金融會計(jì)：第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

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1、河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第四章第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 支票業(yè)務(wù)核算支票業(yè)務(wù)核算 第三節(jié)第三節(jié) 銀行本票業(yè)務(wù)核算銀行本票業(yè)務(wù)核算 第四節(jié)第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)核算銀行匯票業(yè)務(wù)核算 第五節(jié)第五節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)核算匯兌業(yè)務(wù)核算 第六節(jié)第六節(jié) 托收承付與委托收款業(yè)務(wù)托收承付與委托收款業(yè)務(wù) 第七節(jié)第七節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算 第八節(jié)第八節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)核算銀行卡業(yè)務(wù)核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念 二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀(jì)律

2、與責(zé)任 四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念 （一）概念（一）概念 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 （二）形式、管理體制（二）形式、管理體制 支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。 我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和

3、分級管理相結(jié)合的管理體制。體制。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則 支付結(jié)算原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程支付結(jié)算原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。 （一）恪守信用，履約付款（一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 （三）銀行不墊款（三）銀行不墊款河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （一）結(jié)算紀(jì)律（一）結(jié)算紀(jì)律 1 1、單位和個人的結(jié)算紀(jì)律、單位和個人的結(jié)算紀(jì)律 （1 1）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留

4、簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用； （2 2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；套取銀行和他人資金； （3 3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金； （4 4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 2 2、銀行的結(jié)算紀(jì)律、銀行的結(jié)算紀(jì)律 （1 1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；）

5、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金； （2 2）不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；）不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； （3 3）不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；）不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金； （4 4）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； （5 5）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； （6 6）不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；）不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； （7 7）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；）

6、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； （8 8）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)； （9 9）不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；）不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； （1010）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）支付結(jié)算責(zé)任（二）支付結(jié)算責(zé)任 1 1、 單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1 1）單位、個人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任：）單位、個人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任： 單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承

7、擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任； 單位和個人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；單位和個人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任； 背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；付款的責(zé)任； 背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；手所持票據(jù)付款的責(zé)任； 支票的出票人對持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任；支票的出票人對持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任；河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（2 2）單位和個人在下列情況下承擔(dān)連帶責(zé)任：）單位和個人在下列情況下

8、承擔(dān)連帶責(zé)任： 票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任； 持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。（3 3）單位和個人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：）單位和個人在下列情況中自負(fù)責(zé)任： 單位和個人在辦理支付結(jié)算時，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證單位和個人在辦理支付結(jié)算時，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟或者填寫有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印

9、章丟失造成資金損失的；失造成資金損失的； 付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 2 2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1 1）銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任：）銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任： 銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。 （2 2）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任： 因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定

10、故意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪延支付、受理無理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。 （3 3）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任： 違反違反銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬

11、戶的。的。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類 按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括“三三票票”、“一卡一證一卡一證”、“三方式三方式”。 1 1、 “ “三票三票”： 支票、本票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）支票、本票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票） 2 2、 “一卡一證一卡一證”： 信用卡、信用證信用卡、信用證 3 3、 “三方式三方式”： 匯兌、托收承付、委托收款。匯兌、托收承付、委托收款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 1 1、單位在結(jié)算憑證上的簽章，

12、應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章、單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。 2 2、銀行辦理結(jié)算，給單位或個人的收、付款通知和匯兌回單，、銀行辦理結(jié)算，給單位或個人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個人的托收承付、委托收應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個人的托收承付、委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。 3 3、結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合、結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合支付結(jié)

13、算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定。的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，但該記載事項(xiàng)不結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，但該記載事項(xiàng)不具有支付結(jié)算的效力。具有支付結(jié)算的效力。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 4 4、按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號、按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號的，賬號與戶名必須一致。的，賬號與戶名必須一致。 5 5、結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收、結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收款人和付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無效；其他記載款人和付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無效；其

14、他記載事項(xiàng)如有更改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。事項(xiàng)如有更改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。 6 6、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日最遲次日、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日最遲次日（遇法定節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時，必須及時將款項(xiàng)（遇法定節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時，必須及時將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝六、支付結(jié)算核算的基本程序六、支付結(jié)算核算的基本程序 （一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證；（一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證； （二）辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；（二）辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；

