工會(huì)審計(jì)工作操作實(shí)務(wù)

《工會(huì)審計(jì)工作操作實(shí)務(wù)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《工會(huì)審計(jì)工作操作實(shí)務(wù)（66頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,,,,,,,,,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,工會(huì)經(jīng)審工作操作實(shí)務(wù),天津市總工會(huì)經(jīng)審辦,工會(huì)經(jīng)審工作操作實(shí)務(wù),一、法律、法規(guī)和規(guī)章制度,,二、工會(huì)經(jīng)審組織,,三、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理與監(jiān)督,,四、工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督的流程,,五、工會(huì)審計(jì)工作操作流程,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,《,中華人民共和國(guó)工會(huì)法,》,,《,中華人民共和國(guó)審計(jì)法,》,,《,中國(guó)工會(huì)章程,》,,《,工會(huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則,》,,《,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)工作條例,》,,天津市實(shí)施,《,中華人民共和國(guó)工會(huì)法,》,辦法,1950,年，新中國(guó)第一部,《,工會(huì)

2、法,》,。,,1992,年，第二部,《,工會(huì)法,》,，,2001,年進(jìn)行修正。,,賦予工會(huì)組織五項(xiàng)自主權(quán)利：,1,、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳權(quán)。,2,、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理權(quán)。,3,、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用權(quán)。,4,、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督權(quán)。,5,、獨(dú)立的工會(huì)財(cái)產(chǎn)處置權(quán)。,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,《,中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見(jiàn),》,,（總工發(fā),[2002]23,號(hào)）,,《,中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)縣級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)監(jiān)督工作的意見(jiàn),》,,（總工發(fā),[2010]1,號(hào)）,,天津市總工會(huì),《,關(guān)于加強(qiáng)各級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作的指導(dǎo)意見(jiàn),》,,（津工發(fā),[2009]22,號(hào)）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)

3、章,《,工會(huì)預(yù)算審查監(jiān)督暫行辦法,》,,《,工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)暫行辦法,》,,《,工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法,》,,《,工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)下一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督暫行辦法,》,,《,工會(huì)基本建設(shè)維修改造工程竣工決算審計(jì)暫行辦法,》,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,《,工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程（試行）,》,,《,工會(huì)實(shí)施審計(jì)資料承諾的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文處理的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)工作底稿的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)證據(jù)的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)報(bào)告撰寫的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)撰寫的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)結(jié)果通報(bào)、報(bào)告

4、的規(guī)定（試行）,》,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,中華全國(guó)總工會(huì),《,省級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),》,,*,（總工發(fā),[2005]11,號(hào)）*,,（工審會(huì)字,[2010]1,號(hào)）,,天津市總工會(huì),《,區(qū)縣局、總公司（集團(tuán)）工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),》,,（津工發(fā)［,2005,］,20,號(hào) ）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,（內(nèi)部審計(jì)工作方面）,,,審計(jì)署,《,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,》,,縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定,,縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則,,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),《,內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,》,、,《,內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,》,和,29,個(gè)具體準(zhǔn)則

5、。,,,,,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,（財(cái)務(wù)管理工作方面）,,,《,工會(huì)會(huì)計(jì)制度,》,,《,工會(huì)預(yù)算管理辦法,》,（總工發(fā),[2009]38,號(hào)）,,《,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法,》,（總工發(fā),[2009]47,號(hào)）,,《,工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范,》,（總工辦發(fā),[2009]32,號(hào)）,,《,天津市工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范,》,（津工發(fā),[2010]21,號(hào)）,,,,工會(huì)經(jīng)審組織,,經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)是代表會(huì)員群眾對(duì)工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支和財(cái)產(chǎn)管理，進(jìn)行審查監(jiān)督的組織。,,凡建立一級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的工會(huì)基層組織，必須在選舉工會(huì)基層委員會(huì)的同時(shí)，選舉產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)。,工會(huì)經(jīng)審組織,經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)由同級(jí)工會(huì)會(huì)

