汽車(chē)零售（汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)）行業(yè)納稅評(píng)估模版

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汽車(chē)零售（汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)）行業(yè)納稅評(píng)估模版一、汽車(chē)零售（汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)）行業(yè)特點(diǎn)汽車(chē)零售（汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)）行業(yè)（行業(yè)代碼 H6561）是由汽車(chē)生產(chǎn)商“特許”授權(quán)的，由整車(chē)銷(xiāo)售（Sale）、零配件供應(yīng)（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey） 所構(gòu)成的“四位一體” 汽車(chē)銷(xiāo)售專(zhuān)賣(mài)店經(jīng)營(yíng)方式，即所謂的 4S 店形式。經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：1、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)銷(xiāo)售渠道實(shí)行品牌專(zhuān)賣(mài)制。其渠道模式可表述為廠(chǎng)商→專(zhuān)賣(mài)店→最終用戶(hù)。以整車(chē)銷(xiāo)售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋 “四位一體”專(zhuān)賣(mài)店為表現(xiàn)形式。經(jīng)營(yíng)區(qū)域都有十分明確的劃分。2、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)的品牌專(zhuān)賣(mài)店只允許經(jīng)營(yíng)單一的汽車(chē)品牌。廠(chǎng)商對(duì)專(zhuān)賣(mài)店有著嚴(yán)格的管理，店面管理、銷(xiāo)售管理、員工培訓(xùn)等方面都有統(tǒng)一的管理措施。3、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由汽車(chē)廠(chǎng)家高度控制。車(chē)輛購(gòu)入到售后服務(wù)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都是計(jì)算機(jī)管理。大部分廠(chǎng)家直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì) 4S 店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，尤其對(duì)配件庫(kù)存量更是嚴(yán)格控制。防止非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)配件。4、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)各類(lèi)價(jià)格由汽車(chē)廠(chǎng)家控制。4S 店整車(chē)銷(xiāo)售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)價(jià)格一般地由汽車(chē)生產(chǎn)廠(chǎng)家嚴(yán)格控制。5、汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成。汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)即4S 店銷(xiāo)售利潤(rùn)構(gòu)成是整車(chē)銷(xiāo)售占 20%左右，維修（配件及精品零售）占 80%左右。隨著經(jīng)營(yíng)期的延續(xù)，整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)貢獻(xiàn)呈下降趨勢(shì)，維修（配件及精品零售）利潤(rùn)貢獻(xiàn)呈上升趨勢(shì)，維修服務(wù)獲利是汽車(chē)獲利的主要部分。二、評(píng)估指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)值（一）汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)（一般納稅人）增值稅參考稅負(fù)應(yīng)為 1.0—1.5%。參考稅負(fù)模型計(jì)算方法：參考稅負(fù)=4%×17%×90%+35%×17%×10%=1.2%計(jì)算說(shuō)明: 整車(chē)銷(xiāo)售毛利率 4%，維修及配件銷(xiāo)售毛利率 35%，整車(chē)銷(xiāo)售收入占全部銷(xiāo)售收入的 90%。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修正參數(shù)。（二）企業(yè)維修銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例：一般為 6-10%，標(biāo)準(zhǔn)值為 8%。（三）整車(chē)銷(xiāo)售綜合毛利率：一般不會(huì)低于 2%。（四）維修及配件銷(xiāo)售的毛利：35%左右。其中配件加價(jià)一般為 15-20%左右，人工費(fèi)（工時(shí)）一般為 15-25%左右。（五）稅負(fù)預(yù)警值：2006 年全省行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限 0.38% 。三、評(píng)估方法及評(píng)估模型（一）評(píng)估企業(yè)修正稅負(fù)與參考稅負(fù)對(duì)比分析及評(píng)估方法汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)（一般納稅人）增值稅稅收負(fù)擔(dān)=評(píng)估期應(yīng)納增值稅稅額/同期銷(xiāo)售額*100%。