企業(yè)會(huì)計(jì)制度-主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例.doc

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企業(yè)會(huì)計(jì)制度—主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、流動(dòng)資產(chǎn) (一)貨幣資金 　　1、收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款 　　借：銀行存款 　　　貸：實(shí)收資本(或股本) 　　　　　資本公積 　　2、收到實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入 　　借：銀行存款 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　應(yīng)收票據(jù) 　　4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 　　借：其他應(yīng)收款等 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 　　借：現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金) 　　　　管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額). 　　　貸：其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金) 　　5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：現(xiàn)金 　　屬于現(xiàn)金溢余： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 　　借：其他應(yīng)收款──應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人) 　　　　現(xiàn)金 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑? 　　借：其他應(yīng)收款──應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　屬于無法查明的其他原因： 　　借：管理費(fèi)用──現(xiàn)金短缺 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的： 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：其他應(yīng)付款──應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位) 　　　　　現(xiàn)金 　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余： 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：營業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余 　　6、收到銀行存款利息： 　　借：銀行存款 　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 　　借：銀行存款等 　　　貸：其他應(yīng)收款 　　8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 　　借：銀行存款 　　　貸：營業(yè)外收入 　　9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶 　　借：其他貨幣資金──外埠存款 　　　貸：銀行存款 　　10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 　　借：其他貨幣資金──銀行匯票 　　　　　　　　　　──銀行本票 　　　　　　　　　　──信用卡 　　　貸：銀行存款 　　11、向銀行開立信用證，交納保證金 　　借：其他貨幣資金──信用證保證金 　　　貸：銀行存款 　　12、向證券公司劃出資金時(shí) 　　借：其他貨幣資金──存出投資款 　　　貸：銀行存款 　　購買股票、債券等時(shí) 　　借：短期投資 　　　貸：其他貨幣資金──存出投資款 　　13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 　　借：銀行存款 　　　貸：其他貨幣資金──外埠存款 　　　　　　　　　　　──銀行匯票 　　　　　　　　　　　──銀行本票 　　14、交納稅金 　　借：應(yīng)交稅金 　　　貸：銀行存款 　　15、交納其他應(yīng)交款項(xiàng) 　　借：其他應(yīng)交款 　　　貸：銀行存款 　　16、支付購買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) 　　借：物資采購 　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　　　　其他貨幣資金 　　17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　　貸：銀行存款 　　18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 　　借：委托加工物資 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款等 　　19、支付外購動(dòng)力費(fèi) 　　借：應(yīng)付賬款 　　　貸：銀行存款 　　20、支付職工工資 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：現(xiàn)金 　　21、購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：銀行存款 　　22、購入工程用物資 　　借：工程物資(專用材料、專用設(shè)備) 　　　貸：銀行存款 　　　　　應(yīng)付賬款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 　　借：工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款) 　　　貸：銀行存款 　　收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 　　借：工程物資(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本) 　　　貸：工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)(預(yù)付的價(jià)款) 　　　　　銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款) 　　23、撥付備用金 　　借：其他應(yīng)收款(不單獨(dú)設(shè)置"備用金"科目核算的企業(yè)) 　　　　備用金(單獨(dú)設(shè)置"備用金"科目核算的企業(yè)) 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　定期補(bǔ)足備用金 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 　　借：其他應(yīng)付款 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　制造費(fèi)用 　　　　管理費(fèi)用 　　　　營業(yè)費(fèi)用 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　營業(yè)外支出 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤 　　借：應(yīng)付股利 　　　貸：現(xiàn)金 　　27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí) 　　借：實(shí)收資本(或股本)等 　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　銀行存款 　　28、中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí) 　　借：已歸還投資 　　　貸：銀行存款 (二)短期投資 　　1、購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款 　　借：短期投資──股票、債券、基金 　　　貸：銀行存款 　　　　　其他貨幣資金 　　2、購買的股票、債券、基金，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 　　借：短期投資──股票、債券、基金 　　　　應(yīng)收股利 　　　　應(yīng)收利息 　　　貸：銀行存款 　　　　　其他貨幣資金 　　3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值 　　借：短期投資──股票、債券、基金 　　　貸：實(shí)收資本等 　　4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資 　　借：短期投資──股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備) 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 　　借：短期投資──股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額) 　　　　應(yīng)收股利 　　　　應(yīng)收利息 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款 　　　　　應(yīng)交稅金 　　如果涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　5、通過非貨幣性交易取得的短期投資 　　(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　(2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　　　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　(3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：短期投資──股票、債券、基金("固定資產(chǎn)清理"科目的余額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　貸：營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　