北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn)

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1、,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn),北京市豐臺區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn),2006,年,8,月,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,,資產(chǎn)清查工作依據(jù),,資產(chǎn)清查工作步驟及操作方法,,資產(chǎn)清查工作要求,資產(chǎn)清查培訓(xùn)綱要,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,,,基本情況的清查,,賬務(wù)清理,,財產(chǎn)清查,,損溢認(rèn)定,,資金核實(shí),,完善制度,工作內(nèi)容,,,工作內(nèi)容,,1,、作用：行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)。,,2,、主要內(nèi)容：包括單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及

2、人員結(jié)構(gòu)的清查。,,3,、要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)編制部門批準(zhǔn)的文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理（舉例：基礎(chǔ)表,P191,頁，行政事業(yè)單位表樣相同）。,基本情況清查,,工作內(nèi)容,,,定義：賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對各單位的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。,,,賬務(wù)清理,,工作內(nèi)容,,,定義：財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。,,,,財產(chǎn)清查,,工作內(nèi)容,,,定義：損溢認(rèn)定是指資產(chǎn)清

3、查辦公室依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。,,損溢認(rèn)定,,工作內(nèi)容,,,定義：資金核實(shí)是指資產(chǎn)清查辦公室根據(jù)上報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結(jié)果，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，確認(rèn)各單位占用的各項資產(chǎn)價值總額、凈資產(chǎn)和收入支出的真實(shí)狀況。,,資金核實(shí),,工作內(nèi)容,,,定義：完善制度是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，建立健全各項管理制度。,完善制度,,資產(chǎn)清查工作依據(jù),（詳見政策匯編）,：,,,,—,國家有關(guān)政策、法規(guī),,,,—,北京市行政事

4、業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定,資產(chǎn)清查工作依據(jù),,,,國家有關(guān)政策、法規(guī),,,《,行政單位會計制度,》,、,《,行政單位財務(wù)規(guī)則,》,,《,事業(yè)單位會計制度,》,、,《,事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則,》,,《,行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法,》,（財政部令第,35,號）,,《,事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法,》,（財政部令第,36,號）,資產(chǎn)清查工作依據(jù),,,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定,,,北京市政府辦公廳,《,關(guān)于開展全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知,》,,《,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案,》,,《,關(guān)于做好北京市市級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查戶數(shù)清理工作的通知,》,,《,北京市行政事業(yè)

5、單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定,》,,《,北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行規(guī)定,》,,《,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作指南,》,,《,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查損溢證據(jù)要求,》,資產(chǎn)清查工作依據(jù),,,資產(chǎn)清查工作步驟及操作方法,,,,一、前期準(zhǔn)備階段,,二、組織實(shí)施階段,,三、資金核實(shí)階段,,,四、賬務(wù)處理階段,,五、總結(jié)、整改及完善制度階段,,,,工作步驟及操作方法,,,資產(chǎn)清查工作報告,其他需上報資料,審核不通過,上報匯總報表及其他需上報的資料,區(qū)資產(chǎn)清查辦公室對各單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行抽查，各單位一把手對本單位資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),1,、各單位根據(jù)資產(chǎn)清查批復(fù)自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整

6、；,,2,、各單位根據(jù)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題建章建制。,完成資產(chǎn)清查報表,重大事項經(jīng)主管部門單獨(dú)上報,北京市豐臺區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作流程,填制資產(chǎn)清查明細(xì)表,賬務(wù)清理,財產(chǎn)清查,區(qū)資產(chǎn)清查辦公室,上報主管部門,,,由主管單位對下級所屬單位的清查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、主管部門匯總本系統(tǒng)資產(chǎn)清查結(jié)果上報,配置人員,成立機(jī)構(gòu),明確責(zé)任,組織培訓(xùn),根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行損溢認(rèn)定及資金核實(shí),前期準(zhǔn)備,,成立各級（單位）資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)；,,,配備相關(guān)工作人員 ；,,,研究制定本級（單位）資產(chǎn)清查工作方案，明確資產(chǎn)清查工作的范圍、內(nèi)容、時間、步驟、組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督體系，準(zhǔn)備相關(guān)資料；,,

