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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,財務(wù)報告體系,1.2,審計與財務(wù)報告的可靠性,審計程序,審計意見,薩班斯奧克斯利法案對審計程序影響,1,1.2.1,審計程序,審計,：,由獨立審計師根據(jù)公認的審計準(zhǔn)則對財務(wù)報告進行,審核,獨立審計師,針對可靠性來審核內(nèi)部控制程序，建立程序來核對會計分錄與相關(guān)憑證，如發(fā)票、銀行對賬單、客戶訂單等,重要性（,materiality,）,保證財務(wù)報告上所記錄項目的會計核算方法符合,GAAP,規(guī)定,向董事會提交報告，涉及審計中發(fā)現(xiàn)的有利害關(guān)系的項目,2,1.2.2,審計意見,3,標(biāo)準(zhǔn)的,無保留意見,公司提供
2、了所有要求的財務(wù)報表,;,在審計中遵循了,GAAS;,財務(wù)報表的編制符合,GAAP;,如,不能發(fā)表,標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，,則,合理的意見取決于審計師確定的例外事項的性質(zhì)和重要性,帶說明段的無保留意見或修正的無保留意見,當(dāng)存在對,GAAS,與,GAAP,非重要的背離,.,3,種情況,:,要求特別強調(diào)某些信息；執(zhí)行審計的人員有所變化；審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力提出疑問。,保留意見,當(dāng)例外事項（,exceptions,）是重要的，但并沒有使信息失去有用性，則出具保留意見。以書面意見注釋。,否定意見,當(dāng)例外事項如此重要以至于審計師認為財務(wù)報表可能產(chǎn)生誤導(dǎo),拒絕表示意見,實際上不是意見，而是關(guān)于審計師不能
3、發(fā)表意見的聲明,.,如果審計師與被審計的公司直接不獨立或者因為審計范圍受到限制使得失去了形成審計意見的基礎(chǔ)。,1.2.3,薩班斯奧克斯利法案,對審計程序影響,根據(jù),SOX,法案創(chuàng)立了,公眾公司會計監(jiān)督委員會,（,PCAOB,）,。,PCAOB,的主席及其成員由,SEC,任命，且,SEC,獲得裁定是否符合該法案的權(quán)利。,SOX,法案要求,PCAOB,登記、監(jiān)督、檢查和懲戒為上市公司提供審計的會計師事務(wù)所,。,PCAOB,從美國注冊會計師協(xié)會,(AICPA),所屬的審計準(zhǔn)則委員會,(ASB),取得,制定審計準(zhǔn)則,的職責(zé)。,SOX,法案要求公司評價和披露其內(nèi)部財務(wù)控制，并要求審計人員,證明,這些控制的有效性。要求公司的,CEO,和,CFO,對財務(wù)報表做出,保證,。,還要求上市公司設(shè)立獨立審計委員會（董事會的組成部分），并與外部審計師自由合作,4,
審計與財務(wù)報告的可靠性
