財(cái)務(wù)報(bào)告與資產(chǎn)負(fù)債管理知識分析表

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2、，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要,會計(jì)報(bào)表,。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計(jì)平衡原則，將合乎,會計(jì)原則,的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、,經(jīng)營方向,、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,基本結(jié)構(gòu),資產(chǎn)一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和權(quán)利；所有的負(fù)債和所有者權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列

3、于右上方分別反映各種長期和短期負(fù)債的項(xiàng)目，所有者權(quán)益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的作用一,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年,12,月,31,日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為,靜態(tài)報(bào)表,。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的作用二,可以從資產(chǎn)負(fù)債表中了解三類信息：,企業(yè)的短期償債能力,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力,企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,一、企業(yè)的短期償債能力,短期償債能力是指企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力，它反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力。對債權(quán)人來說，企業(yè)要

4、具有充分的償還能力才能保證其債權(quán)的安全，按期取得利息，到期取回本金；對投資者來說，如果企業(yè)的短期償債能力發(fā)生問題，就會牽制企業(yè)經(jīng)營的管理人員耗費(fèi)大量精力去籌集資金，以應(yīng)付還債，還會增加企業(yè)籌資的難度，或加大臨時(shí)緊急籌資的成本，影響企業(yè)的盈利能力。,反映企業(yè)短期償債能力所主要采用這,4,個(gè)指標(biāo)：營運(yùn)資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、營運(yùn)資本,“,營運(yùn)資本”的概念有狹義和廣義的解釋。,廣義營運(yùn)資本的意義就是企業(yè)的,流動資產(chǎn),總額，這個(gè)概念主要在研究,企業(yè)資產(chǎn),的流動性和周轉(zhuǎn)狀況時(shí)使用。狹義的營運(yùn)資本是指企業(yè)的流動資產(chǎn)總額減去各類流動負(fù)債后的余額，也稱凈營運(yùn)資本。由于

5、凈營運(yùn)資本被視為可作為企業(yè)非流動資產(chǎn)投資和用于清償非流動負(fù)債的資金來源，所以，狹義的流動資本概念主要在研究企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用。因此，企業(yè)營運(yùn)資本的持有狀況和管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。,營運(yùn)資本,=,流動資產(chǎn),-,流動負(fù)債,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,2,、流動比率,流動比率是流動資產(chǎn)對,流動負(fù)債,的比率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)?現(xiàn)金,用于償還負(fù)債的能力。,流動比率,=,流動資產(chǎn)合計(jì),/,流動負(fù)債合計(jì)*,100%,流動比率基準(zhǔn)值為“,2”,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、速動比率,速動比率，是指,速動資產(chǎn),對,流動負(fù)債,的比率。它是衡量企

6、業(yè)流動資產(chǎn)中可以,立即變現(xiàn),用于償還流動負(fù)債的能力。,速動資產(chǎn)包括,貨幣資金,、,短期投資,、,應(yīng)收票據(jù),、,應(yīng)收賬款,、,其他應(yīng)收款項(xiàng),等，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)。而流動資產(chǎn)中存貨、,1,年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等則不應(yīng)計(jì)入。,速動比率,=,速動資產(chǎn),/,流動負(fù)債,=,（流動資產(chǎn),-,存貨,-,預(yù)付賬款,-,待攤費(fèi)用）,/,流動負(fù)債,速動比率基準(zhǔn)值為“,1”,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,4,、現(xiàn)金比率,現(xiàn)金比率也被稱之為,流動資產(chǎn),比率（或現(xiàn)金資產(chǎn)比率,現(xiàn)金比率是,速動資產(chǎn),扣除應(yīng)收帳款后的余額與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計(jì)算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力?，F(xiàn)

7、金比率一般認(rèn)為,20%,以上為好?，F(xiàn)金比率能夠反映企業(yè)即時(shí)付現(xiàn)能力。,現(xiàn)金比率,=(,貨幣資金,+,有價(jià)證券,),流動負(fù)債,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,二、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力,企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。,廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系，不僅包括主權(quán)資本、長期債務(wù)資金，還包括短期債務(wù)資金。,狹義的資本結(jié)構(gòu)僅指主權(quán)資本及長期債務(wù)資金的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系，不包括短期債務(wù)資金。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,三、企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性,財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力，具體是指公司動用閑置資金和剩余負(fù)債能力，應(yīng)對可能發(fā)生

