國家開放大學電大《中級財務會計（二）》計算綜合題題庫及答案(試卷代號2608)

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1、國家開放大學電大《中級財務會計（二）》計算綜合題題庫及答案(試卷代號2608) 一、計算題 1．T公司2009年度的有關(guān)資料如下： 全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采購成本80萬元，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為．25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。 另外，年末公司董事會決定分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。 要求根據(jù)上述資料，計算T公司的下列指標

2、（列示計算過程）： ①年度納稅所得額 ②全年應交所得稅額 ③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債 ④年末提取的盈余公積 ⑤年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤 解：(1)年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元 (2)年應交所得稅=595萬元25%=148. 75萬元 (3)存貨項目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值75萬元-計稅基礎80萬元）25%=1. 25萬元 (4)年末提取盈余公積=本年凈利潤451. 25萬元(10%+8%) =81. 225萬元 (5)年末應付利潤=本年凈利潤451. 25萬元40%=180.5萬元 2. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條

3、件如下： 條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。 條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。 本題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務相關(guān)的各項指標。 (2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。 解：(1)根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項指標的計算結(jié)果如下表所示。 (2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額一400萬元 （2分

4、） 3．H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 主營業(yè)務收入 （貸方） 12 000萬元 其他業(yè)務收入 （貸方） 1 500萬元 主營業(yè)務成本 （借方） 6 500萬元 其他業(yè)務成本 （借方） 1 000萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20萬元 銷售費用 （借方） 200萬元 管理費用 （借方） 1 571萬元 財務費用 （借方） 415萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 309萬元 投資收益 （貸方） 315萬元 營業(yè)外收入 （貸方） 500萬元 營業(yè)外支出 （借方） 197萬元 所得稅費用 （借方） 1 103萬元 公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈

5、余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。 要求計算H公司2011年度的下列指標（列示計算過程）： (1)營業(yè)收入 (2)營業(yè)成本 (3)營業(yè)利潤 (4)利潤總額 (5)凈利潤 (6)年末的未分配利潤 解：(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入=12 000＋1500=13 500萬元 (2)營業(yè)成本=主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本=6 500+1 000=7 500萬元 (3)營業(yè)利潤=營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失＋投資收益=13 500—7500-20-200-1 571—415—309+315=3 800萬元 (4)利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)

6、外收入一營業(yè)外支出=3800+500—197=4 103萬元 (5)凈利潤=利潤總額―所得稅費用=4 103-1 103=-3 000萬元 (6)年末未分配利潤=年初未分配利潤＋本年凈利潤一年末提取法定盈余公積 =2000+3 000-300=4 700萬元 4. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。 要求計算該批應付債

7、券的下列指標（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價； (2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本； (5)到期應償付的金額。 解：(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的應付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元 (3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息=84 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價=15 366 680+15 833=15

8、 382 513元 (5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后-期應付利息=20 400 000元 5.H公司2010年有關(guān)資料如下： (1) 2010年12月31日部分賬戶余額如下： 單位：元 賬戶 年初余額 年末余額 應收票據(jù) 10 000 20 000 應收賬款 30 000 20 000 預收賬款 15 000 8 000 應付賬款 10 000 9 500 預付賬款 9 000 8 000 在途物資與庫存商品 40 000 30 000 本年度應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。 (2)2010年度主營業(yè)務收入500 000元，主營業(yè)務成本300 000元

9、。 要求計算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標： ①銷售商品收到的現(xiàn)金 ②購買商品支付的現(xiàn)金 (1)主營業(yè)務收入500 000元 （1分） 減：應收票據(jù)本期增加10 000元 （1分） 加：應收賬款本期減少10 000元 （1分） 減：預收賬款本期減少7 000元 （1分） 銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元 （1分） (2)主營業(yè)務成本300 000元 （1分） 加：應付賬款本期減少500元 （1分） 減：預付賬款本期減少1 000元 （1分） 存貨本j渤盛少10 000元 (1分) 購買商品支付的現(xiàn)金289 500元 （1分） 6. H公司的所得稅稅率為25%，2010年度的部分資

10、料如下： (1)預收貨款15萬元。 (2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元； (3)固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為36萬元。 要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中。 答案如下： 二、綜合題 1. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價15萬元，預計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年末，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬元。 要求（

11、有關(guān)計算請列示計算過程）： (1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2010年、2011年度的折舊額； (2)計算2011年末該項設備的賬面價值與計稅基礎； (3)編制2011年末甲公司用該設備抵債的會計分錄。 解：(1) 2010年度： 采用直線法折舊，年折舊額=150 0005=30 000元 （2分） 采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150 00040%=60 000元 （2分） 2011年折舊額=90 0004026 =36 000元 （2分） (2) 2011年末： 該項設備的賬面價值=原價150 000-會計累計折舊(60 000+36 000)=54 000元