7、,組織培訓(xùn)。,一、前期準(zhǔn)備階段,工作步驟及操作方法,,,二、組織實(shí)施階段,,,單位自查階段,,,中介機(jī)構(gòu)審核階段（區(qū)清查辦公室確定抽查單位）,工作步驟及操作方法,,,單位自查階段,,,1,、賬務(wù)清理,,2,、財產(chǎn)清查,,3,、完成資產(chǎn)清查工作表,工作步驟及操作方法,,,工作目標(biāo)：賬賬相符、賬證相符、賬表相符。,,工作內(nèi)容：對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及單位的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理 。,,工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日（暫定,2006,年,7,月,31,日）為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)

8、當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。,工作步驟及操作方法,,,賬務(wù)清理,,,,,對應(yīng)基礎(chǔ)表中的內(nèi)容為：,,,賬面數(shù)、會計差錯調(diào)整及基準(zhǔn)數(shù)（舉例,P141,頁）,工作步驟及操作方法,,,賬務(wù)清理,,工作步驟及操作方法,,單位可能存在的會計差錯主要有：,,,1,、賬賬不符，賬表不符；,,2,、會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；,,3,、截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時；,,4,、收支掛賬現(xiàn)象等；,,,財產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,,,工作目標(biāo)：完成取證,,工作步驟及操作方法,,,財產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,,,,工作內(nèi)容：,,,1,、對單位的各項資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí) 。主要是對單位的固

9、定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況的清查。,,,2,、對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。,工作步驟及操作方法,,,財產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,,,工作方法：,,,在財產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況的清查。重點(diǎn)做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。,工作步驟及操作方法,,,財產(chǎn)清查,,

10、,對應(yīng)基礎(chǔ)表內(nèi)容：,,清查有問題資產(chǎn)、單位申報清查數(shù)、損溢原因、主要證明、索引號（舉例,P141,頁）,工作步驟及操作方法,,,清查損溢證據(jù),,,單位內(nèi)部證據(jù),,具有法律效力的外部證據(jù),,社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,,清查損溢證據(jù)總體要求,,,,,,工作步驟及操作方法,,,單位內(nèi)部證據(jù)主要包括：,,,1,、會計核算有關(guān)資料和原始憑證；,,2,、有關(guān)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；,,3,、有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；,,4,、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；,,,工作步驟及操作方法,,,單位內(nèi)部證據(jù)主要包括：,,,5,、報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的

11、資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；,,6,、單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；,,7,、內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復(fù)；,,8,、其他內(nèi)部報告。,工作步驟及操作方法,,,外部證據(jù)主要包括：,,,行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項文件；,,有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；,,有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機(jī)動車行駛證、土地權(quán)屬來源證明，國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等；,,司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定；,,公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；,工作步驟及操作方法,,,外部證據(jù)主要包括：,,,6.,工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；,,7.,單位的破產(chǎn)清算公告及清償文

12、件；,,8.,政府部門的公文及明令禁止的文件；,,9.,國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；,,10.,保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；,,11.,符合法律條件的其他證據(jù)。,工作步驟及操作方法,,,社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明包括：,,,,會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。,工作步驟及操作方法,,,工作步驟及操作方法,,,清查損溢證據(jù)總體要求,,,1,、所有擬作為本次資產(chǎn)清查申報的資產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)各單位管理權(quán)限要求進(jìn)行逐級審批 ；,,,2,、對于歷史遺留問題的處理，必須本著實(shí)事求是的原則，有文件規(guī)定的，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的內(nèi)容

13、執(zhí)行；與糾紛方尚未達(dá)成一致的，提出原則處理意見，報經(jīng)區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)進(jìn)行處理。,,,,單位財產(chǎn)清查重點(diǎn),,,固定資產(chǎn),,存貨,,貨幣資金,,應(yīng)收款項,工作步驟及操作方法,,,單位財產(chǎn)清查重點(diǎn),,,對外投資,,主要負(fù)債,,收支情況,,其他項目,工作步驟及操作方法,,,固定資產(chǎn)清查要點(diǎn),,,固定資產(chǎn)清查工作的方法和程序,,固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù),,,工作步驟及操作方法,,,固定資產(chǎn)清查工作的方法和程序,（指南,P15,頁）,：,,,（,1,）全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。,,,（,2,）各單位根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表填寫固定資產(chǎn)清查明細(xì)表。,,,（,3,）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表與固定資產(chǎn)資金帳進(jìn)行

