汽車稅費政策對消費者消費行為的影響

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畢 業(yè) 設(shè) 計（論 文） 題 目： 汽車稅費政策 對消費者消費行為的影響 系 別： 經(jīng)濟管理學院 專 業(yè)： 市場營銷 班 級： T1353-15 學生姓名： 柯龍 學 號： 20130531519 指導教師： 趙曉曉 1 摘要 通過對本課題的研究，總結(jié)和提升對新汽車消費稅政策的理解和認識，形成消費者對新稅費政策的認識。促進大家對新稅費政策知識的專業(yè)化成長，努力讓大家對新稅費政策對消費者消費行為的影響達成一致共識，推動我國小排量汽車的銷量。促進汽車消費者在消費過程中對我國汽車污染的認識，以及在新稅費政策在購買小排量汽車的優(yōu)勢。能夠切實大家認知我國汽車對環(huán)境污染的嚴重性，抑制大排量汽車的使用和發(fā)展從而提高小排量汽車的銷量，讓汽車對環(huán)境的污染減少。 關(guān)鍵詞：新消費稅；汽車價格；消費行為 I 2016屆湖北汽車工業(yè)學院畢業(yè)設(shè)計（論文） Abstract Although the cars into my home is no longer a dream, but after all of Chinas market economy system set foot on the track not long ago, the product of economic management system and the old traditional concepts, such as supply constraints, car tax, bus systems, consumer credit, and so become China cars to enter the main obstacle to the family. Adoption of the new consumption tax changes in car prices after the implementation of the analysis found: large displacement and small displacement car prices car prices as consumption tax rate adjusted changes have taken place, but because of the elasticity of demand of different consumer groups are different, the new consumption tax on cars the guiding role of consumption and production, show some limitations. The relevant departments should take into account improvements in technology, fuel tax collection and so the corresponding supporting policies promulgated Key words：new consumption tax; car prices; consumer behavior 目錄 第一章 導論 1 1.1選題背景 1 1.2研究意義 1 1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2 1.3.1國外研究現(xiàn)狀 2 1.3.2研究現(xiàn)狀 3 1.4研究方法及基本框架 4 1.4.1研究方法 4 1.4.2基本框架 4 第二章 中國汽車消費稅相關(guān)理論概述 6 2.1 汽車稅費政策及分類 6 2.2中國汽車稅費的發(fā)展特點分析 7 第三章 消費者對不同排量汽車購買行為的研究 8 3.1 消費者消費行為的演化 8 3.2我國汽車消費者消費行為案例分析 9 3.3我國汽車消費者消費行為分析 12 3.4 新稅費政策對消費者的影響 13 3.5 我國汽車稅費管理總結(jié) 14 第四章 我國汽車稅費政策對消費者的影響：以十堰瑞實4S店為例子 16 4.1 北京現(xiàn)代十堰瑞實4S店 16 4.1.1 北京現(xiàn)代十堰瑞實4S店概述 16 4.1.2 十堰瑞實4S店基本狀況 16 4.2 十堰瑞實4S店管理分析 17 4.2.1 十堰瑞實4S店機構(gòu)設(shè)置及職責分工 17 4.2.2十堰瑞實4S店業(yè)務流程 17 4.3 汽車稅費政策對消費者消費行為的影響 18 4.3.1客戶消費心理過程 18 4.3.2 客戶購買后的心理過程 21 總結(jié) 25 致謝 26 參考文獻 27 IV 第一章 導論 1.1選題背景 在汽車社會來臨,汽車消費日漸走進中國普通家庭的大背景下,對中國汽車消費現(xiàn)狀作出分析,為相關(guān)部門提出相應改善國內(nèi)汽車消費狀況的對策建議十分必要。目前,我國城鎮(zhèn)汽車消費存在著如下三個問題:汽車消費政策不完善,包括稅費政策、信貸制度;汽車基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足,包括停車場和公共道路建設(shè);消費方式不理性,包括汽車過度消費產(chǎn)生的外部負效應和居民自身不合理的消費觀念。如何促進汽車市場健康發(fā)展同時兼顧汽車社會的可持續(xù)發(fā)展,成為了本文研究的支撐點。 1.2研究意義 本課題研究的理論意義為：通過對本課題的研究，總結(jié)和提升對新汽車消費稅政策的理解和認識，形成消費者對新稅費政策的認識，促進大家對新稅費政策知識的專業(yè)化成長，努力讓大家對新稅費政策對消費者消費行為的影響達成一致共識，推動我國小排量汽車的銷量。 本課題研究的實際意義為：促進汽車消費者在消費過程中對我國汽車污染的認識，以及在新稅費政策在購買小排量汽車的優(yōu)勢。