15、（三）轉(zhuǎn)賬后通知收付款單位。（三）轉(zhuǎn)賬后通知收付款單位。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第二節(jié)第二節(jié) 支票業(yè)務(wù)核算支票業(yè)務(wù)核算 一、一、概念、種類概念、種類 二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 三、三、支票結(jié)算的核算手續(xù)支票結(jié)算的核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝一、一、概念概念 支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 包括：包括： 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票（劃線支票和不劃線支票）普通支票（劃線支票和不劃線支票）河南大學(xué)工商管

16、理學(xué)院 田維勝二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 1 1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。用支票。 注：注：有影像交換系統(tǒng)銀行可在全國范圍內(nèi)使用。有影像交換系統(tǒng)銀行可在全國范圍內(nèi)使用。 2 2、支票的出票人為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票、支票的出票人為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。 3 3、簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：、簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有： 表明表明“支票支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金

17、額；付款人的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。票人開戶銀行。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 4 4、簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定有：、簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定有： 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫；簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫； 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定；理規(guī)定； 簽發(fā)金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)簽發(fā)金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭

18、支票；空頭支票； 出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；密碼錯誤的支票； 支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 5 5、支票的提示付款期限自出票日起、支票的提示付款期限自出票日起1010天，到期日遇例假日順延。天，到

19、期日遇例假日順延。 6 6、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5 5但但不低于不低于 1 0001 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2 2的賠償金。的賠償金。 7 7、持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；、持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款

20、。 8 8、支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記、支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、三、支票結(jié)算的核算手續(xù)支票結(jié)算的核算手續(xù) （一）持票人、出票人在同一銀行開戶（一）持票人、出票人在同一銀行開戶 （二）（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶持票人、出票人不在同一銀行開戶河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（一）持票人、出票人（一）持票人、出票人在同一銀行開戶在同一銀行開戶 1 1、銀行受理、銀行受理持票人持票人送交的支票送交的支票持

21、票人持票人出票人出票人開戶行開戶行（1 1）支票）支票（2 2）支票、進(jìn)）支票、進(jìn) （4 4）進(jìn)）進(jìn)（3 3）審核無誤）審核無誤支票支票 借：吸收存款借：吸收存款出票人出票人 進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人持票人對賬對賬河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（一）持票人、出票人（一）持票人、出票人在同一銀行開戶在同一銀行開戶 2 2、銀行受理、銀行受理出票人出票人送交的支票送交的支票收款人收款人出票人出票人開戶行開戶行交易交易（1）支票、進(jìn)）支票、進(jìn) （3）進(jìn)）進(jìn)（2 2）審核無誤）審核無誤支票支票 借：吸收存款借：吸收存款出票人出票人 進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人持票人（4）進(jìn)）進(jìn) 河南

22、大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（二）持票人、出票人（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶不在同一銀行開戶 1 1、持票人開戶行受理持票人開戶行受理持票人送交支票（持票人送交支票（當(dāng)天當(dāng)天）出票人出票人出票人行出票人行持票人行持票人行持票人持票人（1）支票）支票（2）支票、進(jìn)）支票、進(jìn)（3）進(jìn)）進(jìn)蓋蓋“收妥后入賬收妥后入賬”（7）超過退票時間）超過退票時間 借：存放中央銀行款項(xiàng)等借：存放中央銀行款項(xiàng)等進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶（4）進(jìn)）進(jìn)（5）票據(jù)交換、支票）票據(jù)交換、支票（6）審核無誤）審核無誤支票支票 借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀

23、行款項(xiàng)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（二）持票人、出票人（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶不在同一銀行開戶 注：持票人開戶行受理注：持票人開戶行受理持票人送交支票持票人送交支票（隔天）（隔天）出票人出票人出票人行出票人行持票人行持票人行持票人持票人（1）支票）支票（2）支票、進(jìn)）支票、進(jìn)（3）進(jìn)）進(jìn)蓋蓋“收妥后入賬收妥后入賬”（5）掛賬處理）掛賬處理 借：存放中央銀行款項(xiàng)等借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款持票人戶持票人戶（8）隔天超過退票時間）隔天超過退票時間 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶（4）進(jìn)）進(jìn)（6）票據(jù)交換、支票）票據(jù)

