會計(jì)要素與會計(jì)等式課件

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1、會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 1 第 2章 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式一 會 計(jì) 對 象二 會 計(jì) 要 素三 會 計(jì) 等 式 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 2 一 會 計(jì) 對 象1 會 計(jì) 對 象 是 會 計(jì) 所 要 反 映 和 監(jiān) 督 的 內(nèi) 容 ， 即 會 計(jì) 所 要 反 映 和監(jiān) 督 的 客 體 。 是 社 會 再 生 產(chǎn) 過 程 中 的 資 金 運(yùn) 動 。 2 會 計(jì) 對 象 的 內(nèi) 容企 業(yè) 擁 有 的 資 金 是 隨 物 資 流 的 變 化 而 不 斷 地 運(yùn) 動 、 變化 。 工 業(yè) 企 業(yè) 的 資 金 要 經(jīng) 過 供 應(yīng) 過 程 、 生 產(chǎn) 過 程 和銷 售

2、 過 程 。資 金 從 貨 幣 形 態(tài) 開 始 ， 依 次 經(jīng) 過 儲 備 資 金 ， 生 產(chǎn) 資 金 ，成 品 資 金 ， 最 后 又 回 到 貨 幣 資 金 這 一 運(yùn) 動 過 程 叫 資金 循 環(huán) ， 周 而 復(fù) 始 的 資 金 循 環(huán) 為 資 金 周 轉(zhuǎn) 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 3 資 金 的 形 態(tài) 發(fā) 生 變 化 ： 用 貨 幣 購 買 材 料 物 質(zhì) 的 時 候 ， 貨 幣 資金 轉(zhuǎn) 化 為 儲 備 資 金 (材 料 等 占 用 的 資 金 )；車 間 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 領(lǐng) 用 材 料 時 ， 儲 備 資 金 轉(zhuǎn) 化 為 生 產(chǎn) 資 金 (生 產(chǎn)過 程 中 各 種

3、在 產(chǎn) 品 占 用 的 資 金 )；車 間 加 工 完 畢 的 產(chǎn) 品 驗(yàn) 收 入 到 產(chǎn) 成 品 庫 后 ， 生 產(chǎn) 資 金 轉(zhuǎn) 化 為成 品 資 金 (待 售 產(chǎn) 成 品 或 自 制 半 成 品 占 用 的 資 金 )；產(chǎn) 成 品 出 售 收 回 貨 幣 資 金 時 ， 成 品 資 金 轉(zhuǎn) 化 為 貨 幣 資 金 。 資 金 投 入 資 金 使 用 資 金 退 出 供 應(yīng) 過 程 生 產(chǎn) 過 程 銷 售 過 程 資金運(yùn)動 負(fù) 債投 入 資本 貨 幣 資金 成 品 資金 生 產(chǎn) 資金 儲 備 資金 固 定 資金 ； 工資 繳 納 稅 金 、向 投 資 者 分配 利 潤 等貨 幣資 金 會 計(jì)

4、 要 素 與 會 計(jì) 等 式 4 商 品 流 通 企 業(yè) 的 資 金 運(yùn) 動 也 可 以 劃 分 為 資金 投 入 、 資 金 使 用 （ 可 分 為 商 品 購 進(jìn) 和商 品 銷 售 兩 個 過 程 ） 和 資 金 退 出 三 個 階段 ； 沿 著 貨 幣 資 金 商 品 資 金 貨 幣 資金 方 式 運(yùn) 動 。行 政 事 業(yè) 單 位 資 金 運(yùn) 動 的 形 式 ： 資 金 撥 入 資 金 付 出 ， 會 計(jì) 對 象 的 內(nèi) 容 是 預(yù) 算 資金 及 其 收 支 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 5 二 會 計(jì) 要 素1 會 計(jì) 要 素 Accounting Elements 的 含

5、義 是 對 會 計(jì) 對 象 的 基 本 分 類 ， 是 會 計(jì) 對 象 的 具 體 化 ， 用 于 反 映會 計(jì) 主 體 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 的 基 本 單 位 。 包 括 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 和 利 潤 等 六 大 會 計(jì) 要 素 。 會 計(jì) 要 素 分 為 兩 大 類 ， 反 映 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 反 映 經(jīng) 營 成 果 反 映 財(cái) 務(wù) 狀 況 的 會 計(jì) 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 ； 反 映 經(jīng) 營 成 果 的 會 計(jì) 要 素 ： 收 入 、 費(fèi) 用 和 利 潤 。 會 計(jì) 要 素 與 會

