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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,審計實務(wù),授課教師：鄭新源,E-mail:,,審計方法：是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。,知識點四 審計取證方法,2,（一）按其取證循序與會計核算程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。,（,1,）順查法,原始憑證,記賬憑證,會計帳簿,會計報表,（,2,）逆查法,原始憑證,記賬憑證,會計帳簿,會計報表,例題,：為了證實所有銷售交易均已記錄，,A,注冊會計師應(yīng)當(dāng),選擇 的具體審計程序是：,A,抽查出庫單,B,抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,C,抽查銷售明細(xì)賬,
2、D,抽查銀行對賬單,順查,一、審計取證的基本方法,3,（二）詳查法和抽查法,詳查法,抽查法（抽樣法）,特點,對被審單位一定時期或某一項目的全部會計資料進(jìn)行詳細(xì)審查,抽樣審查，并據(jù)以推斷總體,優(yōu)點,一般不易疏漏,重點明確，省時省力,缺點,工作量大，費時費力，審計成本高,容易遺漏問題,適用,情況,規(guī)模較小的單位或特定情況,內(nèi)部控制制度較健全、會計基礎(chǔ)較好的單位,4,二、審計取證的具體方法,（一）檢查,（二）監(jiān)盤,監(jiān)督盤點法是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資,產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。一般?況下，盤點應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。,監(jiān)盤只能對實物資產(chǎn)是否確實
3、存在提供有力的審計證據(jù)，,但無法驗證實物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價情況。因此審計人員在,監(jiān)盤之外，還應(yīng)采取其他方法驗證實物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價,情況。,5,在審計實務(wù)中，由于盤點日往往晚于結(jié)賬日，因而必須將盤點日數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)為結(jié)賬日數(shù)據(jù)，以驗證或推算結(jié)賬日有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。方法如下：,結(jié)賬日存量,=,盤點日存量結(jié)賬日至盤點日發(fā)出量結(jié)賬日至盤點日收入量,例：某企業(yè),2008,年,12,月,31,日賬面結(jié)存甲材料,2100,千克，經(jīng)審閱和核對無差錯。審計人員于,2009,年,2,月,10,日對甲材料進(jìn)行監(jiān)盤，,2009,年,1,月,1,日至,2,月,10,日期間收入,2050,千克，發(fā)出,1800,千克。
4、收發(fā)數(shù)額均經(jīng)審閱、核對和驗算無誤。,2009,年,2,月,10,日監(jiān)盤數(shù)為,2350,千克。,甲材料結(jié)賬日結(jié)存數(shù),=2350+1800-2050=2100,（千克）,經(jīng)過調(diào)節(jié)計算，證實了甲材料結(jié)賬日實存數(shù)與結(jié)賬日賬面結(jié)存數(shù)是一致的。,6,（三）觀察,觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察。,鑒于觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。,（四）詢問,詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。,
5、（五）函證,函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的志明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。,通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。,7,（六）重新計算,重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算、檢查應(yīng)納稅額的計算等。,（七）重新執(zhí)行,重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位,內(nèi)部控制,組成部分的程序或控制。,（八）分析程序,分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。分析性程序常用的方法有：,比較分析、比率分析和趨勢分析。,8,分析程序步驟,基本前提：數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系。,是否,有合理的,解釋？,是,報表數(shù)或據(jù)其,計算的指標(biāo),參照標(biāo)準(zhǔn),是否,存在異常的,重大差異？,調(diào),查,否,（重點審計領(lǐng)域）,潛在的風(fēng)險領(lǐng)域,比,較,9,
auditing1-6 審計取證方法
