對蘇州新源鑫塑料包裝有限公司貨幣資金管理的調研報告 財務管理專業(yè)

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1、對蘇州新源鑫塑料包裝有限公司貨幣資金管理的調研報告 摘要：貨幣資金是處于貨幣形態(tài)的那部分資金，一般含有銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金等。就目前情況分析，在國內企業(yè)發(fā)展中貨幣資金的地位成為了不可或缺，一旦貨幣資金管理出現(xiàn)問題，就很可能會導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)生困難。所以，加強貨幣資金的管理勢在必行。本文將就蘇州新源鑫塑料包裝有限公司情況分析貨幣資金的管理與完善。 一、蘇州新源鑫塑料包裝有限公司情況和崗位介紹 蘇州新源鑫塑料包裝有限公司位于江蘇蘇州橫涇工業(yè)園后巷工業(yè)區(qū)（郵政編碼215103），該公司為民營企業(yè)，主要經(jīng)營生產(chǎn)、加工、銷售：塑料包裝袋、塑料編制袋、塑料瓶、紙包裝箱、木包裝箱。新源鑫塑料

2、包裝有限公司致力于制造優(yōu)秀的產(chǎn)品，良好的售后服務，先進的生產(chǎn)技術，滿足客戶的不同需求。 本人在蘇州新源鑫塑料包裝有限公司擔任出納一職，負責辦理現(xiàn)金收付，銀行結算，支票的使用，保存相關印章，登記日記賬，日清月結，輔助師傅做相關結算。 二、蘇州新源鑫塑料包裝有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 蘇州新源鑫塑料包裝有限公司自成立以來，底蘊深厚。作為中小型企業(yè)，管理相對規(guī)范，在正式進入軌道之前，本企業(yè)已認識到內部控制的重要性，并初步的建立了企業(yè)自身的內部控制制度，但是因為企業(yè)缺乏規(guī)劃，不成體系的制度，不能更為有效的規(guī)范營運活動，大多的被限于“寫在紙上，掛在墻上”，內部控制制度在實施和執(zhí)行上大大折扣。

3、企業(yè)雖然制定了各種相關的管理辦法和規(guī)章制度，同時也設置了監(jiān)督職能，但是在遇到實際的經(jīng)濟業(yè)務的時候，通常是強調以靈活性為理由，不按照制定的程序辦理，使企業(yè)的內部控制失去了本應具有的剛正性，從而導致企業(yè)管理環(huán)節(jié)薄弱，具體到貨幣資金管理，主要體現(xiàn)在（1）資金散亂，使用效率低（2）資金缺乏監(jiān)督，監(jiān)督不力。 三、蘇州新源鑫塑料包裝有限公司貨幣資金管理中存在的問題 （一）職責不明確 1、在突發(fā)情況下,缺乏明確的規(guī)則制度,如休假請假等沒有指定的人員交接, 2、公司的規(guī)定無法得到落實，沒有條件去限制。如員工（專職辦理貨幣資金業(yè)務）需進行輪流換崗制度，規(guī)定很嚴格，但是幾乎從來就沒有真正的落實

4、下來； 職責分工方面存在的問題較為嚴重， 3、一人多職位現(xiàn)象過于嚴重，對于出納人員同時兼任銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作、擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作。 （二）授權審批程序不規(guī)范 1、企業(yè)在授權與審核批準的相關制度中，沒有做到依靠企業(yè)內部操作進行授權流程，而是直接了當?shù)耐ㄟ^企業(yè)核心領導進行審批通過。 2、企業(yè)最大的審批自主權依然存留在企業(yè)領導人手中，并沒有下放，重大資金的審批程序也是直接忽略集體投票流程，這樣會導致領導權的集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的就形同虛設。 3、 在資金審批的流程中，存在較為普遍的現(xiàn)象：超越自身的審批權限辦理業(yè)務、不在自身的授權范圍內審

5、批、不按照正常授權審核程序辦理業(yè)務。這樣往往會形成難以彌補的控制漏洞，造成一發(fā)不可收拾的局面。 舞弊者通過不開發(fā)票、少開發(fā)票、發(fā)票上的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)存在出入、通過開白條頂替發(fā)票等等諸多不良手段，致使明面上的賬戶數(shù)據(jù)小于他們收到的資金數(shù)目，以此來賺取其中的差額公款。此現(xiàn)象通常發(fā)生在現(xiàn)金收入業(yè)務中，但通過銀行結算也不能完全杜絕此種現(xiàn)象。 （三）貨幣資金收支業(yè)務不規(guī)范 1、貨幣資金錄入情況：①拖延：沒有及時的上繳來自于日常交易活動中收到的現(xiàn)金②滿額：由于銀行的庫存額度有限，往往會出現(xiàn)企業(yè)庫存額度超出銀行庫存上限，致使部分資金不能錄入銀行賬戶，滯留在企業(yè)內部。 2、貨幣資金支出業(yè)務方面：

