萬科審計條例實(shí)施細(xì)則

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萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 1 頁 共 27 頁【內(nèi)部審計】萬科內(nèi)部審計是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是公司審計室在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評價公司及其下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評價內(nèi)部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以達(dá)到查錯防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所謂真實(shí)性，是指企業(yè)的財務(wù)會計、統(tǒng)計等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理成果，必須按照國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和公司董事會的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動。所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動必須符合國家相應(yīng)的法規(guī)、政策條例，必須符合公司董事會決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。 所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 2 頁 共 27 頁【審計工作的基本原則】《內(nèi)審條例》所稱的基本原則為：“依法”是指依據(jù)國家頒布的審計、財經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括萬科公司董事會決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計。“獨(dú)立”是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計工作、內(nèi)部審計人員方面的獨(dú)立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計職責(zé)，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會審計委員會，獨(dú)立于公司內(nèi)所有經(jīng)營管理活動；內(nèi)部審計獨(dú)立開展審計工作，不受其它部門的干涉，審計工作的范圍和深度不應(yīng)受到影響和限制；獨(dú)立地發(fā)表審計意見和建議；內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)，審計委員會應(yīng)賦予審計人員一定的職責(zé)權(quán)限?！翱陀^”是指審計工作中所收集的審計證據(jù)以及對“審計發(fā)現(xiàn)”的表述必須實(shí)事求是，客觀如實(shí)。審計工作重調(diào)查研究，重審計證據(jù)，即審計過程中必須以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)?！肮笔侵笇徲媹蟾嬷械膶徲嬕庖?、審計結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評價合理，建議中肯。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 3 頁 共 27 頁【審計機(jī)構(gòu)及人員】萬科董事會審計委員會是公司內(nèi)部審計的權(quán)力機(jī)構(gòu)。公司審計負(fù)責(zé)人的任免由審計委員會決定。審計室的日常行政管理仍由總部負(fù)責(zé)，審計室主任、審計室主管的任免由審計負(fù)責(zé)人提名，由公司總經(jīng)理任免。審計室下設(shè)兩個業(yè)務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當(dāng)于主管的主任審計師）二名，審計員多名。審計一部主要負(fù)責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3 名審計員；審計二部主要負(fù)責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作，設(shè)一名主管，2-3 名審計員。萬科審計人員的招聘錄用嚴(yán)格按照公司人事部的有關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行。萬科公司賦予了審計人員較高的職權(quán)，同時也對審計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等有著嚴(yán)格的要求。對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)的基本要求是：審計室主任、副主任應(yīng)具會計或?qū)徲媽I(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計師或?qū)徲嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)職稱，從事會計或?qū)徲嫻ぷ魇暌陨?，并具有豐富的審計工作經(jīng)驗(yàn)、良好的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。審計室主管要求會計或?qū)徲媽I(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計師或?qū)徲嫀煂I(yè)技術(shù)職稱，從事會計或?qū)徲嫻ぷ髌吣暌陨?，并具有良好的工作?jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平較高。