事不關(guān)己的心態(tài)，不會積極主動監(jiān)督銷售部門的應(yīng)收賬款的回款情況，這也是企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款原因之一。 四、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對策 （一）增強企業(yè)競爭力? 隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)為了在市場中占有一席之地，都在卯足勁發(fā)展、健全內(nèi)部控制、加快產(chǎn)品創(chuàng)新等，但是我們也應(yīng)看到，很多企業(yè)的產(chǎn)品還是呈現(xiàn)同質(zhì)化的現(xiàn)象，沒有很大的產(chǎn)品優(yōu)勢，也沒有品牌優(yōu)勢，就會使產(chǎn)品處于供過于求的局面，在這樣的背景下，企業(yè)要想開拓新市場，占領(lǐng)老市場就只能大多采用賒銷或分期付款的方式來吸引客戶，這種銷售

31、方式只能是企業(yè)面臨應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加的局面，一旦客戶出現(xiàn)到期欠款行為，將給企業(yè)帶來很大的資金風(fēng)險。因此企業(yè)一味的試圖靠賒銷的方式是不能得到長期發(fā)展的，只有加強企業(yè)研發(fā)，樹立良好品牌效益，從產(chǎn)品上增強企業(yè)競爭力才能保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，我們看到，制造業(yè)強國日本和美國的企業(yè)在研發(fā)投入占銷售額利率高達5%-11%。而我國制造業(yè)研發(fā)投入僅僅占銷售額的3%左右，研發(fā)投入還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)應(yīng)加大對研發(fā)投入及建設(shè)，研發(fā)支出必將提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品創(chuàng)新不僅有利于企業(yè)開拓新客戶和鞏固老客戶，更能在同行業(yè)中脫穎而出。像我們都知道蘋果公司，憑借其產(chǎn)品的優(yōu)勢，迅速占領(lǐng)市場，因為其產(chǎn)品的高附加值，使得蘋果公司在市場

32、中處于優(yōu)勢地位的，在貨款的支付方式上有很大的話語權(quán)。 （二）制定企業(yè)風(fēng)險管理政策 企業(yè)信用管理是門很重要的工作,信用管理人員需要具備法律、營銷、財務(wù)等方面的知識，企業(yè)如果內(nèi)部沒有合適的人員勝任，可以考慮聘請專業(yè)人員進行管理，也可以聘請專業(yè)機構(gòu)進行指導(dǎo)幫助，這樣可以幫助企業(yè)快速制定符合企業(yè)實際情況的風(fēng)險管理政策。風(fēng)險管理部門的具體職責(zé)如下:首先是匯集整理各類客戶，包括客戶地址、法人代表、經(jīng)營狀況等，還有客戶匯款情況表、應(yīng)收賬款欠款明細(xì)等等。其次是重點調(diào)查客戶的經(jīng)營、償債能力和其他大事件；最后是跟蹤分析客戶的動態(tài)信用狀況，并根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果對銷售提出針對性意見和建議，對預(yù)期應(yīng)收賬款劃定警戒線，

33、也能給管理層提供客戶信用分析報告,為管理層下一步?jīng)Q策提供參考數(shù)。 （三）加強合同管理 除了零售行業(yè)、銷售金額少等現(xiàn)銷行業(yè)，企業(yè)所有的銷售都應(yīng)該簽訂銷貨合同，公司應(yīng)要求銷售經(jīng)理在開拓新客戶時，涉及到賒銷情況的，應(yīng)由銷售部，財務(wù)部，分管經(jīng)理審批簽字后，根據(jù)公司審批后的意見與客戶簽訂合同。公司應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范銷售合同的樣式，銷售合同樣式的制作應(yīng)經(jīng)公司法律人士的修訂，合同中特別要寫準(zhǔn)確對賬期和延期付款的違約責(zé)任，銷售部門應(yīng)將簽訂好的合同復(fù)印幾份交財務(wù)部門備案，有利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。 五、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的案例研究 （一）DH設(shè)備廠的基本情況概述 DH設(shè)備廠（為了

34、保護公司隱私，特用字母簡稱）位于山東濟南，占地面積80000多平方米,現(xiàn)有職工500多人，其中本科以上文化程度的職工占47%以上，是一家集印刷及印后設(shè)備的研制開發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的企業(yè),該廠堅持以市場為導(dǎo)向，科技為先導(dǎo)，管理為基礎(chǔ)，質(zhì)量為中心，目前在年產(chǎn)各類設(shè)備2000多臺，該廠下設(shè)八個部門，具有強大的研發(fā)能力，公司現(xiàn)現(xiàn)持有31項專利，2002年9月，該廠被認(rèn)定為“市級企業(yè)技術(shù)中心”。公司已通過ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證，多色膠印機、柔印機已通過歐盟自由貿(mào)易區(qū)CE認(rèn)證。2006-2010年，公司連續(xù)5年被評為“印刷機械產(chǎn)品質(zhì)量信得過企業(yè)”，現(xiàn)主要生產(chǎn)四大系列（膠印機、柔印機、標(biāo)簽機、數(shù)碼