能夠切實大家認知我國汽車對環(huán)境污染的嚴重性，抑制大排量汽車的使用和發(fā)展從而提高小排量汽車的銷量，讓汽車對環(huán)境的污染減少。 1.3.1國外研究現(xiàn)狀 在歐美等許多發(fā)達國家，其征收消費稅的依據(jù)是汽車的價格。比如美國，凡是基本車價在3萬美元以上的汽車都要額外繳納奢侈稅，每年的牌蛹費也因車 輛基本價格朗高低而有所不同，從2萬美元開始，汽車價格每譖加2萬美元．牌照費遞增100美元。 與通過排墾一刀切相比，以汽車格來確定我國的汽車消費稅的標準，不僅會更清晰地體瑚消費。的本葫，也更能體現(xiàn)出公平與公正的原則。同時，新的汽車消費稅血諺給予使用新型(或可再生)能源如夭然氣、乙醇、氫電油的車輛相應的稅收優(yōu)惠政策。以體現(xiàn)促進循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟的要求。 1.3.2研究現(xiàn)狀 ①有利于小排量汽車的發(fā)展：在汽車發(fā)達國家，小排量經(jīng)濟性轎車會占到總銷售比例的80%，而從我國國內(nèi)1.3L排量以下轎車銷售占總銷售的比例不到五分之一。汽車消費稅根據(jù)汽車排量劃分等級，排量越大，消費稅稅率越高；汽車消費稅仍是從價稅，即根據(jù)汽車的價格和相應排量等級征收消費稅。這次降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%，這體現(xiàn)國家對小排量汽車的鼓勵政策，強化消費稅對汽車種類消費的導向作用，有利于促進微型汽車的健康發(fā)展，減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。雖然目前國內(nèi)由于種種因素的影響，小排量汽車的發(fā)展遇到了較大的困難，但隨著國際油價的高位徘徊和大排量汽車消費稅率的提高，以及小排量汽車加快技術(shù)改進和大量新技術(shù)、新工藝的運用，小排量汽車的優(yōu)勢將越來越明顯，必將獲得較快的發(fā)展。 ②有利于我國汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改善：提高汽車消費稅的主要目的是節(jié)能和減少能耗，應對日益嚴重的能源危機。由于不同排量汽車的消費稅率不同，對汽車價格影響也不同。小排量的汽車由于國家眾多政策的扶植，并且汽車消費稅率低，有利于為其發(fā)展擴寬了生存的空間。同時對于排量大的高級轎車和油耗大的SUV汽車，由于汽車消費稅的提高以及高油價導致使用成本的提高，一定程度上抑制了其發(fā)展。因而，通過汽車消費稅稅率的提高，能夠促進汽車市場消費結(jié)構(gòu)的改變，有利于結(jié)構(gòu)的調(diào)整，必將促進汽車市場的健康發(fā)展。 ③有利于環(huán)保節(jié)能型汽車的研制和發(fā)展：隨著近年來能源、環(huán)境問題的日益突出，國家鼓勵發(fā)展低能耗、低污染、小排量、新能源的汽車。據(jù)國家統(tǒng)計局年報，2014年中國進口原油1.2億噸，這也是我國年度原油進口首次突破 1億噸大關(guān)。2015年，我國進口原油將達到1.3億噸，如果目前以大排量汽車為主的汽車消費結(jié)構(gòu)不作改變，估計到2020年，國內(nèi)汽車對汽油的需求量可能超過2億噸，這將給中國能源供應帶來巨大壓力。在今后二十年或更長一段時間內(nèi)，汽車燃油消耗不僅是中國石油消費總量中增長最快的部分，而且所占份額很快就會上升為第一位。因此，加快節(jié)能環(huán)保型汽車的發(fā)展具有重要的意義和作用。根據(jù)我國的國情和汽車工業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，要大力發(fā)展混合動力汽車、燃氣汽車、醇類燃料汽車、燃料電池汽車、太陽能汽車等清潔汽車，推廣機動車節(jié)油技術(shù)和新型能源汽車的開發(fā)和研究等。 1.4研究方法及基本框架 1.4.1研究方法 ①對比法：消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。 9月1日實施的新汽車消費稅稅率與2006年實施的汽車消費稅對比，主要體現(xiàn)在大排量汽車消費稅稅率的提高上和小排量汽車消費稅稅率的降低方面。 ②現(xiàn)狀分析法：費稅是1994年國家稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，被列入1994年1月1日開始實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》（下稱《條例》）。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn)端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向。其中對小汽車按不同車種排氣量大小設(shè)置了3檔稅率，針對廠家征收。汽缸容量小于1.0L的轎車稅率為3%，汽缸容量大于或等于1.0L、小于2.2L的轎車稅率為5%，汽缸容量大于或等于2.2L的轎車稅率為8%，輕型越野車汽缸容量小于2.4L稅率為5%。 北京朝陽區(qū)一家汽車銷售公司的市場部經(jīng)理更是一針見血的告訴《法人》:“買大排量轎車的、買SUV的，幾乎都是國有企事業(yè)單位;個人買車一般只看吉利、夏利和奇瑞這些排量1.8L之下的。” 而在2004年6月1日國家發(fā)改委頒布的《汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》中，對汽車消費政策提出了要求，明確規(guī)定“要引導汽車消費者購買和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動力的汽車，加強環(huán)境保護”。但對汽車消費稅收政策并未改變。 