12、 （2分） 該項設備的計稅基礎=原價150 000-稅法累計折舊30 0002=90 000元 （2分） (3)2011年底公司用設備抵債時，應視同銷售交增值稅9 180元、即54 00017%。 借：應付賬款 100 000 累計折舊 96 000 貸：固定資產(chǎn) 1 50 000 應交稅費 9 180 營業(yè)外收入 36 820 （3分） 2．T公司2011年度的有關(guān)資料如下： 全年實現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計提減值準備，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅

13、稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。 本年1～11月份T公司已預交所得稅200萬元。 要求根據(jù)上述資料： (1)計算T公司2011年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（列示計算過程）； (2)編制T公司1—11月（按預交總額）列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄； (3)編制T公司年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。 解：(1)T公司2011年有關(guān)指標的計算如下：年納稅所得額=1 000—20＋8+5=993萬元(2分) 年應交所得稅=99325%=248.25萬元(2分) 年末存貨確認遞延所得稅資產(chǎn)=525%=1.25萬元(2分) (

14、2)1～11月列支所得稅費用的會計分錄: 借:所得稅費用 2 000 000 貸:應交稅費 2 000 000（2分) 1～11月預交所得稅時: 借;應交稅費 2 000 000 貸;銀行存款 2 000 000 (2分) (3)年末確認遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元,年末匯算清繳時應補交所得稅48.25(即 248.25--200)萬元: 借:所得稅費用 470 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12500 貸;應交稅費 482500(3分) 3. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按

15、規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 解：(1)2月15日實際收到的銷貨款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元 5月9日應退還的銷貨款一原收款575 000元 (2)①銷售商品時： 借：應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000 同時：借：主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 00

16、0 ②收到貨款時： 借：銀行存款 575 000 財務費用 10 000 貸：應收賬款 585 000 ③確認退貨時： 借：主營業(yè)務收入 500 000 貸：應付賬款 575 000 財務費用 10 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000（紅字： 同時： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務成本 300 000評分標準：與第四、五題相同。 4．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重組。A公司以一臺自用設備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵債，設備原價140 000元、累計折舊20 000元、公允價值140 000元。

17、 要求： (1)計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益。 (2)計算B公司的債權(quán)重組損失。 (3)編制A公司用設備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。 （注；有關(guān)計算需列示計算過程） 解：(1)A公司償債設備的處置收益=公允價值140 000元-賬面凈值120 000元=20 000元 （2分） A公司的債務重組收益=重組債務200 000元-抵債設備公允價值140 000元-抵債設備視同銷售應交增值稅23 800元=36 200元（2分） (2)B公司債權(quán)重組損失=應收賬款200 000元-壞賬準備20 000元-受讓設備（公允價值140 000元+進項稅23 800元

18、）=16 200元（2分） (3)A公司的會計分錄： ①結(jié)轉(zhuǎn)設備賬面價值： 借：固定資產(chǎn)清理 L20 000 累計折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn) 140 000 （2分） ②用設備抵債。視同銷售應交增值稅=140 00017%=23 800元 借：應付賬款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 140 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 23 800 營業(yè)外收入 36 200 （2分） ③結(jié)轉(zhuǎn)設備處置收益。 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 （2分） 5 2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為

19、8%，實際收款918 824元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求： (1)編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關(guān)明細科目）。 (2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所示），并將結(jié)果填人表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。 解：(1)發(fā)行債券的會計分錄如下： 借：銀行存款 918 824 應付債券一利息調(diào)整 81 176 貸；應付債券一面值 1 000 000 （2分） (2)該批公司債券的有關(guān)計算如下表所示： 6.Y公司2009年1—12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 主營業(yè)務收入 （貸方） 2 100萬元 其他業(yè)務收

20、入 （貸方） 350萬元 主營業(yè)務成本 （借方） 1 000萬元 其他業(yè)務成本 （借方） 100萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20萬元 銷售費用 （借方） 200萬元 管理費用 （借方） 570萬元 財務費用 （借方） 350萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 30萬元 投資收益 （貸方） 480萬元 營業(yè)外收入 （貸方） 50萬元 營業(yè)外支出 （借方） 9萬元 所得稅費用 （借方） 150萬元 12月21日～31日發(fā)生的業(yè)務如下： (1)將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人銀行；該機器本月應計提折舊6 000元。 (2)銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，

21、款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。 (3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預提56 000元。 (4)本月應交所得稅。98 000元。 上述業(yè)務的其他相關(guān)稅費略。 要求： (1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄； (2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表（格式如下。只需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略）。 解： (1)會計分錄: ①借:銀行存款 10 000 貸:其他業(yè)務收人 10 000(2分) 同時,借:其他業(yè)務成本 6 000 貸:累計折舊 6 000(分) ②借;銀行存款 351 000 貸:主營業(yè)務收人 300 000 應交稅費 51 000(2分) 同時,借:主營業(yè)務成本 200 000 貸:庫存商品 200 000(1分) 3借:應付利息 56 000 財務費用 24 000 貸;銀行存款 80 000(2分) 借:所得稅費用 98 000 貸:應交稅費 98 000(2分) (2) Y公司2009年度利潤表如下