審計員要求大?；蛳喈?dāng)以上學(xué)歷，從事會計、審計或工程項(xiàng)目預(yù)決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗(yàn)。萬科審計人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)對公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識有一定程度的了解，同時具有較好的計算機(jī)運(yùn)用水平。萬科審計人員還應(yīng)有較強(qiáng)的溝通能力、口頭和文字表達(dá)能力。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 4 頁 共 27 頁【利害關(guān)系】《內(nèi)審條例》所述的利害關(guān)系是指審計雙方潛在的影響審計公正性、客觀性的人員間的相互利害關(guān)系。1、要求審計室在安排項(xiàng)目審計小組成員時，不應(yīng)安排與審計項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計人員擔(dān)任審計小組成本；2、對參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計人員；對調(diào)入內(nèi)部審計部門或暫時在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r間之前，不應(yīng)分配去審計他們以前從事過的活動；3、審計人員的直系親屬在被審計單位擔(dān)任涉及審計利害關(guān)系的職務(wù)時；4、參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計人員，其工作期間與審計有利害關(guān)系時；5、審計人員的直接家屬在被審計單位擔(dān)任涉及審計利害關(guān)系的職務(wù)時。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 5 頁 共 27 頁【內(nèi)部控制系統(tǒng)】內(nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計劃、責(zé)任說明、授權(quán)；符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)；用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊；獨(dú)立的內(nèi)部審計監(jiān)督評價系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計劃程序和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟(jì)地完成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 6 頁 共 27 頁【審計的主要職權(quán)】萬科公司審計室及審計人員的主要職權(quán)是：1．檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計分析資料、會計政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料；2．檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報銷制度等；3．審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同） 、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4．檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等；5．檢查資金及其他財產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；6．對審計中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7．對嚴(yán)重違反國家法律和公司有關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究其責(zé)任的建議；8．對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估；9．提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計結(jié)論的落實(shí)情況。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 7 頁 共 27 頁【審計預(yù)警】《內(nèi)審條例》中所述“審計預(yù)警”是指審計人員根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險評估程序》 、《萬科審計巡查制度》 ，通過對企業(yè)及其項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行日常的分析性審計、現(xiàn)場審計及審計巡查，對所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險定期或不定期地向公司領(lǐng)導(dǎo)報告。預(yù)警報告的時間風(fēng)險報告按時間可分為定期和不定期的報告。定期報告是指審計人員通過定期（每季度、年中、年終）對各公司存在的或可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，評估后向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告。不定期報告指審計人員在每項(xiàng)審計（如財務(wù)收支、離任審計等）工作結(jié)束時，在審計報告中要對被審計單位存在或潛在的風(fēng)險進(jìn)行揭示；在開展審計巡查或?qū)ｍ?xiàng)審計后，及時報告。