借：短期投資──股票、債券、基金("固定資產(chǎn)清理"科目的余額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：銀行存款 　　借：短期投資──股票、債券、基金("固定資產(chǎn)清理"科目的余額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　(4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　　　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　(5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　貸：長期股權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：長期股權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：短期投資──股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　貸：長期股權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(換出長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 　　6、收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收股利 　　　　　應(yīng)收利息 　　7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益 　　借：銀行存款等 　　　貸：短期投資──股票、債券、基金 　　8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息： 　　借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額) 　　　貸：短期投資──股票、債券、基金(出售或收回的成本) 　　　　　應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利) 　　　　　應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息) 　　　　　投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額) 　　9、期末，應(yīng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額 　　借：投資收益──計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：投資收益──計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 (三)存貨 　　1、購入物資 　　(1)購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 　　借：物資采購 　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款 　　　　　現(xiàn)金 　　　　　其他貨幣資金 　　(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：應(yīng)付票據(jù) 　　2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款 　　　　　現(xiàn)金 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　　　　應(yīng)付賬款 　　3、收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：預(yù)付賬款 　　4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí) 　　借：物資采購 　　　貸：生產(chǎn)成本等 　　5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　其他應(yīng)收款 　　　貸：物資采購 　　6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 　　借：營業(yè)費(fèi)用 　　　貸：有關(guān)科目 　　7、月份終了，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總 　　(1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，按計(jì)劃成本 　　借：原材料 　　　　包裝物 　　　　低值易耗品 　　　貸：物資采購 　　實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 　　借：材料成本差異 　　　貸：物資采購 　　實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 　　借：物資采購 　　　貸：材料成本差異 　　(2)對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬 　　借：原材料 　　　　包裝物 　　　　低值易耗品 　　　貸：應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款 　　下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　(3)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　按計(jì)劃成本 　　借：原材料 　　　　包裝物 　　　　低值易耗品 　　　貸：物資采購 　　8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 　　借：庫存商品 　　　貸：物資采購 　　采用售價(jià)核算的商品 　　借：庫存商品 　　　貸：物資采購 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià) 　　月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬 　　借：庫存商品 　　　貸：應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款 　　下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 　　借：物資采購(進(jìn)價(jià)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 　　借：庫存商品 　　　貸：物資采購 　　采用售價(jià)核算的商品 　　借：庫存商品(售價(jià)) 　　　貸：物資采購(進(jìn)價(jià)) 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià) 　　9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 　　借：物資采購 　　　貸：銀行存款 　　　　　應(yīng)付賬款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料 　　借：原材料 　　　貸：物資采購 　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 　　借：材料成本差異 　　　貸：物資采購 　　實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 　　借：物資采購 　　　貸：材料成本差異 　　11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料 　　借：原材料 　　　貸：生產(chǎn)成本 　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 　　借：材料成本差異 　　　貸：生產(chǎn)成本 　　實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：材料成本差異 　　委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料 　　借：原材料(計(jì)劃成本) 　　材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) 　　　貸：委托加工物資(實(shí)際成本) 　　　材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) 　　12、投資者投入的原材料 　　借：原材料(計(jì)劃成本) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額) 　　　貸：實(shí)收資本(或股本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值) 　　　材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額) 　　13、接受捐贈(zèng)的原材料 　　借：原材料(計(jì)劃成本) 　　材料成本差異 　　　貸：遞延稅款(按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積) 　　　　　資本公積(按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額) 　　　　　銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　　材料成本差異 　　14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料 　　借：原材料(計(jì)劃成本) 　　　　材料成本差異 　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(按照確定的實(shí)際成本) 　　　　　銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　　材料成本差異 　　15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)為實(shí)際成本 　　借：原材料 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　16、通過非貨幣性交易取得的原材料，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 　　(1)以短期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　(2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　(3)以固定資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：原材料("固定資產(chǎn)清理"科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)拆舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：固定資產(chǎn)清理(確認(rèn)的收益) 　　　