6、①在日常經(jīng)營活動中資金的支出，沒有嚴格的執(zhí)行財務預算，造成資金過度流失。②沒有按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，對于一下小型數(shù)目與超出銀行轉賬數(shù)目1000元以上的，需要使用現(xiàn)金直接支付，對于企業(yè)采購支出可以使用其他支付方式進行支付。金額較大的貨幣資金的支出，沒有嚴格執(zhí)行審批和完成相關程序，財務部門直接辦理支付手續(xù)。造成偷稅現(xiàn)象特別嚴重。 四、解決問題和促進規(guī)范的方法 （一）建立不相容職務崗位分離制度 企業(yè)應實施相應的分離措施，形成職責分離、相互制約的工作機制。加強不相容職務分離控制主要做好以下幾點工作： 1、出納不能既收款有負責開票或收據(jù)，應與開票人的職責分離。 2、出納人員要負責貨幣資金

7、的實際收付以及保管情況的相關流程，不得讓其他出納人員或員工接手或干涉其中。 3、每位工作人員不能同時負責應付賬款與現(xiàn)金支出賬的工作，同時也不能同時負責應收賬款與現(xiàn)金收入賬的工作。 4、企業(yè)負責與銀行打交道的人員應該盡量避免接觸應付款、應收款、現(xiàn)金支出之類的工作項目。 5、保管支票的人員不能同時負責現(xiàn)金支出和調整銀行存款的工作。 6、企業(yè)負責貨幣資金項目審批的工作人員最好不要干涉資金出納、記賬和支票管理之類的相關工作。對于涉及貨幣資金業(yè)務的人員實行定期輪換崗位，以相互牽制，相互監(jiān)督。 （二） 建立規(guī)范的貨幣資金授權與審批相關制度 1、關于貨幣資金的申請。企業(yè)內部或員

8、工需要進行正當用款時就必須提前申請貨幣資金，此外還要注明這筆資金的預算范圍、額度大小、準確用途以及支付方式等詳細內容，還要一并附上與此相關的證明或合同，否則不予以批準。 2、關于貨幣資金的審批。企業(yè)審批人員要嚴格按照審批規(guī)則進行相應的審批，不得越權審批、包庇審批等，對于不符合規(guī)范的申請，應予以回絕。 3、關于貨幣資金的復核。在審批人員進行審批通過之后，按照流程會交由復核人員進行再次精密的審核，只要看申請內容是否合理、額度是否符合實際情況，如果情況都核實，就會予以批準。 4、關于貨幣資金的支付。復核人員經(jīng)過精密妥當?shù)膶徟螅瑫苯佑谐黾{人員辦理貨幣資金支付程序，一并紀錄出納資金與詳

9、細的銀行存款進出紀錄。 因此，企業(yè)應建立規(guī)范的授權審批制度，使每個貨幣資金審批崗位所擁有的權限相互牽制與配合，從而形成一個較為安全嚴密的企業(yè)資金控制體系。 （三）需強化企業(yè)內部的貨幣資金控制 國內企業(yè)往往會忽略對其內部的資金控制，導致一些貪污、挪用公款、盜取公司財物等現(xiàn)象出現(xiàn)，由此可見，強化企業(yè)內部的資金控制尤為重要。 1、強化企業(yè)內部的資金控制需從已有的資金收入與資金支出等資金流動情況進行分析。企業(yè)的現(xiàn)金收入主要來源于經(jīng)營業(yè)務活動，如勞務提供或商品銷售。對現(xiàn)金的內部控制主要控制以下幾點： ①應按國家的有關規(guī)定使用現(xiàn)金。 ②把收款事宜與簽發(fā)收款證明事宜分離開來，至少安排兩個工作人