24、交換、支票（7）審核無誤）審核無誤支票支票 借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 退票的處理：退票的處理： 出票人出票人出票人行出票人行持票人行持票人行持票人持票人（1）支票）支票（2）支票、進(jìn)）支票、進(jìn)（3）進(jìn)）進(jìn)蓋蓋“收妥后入賬收妥后入賬”（5）掛賬處理）掛賬處理 借：存放中央銀行款項(xiàng)等借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款持票人戶持票人戶（10）收到退回支票時）收到退回支票時 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款持票人戶持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（4）進(jìn)）進(jìn)（6）票據(jù)交換、支票

25、）票據(jù)交換、支票（7）審核有誤）審核有誤 打電話通知打電話通知 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出票人戶出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（8）退票時）退票時 借：存放中央銀行款項(xiàng)等借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款出票人戶出票人戶（9）支票）支票（11）支票）支票河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（二）持票人、出票人（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶不在同一銀行開戶 2 2、出票人開戶行受理出票人開戶行受理出票人送交支票出票人送交支票出票人出票人出票人行出票人行收款人行收款人行收款人收款人（1）支票、進(jìn)）支票、進(jìn)（5）借：存放中央銀行款項(xiàng)等）借：存放中央銀行款項(xiàng)

26、等進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶（4）票據(jù)交換）票據(jù)交換進(jìn)進(jìn)（2）審核無誤）審核無誤支票支票 借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（6）進(jìn)）進(jìn)（3）進(jìn)）進(jìn)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第三節(jié)第三節(jié) 銀行本票業(yè)務(wù)核算銀行本票業(yè)務(wù)核算 一、概念一、概念 二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 三、銀行本票的核算手續(xù)三、銀行本票的核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝一、概念一、概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。河

27、南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 1 1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。用銀行本票。 2 2、銀行本票出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀、銀行本票出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。 3 3、簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)有：、簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)有： 表明表明“銀行本票銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。款人名稱；出票日期；出票人簽章。河南

28、大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 4 4、簽發(fā)銀行本票應(yīng)遵守的規(guī)定有：、簽發(fā)銀行本票應(yīng)遵守的規(guī)定有： 申請人和收款人均為個人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；出票銀行申請人和收款人均為個人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；出票銀行收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票；用于轉(zhuǎn)帳的，在銀行本票上劃去收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票；用于轉(zhuǎn)帳的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)現(xiàn)金金”字樣；用于支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去字樣；用于支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣；字樣；不定額本票要用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。不定額本票要用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。 5 5、銀行本票的提示付款期自出票之日起最長不超過兩個月。逾、銀行本票的提示付款期自出票之日起最長不超過兩個月。逾期

29、的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。行本票向出票銀行請求付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 6 6、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有： 現(xiàn)金銀行本票的收款人只能向出票銀行提示付款；在銀行開立存現(xiàn)金銀行本票的收款人只能向出票銀行提示付款；在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面“持持票

30、人向銀行提示付款簽章票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行本票、進(jìn)賬單送交開戶銀行。并將銀行本票、進(jìn)賬單送交開戶銀行。 7 7、填明、填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬的銀行本字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。 8 8、跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶行可根據(jù)中國人民銀行、跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。規(guī)定金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、銀行

31、本票的核算手續(xù)三、銀行本票的核算手續(xù) 憑證：憑證： 銀行本票申請書：一式三聯(lián)銀行本票申請書：一式三聯(lián) 存根存根 借方傳票借方傳票 貸方傳票貸方傳票 本票：一式兩聯(lián)本票：一式兩聯(lián) 本票卡片本票卡片 本票本票河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝申請人申請人出票行出票行代理付款行代理付款行持票人持票人（1）申）申 （現(xiàn)金）（現(xiàn)金）2、代理付款行兌付本票的處理、代理付款行兌付本票的處理（7）借：存放中央銀行款項(xiàng)等）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 進(jìn)進(jìn) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶（9）票據(jù)交換）票據(jù)交換本票本票（1、出票行簽發(fā)本票的處理、出票行簽發(fā)本票的處理（2）收款：）收款：

