基礎(chǔ)會計——會計帳簿課件

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1、基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 1 會計帳簿概述會計帳簿的格式和登記對帳和結(jié)帳查錯和改錯第 七 章 會 計 帳 簿 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 2 第一節(jié) 會計帳簿概述一、會計帳簿的概念 以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會計帳簿的作用 為管理提供分析檢查資料 為編制會計報表和制定財務(wù)計劃提供依據(jù) 保證財產(chǎn)物資的安全和完整 全面的反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟活動 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 3 三 、 賬 簿 的 分 類(一 ) 賬 簿 按 用 途 分 類 日 記 賬分 類 賬備 查 簿 普 通 日 記 賬特 種 日 記 賬總 分 類 賬明 細(xì) 分 類 賬

2、現(xiàn) 金 日 記 帳銀 行 存 款 日 記 帳 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 4 日 記 賬 ： 對 各 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 按 照 發(fā) 生 時 間 的 先 后 順序 進 行 登 記 的 賬 簿 *普通日記賬： *特種日記賬：分 類 賬 簿 ： 對 各 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 按 照 賬 戶 進 行 分 類 登記 的 賬 簿 *總 分 類 帳 ： *明 細(xì) 分 類 帳 ：備 查 簿 ： 對 未 能 在 日 記 賬 和 分 類 賬 中 記 錄 的 業(yè) 務(wù) 事 項 進行 補 充 登 記 的 賬 簿 。記錄全部記錄某一類總 帳 科 目明 細(xì) 科 目 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 5 (二 ) 賬 簿

3、按 外 表 形 式 分 類 訂 本 式 帳 簿活 頁 式 帳 簿卡 片 式 帳 簿訂 本 式 ： 使 用 前 就 將 若 干 賬 頁 固 定 地 裝 訂 成 冊 的 賬 簿 。優(yōu) 點 ： 可 避 免 賬 頁 散 失 ， 防 止 抽 換 賬 頁 。缺 點 ： （ 1） 不 能 分 工 ， 也 不 能 使 用 會 計 機 器 記 賬 ； （ 2） 賬 頁 固 定 ， 不 能 增 減 ， 必 須 保 留 空 白 賬 頁活 頁 式 ： 零 散 帳 頁 裝 置 在 一 起 所 組 成 的 帳 簿 。卡 片 式 ： 零 散 卡 片 排 列 在 卡 片 箱 所 組 成 的 帳 簿 。優(yōu) 點 ： 便 于 記

4、賬 分 工 ,隨 時 添 加 賬 頁 或 賬 卡 。缺 點 ： 帳 頁 容 易 散 失 和 被 任 意 抽 換 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 6 第 二 節(jié) 會 計 帳 簿 的 格 式 和 登 記一 、 會 計 帳 簿 的 構(gòu) 成封 面扉 頁帳 頁 -帳 戶 名 稱 -日 期 欄 -憑 證 種 類 和 號 數(shù) 欄 -摘 要 欄 -借 貸 金 額 及 余 額 欄 -總 頁 次 和 分 戶 頁 次封 底 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 7 二 、 序 時 帳 簿 的 格 式 和 登 記1、 作 用 ： 保 證 記 錄 的 及 時 、 系 統(tǒng) 性 ， 便 于 檢 查 和 核 對 。2、 外 表

5、 形 式 ： 訂 本 式3、 格 式 ： 三 欄 式 和 多 欄 式4、 設(shè) 置 ： （ 1） 現(xiàn) 金 日 記 帳 ： 出 納 根 據(jù) 現(xiàn) 金 收 、 付 款 憑 證 和 銀 行 付款 憑 證 ， 按 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 順 序 ， 逐 日 逐 筆 登 記 ， 用 以 反映 庫 存 現(xiàn) 金 的 收 、 支 和 存 情 況 的 帳 簿 (2 )銀 行 存 款 日 記 帳 ： 同 現(xiàn) 金 日 記 帳 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 8 （1）格式： 年 憑 證種 類 憑 證編 號 摘要 對 方科 目 收 入 支 出 結(jié) 余月 日 現(xiàn) 金 （ 銀 行 存 款 ） 日 記 帳5、 三 欄

