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1、會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四
五、個人所得稅
（一）個人所得稅概念
個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。
【注意】個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）。
（二）個人所得稅納稅義務(wù)人
居民：有住所、無住所但居住滿1年；
非居民：無住所又不居住、無住所居住不滿1年。
（三）納稅義務(wù)
1.居民納稅人
應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。
2.非居民納稅人
僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。
【注意】與企業(yè)所得稅非居民納稅人的納稅義務(wù)進行區(qū)
2、分。
（四）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
1.個人所得稅應(yīng)稅項目
（1）工資、薪金所得；（任職受雇所得）
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅）；
（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個人承包）
（4）勞務(wù)報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務(wù)）
（5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章）
（6）特許權(quán)使用費所得；（個人專利或者著作權(quán)）
（7）利息、股息、紅利所得；（個人擁有股票債券而取得的收益）
（8）財產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）
（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船）
（10）偶然所
3、得；（個人得獎、中獎、中彩）
（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
（1）工資、薪金所得，適用3%-45%的7級超額累進稅率；
（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用 5%-35%的5級超額累進稅率；
（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%；
（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收；
應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（實際為3級超額累進稅率）
（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。
會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四