32、 申申 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶（現(xiàn)金）申請人戶（現(xiàn)金） 申申 貸：存入保證金貸：存入保證金本票本票 （3）簽發(fā)本票：本票）簽發(fā)本票：本票留存留存 3、出票行結(jié)清本票的處理、出票行結(jié)清本票的處理（10）本票）本票、 核對無誤核對無誤本票本票 借：存入保證金借：存入保證金本票本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（6）本票）本票 進(jìn)進(jìn) （4）本票本票（5）交易、本票）交易、本票（8）進(jìn)）進(jìn)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第四節(jié)第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)核算銀行匯票業(yè)務(wù)核算 一、概念一、概念 二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院

33、田維勝一、概念一、概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 1 1、單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票、單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金。字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金。 2 2、銀行匯票的出票和付款，全國范圍僅限于中國人民銀行和各、銀行匯票的出票和付款，全國范圍僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行的能參加

34、商業(yè)銀行的能參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的機(jī)構(gòu)辦理。的機(jī)構(gòu)辦理。 3 3、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明“銀行匯票銀行匯票”字樣；字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。日期；出票人簽章。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 4 4、銀行匯票的提示付款期限自出票日起、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。持票人超過提個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付

35、款人名稱，但由人民銀、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行，向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行，向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為銀行匯票的除外；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，收妥申請人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票個人，收妥申請人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額出票金額”欄先欄先填寫填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱，字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱，申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯。申請人或收款人為單位的，銀行不得為

36、其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 6 6、收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，、收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，未填明實(shí)際結(jié)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。理。 7 7、持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通、持票人向銀行提示付款時，必須同

37、時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理；注明知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理；注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯字樣的銀行匯票的持票人，只能向銀行匯票上注明的代理付款人提示付款。票的持票人，只能向銀行匯票上注明的代理付款人提示付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 8 8、現(xiàn)金銀行匯票的持票人需要委托他人向銀行提示付款的，應(yīng)、現(xiàn)金銀行匯票的持票人需要委托他人向銀行提示付款的，應(yīng)在銀行匯票背面背書欄簽章，記載在銀行匯票背面背書欄簽章，記載“委托收款委托收款”字樣、被委托人字樣、被委托人姓名和背書日期已及委托人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，被姓名和背書日期已及委托人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，

38、被委托人向銀行會計(jì)提示付款時，應(yīng)在銀行匯票背面委托人向銀行會計(jì)提示付款時，應(yīng)在銀行匯票背面“持票人向銀持票人向銀行提示付款簽章行提示付款簽章”處簽章，記載身份證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，處簽章，記載身份證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時向銀行交驗(yàn)委托人和被委托人的身份證件及其復(fù)印件。并同時向銀行交驗(yàn)委托人和被委托人的身份證件及其復(fù)印件。 9 9、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 1010、持票人或申請人因匯票超過付款提示期

39、限或其他原因要求、持票人或申請人因匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，并出具退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，并出具單位證明或個人身份證件，經(jīng)審核無誤后，方可辦理。如缺少解單位證明或個人身份證件，經(jīng)審核無誤后，方可辦理。如缺少解訖通知，出票銀行應(yīng)于匯票提示付款期滿一個月后才能辦理。出訖通知，出票銀行應(yīng)于匯票提示付款期滿一個月后才能辦理。出票銀行對于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請人存款賬戶；票銀行對于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請人存款賬戶；對于符合規(guī)定填明對于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。字樣銀

40、行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù) 銀行匯票憑證：銀行匯票憑證： 1 1、銀行匯票申請書、銀行匯票申請書 存根存根 借方憑證借方憑證 貸方憑證貸方憑證 2、銀行匯票結(jié)算憑證、銀行匯票結(jié)算憑證 匯出匯款卡片匯出匯款卡片 匯票匯票 解訖通知解訖通知 多余款項(xiàng)收賬通知多余款項(xiàng)收賬通知 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝申請人申請人出票行出票行代理付款行代理付款行持票人持票人（1 1）申）申 （現(xiàn)金）（現(xiàn)金）2 2、代理付款行兌付匯票的處理、代理付款行兌付匯票的處理（7 7）直接收賬：）直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來進(jìn)進(jìn)