近來，在國際油價居高不下、國內(nèi)“油荒”頻頻的大勢之下，排量越大、越豪華的車應該適應高稅率；排量越小、越經(jīng)濟的車應該適用低稅率的認識更為深入地為人們接受，改革成為了大勢所趨。 “新辦法將降低小排量汽車的消費稅稅率，提高大排量汽車的消費稅稅率，這是肯定的?！必斦恳晃蝗耸客嘎?，新的消費稅征稅辦法將體現(xiàn)國家對小排量汽車的鼓勵政策，強化消費稅對汽車消費的導向作用。 盡管《條例》規(guī)定消費稅主要體現(xiàn)在生產(chǎn)端，但是羊毛最終還是出在羊身上。國家一邊是鼓勵消費，一邊還要設(shè)置消費稅的稅種，許多準備買車的人士看不清汽車消費稅調(diào)整的目的和初衷，因為他們普遍擔心，這部分稅收會轉(zhuǎn)嫁到自己頭上。中國汽車工業(yè)咨詢發(fā)展公司首席分析師賈新光接受媒體采訪時表示，汽車消費稅的調(diào)整只會讓車商受益，消費者負擔增加；而許多業(yè)內(nèi)人士也紛紛表示了對大排量汽車漲價影響市場的憂慮。 1.4.2基本框架 本文共分為五個部分。其中第三、四章是全文的重點與核心。 第一章為導論，介紹本文研究背景和意義、國內(nèi)外研究情況、以及本文主要運用的研究方法和每章內(nèi)容。 第二章主要介紹中國汽車消費稅相關(guān)理論概述，包括汽車稅費的定義和分類，其次介紹汽車稅費相關(guān)概念和發(fā)展歷史。 第三章主要通過選取定量數(shù)據(jù)從風險狀況和經(jīng)營狀況這兩大方面詳細分析了我國消費者對不同排量汽車購買行為研究。 第四章通過對北京現(xiàn)代十堰瑞實4S店機構(gòu)設(shè)置、管理及流程、方法等角度進行分析，以實際例子分析汽車稅費政策對消費者消費行為的的影響。 第五章為總結(jié)。介紹本文寫作過程和文章的局限。 第二章 中國汽車消費稅相關(guān)理論概述 2.1 汽車稅費政策及分類 2017年新政：小排量車購置稅從5%提升到7.5% 　　新政指出，自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。 　　事實上，為推動新能源汽車和小排量汽車發(fā)展，2015年10月1日起，購買1.6升及以下排量乘用車實施減半征收車輛購置稅的優(yōu)惠，即由10%稅率減按5%稅率征收。新規(guī)實施后，極大地刺激了小排量汽車的消費，今年前11個月，武漢賣車35.6萬輛，其中1.6升及以下排量乘用車減稅車輛20.9萬輛，占征稅汽車總量的58.7%，減稅9.6億元，平均每臺車減稅4592元，惠及20余萬車主。 2017年車輛購置稅怎么算：10萬元的車要多繳2000多元稅 　　新政實施后，市民買一臺車要多掏多少錢? 　　通過實習了解到，目前車購稅的計算方式是：汽車銷售發(fā)票價格1.1710%=應繳納車輛購置稅。算下來，購買一輛發(fā)票價格10萬元的小排量汽車，按10%的稅率算下來，車購稅是8547元，在2016年底之前購買可享受車購稅減半政策，也就是只需要繳納4273.5元的稅，而如果從2017年元月1日起買，就要按照7.5%的稅率繳納6410元的稅，需要多繳2000多元。 汽車稅費的分類 　　增值稅 　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照條例繳納增值稅。國產(chǎn)汽車均要繳納增值稅，進口汽車同樣要繳納增值稅。該條例于1993年12月13日由國務院令第134號發(fā)布，1994年1月1日起執(zhí)行。 　　根據(jù)條例第二條規(guī)定，所有汽車產(chǎn)品的增值稅稅率均為17%。進口汽車增值稅稅率同樣為17%。 　　應納稅額： 　　國產(chǎn)車：根據(jù)條例規(guī)定，購買汽車的應納稅額為納稅人按照銷售額向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 　　銷項稅額=銷售額稅率。 　　上式中的銷售額與消費稅應納稅額中的銷售額相同，其中不包括銷項稅額和消費稅。舉例來說，如一輛汽車的銷售額為10萬元，那么這輛汽車應繳納的增值稅=10萬元17%=1.7萬元。 　　進口車：應納稅額=(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅)稅率 　　其中，關(guān)稅完稅價格由海關(guān)以進口貨物的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。 　　消費稅 　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品(應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照條例繳納消費稅。轎車、越野車、小于等于22座的客車和摩托車應繳納消費稅。該條例于1993年12月13日由國務院令第135號發(fā)布，1994年1月1日起執(zhí)行。根據(jù)條例規(guī)定，各車型的消費稅稅率如下： 　　 表 1 我國汽車產(chǎn)品的消費稅稅率 　　汽車消費稅為從價定率，應納稅額為： 　　國產(chǎn)車：應納稅額=銷售額稅率。其中，銷售額與增值稅應納稅額中的銷售額相同，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅。舉例來說，如一輛排量為1.6L的轎車銷售額為10萬元，那么這輛轎車應繳納的消費稅=10萬元5%=0.5萬元。 　　進口車：應納稅額= 　　車輛購置稅 　　車輛購置稅的征收由《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，該條例于2000年10月22日由國務院令第294號發(fā)布，2001年1月1日執(zhí)行。 　　根據(jù)條例規(guī)定，車輛購置稅的稅率為10%。征收范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 　　應納稅額=計稅價格稅率。 　　計稅價格按如下原則確定： 　　國產(chǎn)車：為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。 　　