2017年高新技術(shù)企業(yè)申報注意事項總結(jié).docx

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普金網(wǎng) http://www.pujinwang.com/ 2017年高新技術(shù)企業(yè)申報注意事項總結(jié) 申報2017年高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)注意！千萬要提前準(zhǔn)備好申報的相關(guān)工作，以免到時候因材料不全導(dǎo)致申報失敗。 　　一、高新技術(shù)企業(yè)申報必須同時滿足的條件 　　（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； 　?。ǘ┢髽I(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； 　　（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 　?。ㄋ模┢髽I(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； 　　（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； 　?。┙荒旮咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 　?。ㄆ撸┢髽I(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求； 　?。ò耍┢髽I(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 　　二、精準(zhǔn)把握關(guān)鍵點 　　1、成立一個公歷年度以上的獨立企業(yè)法人。 2、擁有核心獨立知識產(chǎn)權(quán)。核心自主知識產(chǎn)權(quán)與主業(yè)密切相關(guān)，且為主業(yè)經(jīng)營所需。 　　3、屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。八大領(lǐng)域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、搞技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。 　　4、研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。 　　5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。 　　6、主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。 　　7、企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。 　　企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目（也可以設(shè)置研發(fā)費用專賬核算），提供相關(guān)憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。 　　8、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括： 　?。?）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 　?。?）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 　?。?）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 　　9、總收入、銷售收入的計算。 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 　　收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。 　　銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 　　主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。 　　10、企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。 　　企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 　　可以采用人力資源、社會保障、稅務(wù)機關(guān)等權(quán)威的第三方出具的證明材料，如：勞動合同備案證明、社會保險繳費單據(jù)、個人所得稅代扣代繳證明、銀行代發(fā)工資表中的任意一項。 　　11、創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標(biāo)進行評價。 　?。?）知識產(chǎn)。要求Ⅰ類一項、Ⅱ類五項可以申報，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。綜合考慮，建議的知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量達到10項以上，成立三年以上的企業(yè)最好能達到15項目。 　?。?）科技成果轉(zhuǎn)化能力。 　　科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有使用價值的成果。 　　科技成果類型：包括發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范以及有關(guān)文件規(guī)定的應(yīng)納入的其他科技成果類型。但不包括技術(shù)訣竅。 　　科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。 　　成果轉(zhuǎn)化形式包括自行投資實施轉(zhuǎn)化，向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果，許可他人使用該科技成果，以該科技成果作為合作條件與他人共同實施轉(zhuǎn)化，以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例，以及其他協(xié)商確定的方式（注明具體形式）； 　　成果轉(zhuǎn)化結(jié)果包括產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機、其他，要求注明具體名稱或簡要說明轉(zhuǎn)化內(nèi)容； 　　證明材料包括證明是有效科技成果的材料和證明科技成果已轉(zhuǎn)化的材料。例如知識產(chǎn)權(quán)證書、標(biāo)準(zhǔn)文件、檢測方法文件、技術(shù)規(guī)范文件、科技獎勵證書、成果鑒定報告、科技立項報告、查新報告、檢測報告、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、用戶使用報告、銷售合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合同、發(fā)票等相關(guān)證明材料。 　?。?）研究開發(fā)組織管理水平. 　　企業(yè)需要提供日常的相關(guān)管理制度，如：研究開發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算制度、研發(fā)中心成立文件、研發(fā)設(shè)備明細表、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化管理與激勵獎勵制度、科技人員等激勵獎勵等。 　　三、高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠及財政政策補助 　　1、獲得高新技術(shù)企業(yè)后企業(yè)所得稅稅率執(zhí)行15%。 　　稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號），明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的要求備案即可。 　　經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）。 　　2、職工教育經(jīng)費。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。 　　四、重點加強加計扣除工作，以免后顧之憂。 　　從今年開始，高企材料上交后，稅務(wù)部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務(wù)核實。 　　五、注重相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系 　　1、專項審計報告與年度審計報告的勾稽關(guān)系。重點關(guān)注年度審計報告附注中的研發(fā)費用描述是否與專項審計報告中的研發(fā)費一致問題。 　　2、研發(fā)費用核算問題。2016年前要求專賬核算，自從《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，簡稱《認(rèn)定辦法》）及其工作指引發(fā)布后，企業(yè)可以采用輔助賬核算。要嚴(yán)格按照文件規(guī)定合理歸集研發(fā)費用。 　　對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務(wù)部門對高企評審具有一票否決權(quán)。 　　3、研發(fā)費用核算問題——資本化與費用化。請嚴(yán)格按照《無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則》相關(guān)要求進行核算。 　　4、單位研發(fā)特點與會計科目使用問題 　　5、企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不可逆轉(zhuǎn) 。要注意企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)與年度審計報告、專項審計報間的勾稽關(guān)系。 　　6、企業(yè)研發(fā)費加計扣除問題。要注意研發(fā)費加計扣除、研發(fā)費核算、企業(yè)所得稅納稅申報、專項審計報告、年度審計報告之間的數(shù)據(jù)勾稽。 　　7、各種申報材料間的相互勾稽、相互印證關(guān)系。 　　六、小結(jié) 　　高新技術(shù)企業(yè)申報是一項系統(tǒng)工程。在高企認(rèn)定審核趨嚴(yán)的情況下，企業(yè)要吃透認(rèn)定辦法及其工作指引，提前做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。如果遇到問題，可以請教有關(guān)部門或者外部的專業(yè)機構(gòu)。