41、貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 不直接收賬：不直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（9 9）發(fā)出聯(lián)行憑證）發(fā)出聯(lián)行憑證匯票匯票（1、出票行簽發(fā)匯票的處理、出票行簽發(fā)匯票的處理（2）收款：）收款： 申申 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶（現(xiàn)金）申請人戶（現(xiàn)金） 申申 貸：存入保證金貸：存入保證金匯出匯款匯出匯款 （3）簽發(fā)匯票：匯票）簽發(fā)匯票：匯票留存留存 登記登記“匯出匯款登記簿匯出匯款登記簿” 3、出票行結(jié)清本票的處理、出票行結(jié)清本票的處理（10）匯票）匯票

42、、 核對無誤核對無誤 匯票匯票 借：存入保證金借：存入保證金匯出匯款匯出匯款（實(shí)際結(jié)算金額）貸：清算資金往來（實(shí)際結(jié)算金額）貸：清算資金往來（多余金額）（多余金額） 其他應(yīng)付款（吸收存款）其他應(yīng)付款（吸收存款）（11）銷記）銷記“匯出匯款登記簿匯出匯款登記簿”（6 6）匯票）匯票 進(jìn)進(jìn) （4 4）匯票匯票（5 5）交易、匯票）交易、匯票（8 8）進(jìn)）進(jìn)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第五節(jié)第五節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)核算匯兌業(yè)務(wù)核算 一、概念一、概念 二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù)三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝一、概念一、概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的匯兌是

43、匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 1 1、單位和個人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用匯兌結(jié)算方式。、單位和個人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用匯兌結(jié)算方式。 2 2、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明表明“信匯信匯”或或“電匯電匯”字樣；字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；收款人收款人名稱；名稱；匯款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、

44、匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；匯出行名稱；委托日期；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。 匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日。匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 3 3、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。 4 4、匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)、匯兌憑證上記載收款人為個人的

45、，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取留行待取”字樣。字樣。 5 5、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得匯不得匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。字樣。 6 6、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡存款賬戶。戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡存款賬戶。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 7 7、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑

46、證的在信、電匯憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄先填寫大寫欄先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后字樣，后填寫匯款金額。填寫匯款金額。 8 8、匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤消，對匯出行已、匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤消，對匯出行已匯出的款項(xiàng)可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、匯出的款項(xiàng)可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。退匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù)三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù) 信匯憑證：信匯憑證： 回單回單 借方傳票借方傳票 貸方

47、傳票貸方傳票 收賬通知收賬通知 電匯憑證：電匯憑證： 回單回單 借方傳票借方傳票 發(fā)電依據(jù)發(fā)電依據(jù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝信匯：信匯：匯款人匯款人匯出行匯出行匯入行匯入行收款人收款人（1 1）信匯憑證）信匯憑證 （現(xiàn)金）（現(xiàn)金）2、匯入行的處理匯入行的處理（5 5）直接收賬：）直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來信信 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 不直接收賬：不直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 登記登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿” 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金等貸：庫存現(xiàn)金等（4

48、 4）發(fā)出聯(lián)行憑證）發(fā)出聯(lián)行憑證信信（1 1、匯出行的處理、匯出行的處理（2 2）審核無誤：）審核無誤： 信信 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶（現(xiàn)金）匯款人戶（現(xiàn)金） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （6 6）信）信 （3 3）信信河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝電匯：電匯：匯款人匯款人匯出行匯出行匯入行匯入行收款人收款人（1 1）電匯憑證）電匯憑證 （現(xiàn)金）（現(xiàn)金）2、匯入行的處理、匯入行的處理（5）直接收賬：）直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來電補(bǔ)電補(bǔ) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 不直接收賬：不直接收賬： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付