貸：營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益 　　借：原材料("固定資產(chǎn)清理"科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：銀行存款 　　借：原材料("固定資產(chǎn)清理"科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　(4)以無形資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　(5)以長期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　貸：長期股權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　　銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià)) 　　　貸：長期股權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　　　　營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益) 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　長期投資減值準(zhǔn)備 　　　貸：長期股權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　長期債權(quán)投資(長期投資的賬面余額) 　　　　　銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用) 　　　　　應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 　　17、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本 　　借：原材料 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　18、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　制造費(fèi)用 　　　　營業(yè)費(fèi)用 　　　　管理費(fèi)用 　　　貸：原材料 　　發(fā)出委托外單位加工的原材料 　　借：委托加工物資 　　　貸：原材料 　　19、在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料 　　借：在建工程 　　　　應(yīng)付福利費(fèi) 　　　貸：原材料 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　20、出售原材料 　　借：銀行存款 　　　　應(yīng)收賬款 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：原材料 　　21、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的包裝物、非貨幣性交易取得的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照"原材料"科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算 　　22、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 　　借：生產(chǎn)成本等 　　　貸：包裝物 　　23、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 　　借：營業(yè)費(fèi)用 　　　貸：包裝物 　　24、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：包裝物 　　25、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物) 　　　　營業(yè)費(fèi)用(出借包裝物) 　　　貸：包裝物 　　26、收到出租包裝物的租金 　　借：現(xiàn)金 　　　　銀行存款 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等 　　27、收到出租、出借包裝物的押金 　　借：現(xiàn)金 　　　　銀行存款 　　　貸：其他應(yīng)付款 　　退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄 　　28、逾期未退包裝物 　　借：其他應(yīng)付款(沒收的押金) 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　29、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅等 　　30、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 　　借：其他應(yīng)付款 　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 　　　　　　　　　──應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　營業(yè)外收入──逾期包裝物押金沒收收入 　　31、出租、出借包裝物報(bào)廢 　　借：原材料等(殘料價(jià)值) 　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物) 　　　　　營業(yè)費(fèi)用(出借包裝物) 　　32、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町? 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　　營業(yè)費(fèi)用 　　　　待攤費(fèi)用 　　　貸：材料成本差異 　　實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記 　　33、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照"原材料"科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算 　　34、一次推銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用 　　借：有關(guān)科目 　　　貸：低值易耗品 　　報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 　　借：原材料等 　　　貸：制造費(fèi)用 　　　　　管理費(fèi)用 　　35、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 　　借：待攤費(fèi)用 　　　　長期待攤費(fèi)用 　　　貸：低值易耗品 　　攤銷時(shí) 　　借：有關(guān)科目 　　　貸：待攤費(fèi)用 　　　　　長期待攤費(fèi)用 　　報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 　　借：原材料 　　　貸：有關(guān)科目 　　36、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　管理費(fèi)用 　　　　營業(yè)費(fèi)用 　　　　委托加工物資 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：材料成本差異 　　37、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫的自制半成品 　　借：自制半成品 　　　貸：生產(chǎn)成本 　　從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：自制半成品 　　委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 　　借：自制半成品(委托外部加工自制半成品) 　　　貸：自制半成品(庫存半成品) 　　支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等 　　借：自制半成品(委托外部加工自制半成品) 　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款等 　　加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 　　借：自制半成品(庫存半成品) 　　　貸：自制半成品(委托外部加工自制半成品) 　　38、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品 　　借：庫存商品(實(shí)際成本) 　　　貸：生產(chǎn)成本 　　采用計(jì)劃成本核算的 　　借：庫存商品(計(jì)劃成本) 　　　　產(chǎn)品成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) 　　　貸：生產(chǎn)成本等(實(shí)際成本) 　　　　　產(chǎn)品成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) 　　分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在商品發(fā)出后 　　借：分期收款發(fā)出商品 　　　貸：庫存商品 　　采用其他銷售方式的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　貸：庫存商品 　　39、商品流通企業(yè)庫存商品的核算 　　(1)采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè) 　　購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后 　　借：庫存商品 　　　貸：物資采購(或在途物資)等 　　　　　委托外單位加工收回的商品 　　借：庫存商品 　　　貸：委托加工物資 　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　貸：庫存商品 　　(2)采用售價(jià)核算的企業(yè) 　　購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后： 　　借：庫存商品 　　　貸：物資采購(或在途物資)等 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià) 　　委托外單位加工收回的商品 　　借：庫存商品 　　　貸：委托加工物資 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià) 