預(yù)警報告的內(nèi)容：1、公司的經(jīng)營陷入困境，或顯示出較大的風(fēng)險；2、公司的財務(wù)狀況惡化，或顯示出較大的風(fēng)險；3、公司的管理失控，或顯示出較大的風(fēng)險。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 8 頁 共 27 頁【下屬單位】《內(nèi)審條例》中所述的下屬單位是指由萬科公司全資或參資控股的二級法人單位。這些單位的經(jīng)營活動必須接受審計監(jiān)督，而由這些單位再投資派生的三級法人單位，原則上不屬審計范圍。如他們確有要求，審計室可按《萬科委托審計制度》進(jìn)行。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 9 頁 共 27 頁【審計內(nèi)容】《內(nèi)審條例》中所述的審計內(nèi)容具體如下：1．公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)營管理政策及董事會決議的執(zhí)行情況。它主要包括公司制定的財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng)營計劃、董事會的各項(xiàng)決議等。2．內(nèi)部控制制度的健全性和有效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內(nèi)部管理制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度等，這些制度、程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到良好的遵循。3．公司的資產(chǎn)或投資權(quán)益在被審計單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，有無潛在的資產(chǎn)損失風(fēng)險。4．公司在具體的經(jīng)營管理過程中，是否嚴(yán)格遵循既定的經(jīng)營方案、預(yù)算。遵循的結(jié)果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。5．公司的會計核算和會計報告是否嚴(yán)格按照國家和公司有關(guān)會計核算的政策、制度和準(zhǔn)則進(jìn)行，會計報告所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)與完整。公司各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按照費(fèi)用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。6．公司所有投資項(xiàng)目，前期是否進(jìn)行了合理的評估分析，項(xiàng)目投資決策是否符合科學(xué)性、效益性的要求。7．公司第一負(fù)責(zé)人由于各種原因離任時，審計室應(yīng)對其進(jìn)行離任審計。離任審計的主要內(nèi)容包括第一負(fù)責(zé)人在任職期間的工作成就和存在的問題。如任期內(nèi)是否按公司的要求操作、經(jīng)營成果如何、任務(wù)完成與否、主要的經(jīng)營成果及企業(yè)發(fā)展成就、主要的失誤和存在的問題、并對該同志進(jìn)行評價（結(jié)論） 。8．評價企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。通過對企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、發(fā)生的影響和風(fēng)險的重要程度，并對超過警戒水平的指標(biāo)定期或不定期向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時報告，以達(dá)到預(yù)警的作用。9．根據(jù)需要或接受委托而確定的其它專項(xiàng)審計，它通常包括公司應(yīng)收款專項(xiàng)審計、存貨專項(xiàng)審計、資金運(yùn)用專項(xiàng)審計、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計等。具體審計內(nèi)容會因不同的審計類型、審計目標(biāo)而有所改變。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 10 頁 共 27 頁【審計制度及工作規(guī)范】《內(nèi)審條例》所述的《內(nèi)部審計工作程序》是指公司審計室根據(jù)《萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計條例》和公司的實(shí)際情況編制的賴以進(jìn)行具體審計的工作指南。它明確規(guī)定了審計各個階段、各個環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作要求?！秲?nèi)部審計工作規(guī)范》是指公司審計室根據(jù)《萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計條例》和公司的實(shí)際情況編制的用于規(guī)范審計工作的具體標(biāo)準(zhǔn)和要求。它對諸如編制審計工作底稿、收集審計證據(jù)、撰寫審計報告等每一審計事項(xiàng)都作了詳細(xì)的規(guī)范要求?！岸ㄆ趯徲嬛贫取笔枪緝?nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分之一，它規(guī)范了審計室對公司所屬企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行審計期限的要求，明確了對公司及所屬企業(yè)最低審計頻度?！皩徲嬄?lián)絡(luò)員制度”是審計室和被審計單位之間進(jìn)行正常工作聯(lián)絡(luò)的制度性文件。它明確了審計室和被審計單位必須指定固定的審計聯(lián)絡(luò)員，同時對審計聯(lián)絡(luò)員的職責(zé)作出了明確規(guī)定，對審計聯(lián)絡(luò)工作提出了具體要求?！皩徲嬔膊橹贫取笔怯糜趯痉康禺a(chǎn)項(xiàng)目的目標(biāo)成本及相關(guān)工作進(jìn)行審計巡查并及時報告的制度性文件。