6、式 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法？ 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 9 現(xiàn) 金 日 記 賬（ 1） “ 收 入 ” 欄 ： 據(jù) 收 款 憑 證 登 記 ； “ 支 出 ” 欄 ： 據(jù) 付 款 憑 證 登 記 。（ 2） 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 ， 據(jù) 銀 行 存 款 的 付 款 憑 證 登 記（ 3） 每 日 登 記 完 畢 后 ， 應(yīng) 結(jié) 出 庫 存 現(xiàn) 金 的 余 額 。 （2）填列銀 行 存 款 日 記 賬（ 1） “ 收 入 ” 欄 ： 據(jù) 收 款 憑 證 登 記 ； “ 支 出 ” 欄 ： 據(jù) 付 款 憑 證 登 記 。（ 2） 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 ， 據(jù) 現(xiàn)

7、金 的 付 款 憑 證 登 記 。（ 3） 每 日 登 記 完 畢 后 ， 應(yīng) 結(jié) 出 存 款 的 余 額 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 10 6、 多 欄 式 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法（1）格式 年 憑 證 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余額月 日 種類 號數(shù) 摘要 對 方 科 目 合計 對 方 科 目 合計原 材 料 現(xiàn) 金應(yīng) 收賬 款 主 營 業(yè)務(wù) 收 入12 31 合 計現(xiàn) 金 （ 銀 行 存 款 ） 日 記帳 本 月 的 對 應(yīng) 科 目 的 發(fā) 生 額 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 11 年 憑 證 摘要 對 方科 目 應(yīng) 貸 科 目 支

8、出合 計 結(jié)余月 日 合 計種 類 編 號現(xiàn) 金 （ 銀 行 存 款 ） 收 入 日 記 帳 年 憑 證 摘要 對 方科 目 應(yīng) 借 科 目 支 出合 計月 日 合 計種 類 編 號現(xiàn) 金 （ 銀 行 存 款 ） 支 出 日 記 帳 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 12 三 、 總 分 類 帳 簿 的 格 式 和 登 記1、 作 用 ： 全 面 系 統(tǒng) 的 反 映 企 業(yè) 的 經(jīng) 濟 活 動 ， 保 證 會 計記 錄 的 系 統(tǒng) 性 和 完 整 性 ， 為 編 制 會 計 報 表 提 供 總 的 指 標(biāo) 。2、 形 式 ： 訂 本 式3、 格 式 ： 三 欄 式 和 多 欄 式 年 憑 證種

9、類 憑 證編 號 摘 要 對 方 科 目 借 方 貸 方 結(jié) 余月 日 賬 戶 （ 三 欄 式 ）？ 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 13 總 帳 （ 多 欄 式 ）日 期 記 帳 依 據(jù) 現(xiàn) 金借 貸 銀 行 存 款借 貸 應(yīng) 收 帳 款借 貸 原 材 料借 貸 生 產(chǎn) 成 本借 貸特 點 ： -全 部 總 帳 科 目 合 并 在 一 張 帳 頁 上 。 -轉(zhuǎn) 帳 業(yè) 務(wù) 逐 筆 登 記 。 -收 付 款 業(yè) 務(wù) 據(jù) 多 欄 日 記 帳 月 末 登 記 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 14 四 、 明 細(xì) 分 類 帳 簿 的 格 式 和 登 記1、 作 用 ： 提 供 分 類 明 細(xì) 資

10、 料 ； 提 供 貨 幣 和 實 物 指 標(biāo) 。2、 形 式 ： 活 頁 式 和 卡 片 式3、 格 式 ： （ 1） 三 欄 式 明 細(xì) 分 類 帳 ： 適 用 于 結(jié) 算 類 科 目 。明 細(xì) 分 類 帳 年 憑 證種 類 憑 證 編 號 摘 要 對 方科 目 借方 貸方 借 或 貸 結(jié)余月 日金 額 核 算 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 15 （ 2） 數(shù) 量 金 額 式 明 細(xì) 分 類 賬 ： 適 用 于 財 產(chǎn) 物 資 的 明 細(xì) 分 類 核 算 。 年 憑 證號 數(shù) 摘要 收 入 支 出 結(jié) 存月 日 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額明 細(xì) 分 類 帳金額和數(shù)量核算

11、 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 16 （ 3） 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 ： 適 用 于 收 入 、 費 用 等 按 項 目 匯 集 的 科 目 。 年 憑 證 摘要 對 方科 目 借 方 科 目 貸方 余額月 日 合 計種 類 編 號借 方 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬按明細(xì)科目或項目 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 17 五 、 總 帳 與 明 細(xì) 帳 的 平 行 登 記 1、 總 帳 與 明 細(xì) 帳 的 關(guān) 系 （ 1） 聯(lián) 系 反 映 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 相 同 ; 提 供 的 資 料 相 互 補 充 ; 原 始 依 據(jù) 相 同 ; （ 2） 區(qū) 別 反 映 的 經(jīng)