6、計(jì) 等 式 6 2 會 計(jì) 要 素 的 內(nèi) 容(1)資 產(chǎn) assets ： 由 于 過 去 的 交 易 和 事 項(xiàng) 形 成 的 ， 由企 業(yè) 擁 有 或 控 制 的 、 預(yù) 期 能 給 企 業(yè) 帶 來 未 來 經(jīng) 濟(jì) 利 益的 資 源 。資 產(chǎn) 的 基 本 特 征 ： 資 產(chǎn) 是 由 以 往 事 項(xiàng) 所 導(dǎo) 致 的 現(xiàn) 時 權(quán) 利 。 “ 過 去 發(fā)生 ” 原 則 在 資 產(chǎn) 的 定 義 中 占 有 舉 足 輕 重 的 地 位 。 資 產(chǎn) 必 須 為 某 一 特 定 主 體 擁 有 或 控 制 。 會 計(jì) 并 不計(jì) 量 所 有 的 資 源 ， 僅 計(jì) 量 在 某 一 會 計(jì) 主 體 控 制

7、之 下 的資 源 。 會 計(jì) 中 所 計(jì) 量 的 資 產(chǎn) 必 須 歸 屬 于 某 一 特 定 主 體 ，具 有 排 他 性 。 資 產(chǎn) 能 為 企 業(yè) 帶 來 未 來 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 。 即 資 產(chǎn) 單 獨(dú)或 與 企 業(yè) 的 其 他 要 素 結(jié) 合 起 來 ， 能 在 未 來 直 接 或 間 接產(chǎn) 生 凈 現(xiàn) 金 流 入 量 ， 是 資 產(chǎn) 的 本 質(zhì) 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 7 資 產(chǎn) 的 內(nèi) 容企 業(yè) 的 資 產(chǎn) 按 其 流 動 性 可 分 為 流 動 資 產(chǎn) 、 非 流 動 資 產(chǎn)(長 期 股 權(quán) 投 資 long-term investments、 固 定 資 產(chǎn)

8、fixed assets-buildings, machinery and equipment 、 無 形 資 產(chǎn)intangible assets)。 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)資 產(chǎn) 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 8 流 動 資 產(chǎn) current assets ： 指 企 業(yè) 可 以 在 1年 內(nèi) 或 者 超 過1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi) 變 現(xiàn) 或 耗 用 的 資 產(chǎn) 。包 括 ： 庫 存 現(xiàn) 金 cash on hand、 銀 行 存 款 cash in banks、應(yīng) 收 款 項(xiàng) (應(yīng) 收 票 據(jù) notes receivable、 應(yīng) 收

9、 賬 款 accounts receivable、 其 他 應(yīng) 收 款 other receivables)， 預(yù) 付 賬 款prepayments。存 貨 inventories： 庫 存 商 品 merchandise inventory， 半 成 品 ，在 產(chǎn) 品 work in process， 材 料 raw materials。待 攤 費(fèi) 用 ： 企 業(yè) 已 經(jīng) 支 出 ， 但 應(yīng) 由 本 期 和 以 后 各 期 負(fù)擔(dān) ， 分 攤 期 在 1年 以 內(nèi) 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 如 ， 低 值 易 耗 品 的攤 銷 ， 預(yù) 付 12個 月 的 保 險(xiǎn) 費(fèi) 等 會 計(jì) 要 素 與 會

10、計(jì) 等 式 9 (2)負(fù) 債 liabilities： 由 于 過 去 的 交 易 或 事 項(xiàng) 形 成的 、 預(yù) 期 會 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 出 企 業(yè) 的 現(xiàn) 時 義 務(wù) 。這 種 義 務(wù) 企 業(yè) 在 將 來 以 轉(zhuǎn) 移 資 產(chǎn) 或 提 供 勞 務(wù) 加 以清 償 。特 征 ： 負(fù) 債 是 由 以 往 事 項(xiàng) 所 導(dǎo) 致 的 現(xiàn) 時 義 務(wù) 。 “ 過去 發(fā) 生 ” 原 則 在 負(fù) 債 定 義 中 占 有 舉 足 輕 重 的 地 位 。 負(fù) 債 在 將 來 必 須 以 債 權(quán) 人 所 能 接 受 的 經(jīng) 濟(jì) 資源 來 加 以 清 償 。 這 是 負(fù) 債 的 實(shí) 質(zhì) 。 未 來 流 出

