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1、利,潤(rùn)和所得稅費(fèi)用,一、利潤(rùn)的概念,在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。,【,注意,】,接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)直接計(jì)入資本公積。,【,注意,】,投資收益、投資損益等直接計(jì)入當(dāng)期損益。,二、利潤(rùn)的計(jì)算,(,一,),營(yíng)業(yè)利潤(rùn),營(yíng),業(yè)利潤(rùn),=,營(yíng)業(yè)收入,-,營(yíng)業(yè)成本,-,營(yíng)業(yè)稅及附加,-,銷售費(fèi)用,-,管理費(fèi)用,-,財(cái)務(wù)費(fèi)用,-,資產(chǎn)減值損失,+,公允價(jià)值變動(dòng)收益,(,損失為負(fù),)+,投資收益,(,損失為負(fù),),利潤(rùn)的計(jì)算,(,二,),利潤(rùn)總額,利潤(rùn)總額,=,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),+,營(yíng)業(yè)外收入,-,營(yíng)業(yè)外支出,固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)
2、形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入,固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等,利潤(rùn)的計(jì)算,(,三,),凈利潤(rùn),凈利潤(rùn),=,利潤(rùn)總額,-,所得稅費(fèi)用,例題,1,：,下列關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)的描述正確的有（）。,A.,凈利潤(rùn),=,利潤(rùn)總額,-,所得稅費(fèi)用,B.,利潤(rùn)總額,=,營(yíng)業(yè)總額,+,營(yíng)業(yè)外收入,-,營(yíng)業(yè)外支出,C.,利潤(rùn)總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果,D.,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái),源,E.,營(yíng)業(yè),利潤(rùn)包括企業(yè)對(duì)外投資收益,(,三,),凈利潤(rùn),凈利潤(rùn),=,利潤(rùn)總額,-,所得，稅費(fèi)用,答案：,ABDE,二、利潤(rùn)分配,(,一,),稅后利潤(rùn)的分配原則,1.,按
3、法定順序分配的原則,2.,非有盈余不得分配的原則,3.,同股同權(quán)、同股同利原則,4.,公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn),利潤(rùn)分配,(,二,),稅后利潤(rùn)分配順序,彌補(bǔ)公司以前年度虧損,提取法定公積金,提取任意公積金,分,配利潤(rùn)或股利,未分配利潤(rùn),法定公積金，又稱強(qiáng)制公積金，公司分配稅后當(dāng)年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的,10%,列入公司法定公積金。法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的,50%,以上的，可以不在提取。,法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的,25%,。,作用：,1.,彌補(bǔ)虧損；,2.,擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；,3.,增加公司注冊(cè)資本,例題,2,：,在可供分配的利潤(rùn)中，應(yīng)最
4、先提取的是（）。,A.,法定公積金,B.,任意公積金,C.,普通股股利,D.,彌補(bǔ)以前年度虧損,A,例題,3,：,法定公積金可以（）。,A.,作為股利分配給股東,B.,彌補(bǔ)虧損,C.,用來(lái)擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng),D.,全部轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本,E.,部分轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本,BCE,所得稅費(fèi)用的確認(rèn),一、所得稅的概念,企業(yè)所得稅的稅率為,25%,，非居民企業(yè)所得,企業(yè)所得稅法,第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅為,10%,。,所得稅費(fèi)用的確認(rèn),二、所得稅的計(jì)算基礎(chǔ),基本思路：企業(yè)每一年納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的一起前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,(,一,),收入總額,包括,:
5、,(1),銷售貨物收入；,(2),提供勞務(wù)收入；,(3),轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；,(4),股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,(5),利息收入；,(6),租金收入；,(7),特許使用費(fèi)收入；,(8),接受捐贈(zèng)收入；,(9),其他收入。,不包括,:,(1),財(cái)政撥款；,(2),依法納,入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；,(3),國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。,(,二,),扣除,1.,企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；,2.,公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額,12%,以內(nèi)部分可以扣除，超過(guò)不得扣除，另,8,種支出不得扣除；,3.,按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊；但,7,中情況
6、不得扣除。,4.,按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷；但,4,中情況不得扣除。,5.,按規(guī)定計(jì)算的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；但,4,中情況不得扣除。,6.,企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除。,7.,使用或銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的成本可予扣除。,8.,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除。,9.,匯總計(jì)算時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)盈利。,10.,五年內(nèi)的虧損可以稅前抵扣。,(,三,),資產(chǎn)的稅務(wù)處理,1,、企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，一般不得調(diào)整,2.,固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,（,1,）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；,(,三,),資產(chǎn)的
7、稅務(wù)處理,1,、企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，一般不得調(diào)整,2.,固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,(1),外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；,(2),自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；,(3),融資租入的固定資產(chǎn)；,(4),盤盈的固定資產(chǎn)，一同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；,(5),通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。,3,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理,(1),外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；,(2),通過(guò)捐贈(zèng)
8、、投資、費(fèi)貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該,資,產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。,(3),生產(chǎn)性生物資產(chǎn)安裝只需發(fā)計(jì)稅的折舊，準(zhǔn)予扣除。,4,、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理,(1),外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；,(2),自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，一開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。,(3),通過(guò)捐贈(zèng)、投資、費(fèi)貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，一該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。,5,、固定資產(chǎn)改建支出稅務(wù)處理,固定資產(chǎn)的大修里支出，是指同時(shí)符合下列
9、條件的支出：,(1),修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ),50%,以上；,(2),修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng),2,年以上。,安照固定資產(chǎn)尚可使用年限,(,或剩余租賃的年限,),分期攤銷。,6,、其他支出稅務(wù)處理,其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不低于,3,年。,7,、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理,(1),通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為陳本；,(2),通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。,8,、存貨稅務(wù)處理,(1),通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；,(2),通過(guò)支付現(xiàn)金以外
10、的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；,(3),生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收貨的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)品或者采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)等必要支出為成本。,例題,4,：,某施工企業(yè),2014,年度利潤(rùn)總額,8000,萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出,1000,萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除的最大金額是（）萬(wàn)元。,A.1000,B.250,C.960 D.125,C,三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn),應(yīng)納稅額,=,應(yīng)納稅所得額,適用稅率,-,減,免稅額,-,抵免稅額,四、稅收優(yōu)惠,免稅收入：,1.,果汁利息收入；,2.,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,3.,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,4.,符合條件的非營(yíng)利組織收入。,例題,5,：,某建筑公司,2010,年度利潤(rùn)總額為,1200,萬(wàn)元，投資收益為,200,萬(wàn)元，適用所得稅稅率為,25%,，則當(dāng)期的所得稅為（）。,A.250,萬(wàn),B.300,萬(wàn),C.350,萬(wàn),D.400,萬(wàn),B,在此輸入標(biāo)題,輸入文字,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,“,“,謝謝您的耐心閱讀！,
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