12、濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 詳 細(xì) 程 度 不 一 樣 二 者 的 作 用 不 同 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 18 2、 平 行 登 記 要 點期 間 一 致 同 一 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ， 同 一 期 間 在 總 帳 和 所 屬 的 明 細(xì) 帳 登 記 。方 向 一 致 同 一 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ， 在 總 賬 和 明 細(xì) 賬 的 登 記 方 向 相 同 。 金 額 相 同 總 帳 金 額 =所 屬 各 明 細(xì) 帳 金 額 之 和 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 19 六 、 登 記 帳 簿 的 規(guī) 則1、 啟 用 帳 簿 的 規(guī) 則 封 面 ： 寫 明 單 位 名 稱 和 帳 簿 名 稱 。 扉

13、頁 ： 附 有 “ 帳 簿 使 用 登 記 表 ” ， 經(jīng) 管 人 員 一 覽表 。 訂 本 式 帳 簿 ： 應(yīng) 該 順 序 編 號 ， 編 訂 頁 數(shù) 。 活 頁 式 帳 簿 ： 按 帳 頁 順 序 編 號 ， 定 期 裝 訂 成 冊 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 20 2、 登 記 帳 簿 的 規(guī) 則 根 據(jù) 會 計 憑 證 日 期 、 編 號 、 摘 要 、 金 額 等 逐 項 記 賬 。 做到 數(shù) 字 準(zhǔn) 確 ， 摘 要 清 楚 ， 登 記 及 時 。 登 記 完 畢 ， 在 憑 證 上 簽 章 ， 并 注 明 已 登 符 號 表 示 已 記 賬 書 寫 的 文 字 和 數(shù) 字 上

14、面 要 留 適 當(dāng) 空 距 ， 一 般 占 格 長 1/2。 要 用 藍 黑 墨 水 書 寫 （ 會 計 制 度 中 規(guī) 定 可 用 紅 字 除 外 ） 。 各 賬 簿 按 頁 次 順 序 連 續(xù) 登 記 ， 不 得 跳 行 、 隔 頁 。需 結(jié) 余 額 的 帳 戶 ， 結(jié) 出 余 額 后 ， 應(yīng) 該 在 借 或 貸 欄 內(nèi) 注 明借 或 貸 字 樣 ， 無 余 額 寫 平 字 ， 余 額 欄 內(nèi) 用 0表 示 。每 頁 登 完 ， 在 最 末 一 行 的 摘 要 欄 注 明 過 次 頁 ， 并 結(jié) 出 本頁 發(fā) 生 額 合 計 以 余 額 ， 下 頁 第 一 行 摘 要 欄 寫 明 承 前

15、頁 字 樣 。記 賬 憑 證 導(dǎo) 致 賬 簿 記 錄 錯 誤 ， 按 規(guī) 定 更 正 方 法 更 正 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 21 第 三 節(jié) 對 帳 和 結(jié) 帳一 、 對 帳1、 概 念 ： 對 各 種 帳 簿 記 錄 所 做 的 核 對 工 作 。2、 內(nèi) 容 ：帳 證 核 對 帳 簿 記 錄 與 原 始 憑 證 核 對 ， 做 到 帳 證 相 符 。帳 帳 核 對 總 帳 全 部 帳 戶 發(fā) 生 額 和 余 額 的 試 算 平 衡 總 帳 和 所 屬 明 細(xì) 帳 、 日 記 帳 間 平 行 登 記 核 對 相 符 財 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 帳 與 其 保 管 或 使 用 部 門 明

16、 細(xì) 帳 核 對 相 符 銀 行 存 款 日 記 賬 與 銀 行 對 帳 單 核 對 相 符 各 結(jié) 算 明 細(xì) 帳 賬 與 有 關(guān) 債 務(wù) 、 債 權(quán) 單 位 核 對 相 符帳 實 核 對 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 余 額 與 現(xiàn) 款 核 對 相 符 財 產(chǎn) 物 資 的 明 細(xì) 賬 余 額 與 其 庫 存 實 物 核 對 相 符 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 22 二 、結(jié)帳1、 概 念 結(jié) 算 各 種 帳 簿 記 錄 。2、 內(nèi) 容(1)檢 查 賬 簿 記 錄 的 完 整 性檢 查 是 否 全 部 登 記 ；調(diào) 整 帳 簿 記 錄 ；月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)(2)帳 項 的 結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié) 出 本 期