它對萬科公司審計巡查的宗旨、工作內(nèi)容、程序和要求都作出了明確的規(guī)定?！皩徲媹蟾嬷贫取笔怯糜谝?guī)范內(nèi)部審計報告工作的制度性文件。它規(guī)定了審計報告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內(nèi)容和要求?！拔袑徲嬛贫取笔怯糜谝?guī)范開展委托審計工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行委托審計時應(yīng)履行的工作程序，對委托審計中的各項(xiàng)工作內(nèi)容和要求作出了明確規(guī)定?！肮こ填A(yù)決算審計制度”是用于規(guī)范開展工程項(xiàng)目預(yù)決算審計工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行工程預(yù)決算審計的范圍、內(nèi)容和工作程序等?！皩徲嫃?fù)審制度”是用于規(guī)范進(jìn)行復(fù)審工作的制度性文件，它明確了復(fù)審的定義，提出了復(fù)審應(yīng)具備的前提條件，規(guī)定了復(fù)審的工作內(nèi)容、程序和對復(fù)審工作的要求。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 11 頁 共 27 頁【審計聯(lián)絡(luò)員】《內(nèi)審條例》所稱的審計聯(lián)絡(luò)員是指按公司《審計聯(lián)絡(luò)員制度》的具體規(guī)定，為了與被審計單位保持有效的、良好的溝通和協(xié)作，提高審計工作質(zhì)量和有效地進(jìn)行分析性審計、減少現(xiàn)場審計時間而設(shè)立的審計聯(lián)絡(luò)人員。公司審計室設(shè)專人作平時的審計聯(lián)絡(luò)員（進(jìn)行具體項(xiàng)目審計時，審計項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目當(dāng)然的審計聯(lián)絡(luò)人） ，被審計單位應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。審計聯(lián)絡(luò)員的主要職責(zé)是保證審計雙方的充分溝通，以便審計工作的順利進(jìn)行。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 12 頁 共 27 頁【審計計劃】審計計劃是指導(dǎo)、組織和控制全部審計活動的綱領(lǐng)，它使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有組織、有步驟、有重點(diǎn)地安排審計項(xiàng)目。審計計劃可使審計項(xiàng)目按事先確定的方針和目標(biāo)有條不紊地進(jìn)行，提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和計劃期內(nèi)各項(xiàng)審計任務(wù)的圓滿完成。審計計劃分年度工作計劃和項(xiàng)目實(shí)施計劃：1．審計工作年度計劃是審計室開展年度審計工作的依據(jù)，它應(yīng)包括具體審計項(xiàng)目，審計類型，審計人員及時間安排，以及工作任務(wù)和要求等。審計室根據(jù)審計委員會的要求和公司經(jīng)營活動情況，并考慮審計力量，編制年度審計工作計劃。該計劃經(jīng)審計長審定報審計委員會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2．項(xiàng)目實(shí)施計劃是開展現(xiàn)場審計工作的依據(jù)。它應(yīng)包括：1） 、明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計重點(diǎn)；2） 、安排審計小組成員和工作分工；3） 、確定審計工作時間；4） 、明確審計工作內(nèi)容和工作要求。項(xiàng)目實(shí)施計劃應(yīng)于實(shí)施之前獲得審計負(fù)責(zé)人的書面批準(zhǔn)，對計劃的調(diào)整須經(jīng)審計負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后方可實(shí)施。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 13 頁 共 27 頁【審計小組】審計小組是公司審計室為某一審計事項(xiàng)而專門指派的工作小組。審計小組在整個項(xiàng)目審計工作期間代替內(nèi)部審計的職責(zé)，行使內(nèi)部審計的職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計小組至少應(yīng)有兩人以上組成，審計組長是審計項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，包括制定審計工作方案，領(lǐng)導(dǎo)組織審計小組工作，組織項(xiàng)目審計會議，撰寫審計報告等。審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目中當(dāng)然的審計聯(lián)絡(luò)人，其同時應(yīng)承擔(dān)審計聯(lián)絡(luò)人應(yīng)盡的傳遞信息、溝通情況的責(zé)任。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 14 頁 共 27 頁【審計通知書】審計通知書是項(xiàng)目審計程序中前期工作的重要組成部分，它是明確審計雙方關(guān)系、確定審計雙方責(zé)任義務(wù)的重要書面證明。審計通知書由審計小組負(fù)責(zé)人草擬，報審計長（或?qū)徲嬝?fù)責(zé)人）審批后送發(fā)給被審計單位。為了提高工作效率，審計小組于現(xiàn)場審計前可以用傳真或電子郵件方式把審計通知書發(fā)送給被審計單位，爾后由審計人員前往審計現(xiàn)場時把書面審計通知書當(dāng)面送交被審計單位。