進口車：計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 　　 2.2中國汽車稅費的發(fā)展特點分析 l 車稅費與中國的汽車經(jīng)濟中國汽車稅費的發(fā)展是與中國汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及國內(nèi)經(jīng)濟體制改革與政策轉(zhuǎn)變緊密結(jié)合在一起的。自改革開放以來，中國汽車經(jīng)濟迅速發(fā)展，截止到2008年底，中國穩(wěn)居世界第二大汽車消費國的位置。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會發(fā)布的統(tǒng)計報告，2007年全年汽車產(chǎn)銷累計雙超870萬輛，連續(xù)9年增幅保持在兩位數(shù)。乘用車以近630萬輛銷量創(chuàng)歷史新高，其中轎車全年銷量突破470萬輛。汽車工業(yè)無疑已經(jīng)成為國民經(jīng)濟中一個重要的支柱產(chǎn)業(yè)。為了有效調(diào)控汽車產(chǎn)業(yè)的合理發(fā)展，緩解汽車工業(yè)對環(huán)境、能源帶來的壓力，并且適應不斷變化的汽車的消費水平和消費結(jié)構(gòu)，中國的汽車稅費也在種類、稅率、數(shù)量等方面不斷改革和優(yōu)化，一方面促進了汽車產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，一方面調(diào)節(jié)汽車產(chǎn)業(yè)對能源環(huán)境的影響，保證公平與效率原則。 中國汽車稅費的發(fā)展歷程隨著中國汽車產(chǎn)業(yè)的從弱到強，汽車消費的蓬勃發(fā)展，汽車稅費的種類和數(shù)量也在不斷變化，以適應不同時期的調(diào)控要求和政策取向。從總體來講，中國的汽車稅費經(jīng)歷了一個從簡單到復雜，從缺失到健全，從混亂到完善的發(fā)展歷程。 2．1汽車稅費的初期發(fā)展 建國初期到改革開放前，中國的汽車產(chǎn)業(yè)從零開始起步，對于汽車的相應稅費也相對比較簡單，主要由貨物稅、工商稅及車船使用牌照稅等組成。1958年對包括汽車在內(nèi)的奢侈品、高檔品征收80％一120％的額外的貨物稅，后來合并為采取不同稅率檔的工商統(tǒng)一稅，具有類消費稅性質(zhì)。改革開放以后，汽車經(jīng)濟開始迅速發(fā)展，汽車經(jīng)營業(yè)迎采了一次紅火的發(fā)展，不過也由此產(chǎn)生了一定的經(jīng)營混亂局面，倒買倒賣現(xiàn)象嚴重，為此1989年2月對小轎車在銷售價格以外征收了一道特別消費稅，按進口、國產(chǎn)確定最高4萬元／臺，最低0．5萬元／臺的定額稅率。這一特別消費稅在1990年下調(diào)，最終在1991年取消。可見，從建國初期到改革開放初期，汽車稅費是在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下設(shè)定征收的，汽車稅費簡單而直接，就是現(xiàn)在江澤民在處理國際關(guān)“尊重世界的多樣性”的價值觀。這個價值觀認為文明的多樣性是人類社會的基本特質(zhì)，是人類文明進步的動力，是人類文明發(fā)展的趨勢。以胡錦濤為總書記的黨的新一代領(lǐng)導集體的和諧思維表現(xiàn)在以下三個方面：一是表現(xiàn)在提出建設(shè)社會主義和諧社會。和諧社會的內(nèi)涵包括民主政治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處。這個思想是對江澤民和諧治國方略表現(xiàn)出的矛盾觀的拓展和發(fā)揮。二是表現(xiàn)為提出建設(shè)和諧世界。和諧世界的內(nèi)涵包括：和平穩(wěn)定的世界、民主公正的世界、互利合作的世界、開放包容的世界。這個思想是對江澤民同志提出的“要尊重世界的多樣性”的價值觀的進一步具體化和延伸。三是表現(xiàn)在提出建設(shè)和諧文化。和諧文化的內(nèi)涵是人與人和諧共處的文化、人與社會和諧共進的文化、人與自然和諧共生的文化。 3 以毛澤東為代表的中國共產(chǎn)黨人對中國傳統(tǒng)文化中尚賢思想的批判和繼承我國古代政治家一貫強調(diào)“為政之要重在擇人”，必須“知人善任”；唐太宗主張“君子用人如器各取所長”清末龔自珍目睹“內(nèi)憂”與“外患”，發(fā)出了“我勸天公重抖擻，不拘～格降人才”的吶喊。中國古代的這種尚賢用能的思想，被毛澤東批判地繼承，為后來形黨的干部路線和干部政策提供了豐富的思想材料。早在土地革命戰(zhàn)爭時期，毛澤東就指出，指導偉大的革命，需要偉大的黨，要有許多最好的干部。雖然在長期的革命斗爭中，我們已經(jīng)培養(yǎng)了許多出色的領(lǐng)導干部，但是還不夠。在黨的干部路線問題上，毛澤東特別贊同古代“任人唯賢”的主張。他強調(diào)：“中國共產(chǎn)黨是在一個幾萬萬人的大民族中領(lǐng)導偉大革命斗爭的黨。沒有多數(shù)德才兼?zhèn)涞念I(lǐng)導干部，是不能完成其歷史任務的?！笨梢姡珴蓶|為我們黨制定的“任人唯賢”的干部路線和“德才兼?zhèn)洹钡母刹空?，是對傳統(tǒng)尚賢思想的批判繼承。中國共產(chǎn)黨始終將中國傳統(tǒng)文化作為中國國情的一個重要方面，對中國傳統(tǒng)文化進行了孜孜探求和深入思考，并在實踐上取得了豐碩成果。 第三章 消費者對不同排量汽車購買行為的研究 汽車行業(yè)是我國能源消耗和污染物排放“大戶”是節(jié)能減排工作的重點。政府出臺了針對性的汽車消費政策以鼓勵和引導汽車消費者購買行為。本文根據(jù)我國汽車消費市場消費者對不同排量汽車購買行為及政府消費政策之間的博弈情況，構(gòu)建消費者和政府的演化博弈模型。分析混合均勻情形下的消費者群體考慮單一汽車品牌情況下選取不同排量汽車行為的演化問題，研究表明：在油價、消費效用、消費政策及購車成本的共同作用下，消費者購買行為存在向小排量演化、隨機演化和向大排量演化三種具體情況。