14、核對，分析差異原因，確定固定資產(chǎn)盤盈及損失情況。,工作步驟及操作方法,,,（,1,）盤點(diǎn)過程中應(yīng)關(guān)注以下事項：,,,,1,） 見物就點(diǎn)，不重不漏；,,,2,） 確定固定資產(chǎn)的狀態(tài)；,,,3,） 相關(guān)部門配合財務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證、船舶船籍證明等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報；,,,,工作步驟及操作方法,,,,,4,） 對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的本單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)；,,,

15、5,） 盤點(diǎn)表的信息應(yīng)滿足固定資產(chǎn)清查明細(xì)表的要求； （注意,10,類固定資產(chǎn)需要信息不同，提供的參考格式應(yīng)擴(kuò)充相關(guān)信息）,,,6,） 盤點(diǎn)表信息需倒軋至基準(zhǔn)日（,2006,年,7,月,31,日）。,工作步驟及操作方法,,,,（,2,）,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)根據(jù),《,北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)分類代碼,》,的規(guī)定進(jìn)行分類、整理，將行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)劃分為十大類。,,,,,注意：單位應(yīng)熟悉編碼的構(gòu)成及相關(guān)內(nèi)容。,工作步驟及操作方法,,,,固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù),（指南,P66,）,,,盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),,盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),,報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),,被盜的固定資產(chǎn)

16、應(yīng)提供證據(jù),,,,工作步驟及操作方法,,,,對盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),,,,1,）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；,,,2,）保管人對于盤盈情況的說明；,,,3,）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；,,,4,）單項或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告。,工作步驟及操作方法,,,對盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),,,1,）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；,,,2,）盤虧情況說明（單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項做出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和

17、客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；,,,,3,）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；,,,4,）單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。,,工作步驟及操作方法,,,報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),,,1,）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；,,2,）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由單位作出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；,,3,）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報告等；,,4,）單位固定資產(chǎn)報廢、

18、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；,,5,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。,,工作步驟及操作方法,,,,被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),,,1,）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；,,,2,）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件；,,,3,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。,,工作步驟及操作方法,,,,存貨清查要點(diǎn),,,說明：存貨清查程序及方法可參照固定資產(chǎn)清查程序及方法,（指南行政,P14,、事業(yè),P24,）,。,,,,存貨損溢證據(jù)要求：詳見指南行政,P64,、事業(yè),P69,。,,,,,,工作步驟及操作方法,,,貨幣資金清查要點(diǎn),,,現(xiàn)金的清查,,,1.,清查工作的方法和程序,,,,盤點(diǎn)清查日實(shí)

19、有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。,,在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)倒軋截止,2006,年,7,月,31,日的金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。,,,,工作步驟及操作方法,,,,,2.,現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,,,,（,1,）經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；,,（,2,）出納員對于長短款的說明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件；,,（,3,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；,,（,4,）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。,工作步驟及操作方法,,,銀行存款的清查,,,1

20、.,清查工作的方法和程序,,,,取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。,,,所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。,工作步驟及操作方法,,,工作步驟及操作方法,,,2,．銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,,,,,（,1,）清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；,,,（,2,）銀行已付、單位未付款項經(jīng)清查擬作損失的，按照應(yīng)收款項損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)產(chǎn)生的損失；,,,（,3,）