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　貸：庫存商品 　　月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià) 　　借：商品進(jìn)銷差價(jià) 　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　40、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫存商品、非貨幣性交易取得的庫存商品等，比照"原材料"科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算 　　41、商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余 　　借：庫存商品(商品售價(jià)) 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(進(jìn)價(jià)) 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 　　　　　庫存商品發(fā)生損失 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(進(jìn)價(jià)和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 　　　貸：庫存商品(售價(jià)) 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　42、發(fā)給外單位加工的物資 　　借：委托加工物資 　　　貸：原材料 　　　　　庫存商品 　　支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 　　借：委托加工物資 　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：銀行存款等 　　需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本 　　借：委托加工物資 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　　收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅 　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　　采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 　　借：原材料 　　　　庫存商品 　　　貸：委托加工物資 　　采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資： 　　借：原材料 　　　　庫存商品 　　　　材料成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))(計(jì)劃成本或售價(jià)小于實(shí)際成本的差額) 　　　貸：委托加工物資 　　　　　材料成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))(計(jì)劃成本或售價(jià)大于實(shí)際成本的差額) 　　43、將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位 　　借：委托代銷商品 　　　貸：庫存商品 　　44、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 　　借：應(yīng)收賬款──代銷單位 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 　　借：營業(yè)費(fèi)用──代銷手續(xù)費(fèi) 　　　貸：應(yīng)收賬款──代銷單位 　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：委托代銷商品 　　收到代銷單位代銷款項(xiàng) 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款──代銷單位 　　45、收到受托代銷商品 　　采用進(jìn)價(jià)核算的： 　　借：受托代銷商品(接收價(jià)) 　　　貸：代銷商品款 　　采用售價(jià)核算的： 　　借：受托代銷商品(售價(jià)) 　　　貸：代銷商品款(接收價(jià)) 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額) 　　46、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 　　借：銀行存款 　　　　應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　同時(shí)， 　　借：代銷商品款(接收價(jià)) 　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額) 　　　貸：受托代銷商品(售價(jià)) 　　47、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 　　借：應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　48、支付給委托單位的代銷款項(xiàng) 　　借：應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　　貸：銀行存款 　　49、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 　　借：銀行存款 　　　　應(yīng)收賬軟 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí) 　　借：主營業(yè)務(wù)成本(接收價(jià)或售價(jià)) 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：受托代銷商品 　　同時(shí)， 　　借：代銷商品款(接收價(jià)) 　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　貸：應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　支付給委托單位的代銷款項(xiàng) 　　借：應(yīng)付賬款──委托代銷單位 　　　貸：銀行存款 　　50、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　借：管理費(fèi)用──計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額) 　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：管理費(fèi)用──計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的準(zhǔn)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。 　　51、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 　　借：分期收款發(fā)出商品 　　　貸：庫存商品 　　每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　銀行存款 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　貸：分期收款發(fā)出商品 　　52、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用 　　借：待攤費(fèi)用 　　　貸：銀行存款 　　　　　低值易耗品 　　　　　包裝物 　　分期攤銷時(shí) 　　借：制造費(fèi)用 　　　　營業(yè)費(fèi)用 　　　　管理費(fèi)用 　　　　其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：待攤費(fèi)用 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例——長期投資 [ 作者：佚名 | 轉(zhuǎn)貼自：本站原創(chuàng) | 點(diǎn)擊數(shù)：262 | 更新時(shí)間：2005-1-5 | 文章錄入：alan ] 企業(yè)會(huì)計(jì)制度——主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 二、長期投資 （一）長期股權(quán)投資 　　1、認(rèn)購股票付款時(shí) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資（實(shí)際支付的價(jià)款） 　　　貸：銀行存款 　　實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 　　　　應(yīng)收股利（應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 　　　貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 　　2、以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資 　　借：長期股權(quán)投資--其他股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款） 　　　貸：銀行存款 　　3、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　4、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的長期股權(quán)投資 　?。?）以短期投資換入長期股權(quán)投資 　　不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 　　　貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　　　　營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 　　　貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） 　　支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資--股票投資、其他股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額） 　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 　?。?）以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)的 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：長期股權(quán)投資--股