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 15 頁 共 27 頁【審計工作底稿】審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。其內(nèi)容包括審計人員在制定和實(shí)施審計計劃時直接編制的、用以反映其審計思路和審計過程的工作記錄，審計人員從被審計單位或其他有關(guān)部門取得的、用作審計證據(jù)的各種原始資料，以及審計人員接受并審閱他人代為編制的審計記錄。審計工作底稿，是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的依據(jù)。審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。編制和取得審計工作底稿是審計人員最主要的審計工作。審計工作底稿的主要作用：它是連接整個審計工作的紐帶，是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)，是解脫審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)?，F(xiàn)場審計工作期間，審計人員應(yīng)嚴(yán)格依照《萬科內(nèi)部審計工作程序》 、 《萬科內(nèi)部審計工作規(guī)范》和《審計工作底稿規(guī)范》開展現(xiàn)場審計工作，特別是要整理編制好詳細(xì)的審計工作底稿，以便為撰寫審計報告和發(fā)表審計意見打下良好的基礎(chǔ)。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 16 頁 共 27 頁【交換審計意見】現(xiàn)場審計結(jié)束以前，審計小組應(yīng)就以下一些問題與被審計單位交換意見：1、審計過程中收集的數(shù)據(jù)是否客觀準(zhǔn)確；2、審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題是否屬實(shí)，表述是否清楚，數(shù)量金額是否準(zhǔn)確，披露是否充分，反映問題的證據(jù)是否確鑿；3、審計的初步結(jié)論是否科學(xué)公正。待雙方充分交換意見以后，應(yīng)形成正式的審計備忘錄或會議紀(jì)要，它是審計小組賴以整理審計報告（征求意見稿）的重要依據(jù)。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 17 頁 共 27 頁【審計報告與征求意見】審計報告是審計人員在實(shí)施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位審計事項(xiàng)發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員就審計項(xiàng)目工作成果的綜合體現(xiàn)，它記載了整個審計過程的結(jié)果，表現(xiàn)審計人員的觀點(diǎn)和意見。審計報告必須客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性，保證其及時性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性。審計報告應(yīng)說明審計目標(biāo)、范圍和結(jié)果，應(yīng)恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嫀煹囊庖娂皯?yīng)采取的改進(jìn)措施和糾正行動。審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照《審計報告規(guī)范》的要求整理撰寫。項(xiàng)目審計負(fù)責(zé)人應(yīng)于現(xiàn)場審計結(jié)束后的五個工作日內(nèi)撰寫出審計報告（征求意見稿） ，然后送交審計長（或?qū)徲嬝?fù)責(zé)人，下同）審閱，一俟批準(zhǔn)，應(yīng)把審計報告（征求意見稿）下發(fā)給被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)將其書面意見送交審計室，如遇節(jié)假日可順延。審計雙方就審計報告（征求意見稿）交換意見的書面資料，平時可以用傳真或電子郵件等，最后意見交換完畢時應(yīng)將正式的書面資料郵寄給對方，以便審計檔案的管理。如果被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)沒有作出正式的書面答復(fù)，審計室將按被審計單位對審計報告（征求意見稿）沒有不同意見處理，即維持原報告內(nèi)容不變，并依此整理審計報告定稿，經(jīng)審計長審閱后報總經(jīng)理簽署下發(fā)。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 18 頁 共 27 頁【審計結(jié)論的執(zhí)行與申訴】《內(nèi)審條例》中規(guī)定，如被審計單位對審計報告或?qū)徲嫑Q定持有異議，可在接到報告之日起十日內(nèi)向董事會提出申訴，由董事會進(jìn)行處理。被審計單位對審計報告中陳述的事實(shí)、發(fā)表的審計意見、作出的審計決定等有不同意見時，可用書面形式向公司董事會提出申訴，董事會在接到申訴后，由董事會決定由誰在什么時間如何進(jìn)行處理。董事會作出新的決定之前，被審計單位應(yīng)如實(shí)履行原審計報告的決定。董事會作出新的決定以后，審計室和被審計單位都應(yīng)按董事會的決定執(zhí)行。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 19 頁 共 27 頁內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計師職業(yè)道德是指為指導(dǎo)內(nèi)部審計師在從事審計工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制定的一套職業(yè)德規(guī)范。目的是從道德觀念上促使內(nèi)部審計師隨時能自覺地保持一種職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，以樹立良好的職業(yè)形象。內(nèi)部審計師也必須保持行為的高標(biāo)準(zhǔn)，才能有效地履行其職責(zé)，才能提高審計職業(yè)在社會和企業(yè)內(nèi)部的聲譽(yù)和信任感。