以大眾邁騰汽車為案例分析了目前消費者購買行為的演化特征，當汽油價格較低所帶來的運營變動成本不足以成為阻礙汽車消費者購買大排量汽車行為因素，或者消費效用之差較高的情況下，政府要加大實施消費政策力度以引導消費者購買小排量汽車；當汽油價格位于較高水平下，政府可以逐步放松實施與汽車排量相關(guān)的消費政策。為政府科學合理引導汽車消費者節(jié)能購車行為提供理論借鑒。 3.1 消費者消費行為的演化 汽車工業(yè)是我國能耗增長最快的行業(yè)之一。至2016年11月，全國機動車保有量達2.9億輛，汽車保有量達1.94億輛。在我國大中城市空氣污染源中，汽車尾氣占到了20%至40%以上。汽車發(fā)動機排量是影響汽車尾氣排放最直接因素，是消者購車中必須考慮的最重要結(jié)構(gòu)參數(shù)之一。通常排量大，單位時間發(fā)動機所釋放的能量即將燃料的化學能轉(zhuǎn)化為機械能大，汽車動力性能更好，但這也就意味著汽車油耗更大且直接影響著消費者的車輛使用成本以及排放更多的汽車尾氣。顯然，消費者對汽車排量的選擇直接影響著汽車尾氣的排放量。 引導消費者行為向綠色消費轉(zhuǎn)變，依靠消費者力量促進節(jié)能減排是我國實現(xiàn)綠色發(fā)展的重要途徑。但公眾對不同資源節(jié)約與環(huán)境保護消費行為的外部表現(xiàn)不完全一致，當消費行為與自身利益相容，公眾更樂于實行，反之公眾實行的可能性會大大降。張連剛 指出“綠色產(chǎn)品認知、環(huán)境認知水平和政府環(huán)境監(jiān)管對綠色購買動機正向影響程度較高， 綠色產(chǎn)品認知、環(huán)境認知水平和綠色購買動機對綠色購買行為正向影響較為顯著，但公司環(huán)保認知對綠色購買動機正向影響不顯著?！蓖踅鞯戎赋觥耙龑M者的生活方式和消費模式轉(zhuǎn)向低能耗、低污染、低排放的方向是當前一個重大課題。如何促進和引導消費者的低碳消費行為，需要政府制定有效的干預政策”。在眾多的消費政策中，稅費政策和補貼政策是政府常用的綠色低碳消費行為調(diào)節(jié)手段。Ｈｉｃｋ－ｍａｎ等建立了倫敦市交通運輸碳排放的模擬模型，分析了包括各種稅費、補貼等１２種潛在的交通運輸減排政策的實施效果。Ｃｈａｎ等對中國消費者的調(diào)查顯示，生態(tài)情感、生態(tài)知識和綠色購買意向、實際購買行為之間存在很強的正相關(guān)關(guān)系，適當?shù)南M政策有助于引導消費者的綠色購買行為。Ｎｙｂｏｒｇ等認為政府的稅收行為對于消費者的購買行為具有引導作用，如果一種稅收被理解為個體已上交出其應承擔的責任，那么稅收會降低個體的道德行為動機。高紅貴認為加大宣傳力度的同時，構(gòu)建綠色經(jīng)濟參與補貼機制是影響消費者“腳投票”的重要手段。顯然，政府應重視消費行為問題的研究，確定適宜的宏觀經(jīng)濟政策定位與政策組合，引導居民消費行為。 3.2 我國汽車消費者消費行為案例分析 邁騰品牌的汽車作為大眾汽車的主打品牌之一，據(jù)新浪網(wǎng)顯示，該車在我國自2016年1月以來已累計銷售超過40萬輛，該車有 1.4、1.8和2.0三個檔次的排量，月均銷售量基本維持在平均8500輛左右，2016年以來三檔排量的月度銷售占全月該車總銷售的百分比如圖所示。伴隨著我國汽油價格變動、政府購買政策調(diào)整，消費者對該款汽車的不同排量的選擇行為呈現(xiàn)出明顯的變化。我們以該車型中消費者行為的演化特點為例上圖2016年以來邁騰汽車三檔排量的月度銷售占全月該車總銷售百分比　 演化博弈的穩(wěn)定點分析及“異常現(xiàn)象”解釋 由圖可以看出，1.8L 排量自2009年以來總體處于該款車的最受歡迎排量，經(jīng)歷了2009年1月占比75%逐漸走低的趨勢，到2001年7 月達到了最低的24%，但僅僅4個月后，該排量的邁騰汽車銷售占比迅速回升，并逐步提高到2012年12月的84％，這表明該排量車型的銷售占比有所波動，但長期來看，基本保持穩(wěn)定，結(jié)合結(jié)論三，考慮案例的現(xiàn)實性，可以判斷在購買者行為的演化博弈中，穩(wěn)定點是（0,1），也就是說即使在政府相關(guān)消費政策影響下，汽車消費群體購車行為演化的最終趨向于購買１．８Ｌ的大排量汽車。對于2011年1月至2011年11月的銷量占比“異常波動”現(xiàn)象，有必要結(jié)合當時汽車消費政策、油價波動等實際情況作以解釋。2009年以來，我國經(jīng)歷了22次油價調(diào)整，其中提價14次降價8次，汽油價格基本呈現(xiàn)持續(xù)走高的特點年３月份達到了歷史高點8.33元每升； 在此期間，我國對車船使用稅政策進行了調(diào)整，制訂了鼓勵節(jié)能環(huán)保型小排量汽車的消費政策。因此可以判定，在油價持續(xù)升高不利消息及政府補貼等利好消息的雙重作 用 下，1.8L 排量的車型銷售占比在盡管在2011年1月之前長期保持領(lǐng)先，但之后呈現(xiàn)逐步下降的演化特征。但是汽油價格在2012年以來在7.6-8.1元之間的長期徘徊，導致消費者的購買行為又逐漸偏向于1.8L 排量的高排量車型。因此可以認為：汽油價格、消費者效用是影響購買行為的主要因素，政府消費政策則作用有限，這在訪談中也有體現(xiàn)，不少消費者認為“相比20余萬元的購車款，3千元節(jié)能補貼對排量選擇的影響非常有限，購車后油價走向卻是不得不需要考慮的因素”。 3.3 我國汽車消費者消費行為分析 消費者是指為個人的目的購買或使用商品和接受服務的社會成員。消費行為是指消費者在內(nèi)外部環(huán)境的刺激下，為了滿足生活消費需要，圍繞著消費品的購買所產(chǎn)生的內(nèi)在心理活動過程和外在行為過程的總和。汽車消費者的購買行為是指汽車消費者在一定的購買欲望支配下,為了滿足對汽車的需求而購買汽車的過程。 消費者行為并非不可捉摸的，通過精心設(shè)計和調(diào)查，消費者的行為是可以被理解和把握的，消費者行為雖然多種多樣，但在這些千差萬別的行為背后，存在一些共同的特點或特征。