6、員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。,,經(jīng)審委主任、副主任由經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)全體會(huì)議選舉產(chǎn)生。,,經(jīng)審委的任期與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)相同。,,經(jīng)審委委員實(shí)行替補(bǔ)制。,,經(jīng)審委主任應(yīng)按同級(jí)工會(huì)副職級(jí)配備，納入同級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部序列。,,經(jīng)審委主任參加同級(jí)工會(huì)常委會(huì)會(huì)議、主席辦公會(huì)議。,,經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)委員列席同級(jí)工會(huì)委員會(huì)全體會(huì)議。,,經(jīng)審組織的權(quán)利,對(duì)同級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查監(jiān)督。,,上級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)有權(quán)對(duì)下級(jí)經(jīng)費(fèi)審查工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促檢查。,,（一）要求基層工會(huì)及所屬企業(yè)、事業(yè)單位按時(shí)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和文件資料，聽(tīng)取他們的匯報(bào)；,,（二）檢查憑證、帳表、決算、資金和

7、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料；,,（三）對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向被審查單位和有關(guān)人員調(diào)查并取得證明材料；,,審查權(quán),（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，提請(qǐng)同級(jí)工會(huì)委員會(huì)或上級(jí)工會(huì)及時(shí)制止，并對(duì)已造成的損失作出處理決定。,,（五）遇有阻撓、破壞審查工作時(shí)，有權(quán)采取封存帳冊(cè)、印鑒和資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任的意見(jiàn)。,審查權(quán),對(duì)基層工會(huì)及其所屬企業(yè)、事業(yè)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的有關(guān)責(zé)任人員，有權(quán)建議同級(jí)工會(huì)委員會(huì)或上級(jí)工會(huì)給予紀(jì)律處分或經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律者，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)審查工作中的重大事項(xiàng)，有權(quán)向上級(jí)工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)反映。,

8、,工會(huì)委員會(huì)向上級(jí)工會(huì)報(bào)送預(yù)算、決算，向會(huì)員和上級(jí)工會(huì)報(bào)告經(jīng)費(fèi)收支情況時(shí)，預(yù)算、決算報(bào)告必須經(jīng)同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查、簽署、蓋章。,,,監(jiān)督與協(xié)助同級(jí)工會(huì)組織收好、管好、用好工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，管好工會(huì)財(cái)產(chǎn)。,,審查同級(jí)工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位的預(yù)算編制及其執(zhí)行情況。,,對(duì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見(jiàn)或建議。,,宣傳黨和國(guó)家財(cái)經(jīng)方針政策，協(xié)助和督促同級(jí)工會(huì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和工會(huì)財(cái)產(chǎn)的管理。,,經(jīng)審組織的職能任務(wù),1.,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、上解和支出預(yù)算的制定、執(zhí)行和決算；,,2.,與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)活動(dòng)及其效益；,,3.,工會(huì)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)基金的提取、使用；,,4.,工會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全、完

9、整；,,5.,工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立、健全、有效；,,6.,國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、條例和工會(huì)財(cái)務(wù)制度、紀(jì)律的執(zhí)行情況；,,7.,國(guó)家和上級(jí)工會(huì)規(guī)定的其他審查事項(xiàng)。,基層經(jīng)審組織行使職能,工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理原則,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理與監(jiān)督,1,、遵紀(jì)守法原則,,2,、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則,,3,、預(yù)算管理原則,,4,、依法收繳原則,,5,、服務(wù)職工原則,,6,、勤儉節(jié)約原則,,7,、民主管理原則,工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理原則,1,、會(huì)費(fèi)收入,,2,、撥繳經(jīng)費(fèi)收入,,3,、上級(jí)補(bǔ)助收入,,4,、政府補(bǔ)助收入,,5,、行政補(bǔ)助收入,,6,、事業(yè)收入,,7,、投資收益,

10、,8,、其他收入,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍,《,工會(huì)法,》,規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)工會(huì)委員會(huì)的專職工作人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼，由所在單位支付。,,《,工會(huì)法,》,和有關(guān)文件精神，應(yīng)當(dāng)由各級(jí)財(cái)政和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費(fèi)用，不得由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。,,基層工會(huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例，及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍,《,工會(huì)法,》,規(guī)定，各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開(kāi)展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會(huì)以外的開(kāi)支；不得支付社會(huì)攤