稅負(fù)對(duì)比分析法是將評(píng)估企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)或參考企業(yè)稅負(fù)的對(duì)比，計(jì)算稅負(fù)差異率＝（企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率）÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100%，以分析評(píng)估企業(yè)納稅是否異常的一般方法。但汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)增值稅稅負(fù)受企業(yè)庫(kù)存增減影響彈性較大，正常計(jì)算的稅負(fù)差異率并不能真實(shí)反映納稅差異情況，應(yīng)予以修正。修正后的增值稅稅負(fù)=(評(píng)估期應(yīng)納增值稅稅額-評(píng)估期期末增值稅留抵稅額+評(píng)估期期初增值稅留抵稅額+同期整車(chē)庫(kù)存金額增量×1.04×17%)/（同期銷(xiāo)售額+同期整車(chē)庫(kù)存金額增量×1.04）×100%，配件增量影響忽略。評(píng)估整車(chē)期庫(kù)存金額增量=期末整車(chē)庫(kù)存金額-期初整車(chē)庫(kù)存金額評(píng)估期整車(chē)庫(kù)存金額增量是由企業(yè)所處的發(fā)展階段，該品牌汽車(chē)的供求關(guān)系，汽車(chē)生產(chǎn)商的營(yíng)銷(xiāo)策略等綜合因素決定的。評(píng)估企業(yè)修正后的增值稅稅負(fù)小于參考稅負(fù)即可確定為疑點(diǎn)企業(yè)。如進(jìn)一步量化分析，必須將整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本分離，分別計(jì)算相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。這是汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)納稅評(píng)估的關(guān)鍵。分離方法見(jiàn)附表 1《整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)采集表》 。（二）同行業(yè)數(shù)據(jù)綜合對(duì)比分析及評(píng)估方法選取納稅遵從度較高、企業(yè)規(guī)模相仿、品牌相同或相近汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)作為參考對(duì)象進(jìn)行綜合比較分析。對(duì)比分析的內(nèi)容如下：開(kāi)業(yè)時(shí)間，職工人數(shù)，企業(yè)所處發(fā)展階段，年度整車(chē)銷(xiāo)售收入、維修銷(xiāo)售收入規(guī)模，年度維修銷(xiāo)售收入占總收入比例，年度整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)率，年度維修銷(xiāo)售利潤(rùn)率，年度繳納增值稅額及稅負(fù)，年度三項(xiàng)費(fèi)用、計(jì)稅前利潤(rùn)水平。見(jiàn)附表 2 《汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)評(píng)估對(duì)象與參考對(duì)象數(shù)據(jù)對(duì)比表》如果開(kāi)業(yè)時(shí)間，職工人數(shù)，企業(yè)所處發(fā)展階段，年度整車(chē)銷(xiāo)售收入規(guī)模相近，而維修銷(xiāo)售收入規(guī)模，年度維修銷(xiāo)售收入占總收入比例，年度整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)率，年度維修銷(xiāo)售利潤(rùn)率，年度繳納增值稅額及稅負(fù)，年度三項(xiàng)費(fèi)用、計(jì)稅前利潤(rùn)水平差異較大，一般的可確定為疑點(diǎn)企業(yè)。（三）銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析及評(píng)估方法成熟期（開(kāi)業(yè) 3 年以上）的汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)企業(yè)主要的利潤(rùn)來(lái)源于維修收入，企業(yè)極力維護(hù)一個(gè)穩(wěn)定的維修客戶(hù)群，這個(gè)客戶(hù)群一般的由整車(chē)購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)構(gòu)成并且相對(duì)穩(wěn)定，隨著經(jīng)營(yíng)期的延長(zhǎng)呈擴(kuò)大趨勢(shì)。評(píng)估模型：企業(yè)維修銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例=評(píng)估期維修銷(xiāo)售收入/銷(xiāo)售收入總額×%數(shù)據(jù)來(lái)源：1、企業(yè)增值稅申報(bào)表2、附表 1《整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)采集表》 。如果企業(yè)維修銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例小于 6%，可懷疑企業(yè)有隱瞞維修收入的可能。（四）整車(chē)銷(xiāo)售毛利率分析及評(píng)估方法整車(chē)銷(xiāo)售的毛利一般由兩部分構(gòu)成：1、專(zhuān)用發(fā)票注明的折扣，一般為 4%左右；2、完成廠(chǎng)商銷(xiāo)售計(jì)劃的獎(jiǎng)勵(lì)與返利，數(shù)額由合同約定，有明點(diǎn)與暗點(diǎn)兩種形式，明點(diǎn)由專(zhuān)用發(fā)票注明，暗點(diǎn)一般的沖抵購(gòu)車(chē)款，隱蔽性較大。