1、 內(nèi)部審計師在履行其義務(wù)和職責(zé)時，應(yīng)該誠實(shí)、客觀、公正、勤奮。2、 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)誠懇地對待本公司的一切事務(wù)和可能審計的對象，不得故意參與任何非法的或不正當(dāng)活動。3、 內(nèi)部審計師不得故意從事有損于內(nèi)部審計職業(yè)或本公司榮譽(yù)的行為或活動。4、 內(nèi)部審計師不得參加可能與本公司利益相悖的任何活動，或有礙他們客觀地履行其義務(wù)和責(zé)任的活動。5、 內(nèi)部審計師不得接受被審計單位或其他與本公司有聯(lián)系的企業(yè)贈送的任何有價值的物品，以免削弱他們的專業(yè)判斷能力。6、 內(nèi)部審計師只能從事力所能及的、適當(dāng)?shù)膶I(yè)審計工作。7、 內(nèi)部審計師應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┳裱秲?nèi)部審計條例》和相關(guān)的制度規(guī)定。8、 內(nèi)部審計師應(yīng)慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不得用機(jī)密信息謀取私利，或在使用信息時違反法律和損害本公司的利益。9、 內(nèi)部審計師在匯報工作結(jié)果時，應(yīng)充分揭示他們所掌握的重要事實(shí)，否則，審計報告失真或掩蓋被審計單位的非法行為。10、 內(nèi)部審計師應(yīng)不斷努力提高自己的能力、工作效率和改善工作質(zhì)量。11、 內(nèi)部審計師在從事專業(yè)工作時，要銘記其職責(zé)，保持《內(nèi)部審計條例》規(guī)定的高標(biāo)準(zhǔn)工作能力、道德和尊嚴(yán)，內(nèi)部審計師應(yīng)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)定，維護(hù)公司的目標(biāo)。萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 20 頁 共 27 頁審計室業(yè)務(wù)架構(gòu)說明：1、在審計室內(nèi)把集團(tuán)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)分為兩個片區(qū)，既南片和北片；2、審計室暫定八名審計人員，其中審計、財務(wù)專業(yè)的六名，預(yù)決算、建筑專業(yè)二名；3、審計室設(shè)兩個組：一組和二組分別對南北兩片區(qū)予以管理，審計人員具體分工，統(tǒng)一調(diào)配；4、具有行政職務(wù)的人員和審計師均可成為項(xiàng)目的主審和巡視員；5、除地產(chǎn)行業(yè)外的審計，不具體分工，視當(dāng)時情況而定；6、現(xiàn)有人員分工：一組主管南片由劉文群負(fù)責(zé)，組員鄒平東、高麗英等；二組主管北片由傅道武負(fù)責(zé)，組員丁德飛、張松濤等。7、為全面熟悉集團(tuán)的地產(chǎn)運(yùn)作，實(shí)行輪換制，各組和審計人員兩年內(nèi)輪換一次。主任副主任 北片區(qū)地產(chǎn)北京天津東北南片區(qū)地產(chǎn)深圳上海成都等巡查員項(xiàng)目主審巡查員項(xiàng)目主審主管（一組）主管（二組）其他行業(yè) 其他行業(yè)審計師 審計師項(xiàng)目主審巡視員項(xiàng)目主審巡視員萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 21 頁 共 27 頁職務(wù)說明書一、 基本資料：職務(wù)名稱 主任 直接上級職位 審計室負(fù)責(zé)人 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 人 定員人數(shù) 1 人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述 工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 主持負(fù)責(zé)審計室的日常工作1、 制定審計工作計劃，確定審計目標(biāo)和審計范圍2、 確定審計項(xiàng)目，組成審計小組，指定審計小組長（主審） ，明確具體的審計要求3、 審核批準(zhǔn)審計方案，審計、修改審計報告全面負(fù)責(zé)審計室日常工作：制訂計劃；主要負(fù)責(zé)南片地區(qū)的具體審計事項(xiàng)。2 監(jiān)督指導(dǎo)審計小組的工作親臨審計現(xiàn)場督促并指導(dǎo)審計小組成員的工作。 檢查工作質(zhì)量3 向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告工作1、 向主管領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作結(jié)果2、 向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況3、 向被審計單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價和改進(jìn)建議向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報工作。