21、銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；,,,（,4,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；,,,（,5,）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。,,,應(yīng)收款項清查要點(diǎn),,,行政單位涉及科目：暫付款,,事業(yè)單位涉及科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款,,,1,、清查工作的方法和程序,,2,、應(yīng)收款項相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù),工作步驟及操作方法,,,1,、應(yīng)收款項清查工作的方法和程序,,,,（,1,）劃分應(yīng)收款項相關(guān)余額的賬齡構(gòu)成（分為,3,年以內(nèi)及,3,年以上） ，檢查應(yīng)收款項相關(guān)賬齡劃分結(jié)果是否正確；,,,（,2,） 應(yīng)收相關(guān)外部單位款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并

22、關(guān)注回函不符的情況；,,,（,3,）查明應(yīng)收款項相關(guān)各明細(xì)項目的掛賬原因；,,,（,4,）對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)。,工作步驟及操作方法,,,,,2,、應(yīng)收款項相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,,,（,1,）債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件），在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的部分，作為損失；對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確定不能收回的部分，確認(rèn)為損失。,,,工作步驟及操作方法,

23、,,,,,（,2,）債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，還要在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,工作步驟及操作方法,,,（,3,）逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)為損失。,,,（,4,）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，由單位提出專項說

24、明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,,,工作步驟及操作方法,,,（,5,）在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項，不足彌補(bǔ)清收成本的，由單位財務(wù)及相關(guān)部門說明情況，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,,,（,6,）逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，認(rèn)定為損失。,,,,工作步驟及操作方法,,,（,7,）逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，

25、經(jīng)依法催收仍未收回的，在取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明）后，作為損失。,,,（,8,）對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按一定比例折扣后收回,(,含收回的實(shí)物資產(chǎn),),的，根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明，可以將折扣部分，作為損失。,工作步驟及操作方法,,,,（,9,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；,,,（,10,）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。,工作步驟及操作方法,,,,對外投資（有價證券）清查要點(diǎn),,,,1,、清查工作的方法和程

26、序,,行政,P12,頁、事業(yè),P27,頁,,,2,、對外投資（有價證券）清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,,行政,P65,頁、事業(yè),P71,頁,,工作步驟及操作方法,,,,主要負(fù)債清查要點(diǎn),,,1,、清查工作的方法和程序,,,2,、相關(guān)負(fù)債清查損溢應(yīng)提供的證據(jù),工作步驟及操作方法,,,,1,． 清查工作的方法和程序,,,,（,1,） 相關(guān)負(fù)債項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。,,,（,2,）查明相關(guān)負(fù)債各明細(xì)項目的掛賬原因。,,,（,3,）應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款及應(yīng)交稅金清查出問題應(yīng)按會計差錯調(diào)整處理。,工作步驟及操作方法,,,,2,、相關(guān)負(fù)債清查損溢應(yīng)提供的證

27、據(jù)：,,,,,（,1,）債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；,,,,（,2,）債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；,,,,（,3,）未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。,工作步驟及操作方法,,,,收支情況清查要點(diǎn),,,1,、清查內(nèi)容,,,,2006,年,1,－,7,月單位各種收入及支出情況。,,,2.,、清查工作的方法和程序,,,,（,1,）檢查各項收入、支出的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)是否相符。,,（,2,）檢查本年

28、度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。,,,,3,．注意事項：收支清查出問題應(yīng)按會計差錯調(diào)整處理。,工作步驟及操作方法,,,其他項目清查要點(diǎn),,,基本建設(shè)的清查,,,資產(chǎn)出租、出借等情況的清查,,基本建設(shè)的清查,,,1,、清查工作的方法和程序,,,檢查各項基建項目預(yù)算及批準(zhǔn)文件，確定各項資金用途是否按預(yù)算執(zhí)行；,,,檢查各項基建項目是否單獨(dú)設(shè)置賬戶獨(dú)立核算；,,,檢查各項基建項目截止,2006,年,7,月,31,日累計完成的投資額的真實(shí)性和完整性；,,,檢查各工程項目驗(yàn)收、處置是否符合有關(guān)規(guī)定。,工作步驟及操作方法,,,2,、清查工作應(yīng)提供的證據(jù),,,相關(guān)部門