任何消費者行為都受人為的需要所支配，而人類的需要最終可以從生理、心理、社會等方面找到終極的源頭。正是需要的共性決定了行為的共性，由此使我們對消費者行為規(guī)律的探索成為可能。消費者行為還具有可誘導的特點。消費者有事對自己的需要并不能清楚地意識到。此時，企業(yè)可以通過提供合適的產(chǎn)品來激發(fā)消費者的需要，正是在這個意義上，我們說，消費者的行為能夠被影響的。企業(yè)可以通過其產(chǎn)品來影響消費者購買行為，從而實現(xiàn)企業(yè)的最大化和利潤最大化。 有項調(diào)查顯示，在構(gòu)成性價比的要素排序中，價格落后于使用成本和質(zhì)量穩(wěn)定性，僅列第三位。在影響消費者購車選擇的諸多因素中，價格向來有著極高的敏感度，也有極高的媒體關(guān)注度。此次調(diào)查卻排名第三，聽著新鮮，仔細想想，卻蘊含深意。 在汽車市場上，性價比這個詞是廠家最先引用的，意在扭轉(zhuǎn)消費者對價格的過度關(guān)注，建立起一個消費者樂于接受的判斷汽車價格與價值的標準。但是，幾年下來，雖然廠家從各個不同角度強調(diào)產(chǎn)品的性價比，但由于在構(gòu)成要素上沒有統(tǒng)一標準，性價比漸漸被廠家用濫了，也讓消費者聽厭了。結(jié)果是，一方面，廠家與消費者在衡量汽車價格與價值的標準上幾乎完全對立；另一方面，消費者在各種各樣的性價比面前無所適從。建立一個科學的性價比坐標系，已成當務之急。 性價比說起來復雜，理解起來其實也并不難。通俗點說，就是你買哪款車最劃算。當然，這里的劃算不只是車價最便宜，而且要在日后的使用過程中既省心、省錢，又能感受到先進技術(shù)帶來的良好的動力性、操控性、經(jīng)濟性、安全性、舒適性，還能享受到高質(zhì)量的服務，最后在舊車交易時能賣出個好價錢。看來，價格、使用成本、質(zhì)量穩(wěn)定性、技術(shù)先進性、安全性、服務、殘值這七個要素，涵蓋了組成性價比的各個方面。有了這七個指標，消費者在買車時也有了一個較為完整的性價比坐標系。 資本市場的火爆，近些年我國許多商業(yè)銀行不斷通過上市或者股份制發(fā)展增加融資，這些都使得銀行的自有資金實力加強，銀行資本充足率提高。同時結(jié)合商業(yè)銀行戰(zhàn)略模式和發(fā)展趨勢可以發(fā)現(xiàn)，很多銀行開始調(diào)整業(yè)務結(jié)構(gòu)，重視發(fā)展風險權(quán)重低、占用資金少、回報率高的零售和中間業(yè)務，這一因素也使得銀行資本充足率會在未來有較好的表現(xiàn)。 3.4 新稅費政策對消費者的影響 由于國家提倡對小排量汽車購買的鼓勵，我國不久前實行了小排量汽車的稅費的優(yōu)惠政策，以便控制消費者對大排量汽車的消費，來節(jié)約能源與保護環(huán)境。當下，全球氣候變暖，空氣質(zhì)量的下降，多重自然的變化對未來人們的生活造成了十分嚴重的影響，由于，環(huán)境的污染，能源的大量浪費，使我國逐漸在能源需求上有這很大的空缺，因為小排量汽車一方面可帶動經(jīng)濟發(fā)展，并且可以帶動相應一部分企業(yè)的發(fā)展，也大大減免了環(huán)境污染嚴重的概率，這為我國在能源控制上有了很大的提升空間，在保護環(huán)境減少受污染的情況下，一方面可以節(jié)約能源，另一方面也可以為響應一部分產(chǎn)業(yè)帶動必要的發(fā)展。并且把相當一部分的汽車消費稅提高有助于消費者的選擇，致使應用國家政策來帶動此消費局面。 物價飛速上漲的時代，相應的政策會給不同汽車公司經(jīng)濟上的變動。雖然越來越多的消費者在購車時加大了對汽車安全性能、油耗、售后服務等方面的重視，但大多數(shù)消費者仍對購車價格較為敏感。價格因素對不同級別車主的影響也不同，從總體上來說，價格對中大型車車主影響小于微型車車主。由于性能不同，排放量不同的不同型號的汽車，銷售數(shù)量也有很大的變更，因為國家政府在稅收上對待不同車型的金額不同，也造成了大部分消費者在選車時在價格上對待不同，更多人偏向于稅收較小的排放量小的轎車。所以應對于不同轎車實行不同的稅收制度是對中國發(fā)展有前進性的動力趨向。 3.5 我國汽車稅費制度管理總結(jié) 車產(chǎn)業(yè)是國家稅收收入的重要來源之一，汽車在生產(chǎn)、購買、使用、保有、進出口等環(huán)節(jié)都會涉及到各種各樣的稅收，而國家對某一行業(yè)的宏觀調(diào)控往往通過制定一定的稅費政策來體現(xiàn)。目前我國汽車稅費體系是比較完善的，其對汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了引導、鼓勵和調(diào)整的作用。我國對整車所征收的主要稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅，進口汽車還要繳納關(guān)稅；征收的主要收費項目有新車牌證費、新車檢驗費、年度檢驗費、養(yǎng)路費和保險費等。 然而當前我國汽車稅費體系也存在著稅種缺失、稅費規(guī)定不合理、稅收功能發(fā)揮不充分等問題。針對以上問題，有必要從綜合層面上認清稅費政策對整個汽車行業(yè)乃至國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，進而提出完善我國汽車稅費政策的建議。 一、我國汽車稅費政策存在的主要問題 我國在汽車稅率政策上主要表現(xiàn)有三個特點：首先是汽車價外的費多；其次是從汽車上征收的費用比稅多；第三是在汽車的購買環(huán)節(jié)稅費比較多。目前，在有關(guān)汽車消費的稅收主要包括：增值稅、消費稅、車船稅和車輛購置稅四項，而收費項目則包括有：駕駛證費、養(yǎng)路費、交通事故處理費、車輛通行費等等。事實上，除去這些國家所征收的稅費以外，部分城市還需要繳納一些如：車牌照費、新車檢驗費等各項費用，此外還有尾氣證費、牌架材料費、新車上線洗車費、污染檢測費、駕駛員安全學習費、重點交通建設(shè)資金等等。 