11、企 業(yè) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 金 額 能 夠 計(jì) 量 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 10 負(fù) 債 的 內(nèi) 容 按 其 償 還 期 可 分 為 流 動 負(fù) 債 current liabilities(償 還 期 不 超過 一 年 的 債 務(wù) ， 短 期 借 款 short-term borrowings (debt) 、 應(yīng) 付賬 款 accounts payable、 應(yīng) 付 票 據(jù) notes payable、 預(yù) 收 款 項(xiàng)advance receipts、 預(yù) 提 費(fèi) 用 )& 非 流 動 負(fù) 債 long-term liabilities(償 還 期 超 過 一 年 )。預(yù) 提

12、 費(fèi) 用 ： 預(yù) 先 提 取 計(jì) 入 成 本 、 費(fèi) 用 ， 但 尚 未 實(shí) 際 支 付 的項(xiàng) 目 所 形 成 的 負(fù) 債 。 銀 行 借 款 的 利 息 interest 流 動 負(fù) 債 非 流 動 負(fù) 債負(fù) 債1短 期 借 款 應(yīng) 付 賬 款 2應(yīng) 付 及 應(yīng) 付 票據(jù)預(yù) 收 款 項(xiàng) 應(yīng) 付 職 工 薪酬 應(yīng) 交 稅 費(fèi)3預(yù) 提 費(fèi) 用 其 他 應(yīng) 付款 長 期 借 款應(yīng) 付 債 券長 期 應(yīng) 付 款 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 11 (3)所 有 者 權(quán) 益 owners equity： 股 東 權(quán) 益 ， 是 資 產(chǎn) 扣 除 負(fù) 債 后所 有 者 享 有 的 剩 余 權(quán) 益 。

13、 在 數(shù) 值 上 企 業(yè) 全 部 資 產(chǎn) 全 部 負(fù)債 后 的 余 額 。 表 明 企 業(yè) 的 產(chǎn) 權(quán) 關(guān) 系 ， 包 括 實(shí) 收 資 本 paid-up capital、 資 本 公 積 capital reserve 、 留 存 收 益retained earning包 括 ： 盈 余 公 積 surplus reserves(法 定 盈 余 公 積 legal surplus reserves 任 意 盈 余 公 積 free surplus reserves)、 未 分 配 利 潤 。 實(shí) 收 資 本 （ 投 資 者直 接 投 入 部 分 ） 資 本 公 積 （ 與 經(jīng) 營 活動 無

14、關(guān) 的 資 本 溢 價(jià) ）盈 余 公 積 （ 從 實(shí) 現(xiàn) 的 利潤 中 留 存 企 業(yè) 部 分 ， 用于 彌 補(bǔ) 虧 損 、 轉(zhuǎn) 增 資 本 未 分 配 利 潤 （ 已經(jīng) 實(shí) 現(xiàn) 但 尚 未 分配 的 利 潤 ）所 有 者權(quán) 益 利潤 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 12 所 有 者 權(quán) 益 和 負(fù) 債 雖 然 都 體 現(xiàn) 企 業(yè) 的 資 金 來 源 ， 但兩 者 有 本 質(zhì) 不 同 ：一 ， 負(fù) 債 是 企 業(yè) 對 債 權(quán) 人 所 承 擔(dān) 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 企 業(yè)有 償 還 的 義 務(wù) ； 所 有 者 權(quán) 益 則 是 企 業(yè) 對 投 資 人 所承 擔(dān) 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 一 般

15、 情 況 不 需 要 歸 還 給 投 資 者 。二 ， 債 權(quán) 人 只 享 有 按 期 收 回 利 息 和 債 務(wù) 本 金 的 權(quán) 利 ，無 權(quán) 參 與 企 業(yè) 的 利 潤 分 配 和 經(jīng) 營 管 理 ； 投 資 者 既可 以 參 與 企 業(yè) 的 利 潤 分 配 ， 也 可 參 與 企 業(yè) 的 經(jīng) 營管 理 。三 ， 在 企 業(yè) 清 算 時 ， 負(fù) 債 有 優(yōu) 先 求 償 權(quán) ； 而 所 有 者權(quán) 益 只 能 在 清 償 所 有 的 負(fù) 債 后 ， 才 返 還 給 投 資 者 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 13 (4)收 入 revenue： 從 企 業(yè) 的 日 常 活 動 中 形