29、批復(fù)文件,,,工程預(yù)算、概算、結(jié)算,,,工程竣工報告,,,其他會計資料,工作步驟及操作方法,,,資產(chǎn)出租、出借等情況的清查,,,主要清查固定資產(chǎn)由于出租、出借、內(nèi)部經(jīng)營、擔(dān)保情況及其收益情況。,,,對應(yīng)基礎(chǔ)表內(nèi)容：指南,P314-315,,工作步驟及操作方法,,,完成資產(chǎn)清查工作表,,,資產(chǎn)清查明細(xì)表,,資產(chǎn)清查報表,,,,工作步驟及操作方法,,,資產(chǎn)清查明細(xì)表（簡稱：基礎(chǔ)表）,,,概念,,總體構(gòu)架,,基礎(chǔ)表有關(guān)項目解釋,,特殊項目清查明細(xì)表說明,,,,,,,工作步驟及操作方法,,,,清查基礎(chǔ)表概念,,,資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表是北京市資產(chǎn)清查辦公室為具體開展資產(chǎn)清查工作而設(shè)計的工作底表，將賬務(wù)清理、資

30、產(chǎn)清查、損失認(rèn)定等工作以表格的形式貫穿起來。,,,,,,工作步驟及操作方法,,,,清查基礎(chǔ)表總體構(gòu)架,,,資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表是按行政事業(yè)單位報表科目設(shè)置，反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基礎(chǔ)情況。,,,根據(jù)單位性質(zhì)分為行政單位清查基礎(chǔ)表及事業(yè)單位清查基礎(chǔ)表，其中：行政單位清查基礎(chǔ)表共,15,張，事業(yè)單位清查基礎(chǔ)表,35,張。,,,各基礎(chǔ)表是生成資產(chǎn)清查報表的基礎(chǔ)。,,,,,工作步驟及操作方法,,,基礎(chǔ)表有關(guān)項目解釋,,,基準(zhǔn)數(shù),,清查有問題資產(chǎn)數(shù),,單位申報清查數(shù),,中介審核數(shù),,損溢原因,,主要證明,,索引號,,備注,工作步驟及操作方法,,,清查明細(xì)表舉例說明：,,,固定資產(chǎn)清查明細(xì)表,,基本建設(shè)情況清

31、查明細(xì)表,,收支結(jié)余清查明細(xì)表,,,,工作步驟及操作方法,,,固定資產(chǎn)基礎(chǔ)表應(yīng)注意事項：,,,固定資產(chǎn)要逐條逐一填報。,,,對于“清查有問題資產(chǎn)”項目，用“累計折舊”科目的單位以固定資產(chǎn)凈值填列，其他行政事業(yè)單位以固定資產(chǎn)原值填列。,,,盤虧資產(chǎn)應(yīng)以單項資產(chǎn)逐項填列。,,,圖書,、家具用具類固定資產(chǎn)可以“打包”填列。,工作步驟及操作方法,,,基本建設(shè)清查明細(xì)表,（指南,P312-313,）,,,反映經(jīng)批準(zhǔn)，單位利用財政資金和自籌資金投資建設(shè)的建設(shè)項目情況，包括列入國家基本建設(shè)投資計劃和未列入國家基本建設(shè)投資計劃的國有建設(shè)項目。,,,填報范圍具體包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資的項目、當(dāng)年雖未安排投資但

32、已開工的項目、停緩建項目、資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，以及其他在基建賬中單獨(dú)核算的項目。,,,如非“土建項目”，本表中建筑面積可以不填。,,工作步驟及操作方法,,,工作步驟及操作方法,,收支結(jié)余清查明細(xì)表,,,填報,2006,年,1-7,月收支情況，部分單位個別收入項目有上年度結(jié)余，應(yīng)按該收入結(jié)余加上,06,年,1-7,月發(fā)生數(shù)填報。,,,結(jié)余：行政單位按,2005,年,12,月,31,日財務(wù)決算報表數(shù)填報；事業(yè)單位原則上應(yīng)為零。,,資產(chǎn)清查報表,,,總體構(gòu)架：,,,資產(chǎn)清查報表反映了基準(zhǔn)日資產(chǎn)清查工作的結(jié)果，主要分為行政單位資產(chǎn)清查報表 、事業(yè)單位資產(chǎn)清產(chǎn)報表及行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