11、派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開(kāi)支集體研究決定。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍,各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級(jí)工會(huì)和本級(jí)工會(huì)所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。,,各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算要接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督。,,預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。,,對(duì)違反規(guī)定，按照國(guó)家法律法規(guī)和工會(huì)的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任 。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督,一、對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算（草案）的審查,,,二、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審查,,,三、對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審計(jì),工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督的流程,預(yù)算編制指導(dǎo)思想,,,預(yù)算

12、內(nèi)容,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算（草案）的審查,預(yù)算內(nèi)容的審查,,,預(yù)算收入是否打足，增長(zhǎng)比例是否合理,,預(yù)算支出是否體現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，量入為出，收支平衡”的原則,,各項(xiàng)專項(xiàng)基金的提取和使用是否正確。,,預(yù)算收支相抵，應(yīng)有適量的結(jié)余。,,預(yù)算方案中涉及的內(nèi)容是否完整、齊全 ；數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確,,,決算審查的側(cè)重點(diǎn),,1,、經(jīng)費(fèi)收支是否按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、超范圍支出。,,2,、財(cái)務(wù)部門組織預(yù)算執(zhí)行的情況。,,3,、審查從經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出中提取的各項(xiàng)基金比例是否符合規(guī)定 ，開(kāi)支內(nèi)容是否符合規(guī)定的范圍 。,,4,、檢查經(jīng)審委員在上次審查預(yù)決算中提出問(wèn)題的整改落實(shí)情況。,,預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審查,對(duì)

13、決算審查的不足,,,,1,、人為因素影響,,2,、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的影響,,3,、組織形式影響,預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審查,審計(jì)的目的,,審計(jì)的依據(jù),,審計(jì)內(nèi)容,,審計(jì)重點(diǎn),,審計(jì)程序,經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審計(jì),審計(jì)的目的,,,,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，督促有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算收支調(diào)控和管理水平；,,充分發(fā)揮經(jīng)審會(huì)組織對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及企事業(yè)日常監(jiān)督、制約、支持、幫助的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反映糾正；,,為經(jīng)審委員對(duì)每年預(yù)決算審查提供更為全面、具體的審查依據(jù)，提高審查監(jiān)督質(zhì)量；,,促使審查監(jiān)督工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化的軌道。,,,審計(jì)的依據(jù),,,,國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),,,,全總有關(guān)

14、規(guī)章制度,,,審計(jì)的內(nèi)容,,,,預(yù)算收入執(zhí)行情況,,預(yù)算支出執(zhí)行情況,,滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況,,工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債情況，特別是固定資產(chǎn)、投資、借款、專項(xiàng)資金管理和使用情況,,工會(huì)內(nèi)部控制制度情況,,,工會(huì)審計(jì)工作操作流程,審計(jì)準(zhǔn)備階段,,審計(jì)實(shí)施階段,,審計(jì)報(bào)告階段,,審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)的重點(diǎn),,,,1,．審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表記錄的真實(shí)性、完整性；,,2,．核對(duì)批復(fù)、合同、協(xié)議文書(shū)，與發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)存在的真實(shí)性、一致性。,,3,．檢查貨幣資金、財(cái)產(chǎn)實(shí)物存在的安全性。,,4,．審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支的合法性、合規(guī)性。,,5,．審計(jì)資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。,,6.,內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。,經(jīng)審工

15、作法律、法規(guī)和規(guī)章,《,工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程（試行）,》,,《,工會(huì)實(shí)施審計(jì)資料承諾的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文處理的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)工作底稿的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)證據(jù)的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)報(bào)告撰寫的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)撰寫的規(guī)定（試行）,》,,《,工會(huì)審計(jì)結(jié)果通報(bào)、報(bào)告的規(guī)定（試行）,》,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,（內(nèi)部審計(jì)工作方面）,,,審計(jì)署,《,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,》,,縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定,,縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則,,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),《,內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,》