10、員進行負責。 ③安排人員定期核對資金收據(jù)與發(fā)票憑證上的日期，以免有舞弊者偷鉆小空子，竊取資金。 ④檢查企業(yè)出納人員是否存在以白條頂替發(fā)票的現(xiàn)象出現(xiàn)，需定期進行核對審查，目的是保證賬單金額與實際結算金額相一致。 ⑤有關憑證付訖以后，應蓋上付訖圖章，以防止重復付款。 ⑥企業(yè)需要安排工作人員對已有的資金進行定期核對，有必要時，可以進行隨機抽查核對。 2、強化銀行內部的存入資金控制，定期的核對企業(yè)銀行存款與結算發(fā)票或憑證上的數(shù)目是否一致。對銀行存款的內部控制主要控制以下幾點： ①按照我國現(xiàn)有

11、的銀行結算方法進行結算。 ②對銀行的存款收付發(fā)票進行整理和編制。 ③建立起完善的資金結算流程，并嚴格執(zhí)行。 ④銀行存款日記帳目要及時的進行紀錄，不能缺張少頁。 ⑤安排相關人員定期對銀行存款進行核對，以免公司資金被盜取或被挪用。 （四）強化企業(yè)管理者對資金內控風險的重視 一般情況下，企業(yè)的貨幣資金控制對于企業(yè)的資金的分配與管理具有相當重要的作用。然而，公司員工能否上行下效地嚴格遵循內控制度遠遠比制定貨幣資金內控制度重要的多。要想使貨幣資金內控有效地執(zhí)行，公司需要自上而下地宣傳內控的重要性以及資金內控的實施方案，使得員工深刻理解并掌握資金內控的重要性和流程。在這其中，管理者的重視程度

12、不僅在建立資金內控流程匯總起到關鍵作用，而且在資金內控的執(zhí)行過程中也發(fā)揮出無法替代的作用。管理者的意識和作風對于一個公司來說尤為重要。所謂上梁不正下梁歪，如果連公司的管理者對貨幣資金的控制都不以為意，怎么可能期望下面的員工遵循內部控制制度呢？如果員工不嚴格遵循公司設置的貨幣資金內部控制制度，管理者又如何來有效控制這么一個偌大公司的資金呢？所以，加強管理者對貨幣資金內控的重視是公司建立良好內控制度的最基本也是最重要的因素。從前面分析中可知，由于管理者缺乏對資金風險的重視，使得銀行存款出現(xiàn)了賬外賬的問題、外匯風險也日益增大。所以，為了完善銀行存款和外匯的控制也要增強管理者對其的重視程度。 五、畢

13、業(yè)調研收獲和心得體會 本文參閱了有關企業(yè)現(xiàn)金管理、內部控制、財務管理等方面的文獻，吸收并借司貨幣現(xiàn)金鑒了國外企業(yè)貨幣現(xiàn)金內部控制的先進經(jīng)驗，結合我國企業(yè)的實際情況，針對公內部控制存在的主要問題，提出了完善貨幣現(xiàn)金內部控制的對策建議，希望能提供一些有益的參考。論文中提出的對策建議比較粗淺，只能初步解決公司內部的貨幣現(xiàn)金治理問題，要想全面提升公司這一領域的內部控制水平，還需要公司管理者根據(jù)現(xiàn)實情況不斷診斷和完善。 本文得到的結論主要有以下幾方面： 第一，蘇州新源鑫塑料包裝有限 公司有貨幣資金內部控制制度，可是不夠健全完善，執(zhí)行力度需要進一步加強。公司在制定完善貨幣資金內部控制制度的時候，應當

14、充分考慮公司的經(jīng)營發(fā)展狀況，根據(jù)財務部門實際工作出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和可能出現(xiàn)的風險進行修改補充，不能固守成規(guī)、一成不變。只有這樣，才能保證公司貨幣資金內部控制制度具有針對性，可執(zhí)行性。第二，蘇州新源鑫塑料包裝有限 公司經(jīng)過幾年的發(fā)展，尤其是近年來的快速擴張，其員工、市場、資金等有了很大規(guī)模的提高。因此，貨幣資金的業(yè)務種類、規(guī)模等都發(fā)生了很大的變化，需要公司給予高度重視，在崗位員工配備和工作流程的設置方面符合公司的發(fā)展要求。針對 蘇州新源鑫塑料包裝有限公司出現(xiàn)的問題，公司應著重加強管理層對資金控制風險的重視度，加強對員工的專業(yè)培訓，完善崗位員工配備以及完善銀行存款、銀行承兌匯票和外匯管理的內部控制措施。