33、匯總表三套報表，資產(chǎn)清查報表是由資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表自動提取生成，各主管單位還需填報行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總表。,工作步驟及操作方法,,,對資產(chǎn)清查報表有關(guān)項目解釋,:,,,資產(chǎn)清查待處理：反映本次資產(chǎn)清查清理出的需報批處理的有問題資產(chǎn)數(shù)額。,,,資產(chǎn)清查報表須經(jīng)主管部門審批后上報市資產(chǎn)清查辦公室（注意：兩張審批表的特殊項目）。,,,對于申報損溢且經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核的單位，單位申報清查數(shù)原則應(yīng)與中介機(jī)構(gòu)審核數(shù)一致。若不一致，雙方應(yīng)協(xié)商解決，若無法解決，則作為重大事項上報資產(chǎn)清查辦公室。,工作步驟及操作方法,,,中介機(jī)構(gòu)審核階段,,,（,1,）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可

34、靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；,,,（,2,）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；,,,（,3,）會計師事務(wù)所對申報有資產(chǎn)損溢的單位出具,《,資產(chǎn)清查專項審計報告,》,和管理建議書。,工作步驟及操作方法,,,上報資產(chǎn)清查材料,,資產(chǎn)清查明細(xì)表（基礎(chǔ)表）,,資產(chǎn)清查報表,,資產(chǎn)清查工作報告（各單位完成）,,資產(chǎn)清查損溢證據(jù)（申報損溢單位提供復(fù)印件）,,中介機(jī)構(gòu)出具的管理建議書（被抽查單位）,,中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)清查專項審計報告（被抽查單位）,,工作步驟及操作方法,,,三、資金核實(shí)階段,,資產(chǎn)清查辦公室對上報的,《,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表,》,及相關(guān)備查資料進(jìn)行審計復(fù)核并匯總；,,資產(chǎn)清查辦公室對單位資

35、產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；,,資產(chǎn)清查辦公室根據(jù)各單位上報的,《,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告,》,，撰寫本級,《,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項報告,》,；,,區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室將本級資產(chǎn)清查報表和資產(chǎn)清查專項報告上報市資產(chǎn)清查辦公室。,工作步驟及操作方法,,,四、賬務(wù)處理階段,,,行政事業(yè)單位應(yīng)收到資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)文件后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并將結(jié)果報資產(chǎn)清查辦公室備案。,,,具體賬務(wù)處理原則：,,,1,、資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）,,行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)對盤盈金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先按行政事業(yè)單位自有資產(chǎn)入賬管理。資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)盤盈金額與已

36、入賬盤盈資產(chǎn)金額不一致的，按區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)盤盈金額進(jìn)行調(diào)整。,,,2,、資產(chǎn)損失和資金掛賬,,行政事業(yè)單位一律不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，待區(qū)資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)損失和資金掛賬處理批復(fù)下達(dá)后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。,工作步驟及操作方法,,,五、總結(jié)整改完善制度階段,,,對資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié),,,建立、完善單位內(nèi)部資產(chǎn)管理等規(guī)章制度,工作步驟及操作方法,,,對清查出的各項資產(chǎn)損溢均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料。,,,各單位要按照區(qū)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求和部署，積極配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。,,,

37、對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題，要及時向區(qū)資產(chǎn)清查辦公室匯報。,,,對清理出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，要進(jìn)行分類排隊、查明原因，提出處理意見；,工作要求,,,資產(chǎn)清查工作,要求,,工作要求,,單位和會計師事務(wù)所都要建立資產(chǎn)清查工作報告制度。每月,1,日和,15,日將工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、工作經(jīng)驗(yàn)和意見通過專題報告和階段工作總結(jié)等形式及時與區(qū)資產(chǎn)清查辦公室溝通。,,,經(jīng)批準(zhǔn)核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，加強(qiáng)管理，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。,,,按照,《,會計檔案管理辦法,》,要求，將資產(chǎn)清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊，按規(guī)定存檔。,,,,,謝謝大家！,,