16、成 、 會導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 增 加 的 、 與 所 有 者 投 入 資 本 無 關(guān)的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 總 流 入 。 這 種 總 流 入 表 現(xiàn) 為 資 產(chǎn) 的增 加 或 債 務(wù) 的 清 償 。收 入 的 特 征 ： 收 入 從 企 業(yè) 的 日 常 活 動 中 產(chǎn) 生 ， 而 不 是 從 偶 發(fā)的 交 易 或 事 項(xiàng) 中 產(chǎn) 生 ； 收 入 可 能 表 現(xiàn) 為 企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 也 可 能 表 現(xiàn)為 企 業(yè) 負(fù) 債 的 減 少 ， 或 者 二 者 兼 而 有 之 ； 收 入 最 終 能 導(dǎo) 致 企 業(yè) 所 有 者 權(quán) 益 的 增 加 ； 收 入 只 包 括 本 企

17、業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 流 入 ， 不 包 括 為第 三 方 或 客 戶 代 收 的 款 項(xiàng) 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 14 收 入 的 內(nèi) 容 ： 狹 義 的 收 入 包 括 企 業(yè) 的 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入operating revenue、 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 other operating revenue、 投 資 收 益 investment income， 加 上 營 業(yè) 外收 入 non-operating revenue為 廣 義 的 收 入 。營 業(yè) 外 收 入 non-operating revenue/income： 與 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營活 動

18、無 直 接 關(guān) 系 的 各 項(xiàng) 收 入 ， 處 置 固 定 資 產(chǎn) 凈 收 益 、罰 款 收 入 等 。 主 營 業(yè)務(wù) 收 入 其 他 業(yè)務(wù) 收 入投 資 收益 營 業(yè) 外 收 入收 入 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 15 (5)費(fèi) 用 expenses： 企 業(yè) 在 日 常 活 動 發(fā) 生 的 、 會導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 減 少 的 、 與 向 所 有 者 分 配 利 潤無 關(guān) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 總 流 出 。費(fèi) 用 的 特 征 ： 費(fèi) 用 產(chǎn) 生 于 過 去 的 交 易 或 事 項(xiàng) ； 費(fèi) 用 可 能 表 現(xiàn) 為 資 產(chǎn) 的 減 少 ， 也 可 能 表 現(xiàn) 為負(fù) 債 的

19、增 加 ， 或 者 二 者 兼 而 有 之 ； 由 于 費(fèi) 用 會 減 少 利 潤 ， 最 終 減 少 企 業(yè) 所 有 者權(quán) 益 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 16 費(fèi) 用 的 構(gòu) 成 ： 成 本 Cost &費(fèi) 用 Expenses成 本 ： 企 業(yè) 為 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 、 提 供 勞 務(wù) 而 發(fā) 生 的 各 種 耗費(fèi) 。 包 括 直 接 材 料 費(fèi) 用 、 直 接 人 工 費(fèi) 用 和 各 種 間 接費(fèi) 用 。費(fèi) 用 包 括 企 業(yè) 日 常 活 動 中 發(fā) 生 的 營 業(yè) 稅 費(fèi) 、 期 間 費(fèi)用 (銷 售 費(fèi) 用 operating/selling expenses、 管 理 費(fèi)

20、 用administrative expenses、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 )、 資 產(chǎn) 減 值 損 失 (壞賬 準(zhǔn) 備 allowance for uncollectible accounts、 存 貨 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備allowance for reduction of inventory to market、 固 定 資 產(chǎn) 減值 準(zhǔn) 備 等 )。以 上 是 狹 義 的 費(fèi) 用 ， 廣 義 的 費(fèi) 用 還 包 括 損 失 loss， 即營 業(yè) 外 支 出 和 所 得 稅 費(fèi) 用 income tax expense。營 業(yè) 外 支 出 non-operating expenses： 與 企 業(yè)