評(píng)估模型：評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售毛利率=評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售毛利/評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售額評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售毛利=評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售額-（評(píng)估期期初整車(chē)庫(kù)存余額+評(píng)估期期間整車(chē)購(gòu)進(jìn)金額-評(píng)估期期末整車(chē)庫(kù)存余額）數(shù)據(jù)來(lái)源:1、附表 1《整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)采集表》 。評(píng)估期整車(chē)銷(xiāo)售毛利率如果小于同行業(yè)同車(chē)型毛利率或者低于 2%，疑點(diǎn)較大?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：1、整車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票未全額開(kāi)具，隱瞞部分銷(xiāo)售額；2、完成廠(chǎng)商銷(xiāo)售計(jì)劃的獎(jiǎng)勵(lì)與返利未沖抵購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額；3、維修成本計(jì)入整車(chē)成本；（五）維修（含配件及精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售毛利率分析及評(píng)估方法評(píng)估模型：評(píng)估期維修銷(xiāo)售毛利率=評(píng)估期維修銷(xiāo)售毛利/評(píng)估期維修銷(xiāo)售額評(píng)估期維修銷(xiāo)售毛利=評(píng)估期維修銷(xiāo)售額-評(píng)估期維修配件實(shí)耗成本評(píng)估期維修配件實(shí)耗成本=評(píng)估期期初配件庫(kù)存余額+評(píng)估期期間配件購(gòu)進(jìn)金額-評(píng)估期期末配件庫(kù)存余額數(shù)據(jù)來(lái)源：1、 附表 1《整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)采集表》 。2、 企業(yè)管理軟件記載的工時(shí)數(shù)據(jù)評(píng)估期維修銷(xiāo)售毛利率如果小于同行業(yè)同車(chē)型毛利率或者低于 35%，疑點(diǎn)較大?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：1、部分個(gè)人車(chē)主維修車(chē)輛不開(kāi)具發(fā)票，不計(jì)銷(xiāo)售收入；2、部分保險(xiǎn)公司為了索要折扣，對(duì)出險(xiǎn)車(chē)輛以定損單為賠付依據(jù)，不索要發(fā)票，企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)車(chē)輛維修不計(jì)銷(xiāo)售收入；3、企業(yè)宣傳促銷(xiāo)活動(dòng)所贈(zèng)送的精品、機(jī)油、汽油、內(nèi)飾等不計(jì)銷(xiāo)售收入；4、非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營(yíng)。真實(shí)維修收入推算：推算的真實(shí)維修收入=評(píng)估期維修配件實(shí)耗成本/（1-35%）或，推算的真實(shí)維修收入=評(píng)估期維修實(shí)耗工時(shí)/15 至 25%附：附表 1 整車(chē)與維修（含配件與精品銷(xiāo)售）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本分離計(jì)算表2003 2004 2005 2006 合計(jì)整車(chē)銷(xiāo)售收入（不含稅） 維修銷(xiāo)售收入（不含稅） 精品銷(xiāo)售收入（不含稅） 銷(xiāo)售收入合計(jì)（不含稅） 03 年末 04 年末 05 年末 06 年末 整車(chē)庫(kù)存（不含稅） 維修備件庫(kù)存（不含稅） 精品庫(kù)存（不含稅） 庫(kù)存合計(jì)（不含稅） 03 年度 04 年度 05 年度 06 年度 合計(jì)整車(chē)購(gòu)進(jìn)（不含稅） 維修備件購(gòu)進(jìn)（不含稅） 精品購(gòu)進(jìn)（不含稅） 購(gòu)進(jìn)合計(jì)（不含稅） 注：1、 數(shù)據(jù)來(lái)源企業(yè)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表2、期間可按月份計(jì)算3、維修配件與精品可合并計(jì)算附表 2 評(píng)估對(duì)象與參考對(duì)象數(shù)據(jù)對(duì)比表企業(yè)名稱(chēng) 評(píng)估對(duì)象 參考對(duì)象品牌 X 品牌 相同或相近品 牌開(kāi)業(yè)時(shí)間X 年職工人數(shù)X 年職工人數(shù)年度企業(yè)所處發(fā)展階段05 年整車(chē)銷(xiāo)售收入（不含稅）05 年維修銷(xiāo)售收入（不含稅）05 年銷(xiāo)售收入合計(jì)（不含稅）05 年維修銷(xiāo)售收入占總收入比例05 年整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)率05 年維修銷(xiāo)售利潤(rùn)率05 年繳納增值稅05 年增值稅稅負(fù)05 年三項(xiàng)費(fèi)用X 年情況05 年利潤(rùn)06 年整車(chē)銷(xiāo)售收入（不含稅）06 年維修銷(xiāo)售收入（不含稅）06 年銷(xiāo)售收入合計(jì)（不含稅）06 年維修銷(xiāo)售收入占總收入比例06 年整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)率06 年維修銷(xiāo)售利潤(rùn)率06 年繳納增值稅06 年增值稅稅負(fù)06 年三項(xiàng)費(fèi)用X 年情況06 年利潤(rùn)END