4 主審審計項(xiàng)目 到被審計單位審計 現(xiàn)場審計5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 本科/審計、會計專業(yè)/審計或會計師需培訓(xùn)時間 / 科目 房地產(chǎn)綜合能力 較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 審計、會計經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征 性別不限、30-50體能需求 良好萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 22 頁 共 27 頁職務(wù)說明書一、基本資料：職務(wù)名稱 副主任 直接上級職位 室主任 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 人 定員人數(shù) 1 人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述 工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 協(xié)助主任做好審計室的日常行政和業(yè)務(wù)管理工作1、 確定北片審計項(xiàng)目，組成審計小組，指定審計小組長（主審） ，明確具體的審計要求；審核審計方案，審計、修改審計報告2、 組織制定各項(xiàng)審計管理規(guī)定和審計技術(shù)規(guī)范3、 負(fù)責(zé)審計室對集團(tuán)各公司日常信息的收集和整理工作主要負(fù)責(zé)北片地區(qū)的審計工作；負(fù)責(zé)審計室的專業(yè)建設(shè)工作；負(fù)責(zé)審計檔案的管理、網(wǎng)頁的建設(shè)工作；定期檢查日常信息收集情況2 監(jiān)督指導(dǎo)審計小組的工作親臨審計現(xiàn)場督促并指導(dǎo)審計小組成員的工作。 檢查北片審計工作質(zhì)量3 向主任及審計負(fù)責(zé)人報告工作4、 向主任報告審計工作結(jié)果5、 向?qū)徲嬝?fù)責(zé)人匯報審計情況6、 向被審計單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價和改進(jìn)建議向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報工作。4 主審審計項(xiàng)目 到被審計單位審計 現(xiàn)場審計5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時性任務(wù)二、 任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 本科/審計、會計專業(yè)/審計或會計師相關(guān)專業(yè) 經(jīng)濟(jì)管理、房地產(chǎn)綜合能力 較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 審計、會計經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征 性別不限、30-50體能需求 良好萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 23 頁 共 27 頁職務(wù)說明書一、基本資料職務(wù)名稱 一部主管 直接上級職位 室主任 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 人 定員人數(shù) 1 人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述 工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 負(fù)責(zé)南片的審計事項(xiàng)制定項(xiàng)目審計工作計劃，擬定審計目標(biāo)和審計范圍，審計方案，編寫審計小結(jié)、報告，修改審計報告負(fù)責(zé)深圳、上海、成都項(xiàng)目審計2 負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計工作現(xiàn)場審計并檢查審計小組成員的工作 實(shí)施審計和檢查審計小組的工作負(fù)責(zé)專業(yè)工作 主要負(fù)責(zé)風(fēng)險管理、工程預(yù)決算和專項(xiàng)審計專業(yè)方面 的研究和培訓(xùn)工作負(fù)責(zé)制定風(fēng)險、預(yù)決算的工作規(guī)定、技術(shù)要求和相關(guān)的培訓(xùn)計劃3 向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告工作向主管領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作結(jié)果向被審計單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價和改進(jìn)建議4 日常分析性工作 1、 收集對口單位的財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)信息2、 定期寫出分析性審計意見書5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 本科/審計、會計專業(yè)/審計或會計師相關(guān)知識 預(yù)決算、房地產(chǎn)綜合能力 較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 審計、會計經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征 性別不限、30-50體能需求 良好萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 24 頁 共 27 頁職務(wù)說明書二、基本資料職務(wù)名稱 二部主管 直接上級職位 室主任 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 人 定員人數(shù) 1 人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述 工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 負(fù)責(zé)北片的審計事項(xiàng)制定項(xiàng)目審計工作計劃，擬定審計目標(biāo)和審計范圍，審計方案，編寫審計小結(jié)、報告，修改審計報告負(fù)責(zé)北京、天津、沈陽地區(qū)的項(xiàng)目審計2 負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計工作參與現(xiàn)場審計并檢查審計小組成員的工作。 