21、生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活動 無 直 接 關(guān) 系 的 各 項(xiàng) 支 出 ， 固 定 資 產(chǎn) 盤 虧 、 處 置 固定 資 產(chǎn) (無 形 資 產(chǎn) )凈 損 失 、 罰 款 支 出 、 捐 贈 支 出 、 非常 損 失 等 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 17 費(fèi) 用 和 成 本 既 有 聯(lián) 系 又 有 區(qū) 別 費(fèi) 用 與 發(fā) 生 的 期 間 相 聯(lián) 系 ， 強(qiáng) 調(diào) “ 期間 ” ； 成 本 是 和 產(chǎn) 品 相 聯(lián) 系 的 ， 強(qiáng) 調(diào)“ 對 象 ” ； 成 本 要 有 實(shí) 物 承 擔(dān) 者 ， 費(fèi) 用 一 般 沒 有 實(shí)物 承 擔(dān) 者 ； 二 者 都 反 映 資 金 的 耗 費(fèi) ， 都 意 味 企 業(yè)

22、 經(jīng)濟(jì) 利 益 的 減 少 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 18 (6)利 潤 profit:企 業(yè) 在 一 定 會 計(jì) 期 間 的 經(jīng) 營 成果 ； 與 收 入 費(fèi) 用 有 直 接 關(guān) 系 。利 潤 的 實(shí) 現(xiàn) ， 會 增 加 所 有 者 權(quán) 益 。 A 一 定 會 計(jì) 期間 （ 月 度 、年 度 等 ） 的經(jīng) 營 成 果 利 潤 B 與 收 入 費(fèi) 用有 直 接 關(guān) 系（ 利 潤 收入 費(fèi) 用 ）C未 分 配 前 屬 于 所 有 者 權(quán) 益 ， 為 投 資 者 所 有 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 19 利 潤 具 體 指 營 業(yè) 利 潤 、 利 潤 總 額 、 凈 利 潤

23、。營 業(yè) 利 潤 (主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 ) (主營 業(yè) 務(wù) 成 本 、 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 、 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 、 銷售 費(fèi) 用 、 管 理 費(fèi) 用 、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 、 資 產(chǎn) 減 值 損 失 )投 資 凈 收 益 (是 狹 義 收 入 與 狹 義 費(fèi) 用 配 比 后 的 結(jié) 果 )利 潤 總 額 營 業(yè) 利 潤 營 業(yè) 外 收 入 營 業(yè) 外 支 出凈 利 潤 利 潤 總 額 所 得 稅 費(fèi) 用 (廣 義 收 入 與 廣 義 費(fèi) 用 配 比 后 的 結(jié) 果 ) 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 20 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 21

24、三 會 計(jì) 等 式1會 計(jì) 等 式 的 含 義 及 種 類也 稱 會 計(jì) 恒 等 式 ， 表 明 各 會 計(jì) 要 素 之 間 基 本 關(guān) 系 的 恒 等式 ?；?本 會 計(jì) 等 式 Accounting equation？ 收 入資 產(chǎn)費(fèi) 用 利 潤 所 有 者權(quán) 益負(fù) 債 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 22 會 計(jì) 等 式 的 種 類 1)靜 態(tài) 會 計(jì) 等 式 ： 由 靜 態(tài) 會 計(jì) 要 素 組 合 而 成 的反 映 企 業(yè) 一 定 時 點(diǎn) 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 的 等 式 。 組 合 方 式 ： 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益所 有 者 權(quán) 益 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等

25、 式 23 對 靜 態(tài) 會 計(jì) 等 式 的 理 解 ：1.靜 態(tài) 會 計(jì) 等 式 體 現(xiàn) 了 同 一 資 金 的 兩 個 不 同 側(cè) 面 ：資 金 存 在 形 態(tài) 與 資 金 來 源 渠 道 ；2.以 貨 幣 計(jì) 量 時 ， 會 計(jì) 等 式 雙 方 數(shù) 額 相 等 ；資金 負(fù)債所有 者權(quán)益資產(chǎn) 資金 資金資 金 存 在 形 態(tài) 資 金 來 源 渠 道 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 24 3.資 產(chǎn) 會 隨 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 增 減 而 成 正 比 例 變 化 。 資 產(chǎn) 隨 著 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 的 增 加 而 增 加 ； 反之 亦 然 。 負(fù) 債資 產(chǎn) 所