16、,、,《,內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,》,和,29,個(gè)具體準(zhǔn)則。,,,,,工會(huì)審計(jì)工作操作流程,審計(jì)準(zhǔn)備階段,,審計(jì)實(shí)施階段,,審計(jì)報(bào)告階段,,審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng),,成立審計(jì)組,,審前調(diào)查,,制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,,編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案,,發(fā)送審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)承諾書(shū),審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：,,,經(jīng)審辦（或經(jīng)審委）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，擬定具體項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告（或立項(xiàng)審批單），并經(jīng)經(jīng)審辦主任或經(jīng)審委主任簽批。,成立審計(jì)組：,,,1,、由,2,名以上審計(jì)人員參加審計(jì)組，指定審計(jì)組組長(zhǎng)或主審。,,,2,、在工會(huì)審計(jì)力量或有關(guān)專業(yè)人員不足時(shí)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。,,,3,、實(shí)行回避制度。

17、,,,4,、組長(zhǎng)或主審負(fù)責(zé)制。,審前調(diào)查。,,,編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 ：,,由審計(jì)組編制，實(shí)施方案是對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間所作出的詳細(xì)安排。在編制方案前，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策及工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度等，了解被審計(jì)單位的基本情況，以便確定審計(jì)目的和重點(diǎn)。 主要內(nèi)容：,,,1,．被審計(jì)單位名稱、基本情況；,,,2,．審計(jì)依據(jù)；,,,3,．審計(jì)范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；,,,4,．審計(jì)組組長(zhǎng)或主審、成員及其分工；,,,5,．編制日期及領(lǐng)導(dǎo)人審批意見(jiàn)。,發(fā)送審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)承諾書(shū)：,,,1,、主送被審單位，抄送有關(guān)單位。,,,2,、在實(shí)施審計(jì),3,日前向被

18、審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。,,,*,第,2,號(hào)具體準(zhǔn)則關(guān)于送達(dá)時(shí)間，自行規(guī)定體現(xiàn)靈活性原則。,,,3,、被審計(jì)單位承諾書(shū)和要求提供的審計(jì)資料清單一并送達(dá)。,審計(jì)實(shí)施階段,審查會(huì)計(jì)資料、憑證、賬簿、報(bào)表，核對(duì)銀行存款、往來(lái)資金情況；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，取得審計(jì)證據(jù)。,,向有關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。,,編制審計(jì)工作底稿。,,歸集審計(jì)工作底稿，進(jìn)行綜合分析。,,符合性測(cè)試：,1,、對(duì)了解內(nèi)控實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)一步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。低控制風(fēng)險(xiǎn)，可依賴內(nèi)部控制，相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和數(shù)量；如高控制風(fēng)險(xiǎn)，可不依賴內(nèi)部控制，實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。,,實(shí)質(zhì)

19、性測(cè)試：,1,、測(cè)試內(nèi)容銀行帳戶的審查、會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證的審查、有關(guān)文件資料的查閱、現(xiàn)金實(shí)物的檢查等。,2,、可采取適當(dāng)?shù)某闃蛹夹g(shù)。,獲取審計(jì)證據(jù)：,,審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，依據(jù)一定的程序和方法取得的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。,,分為書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、鑒定結(jié)論等。,,收集方式：檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。,,獲取審計(jì)證據(jù)：,,審計(jì)證據(jù)收集的原則：客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。,,審計(jì)證據(jù)收集的因素：,,,1,、適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?,,2,、合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。,,,3,、成本與效益的合理程度。,,,4,、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要

20、程度。,,編制審計(jì)工作底稿：,,審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告、明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。,審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：,,被審計(jì)單位名稱；,,審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；,,審計(jì)過(guò)程記錄；,,審計(jì)查出問(wèn)題及其依據(jù)；,,被審計(jì)單位提供審計(jì)資料的部門，對(duì)審計(jì)工作底稿中所記錄的事實(shí)的認(rèn)證及部門主管人員簽字；,,審計(jì)單位意見(jiàn)；,,索引號(hào)及頁(yè)次；,,編制人員的姓名及編制日期；,,復(fù)核人姓名及復(fù)核日期；,,其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)。,編制審計(jì)工作底稿：,,逐事逐項(xiàng)編寫，一事一稿。,,內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無(wú)誤、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰

21、當(dāng)、格式規(guī)范、勾稽關(guān)系清晰。,,審計(jì)底稿復(fù)核制度。,,審計(jì)報(bào)告階段,編寫審計(jì)報(bào)告初稿,,復(fù)核審計(jì)報(bào)告,,征求被審計(jì)單位意見(jiàn),,審定審計(jì)報(bào)告,,,編寫審計(jì)報(bào)告初稿。要求客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性。,,復(fù)核審計(jì)報(bào)告。工作底稿及證據(jù)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。,,征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。,1,、審計(jì)組負(fù)責(zé)向被審單位征求意見(jiàn)。,2,、被審單位收到報(bào)告,10,日內(nèi)向?qū)徲?jì)組反饋意見(jiàn)。,,審定審計(jì)報(bào)告。,審計(jì)終結(jié)階段,提出審計(jì)意見(jiàn)書(shū),,（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告）,,督促整改,,審計(jì)資料的立卷歸檔,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文,審計(jì)通知,,審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告）,,審計(jì)意見(jiàn)（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告）,,審計(jì)決定,,審計(jì)結(jié)果報(bào)

22、告,,復(fù)議受理通知,,不接受復(fù)議裁定通知,,復(fù)議決定,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文,一般由發(fā)文機(jī)關(guān)、發(fā)文字號(hào)、標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、正文、頁(yè)號(hào)、附件、印章、成文時(shí)間、附注、主題詞、抄送（抄報(bào)）等部分組成。,,審計(jì)業(yè)務(wù)公文由審計(jì)業(yè)務(wù)公文文頭標(biāo)明發(fā)文機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)并加蓋相應(yīng)的公章。,,對(duì)已簽發(fā)的公文文稿，不得擅自改動(dòng)。必須作改動(dòng)的，經(jīng)原簽發(fā)領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在改動(dòng)處注明。,,審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告）,審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出機(jī)構(gòu)提出的書(shū)面文書(shū)。,,主要內(nèi)容：標(biāo)題、主送單位、正文、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、審計(jì)報(bào)告日期。,,審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告）,在綜合分析、歸納、整理、核對(duì)的

23、基礎(chǔ)上，撰寫審計(jì)報(bào)告。,,內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，層次清晰，用詞恰當(dāng)，文字規(guī)范。,,如實(shí)反映問(wèn)題，不得隱瞞不報(bào)。,,經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。,,審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。,,,審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告）,審計(jì)意見(jiàn)書(shū)是指經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)或經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室審定審計(jì)報(bào)告后，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)。,,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對(duì)提出的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性適當(dāng)、引用法規(guī)準(zhǔn)確。,,,,審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告）,審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn),

24、,,1,、對(duì)會(huì)計(jì)賬表數(shù)據(jù)真實(shí)性的評(píng)價(jià),,,2,、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià),,,3,、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益性的評(píng)價(jià),,,4,、對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),,,,,審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告）,針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制以及企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益考核等方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)工作的建議。,,審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)或經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室主任審批簽發(fā)。,,,,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)案卷,實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)立卷，審結(jié)卷成，定期歸檔”的責(zé)任制度,,一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可以立一個(gè)卷或多個(gè)卷，不應(yīng)將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并為一個(gè)卷,,一般采用“單元排列法”，以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列,第一單元，結(jié)論類文件材料（逆程序排列）,,如：審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證等。,,第二單元，證明類文件材料（報(bào)告所列問(wèn)題和評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序排列）,,如：審計(jì)證據(jù)、被審單位承諾書(shū)、審計(jì)工作底稿等,,第三單元，立項(xiàng)類文件材料（按文件形成的時(shí)間順序排列）,,如：審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案等,,,排列時(shí)的基本規(guī)則：,,,批示在前、請(qǐng)示在后,,正件在前、附件在后,,定稿在前、修改稿在后,,重要文件在前、次要文件在后,,匯總文件在前、基礎(chǔ)文件在后,,,,,,天津市總工會(huì)經(jīng)審辦,謝謝大家,