實(shí)施審計和檢查審計小組的工作3 負(fù)責(zé)專業(yè)工作 主要對內(nèi)部控制、財務(wù)決算審計等專業(yè)方面 的研究和培訓(xùn)工作負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制、財務(wù)決算的工作規(guī)定、技術(shù)要求和相關(guān)的培訓(xùn)計劃4 向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告工作1、 向主管領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作結(jié)果2、 向被審計單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價和改進(jìn)建議日常分析性工作 3、 收集對口單位的財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)信息4、 定期寫出分析性審計意見書5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 本科/審計、會計專業(yè)/審計或會計師相關(guān)知識 房地產(chǎn)綜合能力 較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 審計、會計經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征 性別不限、30-50體能需求 良好萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 25 頁 共 27 頁職務(wù)說明書一、基本資料：職務(wù)名稱 高級審計員 直接上級職位 主管 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 1 定員人數(shù) 1二、崗位職責(zé)描述序號工作概述 工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 根據(jù)審計工作計劃負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的審計工作1、 根據(jù)審計計劃的要求和審計調(diào)查的結(jié)果，編寫審計方案和具體的審計程序2、 組織、領(lǐng)導(dǎo)并完成現(xiàn)場審計工作編制審計項(xiàng)目實(shí)施計劃、進(jìn)行現(xiàn)場審計、檢查審計小組人員的工作情況。2 撰寫審計報告 1、 現(xiàn)場審計結(jié)束后，及時完成審計報告草稿2、 按審計主管或主任的要求，修改報告草稿并完成最后報告3 完成審計經(jīng)理指定的其他工作1、 根據(jù)分工安排，協(xié)助主審搞好具體項(xiàng)目的現(xiàn)場審計工作2、 現(xiàn)場審計結(jié)束后，及時完成審計小結(jié)并向主審匯報具體審計情況3、 積極參與具體項(xiàng)目審計報告的修改工作向?qū)徲嬛鞴芎椭魅螀R報工作。4 日常分析性工作 1、 收集對口單位的財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)信息2、 定期寫出分析性審計意見書5 領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng) 及時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 大專/審計、會計/審計或會計師相關(guān)知識 房地產(chǎn)綜合能力 良好相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 三年以上性別、年齡特征 28--40體能需求 良好萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 26 頁 共 27 頁職務(wù)說明書一、基本資料職務(wù)名稱 審計員 直接上級職位 主管 所屬部門 審計室工資等級 轄員人數(shù) 定員人數(shù) 4二、崗位職責(zé)描述序號工作概述（所耗時間）工作活動內(nèi)容 工作權(quán)責(zé) 工作結(jié)果1 主審項(xiàng)目 1、 按年度審計計劃的安排，負(fù)責(zé)多個公司或項(xiàng)目的主審工作2、 進(jìn)行審計前的準(zhǔn)備，收集有關(guān)資料編寫審計方案，確定審計重點(diǎn)和審計程序，安排助審人員的分工3、 組織進(jìn)行現(xiàn)場審計，收集審計依據(jù)、檢查審計進(jìn)度4、 整理、分析、復(fù)核審計底稿，形成初步的審計意見，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作的情況5、 編寫審計報告初稿，征求被審計單位意見，并根據(jù)反饋意見進(jìn)行修改，形成審計報告編制審計項(xiàng)目實(shí)施計劃、進(jìn)行現(xiàn)場審計、檢查審計小組人員的工作情況、編寫審計報告、向?qū)徲嬍抑鞴芑蛑魅螀R報工作。2 助審工作 1、 對計劃安排的協(xié)助審計項(xiàng)目進(jìn)行綜合性、實(shí)質(zhì)性的測試工作，收集審計依據(jù)、編寫審計底稿2、 對工作底稿進(jìn)行整理、復(fù)核、分析，編寫審計小結(jié)3 日常分析性工作1、 收集對口單位的財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)信息2、 定期寫出分析性審計意見書4 領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的專項(xiàng)課研和專題分析工作。5三、任職資格：任職資格項(xiàng)目 任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱 大專/審計、會計/審計或會計師相關(guān)專業(yè)綜合能力 良好相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)： 三年以上性別、年齡特征 性別不限、28--50萬科公司審計手冊 總則——審計條例實(shí)施細(xì)則第 27 頁 共 27 頁體能需求 良好