49、款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 登記登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿” 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金等貸：庫存現(xiàn)金等（4 4）發(fā)出聯(lián)行信息）發(fā)出聯(lián)行信息（1、匯出行的處理、匯出行的處理（2）審核無誤：）審核無誤： 電電 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶（現(xiàn)金）匯款人戶（現(xiàn)金） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 電電 留存留存（6 6）電補(bǔ)）電補(bǔ) （3 3）電電河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 3 3、退匯的處理手續(xù)、退匯的處理手續(xù) （1 1）匯款人要求退匯的處理手續(xù)）匯款人要求退匯的處理手續(xù) 匯出行承辦退匯的處理匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián)應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書”

50、 ” ，在第一聯(lián)上批注，在第一聯(lián)上批注“月月日申日申請退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)請退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，交給匯款人，第字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。 匯入行的處理匯入行的處理 借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款匯款人戶（其他應(yīng)付款）匯款人戶（其他應(yīng)付款）河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （2 2）匯入行主動退匯的處理手續(xù)）匯入行主動退匯的處理手續(xù)

51、 匯入行的處理匯入行的處理 匯款超過兩個月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期匯款超過兩個月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)受時，匯入行可以主動辦理退匯，退匯時應(yīng)填制該筆匯款無人領(lǐng)受時，匯入行可以主動辦理退匯，退匯時應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注明明“退匯退匯”字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。 借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯

52、款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 原匯出行的處理原匯出行的處理 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款匯款人戶（其他應(yīng)付款）匯款人戶（其他應(yīng)付款）河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第六節(jié)第六節(jié) 托收承付與委托收款業(yè)務(wù)托收承付與委托收款業(yè)務(wù) 一、概念一、概念 二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 三、托收承付與委托收款業(yè)務(wù)核算手續(xù)三、托收承付與委托收款業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝一、概念一、概念 （一）托收承付：（一）托收承付： 是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?？铐?xiàng)，

53、由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （二）委托收款：（二）委托收款： 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝二、基本規(guī)定二、基本規(guī)定 （一）托收承付基本規(guī)定（一）托收承付基本規(guī)定 1 1、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)。 2 2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商

54、品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。得辦理托收承付結(jié)算。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 3 3、托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為、托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1 1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為金額起點(diǎn)為10001000元?？铐?xiàng)劃回的方式元?？铐?xiàng)劃回的方式 分為郵寄和電報兩種，由分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。收款人選擇使用。 4 4、付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙、付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種

55、，并在合同中明確規(guī)定。方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為款的承付期為3 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延（承付期內(nèi)遇例假日順延) )。驗(yàn)貨付款。承付期為驗(yàn)貨付款。承付期為1010天，從運(yùn)天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 5 5、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延并在承付期滿的次日（法定休假

56、日順延) )上午銀行開始營業(yè)時，上午銀行開始營業(yè)時，將款項(xiàng)主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，將款項(xiàng)主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。劃給收款人。 6 6、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金。期付款賠償金。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 7 7、付款人

57、開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期、付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為限為 3 3個月個月( (從承付期滿日算起從承付期滿日算起) )。期滿時，付款人仍無足夠資金。期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在在 2 2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低于于 5050元的罰款，并暫停其向外

58、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。止。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）委托收款基本規(guī)定（二）委托收款基本規(guī)定 1 1、收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使、收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款。用委托收款銀行收款。 2 2、委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款、委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。人選用。 3 3、簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明、簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款委托收款”的的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱

59、；委托收款憑據(jù)名字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。 收款人為未在銀行開立存款賬戶的個人，委托收款憑證必須收款人為未在銀行開立存款賬戶的個人，委托收款憑證必須記載被委托銀行的名稱。記載被委托銀行的名稱。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 4 4、委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動支、委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款

60、人在接到通知日人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起的次日起3 3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時，將款項(xiàng)應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時，將款項(xiàng)劃付給收款人。劃付給收款人。 5 5、付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需、付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起 3 3日內(nèi)辦理拒絕日內(nèi)辦理拒絕付款。付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝三、業(yè)務(wù)