35、機）二十幾個品種， 2002年，公司取得產(chǎn)品出口許可證書，開始進軍國際市場。 （二）DH設(shè)備廠應(yīng)收賬款狀況分析 2012年12月31日，公司應(yīng)收賬款達到791萬元，占流動資產(chǎn)的45%，2010年，公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2756萬元，與上年同期相比增加20%，但同時應(yīng)收賬款也比去年增加了79%，且呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，影響公司健康發(fā)展。DH設(shè)備廠2010-2012年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財務(wù)指標(biāo)（數(shù)字來自DH設(shè)備廠的年末財務(wù)報表）如下: DH設(shè)備廠2010-2012應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)表 項目 2010 2011 2012 產(chǎn)品銷售收入（萬元） 2382 2283 2756 流動

36、資產(chǎn)（萬元） 967 1196 1726 應(yīng)收賬款余額（萬元） 324 441 791 應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。 賬齡 金額（萬元） 占應(yīng)收賬款比例 未到期 421 53% 6個月-1年 98 12% 1-2年 123 16% 2-3年 33 4% 3年以上 116 15% 合計 791 100% 從DH設(shè)備廠2012年的賬齡分析表，我們看出該廠的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。公司6個月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的4

37、7%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額高達15%。從中我們可以得出該廠的應(yīng)收賬款中有很大部分都己失去流動性，很難及時變現(xiàn)。如此高比例的逾期應(yīng)收帳款的存在，說明公司在應(yīng)收帳款的管理上存在很大的問題。 （三）對DH公司應(yīng)收賬款管理的建議 DH設(shè)備廠作為一家中型的制造業(yè)企業(yè)，其具備了制造業(yè)應(yīng)收賬款管理行業(yè)特色，但是DH公司致力提高應(yīng)收賬款的管理，這在很多企業(yè)有共性，因此該廠在構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系方面，對其他企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理還是具有一定的借鑒意義。 1.建立與完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的目的是

38、為了增強企業(yè)的自我控制、自我監(jiān)督的職能，以期實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標(biāo)的同時又對其做出了細(xì)化，即通過規(guī)定有關(guān)部門和個人在商品銷售、回款方面的行為來保證企業(yè)既擁有維持自身運營所需的現(xiàn)金流，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能夠及時回收賒銷款項，避免發(fā)生不必要的壞賬損失。因此DH設(shè)備廠必須要建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，強化合同管理和強化財務(wù)部門管理和監(jiān)督職能方面。 2.建立賒銷申報制度 DH設(shè)備廠應(yīng)該建立賒銷申報制度，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，對應(yīng)收賬款的發(fā)生要嚴(yán)格控制，銷售部門可以準(zhǔn)備好多練賒銷單，賒銷單上應(yīng)載明

39、欠款單位名稱、法人代表、賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，并由經(jīng)辦人和責(zé)任人簽字認(rèn)可后留存，財務(wù)部門應(yīng)定期不定期抽查應(yīng)收賬款情況，防止造假和挪用貨款。應(yīng)收賬款一經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)把責(zé)任落實到個人頭上，申報賬款的經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人應(yīng)對這筆款項責(zé)任，有責(zé)任監(jiān)督該筆款項的回收。 3.加強應(yīng)收賬款催收力度 建議DH設(shè)備廠在收到全額貨款之前，要保管好所有的資料，為以后催收賬款和必要情況下提起訴訟作為法律依據(jù)。需保存銷售合同、發(fā)票、貨運單等所有能夠證明公司對應(yīng)收賬款的權(quán)利的文件。在催收賬款的時候，應(yīng)注意要銷售業(yè)務(wù)員參加，因為業(yè)務(wù)員對銷售情況最為熟悉，而且業(yè)務(wù)員與客戶合作過年，也有一定的熟悉度，便于溝通，也能促進

40、款項的快速收回。如果還沒爭取業(yè)務(wù)員的參加，業(yè)務(wù)員還可能設(shè)置障礙阻撓其他人收款。另外款項大時間長比較難以收取的款項，DH設(shè)備廠應(yīng)派企業(yè)法律顧問一同參加，盡量用法律的手段來保護企業(yè)的合法權(quán)益，但這也還是需要業(yè)務(wù)員的全力配合。最后對于那種客戶態(tài)度強硬，拒不還款的，可以委托社會追賬機構(gòu)去催繳，他們對這一類的催賬有很多經(jīng)驗，幫助那些沒有時間或者實在通過企業(yè)努力不能收到的款項，這樣也能節(jié)省企業(yè)寶貴的時間和精力，但是社會追賬機構(gòu)一般手續(xù)費很高，所以只有到萬不得一的情況，才采用這種方式。 六、總結(jié) 應(yīng)收賬款是一項很特殊的流動資產(chǎn)，它關(guān)系著企業(yè)的營運資金周轉(zhuǎn)速度，在企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款象一把雙刃劍，有

41、利有弊，它一方面可以幫助企業(yè)提高市場份額，但另一方面又會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，所以企業(yè)在運用應(yīng)收賬款來擴大銷售時，應(yīng)該做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，建立好內(nèi)部信用監(jiān)督等來盡量的降低因持有應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。由于本人考慮問題的深度和時間有限,因此本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的論述還是顯得較薄弱，文中的觀點和論述多少存在欠缺和不足之處，研究存在一定的局限性，筆者在以后的工作中會繼續(xù)對把這個課題作為研究方向。 參考文獻 1、周瑞卿.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國注冊會計師.2012.

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