26、有 者權(quán) 益 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 25 2） 動 態(tài) 會 計(jì) 等 式 ： 由 動 態(tài) 會 計(jì) 要 素 組 合 而 成 的反 映 企 業(yè) 一 定 會 計(jì) 期 間 經(jīng) 營 成 果 的 等 式 。 組 合 方 式 ： 收 入 -費(fèi) 用 =利 潤費(fèi) 用 利 潤收 入 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 26 對 動 態(tài) 會 計(jì) 等 式 的 理 解 ： 利 潤 的 實(shí) 質(zhì) ： 利 潤 是 實(shí) 現(xiàn) 的 收 入 減 去 相 關(guān) 費(fèi) 用 以后 的 差 額 。 收 入 費(fèi) 用 時 為 利 潤 ； 收 入 費(fèi) 用 時 為 虧 損 利 潤 會 隨 著 收 入 的 增 減 成 正 比 例 變 化 ；

27、利 潤 會 隨 著 費(fèi) 用 的 增 減 成 反 比 例 變 化 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 27 3)擴(kuò) 展 的 會 計(jì) 等 式 ：資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 +(收 入 -費(fèi) 用 )由 于 “ 利 潤 ” 可 增 加 “ 所 有 者 權(quán) 益 ” ， 有 ： 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 +利 潤 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 +(收 入 -費(fèi) 用 )任 何 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) transaction/ business transaction / economic event 的 發(fā) 生 不 會 破 壞 會 計(jì) 等 式 的 平 衡 關(guān) 系 。Any a

28、ctivity of a business which affects the accounting equation is a transaction. 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 28 2 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 對 會 計(jì) 等 式 的 影 響(一 )會 計(jì) 要 素 變 動 的 四 種 類 型1 資 產(chǎn) 方 與 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 方 同 時 等 額 增 加 ， 雙 方 總 額 相 等 。2 資 產(chǎn) 方 與 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 方 同 時 等 額 減 少 ， 雙 方 總 額 相 等 。3 資 產(chǎn) 方 內(nèi) 部 項(xiàng) 目 有 增 有 減 ， 增 減 金 額 相 等 ， 雙

29、 方 總 額 不 變 。4 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 方 內(nèi) 部 項(xiàng) 目 有 增 有 減 ， 增 減 金 額 相 等 ， 雙 方 總 額 不 變 。 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 29 (二 )會 計(jì) 要 素 增 減 變 動 的 九 種 情 況 ：1 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 少2 一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 負(fù) 債 減 少3 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 減 少4 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加5 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 增 加6 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減

30、 少 ， 一 項(xiàng) 負(fù) 債 減 少7 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 少 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 減 少8 一 項(xiàng) 負(fù) 債 減 少 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 增 加9 一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 減 少 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 30 1向 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 ， 準(zhǔn) 備 發(fā) 放 工資2將 應(yīng) 付 票 據(jù) 轉(zhuǎn) 為 應(yīng) 付 賬 款3用 盈 余 公 積 金 轉(zhuǎn) 作 資 本4向 銀 行 借 入 長 期 借 款 ， 存 入 銀行5收 到 所 有 者 投 入 固 定 資 產(chǎn) ：6用 銀 行 存 款 支 付 前 欠 A單 位 貨款7經(jīng) 批 準(zhǔn) ， 用 銀 行 存

31、款 歸 還 所 有者 A的 股 金 10萬 元8將 長 期 借 款 轉(zhuǎn) 為 投 入 資 本9用 盈 余 公 積 金 彌 補(bǔ) 職 工 福 利 費(fèi) 1一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減少2一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 負(fù) 債 減少3一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 增 加 ， 另 一 項(xiàng)所 有 者 權(quán) 益 減 少4一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加5一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán)益 增 加6一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 少 ， 一 項(xiàng) 負(fù) 債 減 少7一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 少 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán)益 減 少8一 項(xiàng) 負(fù) 債 減 少 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán)益 增 加9一 項(xiàng) 負(fù) 債 增 加 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán)益 減 少 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 31 會 計(jì) 要 素 與 會 計(jì) 等 式 32 3 會 計(jì) 等 式 的 意 義 會 計(jì) 等 式 的 平 衡 原 理 揭 示 了 企 業(yè) 會 計(jì) 要 素 之 間 的 規(guī) 律性 聯(lián) 系 ； 會 計(jì) 等 式 是 設(shè) 置 會 計(jì) 科 目 和 賬 戶 、 編 制 會 計(jì) 報(bào) 表 的 理論 依 據(jù) ， 是 復(fù) 式 記 賬 的 基 礎(chǔ) 。 所 有 者權(quán) 益負(fù)債資 產(chǎn) 費(fèi)用 利潤收 入設(shè) 置賬 戶 編 制會 計(jì)報(bào) 表 復(fù) 式記 賬