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1、大工14春《全面預(yù)算管理》離線作業(yè)題目4
下表是某公司2012年7月生產(chǎn)丙產(chǎn)品耗用C材料的實際成本、預(yù)算成本以及相關(guān)資料。
某公司2012年7月生產(chǎn)丙材料成本資料表
計算關(guān)系
項目
單位
實際完成
預(yù)算指標(biāo)
比較
①
丙產(chǎn)品產(chǎn)量
件
180
100
②
每件產(chǎn)品C材料消耗量
千克/件
10
15
③
C材料每千克單價
元/千克
14
12
④=①×②×③
消耗C材料的總成本
元
（1）完成表格。
（2）利用連環(huán)替代法計算各個因素對總差異的影響。
（3）利用差額分析法計算各個因素對總差異的影響。
答：（1）
2、
產(chǎn)品
原材料計量
丙產(chǎn)品產(chǎn)量
每件產(chǎn)品C材料消耗量
C材料每千克單價
原材料費用
預(yù)算Q0
實際Q1
預(yù)算M0
實際M1
預(yù)算P0
實際P1
Q0M0P0
Q1M0P0
Q1M1P0
Q1M1P1
乙
千克
180
100
10
15
14
12
25200
14000
21000
18000
（2）連環(huán)替代法又叫因素分析法，
① 原材料費用總額指數(shù)：
∑Q1M1P1 / ∑Q0M0P0=18000/25200=71.43%
原材料費用增減總額:
∑Q0M0P0- ∑Q0M0P0=18000-25200= -7200（元
3、）
② 產(chǎn)量總指數(shù):
∑Q1M0P0 /∑Q0M0P0=14000/25200=55.55%
因產(chǎn)量變動而增減的原材料費用:
∑Q1M0P0-∑Q0M0P0=14000-25200=-11200（元）
③ 單位產(chǎn)品原材料消耗量指數(shù):
∑Q1M1P0/∑Q1M0P0=21000/14000=150%
因產(chǎn)品原材料消耗量上漲而增加的原材料費用:
∑Q1M1P0-∑Q1M0P0=21000-14000=7000（元）
④ 單位原材料價格指數(shù):
∑Q1M1P1/∑Q1M1P0=18000/21000=85.71%
因原材料價格降低而減少的原材料費用:
∑Q1M1P1-∑Q1M1
4、P0=18000-21000= -3000（元）
由此可見，上述格式的關(guān)系為：指數(shù)關(guān)系：
①=②×③×④
71.43%=55.55%×150%×85.71%
增減額關(guān)系:
-7200（元）=-11200（元）+7000（元）-3000（元）
（3）（Q1-Q0）×M0×P0= -11200 Q變動對利潤的影響, 原材料費用因
實際產(chǎn)量減少而減少
Q1×（M1-M0）×P0= 7000 M變動對利潤的影響，原材料費用因
產(chǎn)品原材料消耗量上漲而增加
Q1×M1×（P1-P0）= -3000 p變動對利潤的影響，原材料費用
因原材料價格降低而減少
由此可見，上述格式的關(guān)系為：指數(shù)關(guān)系：①=②×③×④
71.43%=55.55%×150%×85.71%
增減額關(guān)系=
-7200（元）=-11200（元）+7000（元）-3000（元）
連環(huán)替代法和差額分析法得出的結(jié)論是一致的。
大工14春《全面預(yù)算管理》離線作業(yè)題目4