收費的項目和主體比較多，而且亂收費、交叉收費的現(xiàn)象較為嚴重。目前有許多地區(qū)設(shè)置了諸多收費項目，各種稅收的主體達到了數(shù)十家，收費項目也很多，部分收費項目實則是變相的收費。比如在一些地區(qū)轎車的入戶費已經(jīng)達到轎車價格的20%-30%，已經(jīng)大幅超出了國家的征收稅額。用戶雖然已經(jīng)繳納了養(yǎng)路費，但是一些地方卻又增加了道路設(shè)施費、立交橋建設(shè)費等等費用，在有些地方甚至還想汽車用戶征收了附加教育基金費、城市增容費等費用。 二、我國汽車稅費改革的政策建議 （一）調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策，引導汽車合理消費 對現(xiàn)行汽車消費稅稅率進行調(diào)整，總的原則是：降低對小排量汽車的消費稅稅率，提高對大排量汽車的稅率。因此，建議在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)之上，進一步加大改革力度，把排量在1.0升及以下汽車的消費稅全部取消。 消費稅最初開征的時候叫“特別消費稅”，小轎車、小客車都是特別消費品，所以要征收消費稅。在特定時期消費稅政策作為國家宏觀調(diào)控手段，為抑制投資過度膨脹，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)、健康發(fā)展起到了一定作用。但由于目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，消費稅政策也應做出相應的調(diào)整。如前所述，繼續(xù)對作為生產(chǎn)資料的商用客車征稅不但不會對經(jīng)濟起到調(diào)控作用，而且會帶來許多負面的影響和效應，因此建議取消針對中輕型商用客車征收的消費稅。 此外，汽車消費稅應盡快由目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由企業(yè)代繳復原為在流 通領(lǐng)域由消費者個人繳納，充分體現(xiàn)“誰消費誰付稅”的原則。 （二）盡快出臺燃油稅，減少和規(guī)范公路收費 以燃油稅取代公路養(yǎng)路費、公路客運附加費、公路運輸管理費、航道養(yǎng)護費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費，以及地方用于公路、水路、城市道路維護和建設(shè)方面的部分收費，既是燃油稅改革的目標，也是我國“費改稅”工作的重中之重。燃油稅的設(shè)立具有重要意義，它意味著我國稅改步伐推進了一大步，對解決當前車輛混亂收費的問題具有重要作用；引導消費者走能源節(jié)約的路線，較好的反映公路用戶使用公路的頻度和強度，對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。 第四章：我國汽車稅費政策對消費者的影響：十堰瑞實4S店為例 4.1北京現(xiàn)代十堰瑞實4S店 4.1.1 十堰瑞實4S店概述 北京現(xiàn)代汽車十堰瑞實特約銷售服務店是由十堰瑞實汽車銷售服務有限公司投資，經(jīng)北京現(xiàn)代汽車公司批準，在十堰地區(qū)特約銷售、服務北京現(xiàn)代品牌汽車的4S專營店。 十堰瑞實4S店位于十堰市張灣區(qū)萬通工業(yè)園，占地面積4823平方米其店內(nèi)環(huán)境優(yōu)雅，維修車間設(shè)，嚴格按照北京現(xiàn)代標準4S點模式建造，備先進齊全，是十堰地區(qū)屈指可數(shù)的集整車銷售、備件供應、售后服務、信息反饋四位一體的品牌專營店（簡稱4S）,也是鄂西北地區(qū)唯一 的北京現(xiàn)代汽車4S店。 4.1.2 十堰瑞實4S店本狀況 十堰瑞實4S店基本業(yè)務: 以整車銷售為主題，售后服務為輔的信息服務一體的銷售店。旗下共有10款車型：瑞納、瑞奕、悅動、朗動、名圖、索納塔、途勝、ix25、ix35、全新勝達。排量從1.4到2.4，價位從7.88萬到29.98萬不等。 公司設(shè)有銷售部、售后服務部、市場部、客戶服務部、行政部、財務部、配件部等機構(gòu)，直接面向廠家和客戶，減少了中間環(huán)節(jié)，有效地保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。 4.2 十堰瑞實4S店管理定性分析 4.2.1 十堰瑞實4S店機構(gòu)設(shè)置及職責分工 十堰瑞實4S店管理機構(gòu)設(shè)置主要以汽車銷售部門為主，包括銷售顧問、金融部和上戶專員。銷售顧問主要負責客戶接待、汽車銷售。金融部門主要對各類需要辦理分期的客戶制定不同的分期對策。上戶專員主要負責已購買車的顧客，負責帶領(lǐng)其去相應車管所辦理車檢、買稅‘上牌等一系列服務?！? 4.2.2 十堰瑞實4S店業(yè)務流程 1.客戶開發(fā)。在銷售流程的潛在客戶開發(fā)步驟中，最重要的是通過了解潛在客戶的購買需求來開始和他建立一種良好的關(guān)系。只有當銷售人員確認關(guān)系建立后，才能對該潛在客戶進行邀約。 2.接待。為客戶樹立一個正面的第一印象。由于客戶通常預先對購車經(jīng)歷抱有負面的想法，因此殷勤有禮的專業(yè)人員的接待將會消除客戶的負面情緒，為購買經(jīng)歷設(shè)定一種愉快和滿意的基調(diào)。 3.咨詢。重點是建立客戶對銷售人員及經(jīng)銷商的信心。對銷售人員的信賴會使客戶感到放松，并暢所欲言地說出他的需求，這是銷售人員和經(jīng)銷商在咨詢步驟通過建立客戶信任所能獲得的最重要利益。 4.產(chǎn)品介紹。要點是進行針對客戶的產(chǎn)品介紹，以建立客戶的信任感。銷售人員必須通過傳達直接針對客戶需求和購買動機的相關(guān)產(chǎn)品特性，幫助客戶了解一輛車是如何符合其需求的，只有這時客戶才會認識其價值。直至銷售人員獲得客戶認可，所選擇的車合他心意，這一步驟才算完成。 5.試車。這是客戶獲得有關(guān)車的第一手材料的最好機會。