8、的或無法預(yù)見的緊急情況，以及把握未來投資機(jī)會的能力，是公司籌資對內(nèi)外環(huán)境的反應(yīng)能力、適應(yīng)程度及調(diào)整的余地。,例如，當(dāng)企業(yè)突然需要一筆現(xiàn)金時(shí)，企業(yè)如何有效采取行動以籌得款項(xiàng)。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的組成,1,、資產(chǎn),2,、負(fù)債,3,、所有者權(quán)益,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、資產(chǎn)的內(nèi)容,按資產(chǎn)的流動性大小不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,流動資產(chǎn)類由貨幣資金、,交易性金融資產(chǎn),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、,存貨,和待攤費(fèi)用等項(xiàng)目組成。,非流動資產(chǎn)類由持有至到期投資、,可供出售金融資產(chǎn),、長期股權(quán)投資、,固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和,長期待攤費(fèi)用,等項(xiàng)目組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公

9、司,2,、負(fù)債的內(nèi)容,按負(fù)債的流動性不同，分為,流動負(fù)債,和非流動負(fù)債兩類,流動負(fù)債類由短期借款、,應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款、,應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、,其他應(yīng)付款,、,預(yù)提費(fèi)用,等項(xiàng)目組成。,非流動負(fù)債類由長期借款和應(yīng)付債券組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、所有者權(quán)益的內(nèi)容,按所有者權(quán)益的來源不同，由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項(xiàng)目組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表樣板格式,資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債

10、表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶式。,在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“期末余額”和“年初余額”兩欄分別填列。,資產(chǎn)負(fù)債表,.xls,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表樣本,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,重述資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）之間的,勾稽關(guān)系,，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是,企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，,貨幣資金,有多少，,應(yīng)收賬款,有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，

11、實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，,未分配利潤,有多少等等。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,重述資產(chǎn)負(fù)債表的作用,資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān),企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的,負(fù)債總額,及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即：流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行償還等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保

12、障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行,財(cái)務(wù)分析,的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出,流動比率,；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出,速動比率,等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于,會計(jì)報(bào)表,使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表涉及的幾項(xiàng)指標(biāo),1,、資產(chǎn)負(fù)債率,2,、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),3,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),4,、營業(yè)周期,5,、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,6,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,7,、流動比率、速動比率,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、資產(chǎn)負(fù)債率,資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率,表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債

13、籌集的，該指標(biāo)是評價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。同時(shí)也是一項(xiàng)衡量公司利用,債權(quán)人,資金進(jìn)行經(jīng)營活動能力的,指標(biāo),，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。,資產(chǎn)負(fù)債率,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,100%,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,2-1,、存貨周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期,主營業(yè)務(wù)成本,與,平均存貨,余額的比率。用于反映,存貨,的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨,資金,占用量是否合理，促使企業(yè)在保證,生產(chǎn)經(jīng)營,連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的,短期償債能力,。,存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率，而且還被用來評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反映企業(yè)的,績效,。,萊蕪市華貿(mào)物資有限

14、公司,2-2,、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)。周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明存貨變現(xiàn)的速度越快。,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),=360/,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（或存貨周轉(zhuǎn)率,),=360/(,銷售成本,/,存貨平均余額,),=(360*,存貨平均余額,)/,銷售成本,存貨周轉(zhuǎn)分析指標(biāo)也可用于會計(jì)季度和會計(jì)月度等的存貨周轉(zhuǎn)分析。將,360,天對應(yīng)的計(jì)算數(shù)值轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的計(jì)算期天數(shù)即可。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為,現(xiàn)金,的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度為,應(yīng)收帳款

15、周轉(zhuǎn)天數(shù),。,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,=,當(dāng)期銷售凈收入,/,（期初應(yīng)收帳款余額,+,期末應(yīng)收帳款余額）,/2,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),=360,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越,高越,好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，,資產(chǎn),流動快，,償債能力,強(qiáng)。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,4,、營業(yè)周期,營業(yè)周期,=,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),+,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也就是說從取得存貨開始到你銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間,一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。這就是營業(yè)周期與,流動比率,的關(guān)系。決定流動比率高低的主要因素是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公

16、司,5,、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,流動資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi),主營業(yè)務(wù)收入凈額,同平均流動資產(chǎn)總額的比率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評價(jià),企業(yè)資產(chǎn),利用率的另一重要,指標(biāo),。,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）,=,主營業(yè)務(wù)收入,/,平均流動資產(chǎn)總額,X100%,主營業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營活動取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,六、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總,資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同,平均資產(chǎn)總額,的比率。,總資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項(xiàng)重要,指標(biāo),，體現(xiàn)了,企業(yè)經(jīng)營,期間全部資產(chǎn)從投入 到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）,=,營業(yè)收入凈額,/,平均資產(chǎn)總額,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù),=360,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,謝謝！,演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),資產(chǎn)負(fù)債表解析。所有的負(fù)債和所有者權(quán)益則逐一列在表的右方?！盃I運(yùn)資本”的概念有狹義和廣義的解釋。速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計(jì)算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各