《某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)_》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)_（12頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,案例：,2002,年,3,月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì),A,公司,2001,年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司在三年前對(duì),B,公司投資,300,萬(wàn)元，但一直沒(méi)有取得,B,公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，也沒(méi)有從,B,公司取得投資收益的記錄。經(jīng)對(duì),B,公司的初步了解，得知,B,公司自投產(chǎn)以來(lái)，一直是當(dāng)?shù)氐挠髽I(yè)，,A,公司應(yīng)當(dāng)有取得投資收益的業(yè)務(wù)事項(xiàng),第九章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì),要求：,針對(duì),A,公司的這種情況，審計(jì)人員應(yīng)審查那些方面的內(nèi)容？采用何種具體審計(jì)程序？,第一節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)基礎(chǔ),一、范圍、內(nèi)容、意義,（,一
2、）審計(jì)范圍,投資損益、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅,（,二）審計(jì)內(nèi)容,1,、投資收益的核算是否合法、正確,2,、營(yíng)業(yè)外收入和核算是否符合法規(guī)、制度規(guī)定的,3,、所得稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，是否按規(guī)定的,范圍，計(jì)算是否正確,程序和時(shí)間足額繳納,4,、稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定的順序進(jìn)行分配，虧損彌補(bǔ),5,、利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)數(shù)額、利潤(rùn)分配表中的未分配,利潤(rùn)、股利的計(jì)算是否正確,是否合法，盈余公積的提存是否真實(shí)正確，應(yīng)付,是否有完善的利潤(rùn)分配機(jī)制,利潤(rùn)數(shù)額是否公允、可靠，是否建立了內(nèi)部控制，,（,三）意義,1,、合理保證利潤(rùn)及其分配的合法性與真實(shí)性，切實(shí)維護(hù)各方關(guān)系人的利益,2,、正確處理企業(yè)與財(cái)稅等管理部門(mén)的關(guān)系，保
3、證國(guó)家財(cái)政收入的安全完整,3,、有效監(jiān)督、考核經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促使正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而不斷完善企業(yè)的管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益,4,、提高對(duì)外投資效果，彌補(bǔ)可能出現(xiàn)的損失、抑制無(wú)效支出,二、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配賬戶的特點(diǎn)與審計(jì)要求,（,一）賬戶特點(diǎn),（,二）審計(jì)要求,1,、以“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”兩個(gè)賬戶的數(shù)據(jù)為基本線索，從對(duì)應(yīng)關(guān)系入手。,2,、主要以實(shí)質(zhì)性測(cè)試和全部審查的方法完成審計(jì),3,、要與其他賬戶的審查結(jié)果結(jié)合，得出審計(jì)結(jié)論,三、審計(jì)中常見(jiàn)的弊端和應(yīng)注意的問(wèn)題,第二節(jié) 利潤(rùn)總額審計(jì),一、投資收益（或損失）審計(jì),（一）內(nèi)部控制評(píng)審,（二）短期投資收益的審計(jì),（,三）長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的審
4、計(jì),（,四）長(zhǎng)期債權(quán)投資收益的審計(jì),二、營(yíng)業(yè)外收支審計(jì),（,一）內(nèi)部控制評(píng)審,（,二）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì),（,三）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì),對(duì)前,述,案例審計(jì)人員采取的具體做法,首先，落實(shí)投資的真實(shí)性,借：長(zhǎng)期股權(quán)投資,其他,3 000,000,貸：固定資產(chǎn),未使用,2 500 000,產(chǎn)成品,A,產(chǎn)品,500 000,同時(shí)，審查投資協(xié)議書(shū),具體程序：審查賬簿,會(huì)計(jì)憑證（原始憑證）,協(xié)議書(shū)中注明：,A,公司以實(shí)物資產(chǎn)的帳面價(jià)值出資，出自額占,B,公司注冊(cè)資本的,30%,。,A,公司按其所持股份參與,B,公司的董事會(huì)決策；自盈利年份起，,B,公司應(yīng)從其稅后利潤(rùn)中按,A,公司的出自比例向,A,公司派發(fā)股利,其次
5、，查證,B,公司分配股利的情況,具體程序：函證（肯定式）,函,證,信,B,公司：,我所正在對(duì),A,公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，需要了解貴公司近年來(lái)對(duì),A,公司分配利潤(rùn)的情況。我們希望貴公司能寄來(lái)自,1998,年以來(lái)貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并注明對(duì)外分配股利的詳細(xì)資料。,懇切希望能得到貴公司的大力支持！,會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2002,年,3,月,20,日,審計(jì)人員從,一周后,受到的,B,公司寄來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表資料中得知：,B,公司在,1999,年盈利，至今已累計(jì)積累稅后利潤(rùn),580,萬(wàn)元；由于公司業(yè)務(wù)形勢(shì)好，需要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但不易取得信貸資金，因此在征得股東同意的前提下，一直未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。,B,公司的會(huì)
6、計(jì)報(bào)表上沒(méi)有應(yīng)付股利的記錄。,然后，審計(jì)人員依據(jù)取得的上述審計(jì)證據(jù)與被審單位會(huì)計(jì)主管人員溝通,A,公司的會(huì)計(jì)主管認(rèn)為：進(jìn)行長(zhǎng)期投資核算可使用的方法有成本法和權(quán)益法，在沒(méi)有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)時(shí)使用成本法核算，在沒(méi)有收到現(xiàn)金股利時(shí)，不記錄投資收益；并認(rèn)為，使用成本法核算有利于正確核算利潤(rùn)額，也有利于正確計(jì)算、上繳所得稅。,審計(jì)人員認(rèn)為：按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，,A,公司已持有,B,公司有表決權(quán)股份的,30%,，并參與,B,公司的董事會(huì)決策，屬于對(duì)投資單位有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，因此，在,2001,年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按權(quán)益法的要求對(duì)長(zhǎng)期投資及投資收益進(jìn)行正確和表述與調(diào)整,審計(jì)結(jié)論：,上述事項(xiàng)屬
7、于會(huì)計(jì)政策變更,借：長(zhǎng)期股權(quán)投資,1 740 000,貸：投資收益,1 740 000,同時(shí)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)據(jù),進(jìn)而，提出以下建議：,第三節(jié) 凈 利 潤(rùn) 審 計(jì),一、所得稅的內(nèi)部控制評(píng)審,二、所得稅審計(jì)的內(nèi)容,（,一）永久性差異與時(shí)間性差異的具體表現(xiàn),（,二）所得稅會(huì)計(jì)方法的選用和審計(jì)應(yīng)考慮的問(wèn)題,（,三）審計(jì)過(guò)程及審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì),（,四）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額的確定,（,五）所得稅費(fèi)用的審計(jì),（,六）所得稅繳納情況的審計(jì),第四節(jié) 利 潤(rùn) 分 配 審 計(jì),一、利潤(rùn)分配審計(jì)應(yīng)明確的問(wèn)題,（,一）企業(yè)利潤(rùn)分配的順序,（,二）企業(yè)利潤(rùn)分配的目的,（,三）企業(yè)利潤(rùn)分配應(yīng)注意的事項(xiàng),二、利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制評(píng)審,三、利潤(rùn)分配基本事項(xiàng)的審計(jì),（,一）可供分配利潤(rùn)數(shù)額的審計(jì),（,二）凈利潤(rùn)分配的審計(jì),1,、分配順序的合規(guī)性,2,、盈余公積形成的正確性,3,、對(duì)投資者分配利潤(rùn)的合法性、真實(shí)性,4,、未分配利潤(rùn)數(shù)額的恰當(dāng)性,
某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)_