在試車過程中，銷售人員應讓客戶集中精神對車進行體驗，避免多說話。銷售人員應針對客戶的需求和購買動機進行解釋說明，以建立客戶的信任感。 6.協(xié)商。為了避免在協(xié)商階段引起客戶的疑慮，對銷售人員來說，重要的是要使客戶感到他已了解到所有必要的信息并控制著這個重要步驟。如果銷售人員已明了客戶在價格和其他條件上的要求，然后提出銷售議案，那么客戶將會感到他是在和一位誠實和值得信賴的銷售人員打交道，會全盤考慮到他的財務需求和關(guān)心的問題。 7.成交。重要的是要讓客戶采取主動，并允許有充分的時間讓客戶做決定，同時加強客戶的信心。銷售人員應對客戶的購買信號敏感。一個雙方均感滿意的協(xié)議將為交車鋪平道路。 8.交車。交車步驟是客戶感到興奮的時刻，如果客戶有愉快的交車體驗，那么就為長期關(guān)系奠定了積極的基礎(chǔ)。在這一步驟中，按約定的日期和時間交付潔凈、無缺陷的車是我們的宗旨和目標，這會使客戶滿意并加強他對經(jīng)銷商的信任感。重要的是此時需注意客戶在交車時的時間有限，應抓緊時間回答任何問題。 4.3汽車稅費政策對消費者消費行為的影響 4.3.1 客戶消費心理過程 經(jīng)過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，北京現(xiàn)代十堰瑞實4S店在2015-2016年總共銷售950輛車，其中以小排量車為主。1.6排量以下的為730輛，1.6排量以上的220輛。以我自己為例，在我們家買車的過程當中，開始準備購買北京現(xiàn)代“名圖”這款車，車價位14萬，排量1.8.在購買預算過程中發(fā)現(xiàn)，汽車稅為1.2萬。在汽車新稅費政策出臺之后，對1.6排量以下的汽車稅費減半。北京現(xiàn)代旗下的朗動車價為12萬，原稅費為10200，新稅費政策出臺之后價格為5010。相信大部分百姓消費者心理的想法和我一樣，家庭用車用在代步工具上，預算基本在10萬左右。然而新的稅費政策出臺之后，僅在稅費這一塊可以省去5000塊錢，讓消費者更愿意去購買小排量汽車從而省去一筆不小的費用。同一階層的消費者在消費觀念、需求內(nèi)容、消費動機方面具有一定的相似性?！爸挟a(chǎn)階級”成為汽車消費的主力軍，新的稅費政策大大影響了消費者對小排量汽車的購買。 4.3.2客戶購買后的心理過程 買車前以為車價是大頭，后來才知道除了車價以為保險、購置稅、上牌、包養(yǎng)、維修才是無底洞。除了稅費政策對消費者購買行為的影響，購買后的一系列消費也對消費者有很大的影響。在保險方面汽車差價20000塊錢保險也可以省去2000塊左右的費用，包括日后的維修保養(yǎng)都可以省一筆不小的費用。在同一階層的消費者群里中，除去對汽車性能方面需求感特別強的客戶，大部分人都會選擇小排量汽車來節(jié)省買車的開銷。因此，汽車稅費政策在百姓中間，大大促進了小排量汽車的銷量。  總結(jié) 在研究過程中，為了對汽車稅費了深入的認識，研讀了不少行業(yè)最新研究成果，也學習汽車稅費政策的知識，這對本文撰寫有很大幫助，但由于篇幅有限并沒有借鑒國外汽車稅費政策管理手段和最新研究成果。同時還存在以下方面不足之處： 在對我國汽車稅費政策對消費者消費行為的影響研究過程中由于對象范圍太大、數(shù)據(jù)種類比較少等眾多因素的局限，使分析不夠深刻、全面。具體來說，取得來源于中國汽車稅費數(shù)據(jù)所反映的是行業(yè)的整體狀況，未免有些籠統(tǒng)的，行業(yè)發(fā)展不成熟難以看出。 本文第四章本人由于各種原因，缺乏對我國稅費政策戰(zhàn)略、治理結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、人員分工的了解，同時沒能獲得某些關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行完整的定量分析，使得對稅費政策對消費者消費行為的影響研究不夠深入。 稅費政策對消費者消費行為的影響是一個復雜的問題，不是一朝一夕，或是一份研究就能搞明白的。在當下我國新稅費政策無奠基之作時，無論是在銀行業(yè)內(nèi)、監(jiān)管部門還是學術(shù)研究，我們都需要不斷學習，借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗，逐步提高風險管理能力，而這些研究不斷量的積累也才能在未來某個時刻產(chǎn)生質(zhì)的突破，讓我國稅費政策管理凝聚更多智慧的結(jié)晶。  致謝 在這幾個月期間，從論文的選題、開題、制定研究思路、英文翻譯還是到論文的修改過程中，都得到趙曉曉老師的精心指導。并且在畢業(yè)論文完成過程中我還遇到不少困頓和挫折，在我任何有疑惑的時候黃老師都事無巨細盡全力幫助我、指導我完成這篇文章，在此表達對黃老師衷心的感謝和崇高的敬意。其次我要感謝在我大三暑假為我提供實習機會的十堰瑞實4S店，正是在這期間我對研究對象有了更加深入的了解和全面的認識，并且在實習結(jié)束后與4S店同事保持了長久的友情，在和同事的持續(xù)交流中對新稅費政策對消費者消費行為的影響取得了一定的研究成果，這為我論文第四章理論結(jié)合實際提供了必要條件。 在完成論文過程中，學校導師嚴謹務實、求實創(chuàng)新的治學態(tài)度讓我深感敬佩并受到極大的鼓勵、感染。且老師無論在研究還是樹人都給我樹立了榜樣，在此表示誠摯的謝意，希望師生一起不斷學習，勇攀知識的高峰！  參考文獻 [1]袁黎黎.我國中小商業(yè)銀行信用風險管理研究——基于重慶銀行的實證研究[D].西南財經(jīng)大學，2013 [2]王巍.MS商業(yè)銀行大連分行信貸風險防范對策研究[D].大連理工大學，2013 [3]周婧宇.中小商業(yè)銀行操作風險管理研究——以昆山農(nóng)村商業(yè)銀行為例[D].福建師范大學,2014 [4]孫宗寬.我國中小商業(yè)銀行全面風險管理研究[J].人文雜志，2012 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