61、處理手續(xù)三、業(yè)務(wù)處理手續(xù) （一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù)（一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù) （二）委托收款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（二）委托收款業(yè)務(wù)處理手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù)（一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù) 托收承付憑證：托收承付憑證： 回單回單 貸方憑證貸方憑證 借方憑證借方憑證 收賬通知收賬通知 承付通知承付通知河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝收款人收款人收款人行收款人行付款人行付款人行付款人付款人（1 1）托收憑證）托收憑證 及附件及附件2、承付：、承付：（6）加蓋承付期，托）加蓋承付期，托暫存暫存 登記登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿定期代收結(jié)算憑證登記簿”3、劃款、劃款（8）承付期滿）

62、承付期滿托托 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來（9）銷記）銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿定期代收結(jié)算憑證登記簿” （5 5）托）托、附件、附件（1、托收、托收（2）審核無誤）審核無誤（4）登記）登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿” 托收托收留存留存 4、收賬、收賬（11）核對無誤）核對無誤 借：清算資金往來借：清算資金往來 托托 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶（12）銷記）銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”（3 3）托收托收按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨（7 7）托）托（1010）發(fā)聯(lián)行憑證（郵、電）發(fā)聯(lián)行憑證（郵、電）

63、河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝特殊情況特殊情況 1 1、部分付款、部分付款 在承付期滿次日上午銀行劃款時，如果付款人賬戶只能支付部分在承付期滿次日上午銀行劃款時，如果付款人賬戶只能支付部分款項(xiàng)，銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額并辦理轉(zhuǎn)賬?？铐?xiàng)，銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額并辦理轉(zhuǎn)賬。 在登記簿在登記簿“備注備注”欄注明已承付金額和未承付金額及欄注明已承付金額和未承付金額及“部分付款部分付款”字樣。字樣。 付款人開戶行要隨時掌握付款人賬戶余額，以便將未承付的款項(xiàng)付款人開戶行要隨時掌握付款人賬戶余額，以便將未承付的款項(xiàng)及早劃轉(zhuǎn)收款人開戶行，同時應(yīng)扣收逾期付款賠償金。及早劃轉(zhuǎn)收款人

64、開戶行，同時應(yīng)扣收逾期付款賠償金。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 2 2、逾期付款、逾期付款 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，賬戶無款支付的，付款人付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，賬戶無款支付的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款逾期付款”字樣，字樣，并填制三聯(lián)并填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書托收承付結(jié)算到期未收通知書”，將通知書第一、，將通知書第一、二聯(lián)寄收款人開戶行，通知書第三聯(lián)與托收憑證第三、四聯(lián)一并二聯(lián)寄收款人開戶行，通知書第三聯(lián)與托收憑證第三、四聯(lián)一并保管，待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時，比照部分付款保管，待

65、付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時，比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。 逾期付款期滿，付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng)，逾期付款期滿，付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng)，開戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知，付款人于銀行發(fā)出通知開戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知，付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi)（到期日遇例假日順延）必須將全部單證退回銀的次日起兩日內(nèi)（到期日遇例假日順延）必須將全部單證退回銀行，經(jīng)銀行核對無誤后，寄收款人開戶行。行，經(jīng)銀行核對無誤后，寄收款人開戶行。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維

66、勝 3 3、全部拒付、全部拒付 付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時，應(yīng)填制四聯(lián)付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由拒絕付款理由書書” ” 連同有關(guān)的拒付證明、托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開連同有關(guān)的拒付證明、托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開戶行。戶行。 銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。對符合銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。對符合規(guī)定同意拒付的，經(jīng)銀行主管部門審批后，在拒絕付款理由書上規(guī)定同意拒付的，經(jīng)銀行主管部門審批后，在拒絕付款理由書上簽注意見，由經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員簽章，托收憑證和登記簿簽注意見，由經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員簽章，托收憑證和登記簿備注欄注明備注欄注明“全部拒付全部拒付”字樣；然后將拒付理由書第一聯(lián)加蓋業(yè)字樣；然后將拒付理由書第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，作為回單退付款人，將拒付理由書第二聯(lián)連同托收憑證務(wù)公章，作為回單退付款人，將拒付理由書第二聯(lián)連同托收憑證第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳椋芨独碛蓵谌?、四?lián)連同托收憑證第四、第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳椋芨独碛蓵谌?、四?lián)連同托收憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人