17、發(fā) 生 額 和 期 末 余 額 月 結(jié) 時 ， 摘 要 欄 注 明 本 月 合 計 ， 下 面 畫 一 條 紅 色 單 橫 線 。 季 結(jié) 時 ， 摘 要 欄 注 明 本 季 合 計 ， 下 面 畫 一 條 紅 色 單 橫 線 。 年 結(jié) 時 ， 摘 要 欄 注 明 本 年 累 計 ， 下 面 畫 一 條 紅 色 雙 橫 線 。 結(jié) 轉(zhuǎn) 成 本 費 用 和 利 潤將 各 個 帳 戶 的 余 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 到 下 期 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 23 一 、 查 錯 (試 算 表 借 貸 不 平 衡 時 )可 能 出 現(xiàn) 的 錯 誤v編 試 算 表 時 出 錯v 確 定 賬 戶 余 額 時 出

18、 錯v分 類 賬 記 錄 出 錯第 四 節(jié) 查 錯 和 改 錯查 尋 錯 誤 的 一 般 方 法v相 反 方 向 加 總 各 欄 ， 以 驗 證 試 算 表 的 加 總v加 總 沒 錯 ， 則 要 確 定 借 貸 總 額 之 間 的 差 異 數(shù)v逆 查 ： 循 原 賬 務(wù) 處 理 相 反 的 順 序 追 查 錯 誤 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 24 即 ： 試 算 表 帳 簿 憑 證 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 常 見 的 逆 查 步 驟 如 下 ： 重 新 加 總 核 對 余 額 驗 算 余 額 核 對 記 賬 過 程 核 對 記 賬 憑 證 查 錯 方 法v二 除 法v九 除 法 基 礎(chǔ) 會

19、計 會 計 帳 簿 25 劃 線 更 正 法v 條 件 ： 結(jié) 賬 前 ， 發(fā) 現(xiàn) 賬 簿 記 錄 中 數(shù) 字 或 文 字 錯 誤 ，但 記 賬 憑 證 正 確 ， 可 用 劃 線 更 正 法 進 行 改 正 。v 具 體 做 法 ： 更 正 時 ， 先 在 錯 誤 數(shù) 字 或 文 字 上 劃 一 紅線 ， 表 示 注 銷 。 再 在 劃 線 的 上 面 寫 上 正 確 的 數(shù) 字 或 文 字 ，并 在 劃 線 處 加 蓋 記 賬 員 圖 章 ， 以 示 負(fù) 責(zé) 。 但 錯 數(shù) 要 整 筆劃 掉 ， 不 能 只 劃 去 其 中 一 個 或 幾 個 寫 錯 的 數(shù) 字 ， 并 保 持劃 去 的

20、字 跡 仍 可 清 晰 辨 認(rèn) 。二 、 錯 誤 更 正v 例 如 ： 325元 誤 記 為 352元 。 正 確 ： 325 352 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 26 紅 字 更 正 法v條 件 ： 會 計 分 錄 中 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 賬 戶 或 金 額 有 錯 誤 并 已登 記 入 賬 ， 可 用 紅 字 更 正 法 進 行 更 正 。v做 法 ： 更 正 時 ， 先 用 紅 字 金 額 編 制 一 筆 內(nèi) 容 與 錯 誤 的分 錄 相 同 的 分 錄 ， 注 明 更 正 某 月 某 日 的 錯 賬 ； 然 后 再 編制 正 確 的 會 計 分 錄 ， 注 明 更 正 某 月

21、某 日 錯 賬 ， 并 記 入 有關(guān) 賬 簿 。補 充 登 記 法v 條 件 ： 記 賬 后 ， 發(fā) 現(xiàn) 原 會 計 分 錄 中 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 賬 戶 無誤 ， 但 所 寫 金 額 小 于 正 確 金 額 ， 可 用 補 充 登 記 法 進 行 更 正v做 法 ： 更 正 時 ， 把 少 記 的 金 額 ， 編 制 一 筆 會 計 分 錄 ，注 明 補 記 某 月 某 日 的 金 額 ， 將 其 補 記 入 賬 。 基 礎(chǔ) 會 計 會 計 帳 簿 27 重點掌握內(nèi)容：n帳簿的概念和分類n日記帳的概念、格式和登記方法n總帳的概念、格式和登記方法n明細(xì)帳的概念、格式和登記方法n總帳和明細(xì)帳的關(guān)系n改錯的方法